審計稽核規章

① 在新形勢下如何做好稽核審計工作

全國范圍內的農村信用社系統的改革還在如火如荼的進行，那麼，作為信合系統管理工作當中的重要組成部分---內部稽核審計應當如何才能與時俱進、因時制宜，以順應當前改革發展的要求呢？本文將對當前農村信用社系統稽核審計工作中存在的問題進行分析，面對當前稽核工作缺乏創新，稽核人員素質參差不齊，對稽核審計的職能認識不足，經營責任與監督責任混淆不清等問題，根據當前的形勢，結合稽核審計工作的實際情況，提出相應的對策。
一、當前稽核審計工作中存在的問題
（一）稽核目標與當前金融業發展趨勢存在差距。當前，農村信用社稽核的主要目標還停留在確保各項業務合規性的層面，對於業務經營的風險性、業務經營成本和業務經營的效益性等很少涉及，大多停留在事後稽核的層面。這與國際國內大型金融機構的稽核審計目標相比明顯處於相對落後水平，不符合現有金融業的發展趨勢。
（二）稽核工作缺乏創新，從理論到實踐仍然沒有擺脫傳統觀念，缺少新的稽核理論和方法指導工作。
（三）稽核人員素質參差不齊，當前的稽核審計人員均是從基層網點選拔或聘任，往往認為只要是業務能力強、熟悉各項規章制度的人就能勝任，而忽略了職業道德、專業能力、稽核判斷、文字表達等綜合能力，因其工作經歷不同，所掌握的業務知識不同，且沒有接受過專業化的審計業務培訓，從而致使稽核人員素質千差萬別，也使稽核審計標准和口徑不一致，從而導致稽核效果的可參考價值不高。
（四）對稽核審計的職能認識不足。系統內部，尤其是被檢查單位對稽核審計工作的職能缺乏一個正確的認識，有的甚至把經營管理與加強審計監督對立起來。有的認為稽核審計只是單純對業務操作的監督，甚至把稽核審計當做業務經營中的某一環節，沒有將稽核審計提到內部管理的更高層次，大大降低了稽核審計的監督作用；有的對審計人員持對立情緒，把稽核審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥稽核審計，認為這會使業務發展失去自由，不能正確認識業務發展與加強審計監督的辯證關系；有的認為稽核審計不能為企業發展創造效益，沒有樹立防範風險即是創造效益的觀念。
（五）給稽核審計人員分配相應的經營指標任務，存在著經營責任與監督責任混淆不清，有時候稽核審計人員為了經營業績和所謂的「員工利益」從而淡化了監督責任。
（六）受多種因索影響，部分稽核審計人員存在著怕得罪人的思想，原則性不強，致使監督乏力。
二、目前稽核審計工作應採取的對策
（一）更新觀念，改革管理機制。
一是實行稽核管理「縱向一體制」，「雙線制約制」。即稽核員可直接向主任辦公會定期匯報，稽核部門直接對上級稽核部門或分管領導負責，根據稽核問題及涉及金額的大小，明確規定稽核分級，決定處理許可權。對於稽核中發現的重大問題，稽核員有權先斬後奏或越級向上反映問題的權力。
二是制定和完善稽核審計職責范圍。通過制度明確稽核審計人員的職責，健全稽核審計人員崗位責任制，將稽核審計崗位職責進行細分，使每一個稽核審計人員在其崗明其責，從而進一步健全稽核審計工作崗位責任制。
三是落實稽核審計人員責任追究制。根據再監督的工作要求，進一步完善稽核監督工作違規行為和失職行為的責任追究制，對稽核審計過程中隱報、瞞報違規問題的稽核審計人員應對其追究相關責任。
（二）改變稽核方式，不斷稽核創新。
一是進一步創新稽核審計模式，除了進一步加強完善傳統的序時稽核、專項稽核等稽核方式外，要加大跟蹤稽核和交叉稽核力度，通過回訪，跟蹤檢查，和異地稽核，以加強稽核力度，迴避親緣關系，認真督促各種漏洞和弊端的糾正，進一步化解經營風險。
二是充分利用並不斷優化稽核管理系統，提高科技化水平。目前各營業網點業務量也逐年增加，櫃員辦理業務的自動化程度越來越高，這是信用社發展的必然趨勢。然而，作為信用社重要組成部分的稽核審計工作卻仍停留在手工從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的傳統狀態，隨著無紙化辦公程度的不斷提高，審計稽核使用的傳統方式已明顯不適應現在的稽核審計工作，加之現在業務量之巨大，僅憑現有的稽核審計人員不可能對每筆業務都進行稽核檢查，想通過有限的人力從海量數據中獲取正確的數據信息，其難度可想而知，也必然會增加審計時間成本，審計稽核項目的質量也會大打折扣，從而形成了稽核審計被無形中拒之在高科技門外的尷尬局面。因此，盡快改變這種局面已是信用社稽核審計工作面臨的首要任務。稽核管理系統中要加入「大數據」分析篩選功能，設定一些篩選規則，通過計算機對現有數據進行有針對性的篩選，以獲得相應的審計數據，以提高精準度。另外要通過科技手段加大非現場稽核比重，以減少稽核成本，提高稽核工作效率，適應形勢發展需要。
三是進一步制定和完善稽核制度和稽核操作規范，各縣級行社可根據自身業務發展的需要，從崗位責任制、內部控制制度、各種工作程序、手續制度和內部稽核審計制度等方面建立和完善適應自身業務特點的稽核規范和操作機制，使稽核監督工作的每一個環節都有具體要求和明確規定，使稽核審計人員做到有章可循，從而提高稽核監督工作的質量。
（三）改善稽核條件，建立激勵機制。
一是要改善稽核人員的辦公條件，有條件的地方應配備稽核專用車輛或用車管理制度，從硬體配備上解決稽核人員下鄉檢查依賴基層網點的問題，以提高稽核審計工作的獨立性。
二是要相應提高稽核人員的行政級別和工作待遇，提高其實際加班費和下鄉補貼，及時報銷差旅費等。
三是要建立一套科學完整的激勵機制和考核獎懲機制。在嚴格選拔的基礎上要保證稽核人員的相對穩定，必要時要實行輪崗交流。對工作中做出優秀成績的稽核人員給予物質和精神上的獎勵，從而不斷提高稽核人員的極積性；對在工作中不負責任，敷衍塞責，陽奉陰違的稽核人員要加大懲罰力度，對屢教不改者要堅決調離稽核隊伍，始終保持稽核隊伍的純潔性和戰鬥力。要嚴歷打擊對稽核人員的冷嘲熱諷和誣陷、報復行為，切實保護稽核人員的和工作熱情和工作極積性，增強稽核工作的權威性，解除他們的後顧之憂。
（四）加強隊伍建設，迅速提高稽核人員素質。
在農村信用社迅猛發展的今天，稽核工作的重要性愈加突出。但現在的稽核人員基本都沒有進行系統的內審專業培訓，人員素質參差不齊，審計結論莫衷一是，問題定性口徑不一，出入較大。
一是對現有稽核審計人員要保證思想認識到位。通過強化稽核審計人員思想教育，進一步提高稽核審計人員對基層營業網點審計監督的認識，從根本上認識審計監督工作的重要性、必要性和緊迫性，從而提高稽核監督隊伍的工作自覺性和能動性，增強稽核人員的原則性，激發稽核監督隊伍的責任感和使命感。
二是增強稽核審計人員學習的積極性。稽核審計工作是一項復合性工作，它要求稽核監督人員不但要懂得國家金融方針政策、法律法規、財務管理、審計實務、計算機應用等相關專業知識，還要求稽核監督人員精通具體的各項業務知識，這就需要稽核監督人員充分利用業余時間學習業務技能，不斷適應當前稽核審計工作的需要。
三是加強對稽核審計人員的業務培訓。對現有稽核審計人員必須在筆試、面試、答辯等日常培訓形式的基礎上，迅速制定有針對性、專業性強的崗位培計劃並盡快付諸實施。可以通過組織稽核審計人員到有經驗的兄弟單位學習，或聘請有關稽核審計方面的專家教授進行專門業務技能培訓，不斷提高稽核審計人員的監督能力，造就一支綜合素質高、業務能力強、專業技術過硬的復合性稽核審計隊伍。
總之，稽核審計工作已面臨著是否能發揮其應有作用的嚴峻考驗，隨著農信系統改革的不斷深入，我們相信，在省聯社的正確領導下，我們的稽核審計工作一定會得到不斷的關注和重視，從而加快其科學化、制度化、規范化管理的步伐，為農村信用社全面防控風險，促進各項業務的健康發展發揮其應有的作用。

