審計整改條例

① 審計整改的注意事項

（一）審計期間問題整改解決的問題有限，需要准確識別。審計查出的問題有許多方面的原因，不僅有被審計對象自身的內部原因，而且有體制機制等外部原因。因此審計問題不能依靠審計整改全部解決，審計期間的整改解決的問題更是有限。有些問題是機制體制不能適應實際情況，比如人員經費和辦公經費的核定標准與現在經濟和社會發展的需求不適應，導致擠占或挪用專項資金，有的是用預算外資金來彌補；有的問題是單位和有關人員依法辦事觀念淡薄，內控制度不健全，比如大額提現金、購置固定資產不通過政府采購、辦公經費不按預算規定支出等；有的問題在審計期間就可以解決，比如經濟活動的會計處理不合規范、相關手續不全、違規收費及未按規定執行收支兩條線、內控制度不健全所導致的一些常見的管理不到位，不規范的問題；有的問題的整改是制度逐步健全、體制機制逐步完善的過程，不能一蹴而就，比如財政資金的撥款與實際支付存在脫節或滯後、預算執行不到位、需要從源頭上和制度上解決的問題。所以，需要准確識別審計問題，確定哪些問題可以在審計期間進行有效整改，並且注意要與整個審計問題的整改過程相銜接。
（二）審計期間問題整改工作要服務審計目標，不能影響到審計任務的完成。一個審計項目是一個綜合性的工作，需要投入一定的人力、物力，同時受到時間的限制。因此，審計期間問題的整改工作要與審計的總體工作協調好，要服務於審計目標，不能影響審計任務的完成。另外，注意加強與被審計對象良好的溝通，有利於審計工作的開展，更有利於問題的解決。
（三）要避免審計期間整改流於形式，掩蓋重要問題。審計期間問題整改是一個解決問題很好的途徑，但不是所有的問題都可以解決。要避免審計期間整改流於形式，要認真對待，及時解決並做好有關資料歸檔工作。不能通過審計期間整改來掩蓋性質嚴重或是重要的問題，否則會加大審計風險，不利於審計目標的實現。比如有些被審計對象害怕問題太多或問題太嚴重會給自己及單位帶來不好的影響，會說服審計人員不反映審計發現的問題或在審計期間低調解決，這樣會給審計帶來風險，從而掩蓋一些問題的嚴重性。

② 審計問題的整改原則

整改發起階段，重抓分類分層。

問題整改發起階段，審計部門要對審計發現的問題，界定整改難度，確定整改主體，提出整改意見和整改期限。同時，及時納入問題整改台賬，並進行問題編號管理。

（一）實施問題分類管理制。筆者認為問題能否整改到位，關鍵是要「對症下葯」，也就是首先要從源頭上剖析問題的成因與性質，並在此基礎上確定相應的整改時限，做到能馬上整改的必須即時整改，不能馬上整改的要有明確的整改時間（進度）要求等。為此，筆者建議從問題成因（性質）和整改時限兩個要素著手，做好審計問題分類管理工作，具體可分為即時整改類、限期整改類、歷史遺留類三大類：一是即時整改類。一般屬操作類風險，主要是操作人員合規性、責任心等不強造成，且被審計單位可以完全整改和立即整改的問題。二是限期整改類。
一般屬管理類風險，主要是管理不到位、機制制度缺陷等因素造成，原則上被審計單位需依據專業處理意見，或者制訂整改計劃，落實工作措施，並限定整改時限，按進度完成整改的問題。同時，限期整改類又可以細分為業務管理類、機制制度類和重點關注類三類。其中業務管理類是指未嚴格執行國家法律法規、上級及本單位規章制度所導致的問題，且需加強管理，嚴格執行，問題可不重復發生；機制制度類是指工作機制（體制）不完善或者制度本身不足（包括缺乏可操作性等）所造成的問題，需彌補系統缺陷，不斷降低問題發生頻度和額度，待相關機制制度健全後不再發生；重點關注類是指當前或者某一特定階段管理層關注的熱點、難點、風險點，如員工行為方面等，並需要通過內部政策支持、有效資源供給，可以重點整改的問題。
三是歷史遺留類。是指特定歷史條件下形成並遺留下來的，很難清理處置，需要被審計單位多方協調，包括內部給予政策傾斜、資源支持等，或者依靠外部力量方能擇機處理（整改）的問題。在實際工作中，可通過下發《整改通知書》，標明整改問題所屬類別，同時明確不同的整改時間要求，改變「一刀切」的傳統做法，不斷提高整改時效。

