契稅暫行條例

A. 明年契稅會上調嗎

不會，《契稅法》2021年9月1日起實施，不涉及買房契稅變化。

中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國契稅法》，該法自2021年9月1日起施行。其中，該法第三條規定「契稅稅率為百分之三至百分之五」。因為此次新通過的《中華人民共和國契稅法》，在契稅稅率上與我國1997年頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》是完全接軌的。《暫行條例》中就明確規定「契稅稅率為3%-5%」。此次《契稅法》的出台，是我國契稅徵收從「條例」向「法」的重要進步。

稅務人士表示，財政部、國家稅務總局、住房城鄉建設部《關於調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）規定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率徵收契稅。

(1)契稅暫行條例擴展閱讀：

另據了解，我國買房涉及的稅費項目包括契稅、增值稅和個稅。在此次《契稅法》通過後，目前只有增值稅尚停留在《暫行條例》的層面。我國《增值稅法》的徵求意見稿也已經公布，增值稅立法也將是未來的大方向。

在我國的房地產市場調控中，契稅減免也是調控的一項常規工具。對於目前一些地方流傳的「9月份之後買房成本會上漲」的說法，其實更多是個別房地產經紀人和銷售人員借《契稅法》出台慫恿購房者加快交易的手段而已。

B. 中華人民共和國契稅暫行條例的國務院令第224號

1997年4月23日國務院第55次常務會議通過，現予發布，自1997年10月1日起施行。
國務院
一九九七年七月七日

C. 中華人民共和國契稅暫行條例的介紹

一、了解一下契稅暫行條例內容：
中華人民共和國契稅暫行條例
國務院令第224號
1997年4月23日國務院第55次常務會議通過
頒布日期：19970707 實施日期：19971001 頒布單位：國務院
第一條在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。
第二條本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：
（一）國有土地使用權出讓；
（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；
（三）房屋買賣；
（四）房屋贈與；
（五）房屋交換。
前款第二項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
第三條契稅稅率為3—5％。
契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。
第四條契稅的計稅依據：
（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；
（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；
（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
前款成交價格明顯低於市場價格並且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理並且無正當理由的，由徵收機關參照市場價格核定。
第五條契稅應納稅額，依照本條例第三條規定的稅率和第四條規定的計稅依據計算徵收。應納稅額計算公式：
應納稅額＝計稅依據×稅率
應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價摺合成人民幣計算。
第六條有下列情形之一的，減征或者免徵契稅：
（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用於辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免徵；
（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免徵；
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情准予減征或者免徵；
（四）財政部規定的其他減征、免徵契稅的項目。
第七條經批准減征、免徵契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬於本條例第六條規定的減征、免徵契稅范圍的，應當補繳已經減征、免徵的稅款。
第八條契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
第九條納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。
第十條納稅人辦理納稅事宜後，契稅徵收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。
第十一條納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。
第十二條契稅徵收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體徵收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。
土地管理部門、房產管理部門應當向契稅徵收機關提供有關資料，並協助契稅徵收機關依法徵收契稅。
第十三條契稅的徵收管理，依照本條例和有關法律、行政法規的規定執行。
第十四條財政部根據本條例制定細則。
第十五條本條例自1997年10月1日起施行。

二、以福建為例來具體分析契稅暫行條例在實際如何被應用

1、契稅是在土地使用權、房屋所有權的權屬轉移過程中，向取得土地使用權和房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。

2、納稅義務人

（1）契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。
（2）單位，是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織；
（3）個人，是指個體經營者及其他個人。

3、征稅范圍
契稅的征稅范圍包括：
(1)國有土地使用權出讓；
(2)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換，不包括農村集體土地承包經營權的轉移；
(3)房屋買賣；
(4)房屋贈與；
(5)房屋交換。
4、土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股；
(2)以土地、房屋權屬抵債；
(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬；
(4)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

5、稅率
契稅稅率為3―5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。
我省契稅稅率為3%。
自2008年11月1日至2008年12月31日，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，暫免徵收契稅；對個人首次購買90-l
44平方米普通住房的，契稅暫按購房款總額
0.5％徵收。
自2009年1月1日至12月31日，對個人購買90平方米及以下普通住房的，暫免徵收契稅；對個人首次購買90-l44
平方米普通住房的，契稅暫按購房款總額 0.5
％徵收。
自2010年1月1日至2010年9月30日，個人購買普通住房,契稅按購房款總額的1.5%徵收；個人購買非普通住房,契稅按購房款總額的3%徵收。對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，仍按原規定執行，即契稅稅率暫統一下調到1％。
自2010年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬於家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半徵收契稅。對個人購買90平方米以下普通住房，且該住房屬於家庭唯一住房的，減按1％稅率徵收契稅。上述個人購買的普通住房包括公有住房。房產贈與仍按原政策規定執行，不享受上述優惠政策。