② 社保內部審計稽核制度

我國會計機構內部稽核制度與內部審計制度的區別:
1、含義不同
內部稽核是會計工作流程中的一個階段，會計稽核機構設在會計機構內部，是會計機構內部進行的自我審核與檢查。
內部稽核制度是會計機構內部的一種工作制度。內部審計則是會計機構外的另行設立的審計機構，由審計人員對本單位的會計工作進行監督，內部審計機構及其工作人員對本單位的行政領導人或者監督機構負責
2、工作人員的性質不同
內部稽核人員是會計崗位，而內部審計人員為非會計人員。
3、負責對象不同
內部稽核人員對會計機構負責人或會計主管人員負責，而內部審計人員對單位負責人負責。

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③ 稽核審計部的負責什麼

審計部門和監察部門的區別：

審計機關是依照法律，對國家各級行政機關、金融機構、企業事業組織進行財務收支、財經法紀、建設項目進行的經濟監督。

監察機關是人民政府行使監察職能的機關，依法對國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施行政監察。

審計機關的職責：

（1）、對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督；

（2）、地方各級審計機關分別在本級行政首長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告；

（3）、對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督；

（4）、對國家事業組織的財務收支，進行審計監督；

（5）、對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督；

（6）、對與國計民生有重大關系、接受財政補貼較多或虧損數額較大的國有企業和國有資產占控股地位或主導地位的企業的資產、負債、損益，進行審計監督；

（7）、對國家建設項目預算的執行情況和決算，進行審計監督；

（8）、對政府部門管理的和社會團體受政府委託管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督；

（9）、對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督；

（10）、對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照和有關法律、行政法規的規定進行審計監督；

（11）、對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，並向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果；