（二）落實整改主體分層制。問題分類後，下一步就要有效落實整改主體，這也是整改「落地」的組織保障。一般而論，被審計單位或者被審計對象所在單位，就是整改主體。但由於審計項目實施層級不同以及問題類別不同，整改主體也應有所分層。同時，也應著力發揮業務部門的專業優勢和主觀能動性。

③ 審計有問題會處理人嗎 審計審出問題怎麼處理

依據審計法及其實施條例的相關規定，每一個審計項目結束後，審計機關要向被審計單位出具審計報告，並針對發現的問題區分情況、進行處理。

對於審計查出的違法違紀違規問題，屬於審計職權范圍的，審計機關直接下達審計決定，提出處理處罰意見，並在規定的時間內對整改情況進行檢查和督導；不屬於審計職權范圍的，審計機關出具移送處理書，移送其他部門進行處理處罰，接受移送的部門應將處理結果及時函復審計機關。

對於審計發現的管理不規范、體制機制制度方面的問題，審計機關會提出具體的審計建議，提請有關主管部門或被審計單位研究採取措施，促進完善制度、加強管理和深化改革。近年來，審計機關主要採取以下措施督促整改：

——堅持邊審計邊督促整改。在審計過程中，根據審計發現的情況和問題及時向被審計單位提出整改規范的建議，促進被審計單位「邊審邊改」。

——建立健全整改跟蹤檢查機制。根據被審計單位和事項的具體情況，要求其在法定期限內落實審計報告要求、執行審計決定，同時認真開展審計回訪和整改跟蹤工作，並注重與財政、稅務、工商、紀檢監察、公安、人事等多部門加強協作，形成整改合力。

——實行整改情況公告制度，將審計結果與整改情況一並公告，通過信息公開促進加強整改。從2006年起，對每年向全國人大常委會報告的年度中央預算執行和其他財政收支審計工作報告反映問題的整改情況，都在報全國人大常委會審議後，向社會公告。

地方各級審計機關也大都實行了這兩個方面的公告。

(3)審計整改條例擴展閱讀：

一、審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。

公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即「審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標准之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，並將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程」。

二、經濟活動和經濟現象的認定

經濟活動和經濟現象是審計的對象，也就是審計的內容。經濟活動和經濟現象的認定代表著被審單位對本單位經濟活動的合法合規性或有效性及經濟現象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

三、收集和評估證據

證據是審計人員用來確定被審單位經濟活動合法合規性或有效性及經濟現象真實公允性的各種形式的憑據。收集充分、有力的審計證據是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據的過程。

四、客觀性

客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據、作出審計結論、報告審計結果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關系人信服。

五、所制定的標准

所制定的標準是審計的依據，即判斷被審單位的經濟活動合法合規與否、經濟效益如何、經濟現象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規章和標准，職業團體制定的會計准則（如美國財務會計准則委員會FASB發布的《財務會計准則公告》），企業制定的各種消耗定額、計劃、預算等。

六、傳遞結果

向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最後步驟。審計報告的格式有些是標准化的，如年度會計報表審計報告；

有些則是非標准化的，如職員舞弊專項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以採取口頭的非正式形式報告審計結果。

七、系統過程

審計須按照公認的規范（如美國注冊會計師協會AICPA 頒布的十條公認審計准則及審計准則公告，統稱為「GAAP (General Accepted Accounting Principles)」）要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質量，提高審計的效率。

④ 山西省農村信用社審計發現問題整改管理辦法

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。 審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久