6、計稅依據
契稅的計稅依據是：
(1)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；
(2)土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；
(3)土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。成交價格明顯低於市場價格並且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理並且無正當理由的，由徵收機關參照市場價格核定。

7、應納稅額的計算
契稅的應納稅額＝計稅依據×稅率

8、納稅義務發生時間
契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

9、納稅地點
契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。

10、納稅期限
納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。

D. 中華人民共和國契稅暫行條例實施細則

新規定是首次買房前提，90平以下契稅1%，90平以上契稅1.5%
二套買入前提90平以下契稅1.5%，90平以上契稅2%
三套房買入契稅沒有優惠，不看面積，一律3%。

E. 中華人民共和國契稅暫行條例是否有效

根據規定，以現行契稅政策，個人購買住房實行差別化稅率。當個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米以下的，契稅按照1%執行;戶型面積在90平方米到144平方米的，稅率減半徵收，即實際稅率為2%;所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照4%徵收。購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業投資性房產，均按照4%的稅率征稅。

F. 契稅暫行條例細則，是部門規章嗎

契稅暫行條例實施細則是財政部指定，當然是屬於部門規章。

部門規章是指國家最高專行政機關所屬的屬各部門、委員會在自己的職權范圍內發布的調整部門管理事項的規范性文件。其主要形式是命令、指示、規章等；出自於《中華人民共和國常用法律大全》。部門規章是國務院各部門、各委員會、審計署等根據法律和行政法規的規定和國務院的決定，在本部門的許可權范圍內制定和發布的調整本部門范圍內的行政管理關系的、並不得與憲法、法律和行政法規相抵觸的規范性文件。憲法第90條第二款規定：「各部、各委員會根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的許可權內，發布命令、指示和規章。

G. 契稅暫行條例規定的稅率為（）。

契稅本來稅率是總價的3%，
以前的優惠政策，普通住房減半也就是按1.5%優惠，版90平方及以下的普通住房按1%優惠。這權個政策現在改變了，從2010.10.1開始，必須是家庭唯一住房才能優惠，負責無論是否普通房一律不優惠，也就是按3%。
家庭的概念包括本人、配偶、未成年子女。契稅屬於買方的稅，所以這里指的是買方家庭。
普通住房和非普通住房的劃分標准，各地不太一樣，很多地方以面積是否超過144平方來劃分。
牛蛙

H. 第三套房產契稅如何計算

1、頭次購普通住房徵收契稅：90平方內％、90平方－144平內1．5％，非頭次購房按2％繳納；

2、第三套房稅收項目與前兩條房屋的稅項是一樣的，都是看購買房屋的情況來判定的。都包含契稅、個人所得稅、營業稅及其附加、印花稅，這些稅是否有減免或稅率有不同的選擇，都是根據您購買的第三套房屋來判定的。

3、只有契稅不同地區可能會因為是否首套房或面積大小有一定的優惠，但計算的基數還是與所購買的第三套房的價格、面積有關。對第三套房的限制，只是看不同地區的限制購買政策了。

4、還有除了契稅的房產稅，是一種持有環節的稅種，和購買也就是交易的稅種是不一樣的。

5、家庭第三套住房，每年徵收4％到5％的房產稅，且沒有減除額；家庭第四套住房及以上住宅，每年徵收10％的房產稅，且沒有減除額

(8)契稅暫行條例擴展閱讀：

契稅是指以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者徵收的一種稅收，現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》於1997年10月1日起施行。在中國境內取得土地、房屋權屬的企業和個人，應當依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權屬包括下列方式：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓（包括出售、

贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。以下列方式轉移土地房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與徵收契稅：以土地、房屋權屬作價投資、入股，以土地、房屋權屬抵償債務，以獲獎的方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權

屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。

契稅已成為地方財政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態勢。各類土地、房屋權屬轉移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。

參考資料來源：網路--房產契稅