（12）、對各部門、國有金融機構和企業事業組織的內部審計，進行業務指導和監督；

（13）、對社會審計機構的業務質量，依照有關法律和國務院的規定進行監督；

（14）、承辦本級人民政府和上級審計機關交辦的其他事項；

（15）、此外，根據國家有關規定，審計機關還負責對縣級以下的黨政領導幹部、國有企業及國有控股企業領導人員進行任期經濟責任審計。

監察機關的職責：

（1）檢查國家行政機關在遵守和執行法律、法規和人民政府的決定、命令中的問題；

（2）受理對國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律行為的控告、檢舉；

（3）調查處理國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律的行為；

（4）受理國家公務員和國家行政機關任命的其他人員不服主管行政機關給予行政處分決定的申訴，以及法律、行政法規規定的其他由監察機關受理的申訴；

（5）法律、行政法規規定由監察機關履行的其他職責。

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④ 淺談新形勢下如何搞好稽核審計工作

內部稽核審計是農村信用社監督保障體系的重要方面，對強化內部管理，增強制度執行力，確保合規合法經營，防化金融風險，促進農村信用社經營管理的規范化，推動各項業務穩健發展發揮著至關重要的作用。但是，隨著農村信用社體制改革的逐步深入，業務經營品種的多元化，金融服務手段的日新月異，傳統的內部稽核審計格局受到前所未有的挑戰，如何加強稽核審計，為業務經營保駕護航，促進各項業務工作又好又快發展已是當務之急。
一、當前形勢下內部稽核審計存在的不足
伴隨著中國農村金融體制改革的深化，農村信用社已由縣鄉兩級法人單位成功組建縣級統一法人社，實行了縣聯社一級核算，電子信息技術得到全面運用，信貸管理、會計核算、臨櫃業務的操作微機化、程序化，數據信息虛擬化，各項業務發展迅速，新的業務品種不斷推出，業務量劇增。但是，內部稽核審計仍然停滯在過去縣鄉兩級法人時期的監督模式，內部審計的主要功能是查錯除弊，主要依靠手工操作的模式，通過現場查閱傳票、登記簿、報表等方式來完成，現有的稽核模式、稽核手段、稽核理念以及稽核隊伍建設已很難適應當前的業務發展需要。
1、內部稽核審計的獨立性相對欠缺。
獨立性的強弱直接關繫到稽核審計效果，影響到稽核結果的客觀公正性，是開展稽核審計工作的基石，但內部稽核審計的先天性不足，導致稽核審計的效果大打折扣。一是組建縣級統一法人社後，「三會」體制的運行尚處在初級階段，監督保障機制還不健全，內部稽核審計的對口管理沒有完全理順，影響其職能作用的發揮。二是在實踐中內部稽核審計部門不論是聯社理事會領導的，還是由聯社經營班子管理，都未能跳出利益共同體的圈子，在一定程度上存在自己審計自己的問題，陷入既當運動員又當裁判員的尷尬境地。三是稽核審計人員的人事、勞資、福利待遇等由聯社管理，經營業績的好壞直接影響到個人工資獎金，同時，稽核問責制的實施，常常使稽核工作人員左右為難，如果稽核審計如實暴露問題將影響聯社的綜合考評，如果查而不處或不報又怕稽核責任追究，最終的結果就是稽核審計各自為營，對稽核審計發現的問題由查處變為「包」或「保」，無形中會滋生查而不處還不如不查的稽核無用論思維，不利於稽核工作的開展，嚴重挫傷稽核審計人員的工作熱情。四是農村信用社工作人員的地緣因素導致稽核工作人員往往與稽核對象存在千絲萬縷的關系，加之稽核工作崗位的不斷更迭，常常使稽核人員不能放開手腳工作，在一些問題的查處中難免會「大事化小，小事化了」，一定程度上也影響到稽核審計人員的工作主動性。
2、稽核隊伍的建設不能適應稽核工作的需要。
開展稽核審計工作要求稽核人員綜合技能比較全面，熟悉各個業務的操作流程，具有一定的審計工作經驗。由於歷史原因，目前，農村信用社稽核隊伍缺乏這方面的工作人員，加之稽核方面的培訓學習較少，稽核人員更是知識技能透支嚴重。一是懂會計、精通計算機的復合型人才短缺，對開展綜合業務網路系統、信貸風險系統的稽核造成一定的困難，有時候只能一邊學習一邊稽核，對一些問題不能及時發現是必然的，至於防範高科技做案尚難實現。二是稽核審計隊伍的培訓跟不上，不論是業務知識還是審計專業知識都比較欠缺，稽核審計更多的是憑經驗工作，缺少理論知識的指導勢必導致稽核審計創造性不足，相對落後的稽核審計與快速發展的業務銜接不夠，影響稽核審計的有效性。三是現有稽核審計隊伍大多就地取材，有些直接從業務崗位充實到稽核隊伍當中，因缺少多個業務崗位的工作經驗，稽核人員對一些業務環節的稽核審計不深不透，不能全面均衡地的開展稽核審計工作。
3、內部稽核審計體系建設滯後。
一是稽核審計理念以查錯除弊、糾改完善為主流，沒有真正引進風險導向審計思維，著眼風險防範確定稽核方向和稽核重點做得不夠，內控制度的建立健全和高效運作沒有制訂操作性較強的規程，有效的事前預防、事中控制機制沒有很好發揮作用。