⑤ 針對審計報告中的問題，下一步如何整改出台何種辦法

主要根據審計報告的審計建議，落實各整改項目的整改責任人和整改時間，並詳細明確整改要達到的效果，當然效果肯定要跟審計報告中的建議一致，甚至比建議更進一步。

⑥ 中國工會審計條例總共有幾章幾條

中國工會審計條例

第一章 總 則

第一條 為加強工會審計工作，規范工會審計行為，提高工會經費使用效益，維護工會資產安全，根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國審計法》和《中國工會章程》，制定本條例。
第二條 工會堅持經費獨立原則，依法建立對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的審計監督制度。
第三條 工會審計是指各級工會經費審查委員會（以下簡稱經審會）依照法律和《中國工會章程》規定和職責、許可權和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監督。
第四條 工會審計實行統一領導、分組管理、分級負責、下審一級的工作體制。工會審計的制度和辦法由中華全國總工會統一制定。
第五條經審會下設辦公室（以下簡稱經審辦），承擔經審會對本級和下一級工會審計的職責。
第六條工會審計遵循依法審計、服務大局、突出重點、注重實效的工作方針。
第七條經審會依照法律和《中國工會章程》獨立履行審計監督職責，被審計單位及其有關人員不得拒絕和阻礙工會審計人員執行公務，不得打擊報復工會審計人員。
第八條工會審計人員在辦理審計事項中，應當恪守國家審計准則規定的嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密等基本審計職業道德和審計紀律。
第九條經審會的審計結果作為同級工會、上級工會及其有關部門評選先進和工作考核的重要依據。
第十條工會審計應當接受審計機關的指導。

第二章工會審計機構和人員

第十一條經審會應當與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產生。
第十二條經審會向同級工會會員大會或者會員代表大會負責並報告工作；大會閉會期間，向同級工會委員會負責並報告工作。上級經審會對下級經審會進行業務指導和督促檢查。
第十三條經審會委員由政治素質高、業務能力強、具有相關專業知識的工會幹部和會員擔任並經民主選舉產生。縣級以上工會經審會委員人數不少於同級工會委員會委員人數的20%，最低不少於5人。經審會委員中具有審計、財會專業知識的人員一般不少於三分之二。
第十四條工會主席、分管財務和資產的副主席、財務和資產管理部門的人員，不得擔任同級工會經審會委員。
第十五條全國總工會和省、自治區、直轄市總工會以及獨立管理經費的全國產業工會經審會，應當設置常務委員會。
第十六條全國總工會經審會委員實行替補制。各級地方總工會、獨立管理經費的產業工會和機關工會聯合會經審會委員也可以實行替補制。
第十七條經審會主任按同級工會副職級配備,納入同級工會領導幹部序列。地（市）級以上工會經審會主任應當專職配備。經審會主任的任免，應當事先書面徵求上一級經審會的意見。
第十八條各級地方總工會、獨立管理經費的產業工會和機關工會聯合會應當設置經審辦，列入同級工會機關機構編制序列，配備專職幹部。經審辦主任、副主任應當列入同級工會機關部門正、副職級領導職位。
第十九條經審辦應當由具有審計、財會及相關專業知識和業務能力的人員組成。省級工會經審辦一般不少於5名專業幹部；地（市）級工會經審辦一般不少於2名專業幹部；經費管理總量較多的縣級工會經審辦應當配備專業幹部。
第二十條工會審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識和職業能力。
第二十一條經審會根據工作需要，可以委託具有相應資質的社會中介機構對有關事項進行審計；可以聘請具有審計、財會等專業資格和職業能力的人員作為特邀審計員參與審計工作。
第二十二條工會審計人員不得從事被審計單位的經濟管理活動；在辦理審計事項中，與被審計單位或者審計事項有利害關系的應當迴避；對被審計單位需要保密的事項負有保密義務。
第三章工會審計職責