二是相對於業務的快速發展，稽核審計仍然延用傳統的手工操作，逐張翻閱會計憑證、逐筆復核利息計算、核對有關登記簿准確性與完整性，僅局限於對計算機輸出的資料數據進行復核，對數據的處理過程、處理環境無法實現全方位稽核，櫃員制運行後業務量劇增，業務操作的風險控制點較前有增無減，依靠稽核人員的手工審閱要防化風險顯然力不從心。
三是沒有充分挖掘、利用現有的網路資源實現非現場稽核，頻繁的現場稽核審計佔用大量的人力、財力，且缺乏針對性，不能迅速確定稽核要點，稽核審計的有效時間難以保證稽核效果。
四是因內部稽核審計的職能定位以及日常稽核工作過於注重業務的合規性、准確性、完整性，稽核人員往往會參與會計、信貸業務的具體執行、評價，沒有突出稽核審計應有的職責范圍和特性，在一定程度上與職能部門的業務輔導存在重復。
4、對內部稽核審計存在認識上的誤區。
長期以來，農村信用社的考核評價體系主要以經營業績的好壞、任務指標完成情況來衡量判斷一個單位的總體工作，無形中造就部分管理人員重業務輕管理的思想，在具體業務操作中只注重任務指標的完成，很少考慮業務經營的合規合法性，一些必要的規避風險措施手段因被視為增加了經營成本而省略，從總體工作安排到具體執行都沒有充分考慮內部稽核審計的職能作用，稽核審計扮演著對日常業務工作的檢查督促角色，過多的參與業務工作使稽核審計的保駕護航作用相對弱化。同時，稽核審計的邊緣化認識促使稽核工作人員為稽核而稽核，缺少服務意識和大局意識，對稽核中發現的問題就事論事簡單處理，沒有做到舉一反三，擴展稽核范圍和領域，建章立制，查漏補缺，從源頭上杜絕風險隱患。
二、加強稽核審計工作的對策和建議
在新形勢下，農村金融競爭將更加激烈，要確保農村信用社農村金融主力軍的地位，進一步提高農村信用社社會影響力，全面提升農村信用社核心競爭力，向現代金融企業邁進，必須積極尋求業務拓展取得突破，提高經營效益和資產質量，增強綜合實力。同時，也要切實加強內部稽核審計，健全內控保障機制，規范內部管理，為業務工作的順利開展奠定基礎。
1、重視並加強內部稽核審計工作。
針對內部稽核審計獨立性欠缺，稽核審計有效性不足的現狀，各級管理人員特別是領導層應從根本上重視內部稽核審計，業務發展與內部管理要放在同等重要的位置，逐步改革稽核管理體制，理順內部稽核審計關系。
一是調整縣級聯社內部稽核審計配置，成立省聯社稽核大隊，縣級聯社稽核人員由上級稽核部門統管統用，稽核人員的人事調動、福利待遇等均與所在聯社脫離隸屬關系，確保稽核隊伍能保持客觀公正的執業立場，從根本上解決內部稽核審計獨立性不足的問題；
二是在保留縣級聯社內部稽核審計的同時，要切實加強縣級聯社的交叉稽核審計，在稽核審計組成人員配備方面要有上級稽核部門人員參與，檢查費用由上級聯社統籌解決，被審計對象與稽核審計組要保持相對獨立，從而提高交叉稽核審計的獨立性和權威性，同時，對稽核過程和稽核結果要定期評價監督，健全稽核問責制，增強稽核人員的責任意識，調動稽核人員工作積極性；
三是發揮「三會」的職能作用，加強擴充聯社監事會的監督職責，內部稽核審計部門直接向監事會報告工作，監事會向社員代表大會負責，聯社的內部稽核審計部門監督聯社各級的經營管理活動，同時聯社的內部稽核審計部門要接受上級聯社稽核部門的指導和監督，聯社稽核審計工作直接由上級聯社稽核部門考核、評價，其工作調動和負責人的任命要經上級聯社同意，從而確保稽核審計職能的正常發揮；
四是聯社領導要重視並支持稽核審計部門開展工作，對稽核發現的問題應及時做出處理，為稽核部門創造寬松良好的外圍環境，同時上級稽核審計部門也要對糾改處理結果定期進行檢查，對處理不到位的要追究聯社領導的責任。
2、加強稽核隊伍建設，提高綜合素質。
稽核工作質量的高低在很大程度上取決於稽核人員的綜合業務能力，在稽核隊伍建設方面要重視培養德才兼備的優秀人才。
首先要有德，稽核工作的特殊性決定了稽核人員要愛崗敬業、吃苦耐勞、制度原則性強，在日常枯燥的稽核工作中能保持應有的職業操守和工作熱情，克服稽核業務內外的工作壓力和困難，認真履行崗位職責；
二是要掌握一定的會計、審計、金融專業知識，具備一定的計算機科技應用水平，稽核審計是對業務人員工作過程、結果的再評價再監督，沒有一定的專業知識和從業經驗很難發現存在的問題和不足，特別是電算化程度逾高稽核難度逾大，目前農村信用社網路化建設進程飛速發展，精通高科技並能勝任稽核審計的人才比較欠缺，加強稽核隊伍建設顯得尤為重要要。
在稽核隊伍的建設方面可以從三個方面抓起，一是要敞開用人渠道，每年可以從高等院校招聘對口專業的大學生充實到信用社業務崗位，為稽核隊伍儲備人才，也可以選調優秀的員工進行專門培訓後進入稽核隊伍；二是加強稽核人員的後續教育培訓，培訓內容不能局限於審計專業知識及審計經驗交流，對新開辦的業務品種及頒布的管理辦法也要加強學習，職能部門的專業培訓學習也要有計劃的安排稽核人員參加，逐步增強稽核人員素質；三是健全內部稽核審計隊伍的准入退出機制，在加強稽核人員培訓學習提高素質的同時要定期組織考試，對達不到專業要求，不適合從事稽核審計工作的人員要及時調整。
3、優化內部稽核審計理念，更新稽核模式手段，提高稽核審計效果。
內部稽核審計的對象是會計信貸業務，同時又要通過稽核工作的開展推動業務發展，服務於業務工作，業務的發展與稽核審計是相輔相承的，稽核審計體系只有不斷更新才能適應形勢的需要。
一是稽核審計要樹立風險導向審計理念。稽核審計要著眼於各類風險的防範化解，從了解被審計單位內外環境入手，評價內控制度是否健全、是否得到貫徹執行，評價內部控制的薄弱環節，進而確定審計重點和方向，有針對性的開展稽核審計，將稽核審計的觸角向前延伸，逐步加強事前預防、事中控制。通過對被審計對象所處的宏觀政策環境、法律環境、審計對象的組織架構、管理人員組成、管理模式、經營目標完成情況等進行評定打分，量化經營風險、操作風險等，給被審計單位確定綜合風險等級，再根據風險狀況確定稽核的頻次、范圍，確定稽核目標以及運用的稽核程序，合理分配稽核資源，有效防控各類風險。
二是專項稽核與序時稽核有效結合，確保稽核質量。日常序時稽核工作要求稽核面要廣，將內控制度的建立健全、遵守執行，會計信貸業務的規范化操作，經營目標任務完成的真實性，財務收支的准確性以及重要空白憑證、庫存現金、質押抵押物品的管理等都應納入稽核內容，櫃員制運行後，稽核審計更應注重櫃員的交易授權管理、櫃員密碼及櫃員卡的管理是否規范，內部牽制監督機制是否正常運行，事後監督崗位職責的履行等重要環節，信貸風險系統對一些不合規操作實現了自動攔截，一定程度使信貸管理更趨規范，但應加強對信貸資料錄入的真實性、完整性以及部分需要信貸人員主觀判斷、手動操作環節的稽核審計，通過調閱會計傳票、核對帳簿、監盤查驗、現場觀察、詢問、重新執行、函證、上門核對等有效的稽核手段方式認真細致開展稽核審計。在開展序時稽核的同時，要圍繞總體工作安排和業務熱點穿插開展各類專項稽核項目外，要對聯社出台的重大舉措以及新業務的執行效果進行稽核，評價總結存在問題及不足，並提出建設性意見。專項稽核要求突出深度，在稽核面、稽核方式、稽核效果等方面與序時稽核實現有效互補，相互促進，確保稽核總體工作順利開展。
三是要充分運用綜合業務網路系統實現非現場稽核，進一步提高稽核工作效率。綜合業務網路及信貸風險系統的成功上線提升了農村信用社的金融服務水平，極大地促進了業務發展，內部稽核審計要藉助系統平台及時構造完善其稽核網路體系，適時開發符合農村信用社內部稽核審計需要的稽核審計系統，實現與綜合業務系統、信貸風險管理系統的資源共享，稽核人員通過網路系統審閱被審計對象業務開展情況，確定稽核方向和稽核關鍵點，增強稽核的針對性，減少現場稽核的盲目性，提高稽核工作效率。同時，稽核人員要加強現場稽核前的綜合分析預判，通過審閱會計報表、業務進度評比表，詢問管理人員以及業務人員的崗位工作開展情況，判斷需要詳細審計的環節，確定操作環節風險控制點，抓住主要矛盾，做到稽核審計重點突出，目標明確。四是稽核人員要轉變觀念，切實增強服務意識和大局意識。內部稽核審計的最終目的是要保障和推動各項業務工作的順利開展，提高業務經營的安全性、效益性。因此，稽核審計不僅要加大稽核的查處力度，更重要的是要著眼大局，服務於整體工作，就存在的問題和管理中的不足提出建設性意見，制定糾改預防措施，完善預警機制，做到未雨綢繆，從而推動各項工作穩健發展。
4、建立健全內部稽核審計管理體系。
內部稽核審計屬於監督保障范疇，主要工作是搞好監督，如何加強稽核自身建設，建立健全再監督體系，提高稽核審計效率，確保內部稽核審計可持續發展也十分必要。
一是要推行稽核對象承包制，落實稽核責任。對稽核對象按業務量大小、風險防範狀況進行合理劃分搭配，確定稽核審計包片負責人，按財務會計、信貸業務、計算機管理等業務類型確定稽核崗位責任人，對任期內應該發現而未能稽核指出的問題要按包片以及稽核崗位分工追究相關人員責任，從而增強稽核人員工作責任心，督促稽核審計工作扎實有效開展。同時，要對稽核包片、稽核崗位分工定期進行調整，防止稽核人員與被審計對象共同舞弊，稽核人員執業不作為現象的發生。
二是要著力推行稽核再監督機制，確保內部稽核審計自身規范運作。內部稽核審計的上級主管部門應定期對下級稽核審計部門稽核過的業務進行抽查，檢驗內部稽核審計部門是否按規定開展稽核，稽核審計的管理是否規范。同時，聯社監事會也可聘請經社員代表大會認可的外部審計機構對內部稽核審計工作進行監督，從而促進內部稽核審計規范運作。
三是要完善獎懲激勵機制，充分調動稽核工作人員的積極性。上級主管部門對內部稽核審計部門的工作也要按年進行評價考核，並納入對聯社全年經營目標責任制的綜合評比。對稽核人員的考核應從政治業務的學習、日常稽核審計的規范化操作、稽核審計工作的諫言獻策等方面綜合打分，考核結果做為稽核人員年度考核的重要依據。對稽核人員通過稽核審計及時發現重大問題，挽回經濟損失的以及在防範化解經營風險方面做出貢獻的要給予精神和物質獎勵，做為日後晉級、晉升的重要依據；對稽核工作責任心不強，走過場應付差事的以及應稽核而未能稽核發現的重大問題或風險隱患，造成不良後果的要按照有關規定予以必要的經濟處罰或行政處分，對不適合從事稽核工作的要及時調離稽核隊伍。