第二十三條經審會對同級工會及其所屬企事業單位和下一級工會及其所屬企事業單位的下列事項進行審計：
（一）經費預算執行情況和財務狀況；
（二）經費計提和撥繳情況；
（三）專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況；
（四）資產的管理、使用和處置情況；
（五）基本建設和維修改造工程；
（六）對外投資情況；
（七）財務管理和相關內部控制制度情況；
（八）經費使用效益和資產經營效益情況；
（九）撤並時的財務清算情況；
（十）工會管理和委託其他單位管理的社會捐贈資金、各類基金的收支情況；
（十一）其他需要審計的有關事項。
以上事項，必要時可以進行延伸審計。
第二十四條經審會接受同級工會幹部管理部門的書面委託，對同級工會涉及經費、資產及有關經濟活動管理的內設機構和所屬企事業單位的主要負責人進行經濟責任審計。
第二十五條經審會應當在審計職責范圍內對特定事項進行專項審計調查，並向同級工會委員會和上一級經審會報告審計調查結果。
第二十六條經審會應當配合協助上級經審會開展各項審計工作。

第四章工會審計許可權

第二十七條經審會有權要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及與其經濟活動相關的計劃、批文、合同等其他資料。
第二十八條經審會有權審查被審計單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及其他與財務收支相關的資料、資產。
第二十九條經審會有權對審計涉及的相關事項，向被審計單位和有關人員進行調查並取得相關文件、資料和證明材料。
第三十條經審會有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支相關的資料，採取暫時封存的措施。
第三十一條經審會有權對正在進行的違反財經法律法規的行為予以制止，在職權范圍內作出審計決定。
第三十二條經審會有權對審計結果以適當方式進行通報。
第三十三條經審會對審計中發現的重大違法違規、重大資產損失等問題，有權向同級工會委員會和上一級經審會報告。

第五章工會審計程序

第三十四條經審會根據同級工會委員會的工作部署和上級經審會的要求，制訂年度審計工作計劃。
第三十五條經審會根據年度審計工作計劃，確定審計項目，成立審計組，制訂審計實施方案。
第三十六條經審會應當於實施審計工作3日前，向被審計單位送達審計通知書。遇有特殊情況，報經審會主任批准後，可以直接持審計通知書實施審計。
第三十七條被審計單位應當對所提供審計資料的真實性和完整性作出書面承諾，並為開展審計工作提供必要的條件。
第三十八條審計組通過審查財務資料、有關文件和會議記錄，核實現金、實物、有價證券，向相關單位和個人進行調查等方式開展審計，取得審計證據，做好審計記錄，編制審計工作底稿。
第三十九條審計組對相關事項實施審計後，依據相關法律法規和內部控制制度作出審計評價，對需要整改的事項提出審計意見和建議，形成審計組的審計報告，並徵求被審計單位的意見。
第四十條被審計單位自接到審計組的審計報告之日起10日內，應當向審計組回復書面意見，逾期不回復的，視同無異議。
第四十一條經審會審核審計組的審計報告、研究被審計單位的書面意見後，出具經審會的審計報告，對違反財經法律法規的行為在職權范圍內作出審計決定，並將經審會的審計報告和審計決定送達被審計單位。審計決定自送達之日起生效。
第四十二條被審計單位自收到經審會的審計報告或者審計決定之日起30日內，將整改落實情況書面報告給出具審計報告或者審計決定的經審會。
第四十三條被審計單位或者相關責任人員對經審會作出的審計決定不服的，自收到審計決定之日起60日內，可以向出具審計決定的上一級經審會書面申請復審。上一級經審會自收到書面復審申請之日起60日內，應當作出復審決定。復審期間執行原審計決定。
第四十四條經審會發現下一級經審會作出的審計決定違反有關規定或者有重大錯誤的，應當責成下一級經審會予以變更或者撤銷，必要時可以直接作出變更或者撤銷決定。
第四十五條經審會應當建立審計整改制度，對被審計單位進行審計回訪，督促其落實整改意見，執行審計決定。
第四十六條經審會應當每年向同級工會委員會報告審計結果和整改落實情況。
第四十七條經審會對辦理的審計項目、專項審計調查、審計復審、審計回訪等，按照工會審計業務公文處理規定和審計檔案管理規定建立檔案。