⑤ 什麼是稽核

稽核是稽查和復核的簡稱，是稽查和審核的意思。審計在銀行的傳統說法稱為稽核。審計與稽核基本上是一個意思，是指對經濟活動的監督檢查。

內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，因此，各單位應該建立、健全內部稽核制度。稽核工作本身對從業人員要求很高，要求具備企業管理、財務、投資、法律等綜合知識，對企業經營有深刻了解和實際經驗，通曉企業運營管理和財務管理，精通企業內部控制制度和相關業務流程，有較強的領導、溝通、協調能力以及強烈的事業心。

(5)審計稽核規章擴展閱讀：

開展要點

1、強化業務學習

「哪裡有業務/哪裡有流程，哪裡就要有稽核」，稽核的工作性質，決定了稽核人員不僅專業知識要過硬,更要對所有流程運作知識要全面，而且還必須具備一定的超前防範意識和豐富的實務經驗。

2、貫徹「三不放過」原則，不斷提高稽核質量

准確把握稽核方法，通過嚴格控制稽核三個階段的工作要點

2.1問題挖掘，預防問題發生;

2.2問題處理,牢牢抓住「牛鼻子」找到問題的真正原因;

2.3原因分析/對策確認,再發生的防止;

認真貫徹落實三個「三不放過」原則，有效防範稽核操作風險。

後續階段

1) 稽核情況未說清不放過。提交的稽核報告，都要做到有情況、有數據、有分析、有事例、有建議，各種報表與說明完整無缺。

2) 稽核建議針對性不強不放過。所提稽核建議貼近實際、針對性強，要求被查單位根據什麼整改，怎樣整改交代得清楚明白，有理有據。

3) 被稽核單位糾改不落實不放過。認真審查整改報告，對照存在的問題逐一對照分析，看糾改是否到位。

准備階段

一、稽核前由管理者代表確定稽核組長，稽核組長負責組織稽核小組,稽核小組稽核員不得參與自己權責范圍外之稽核工作;

二、稽核員應預先閱讀好受稽核部門的程序文件，熟悉工作流程;

1) 稽核方案不具體不放過。在擬訂稽核方案時，盡量把基本業務規定帶出來，讓每個成員一看便懂，一做即會。

2) 稽核依據不明確不放過。針對每個稽核項目的具體要求，首先查找所涉及的各項業務規章制度，使現場稽核工作有據可依，標准明確。

3) 稽核成員分工未交代清楚不放過。在稽核組進駐稽核現場前，對每個稽核人員進行明確業務分工，責任落實到人。

三、稽核小組需提前一周向受稽核部門和相關部門發出稽核實施計劃，通知受稽核部門按要求作好審核准備，如受稽核部門對實施計劃有異議，必須在三天內向稽核組提出。

⑥ 審計稽核的含義是什麼企業審計稽核的工作主要是干什麼

摘要 審計稽核即稽查和審核。審計稽核一般屬於內部審計監督，主要是對機關企事業單位內部的財務收支審計會計核算等進行檢查監督，但也有兼顧對外監督。

⑦ 如何做好審計，稽核工作

一、明確工作目標，弄清內部審計工作的職能

要做好內部審計工作，內部審計機構和人員首先必須清楚內部審計的職能是什麼，明確內部審計的目標是什麼。國內《內部審計基本准則》對內部審計的定義是：內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。從這一定義我們可以很明確地看出，內部審計的職能就是監督和評價，其工作目標就是促進組織目標的實現。

二、找准內部審計工作的切入點

應選擇最能直觀體現內部審計工作價值的審計項目作為內部審計工作的切入點，而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節支的項目就是最佳的選擇，如基建修繕工程造價審計。我們醫院原來也不重視內部審計工作，為了打開工作局面，我們內部審計部門選擇了基建修繕工程造價審計作為切入點，通過首個修繕工程項目造價審計，審定造價比施工單位原報價降低約20％，內部審計工作的價值很直觀地顯現出來，內部審計工作很快引起了醫院領導的重視，為將來更好地開展工作奠定了良好的基礎。

三、正確選擇內部審計工作的重點，有針對性地開展審計項目

內部審計機構和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領導重視、員工關注的對組織管理水平和經濟效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外，內部審計人員還要深入調查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況，開展有針對性的審計項目，使內部審計的作用得到更好的發揮。

四、改進工作方式，做好溝通協調工作

內部審計工作的開展離不開領導層的支持，離不開組織內部相關職能部門、被審計部門的理解、配合與支持。同時，也與組織外部相關機構存在密切的聯系。有些單位的內部審計工作難以順利進行，或不能取得預期的效果，與內部審計工作方式單一、不能取得各有關方面的充分理解有很大關系。因此，改變單一的工作方式簡單的狀況，做好與各相關方面的溝通，對做好內部審計工作十分重要。要做好溝通協調工作主要應從下面幾點入手：

（一）做好與組織領導層的溝通

內部審計機構在制定或修訂內部審計的有關制度與規定時，通過與組織領導層的充分溝通，能夠使組織領導層增加對內部審計工作的了解，使內部審計的有關制度與規定能盡快通過組織領導層的批准，以書面形式下發。內部審計機構負責人通過經常與組織領導層的溝通，可以及時了解領導層所關心的組織工作的重點問題，從而合理確定服務於組織重點工作的內部審計工作的重點。內部審計機構如能及時就年度審計計劃和審計項目實施計劃與組織領導層溝通，向組織領導層說明審計項目的實施對加強組織內部控制或提高組織經濟效益的重大意義以及審計實施中存在的困難，可以取得組織領導層對內部審計工作的理解與支持，從而有利於各項內部審計項目的順利實施。對審計過程中發現的違規違紀問題，審計部門要及時與組織領導層溝通，向組織領導層詳細分析所存在的違規違紀問題和內部控制漏洞的危害，並提出內部審計的糾正措施和改進建議。這樣就可以取得組織領導層對審計建議的理解與重視，有利於審計決定的執行，實現內部審計促進組織目標實現的目的。

（二）與被審計單位的溝通

被審計單位配合與否直接影響到內部審計項目實施計劃的能否順利實施，而這又取決於被審計單位能否對內部審計工作有一個正確的理解。要取得被審計單位對內部審計工作的正確理解，內部審計機構工作人員與被審計單位的有效溝通就十分重要。首先，對被審計單位進行審計前，要向被審計單位說明內部審計不是一味的挑毛病找問題，審計的主要宗旨是「一審、二幫、三促進」，即通過審計發現問題，幫助被審計單位分析問題發生的原因和問題存在的危害性，向被審計單位提出解決問題、改進工作的建議，從而促進被審計單位把工作做得更好，以取得被審計單位的理解和積極配合。在審計實施階段，要通過與被審計單位的溝通，了解和掌握被審計單位的業務概況、工作流程、內部控制制度等重要情況，確定審計的重點。對審計過程中發現的無關大局的細小問題，及時與被審計單位溝通，提出整改建議，並督促其在審計結束之前整改完畢，這樣可以縮小審計報告的問題面，以利將來被審計單位對審計報告的認可。通過對審計報告提出的問題及審計處理意見與被審計單位進行溝通，獲得被審計單位的認同，有利於審計決定的執行，達到審計的目的。