第六章工作保障

第四十八條各級工會領導班子應當自覺接受審計監督，支持工會審計機構和人員依法履行職責。
第四十九條各級工會領導班子應當聽取經審會的審計結果報告，按照審計報告或者審計決定的要求，明確責任，制定措施，落實整改。
第五十條經審會主任應當參加（或者列席）工會主席辦公會議、黨委會議和研究工會重大經濟活動的會議；經審辦主任應當參加（或者列席）涉及工會經費、資產和相關經濟活動的會議。
第五十一條各級工會應當為經審會及其經審辦開展審計工作，提供必要的物質保障和工作條件，按規定比例安排經審專用經費，納入本級工會年度經費預算。
第五十二條各級工會應當加強工會審計人員隊伍建設，落實經審會主任任期培訓制度和工會審計人員培訓規劃，做好工會審計人員的配備、使用、考核和管理工作。
第五十三條各級工會應當支持經審會加強審計工作規范化建設，健全審計工作運行機制，完善審計技師評價體系，實施工會審計人員業績評價和獎懲制度。
第五十四條上級經審會應當加強對下級經審會的業務指導和工作支持，對在工會審計工作中做出突出成績的單位和個人給予表彰和獎勵。

第七章相關責任

第五十五條單位和個人有下列行為之一的，由經審會根據情節輕重，向同級工會提出批評、處罰或者處分等建議，同級工會應當及時予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一） 拒絕或者故意拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；
（二） 轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；
（三） 轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的財產的；
（四） 弄虛作假、隱瞞事實真相的；
（五） 授意、指使、強令審計人員違反國家法律法規和審計規定的；
（六） 阻撓工會審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
（七） 拒不執行審計決定的；
（八） 報復陷害審計人員或者檢舉人員的。
第五十六條工會審計人員有下列行為之一的，由其所在工會根據有關規定給予批評、處罰或者處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一） 利用職權謀取私利的；
（二） 弄虛作假，徇私舞弊的；
（三） 玩忽職守，給國家和工會造成重大損失的；
（四） 泄露相關秘密並造成嚴重後果的。

第八章附則

第五十七條各級工會可以根據本條例制定具體實施辦法。
第五十八條上級經審會應當指導和督促下級經審會執行本條例，對下級經審會執行本條例的情況進行檢查。
第五十九條本條例由中華全國總工會負責解釋。
第六十條本條例自發布之日起施行。

⑦ 審計整改評估標准辦法

摘要 一是首次明確一套標准。針對當前審計整改標准不一、無所遵循的狀態，探索總結出「主要負責人是否履行審計整改工作第一責任人責任」「是否糾正具體的違規和不恰當的行為」以及「是否形成整改長效機制」等六個審計整改評判標准，根據具體問題整改組合運用，綜合判斷問題整改是否到位，初步實現內部標准統一，進一步推動審計整改落實。

⑧ 如何做好審計的整改落實工作

一是明確審計整改第一責任。被審計單位主要領導是審計整改的第一責任人，對涉及的審計整改事項，要及時了解進程，限期督辦解決，以確保整改工作落到實處。

二是強化審計整改工作合力。加強涉及審計整改單位的溝通協調和信息共享，定期匯總交流整改工作情況，形成監督合力。

三是完善審計整改的長效機制。注重從源頭上剖析問題的原因，對反復出現、屢審屢犯的問題及時建章立制，用制度確保財政資金使用效益。

四是加強審計整改的督辦力度。將重要審計事項及審計決定的整改和落實情況納入督查范圍，對被審計單位的主要負責人進行整改問責，對整改不力的採取相應問責措施。

五是健全審計整改通報機制。通過村務公開欄、政府網站等媒介，逐步擴大審計整改的公開范圍，以公開促整改。

⑨ 審計整改檢查規定的時間是多久

一般情況下應在收到審計決定之日起60日內對審計提出的問題進行整改，並將整改情況書面報告審計單位。