（三）與組織內部其他職能部門的溝通

內部審計工作的開展，有時需要組織內部財務、總務、基建等行政職能部門的配合。內部審計機構需要這些部門在哪些方面給予配合、如何配合，都需要內部審計機構和人員經常及時地與這些部門保持良好的溝通。只有這樣，才能獲得這些部門對內部審計工作的理解，從而給予積極的配合。

（四）與組織外部相關機構的溝通

內部審計機構及其工作人員需要經常向當地國家審計機關和內部審計協會等組織外部的有關機構咨詢法律法規、制度和規范等方面的問題。因此，內部審計機構及其工作人員要經常保持與這些組織外部機構的聯系與溝通，以及時獲得其幫助和支持。

（五）內部審計人員相互之間的溝通

要做好內部審計工作，內部審計人員之間的相互溝通也不可忽視。內部審計機構負責人要和下屬保持良好的溝通，向下屬布置任務時，要使下屬能充分了解審計任務的目的、范圍和方法。內部審計人員要將審計工作進度、審計中發現的問題等及時向審計機構負責人匯報，以利於內部審計機構負責人及時掌握審計工作進度，共同討論有關問題，及時調整審計工作方案。審計過程中，審計組人員之間也要加強溝通，既明確分工，又協作配合，實現資源共享，提高工作效率。

五、不斷提高內部審計人員的綜合素質

任何一項內部審計工作，都需要內部審計人員來具體負責完成。而能否保證審計工作的質量，有效防範審計風險又取決於內部審計人員綜合素質的高低。內部審計人員的綜合素質，通常包括職業道德、業務技能兩個方面，兩者相輔相成，缺一不可。內部審計人員綜合素質的高低，不能只看其某一方面的素質高低，而應從以上兩個方面綜合來衡量。只有具有良好的職業道德素質，同時具備較高水平的業務技能，才有可能將審計工作做好。只具備內部審計人員思想和品質方面的良好素質，敢於抵禦各種誘惑，敢於依法依紀辦事，但業務技能低下，不了解與審計有關的法律法規，不熟悉審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識，就不可能做到依法依紀辦事，也就不可能具備真正意義上的內部審計人員職業道德素質，從而也不可能做好內部審計工作。只有具備內部審計人員職業道德的思想和品質方面的良好素質，同時又熟悉並掌握與審計有關的法律法規，掌握必要的審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識，並注重知識的更新，不斷提高業務技能，不斷加強思想作風建設，才能真正意義上具備審計人員的基本職業道德素質，並不斷提高其職業道德素質，從而做好內部審計工作。因此，要做好內部審計工作，必須不斷加強內部審計人員的思想道德教育和業務技能培訓，注重內部審計人員的知識更新，做好內部審計人員的後續教育工作，使內部審計人員時刻保持較高的職業道德水準，不斷提高業務技能，造就一支綜合素質較高的內部審計人員隊伍。

⑧ 內部稽核制度的基本內容有哪些

對於會計機構內部稽核制度的內容，財政部發布的《會計基礎工作規范》作了原則性規定，包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、許可權；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法等。從會計工作實際情況看，會計機構內部稽核工作一般包括以下主要內容：
1.審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。審核之後應提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預算。
2.審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合現行法律、法規、規章制度的規定。對審核中發現的問題，及時予以制止或者糾正。
3.審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章、制度的規定。
4.審核各項財產物資的增減變動和結存情況，並與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符。不符時，應查明帳實不符的原因，並提出改進的措施。
內部稽核制度不同於內部審計制度，前者是會計機構內部的一種工作制度；後者是單位在會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。

⑨ 審計和稽核的區別是什麼

審計：是由國家授權或接受委託的專職機構和人員，依照國家法規、審計准則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任。

鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

稽核和審計基本上是一個意思，是指對經濟活動的監督檢查。內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，因此，各單位應該建立、健全內部稽核制度。

稽核工作本身對從業人員要求很高，要求具備企業管理、財務、投資、法律等綜合知識，對企業經營有深刻了解和實際經驗，通曉企業運營管理和財務管理，精通企業內部控制制度和相關業務流程，有較強的領導、溝通、協調能力以及強烈的事業心。

相關案例：

GE內部審計工作過程是這樣來開展的：

在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其他有經驗成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的「轟炸」，在此之後才確定本次審計的目標。

在審計中，審計小組對整個審計工作負有全權，召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之後是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響。為了實現審計目標，他們可以做他們認為需要做的任何工作，目的只有一個：找出問題的解決方案。

即便找到了解決辦法，事情也遠未結束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實後才肯罷手，以便在他們離開後能夠堅持下去。在這一過程中，審計小組要與被審計部門的領導和業務人員打無數次交道。

所以，GE公司內部審計已遠遠不是一般所認為的審計概念了（一般人可能認為審計往往帶有事後性質，而且也只是財務性質的），它成了GE對下屬企業進行強有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業所有權的具體體現和保證。

以上內容來源：網路-稽核