2016進出口關稅條例

A. 從美國寄包到中國要不要關稅

從美國寄包到中國需要繳納關稅。

個人郵寄進境物品，海關依法徵收進口稅，進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關予以免徵。

根據海關總署2016年第25號公告規定,進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的，海關予以免稅放行，但是郵寄進境的物品不享受5000免稅額。

行郵稅的繳納方式為納稅義務人自行辦理納稅手續，也可以委託他人辦理納稅手續，應當在物品放行前繳納稅款。

(1)2016進出口關稅條例擴展閱讀：

根據《中華人民共和國海關法》

第五十三條准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。

第五十四條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

第五十五條進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。

B. 現行稅法中屬於法律的有哪幾部屬於行政法規的有哪幾部

現行稅法中屬於法律的有9部。分別是：

一、《中華人民共和國企業所得稅法》

二、《中華人民共和國船舶噸稅法》

三、《中華人民共和國環境保護稅法》

四、《中華人民共和國個人所得稅法》

五、《中華人民共和國煙葉稅法》

六、《中華人民共和國稅收徵收管理法》

七、《中華人民共和國車船稅法》

八、《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

九、《全國人民代表大會常務委員會關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》

現行稅法中屬於行政法規的有28部，分別是：

一、中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2018修訂)

二、中華人民共和國環境保護稅法實施條例

三、中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)

四、中華人民共和國進出口關稅條例(2017修訂)

五、中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則(2016修訂)

六、中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例(2013修訂)

七、中華人民共和國車船稅法實施條例

八、中華人民共和國資源稅暫行條例(2011修訂)

九、外國公司船舶運輸收入征稅辦法(2011修訂)

十、中華人民共和國固定資產投資方向調節稅暫行條例(2011修訂)

十一、中華人民共和國土地增值稅暫行條例(2011修訂)

十二、中華人民共和國房產稅暫行條例(2011修訂)

十三、中華人民共和國印花稅暫行條例(2011修訂)

十四、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例(2011修訂)

十五、中華人民共和國海關船舶噸稅暫行辦法(2011修訂)

十六、中華人民共和國消費稅暫行條例(2008修訂)

十七、中華人民共和國企業所得稅法實施條例

十八、中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例(2007)

十九、對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法(2007修訂)

二十、中華人民共和國車輛購置稅暫行條例

二十一、外國在華常住人員攜帶進境物品進口稅收暫行規定

二十二、中華人民共和國契稅暫行條例

二十三、殘疾人專用品免徵進口稅收暫行規定

二十四、國家高新技術產業開發區稅收政策的規定

二十五、關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定

二十六、中華人民共和國關於入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收進口稅辦法

二十七、國務院關於現役革命軍人在徵收農業稅時如何計算農業人口的規定

二十八、財政部關於稅收管理體制的規定

(2)2016進出口關稅條例擴展閱讀

稅法是各種稅收法規的總稱。是稅收機關征稅和納稅人據以納稅的法律依據。稅法包括稅收法令、條例、稅則、施行細則、徵收辦法及其他有關稅收的規定。稅法由國家立法機關制定頒布，或由國家立法機關授權國家機關制定公布。

稅法體系中按稅法的功能作用、許可權劃分、法律級次的不同，可分為不同類型的稅法。

一、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。

二、按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

三、按照稅收立法許可權或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件等。

參考資料國家稅務總局-稅收政策

參考資料網路-稅法

C. 全面營改增後境內企業向境外提供哪些應稅服務適用增值稅免稅政策

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》：「 二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
......
無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

D. 納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，如何確

《國家稅務總局 關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）文件第八條規定，納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委託方收取並代為支付的貨款。向委託方收取並代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

E. 納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，如何確定

國家稅務總局公告2016年第69號明確：納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委託方收取並代為支付的貨款。向委託方收取並代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

F. 2016增值稅暫行條例實施細則有哪些

第1條

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第2條

增值稅稅率：

(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。

(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜;

5.國務院規定的其他貨物。

(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17%。

稅率的調整，由國務院決定。

第三條

納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條

除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第五條

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第2條規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條

銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。

第七條

納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

第九條

納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第十一條

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條

小規模納稅人增值稅徵收率為3%。

徵收率的調整，由國務院決定。

第十三條

小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

第十四條

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第2條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條

下列項目免徵增值稅：

(一)農業生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕葯品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

第十六條

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免徵增值稅;達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

第十八條

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

第十九條

增值稅納稅義務發生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

G. 進口關稅應計入什麼科目

進口業務分為自營進口和代理進口兩種情況。所以進口關稅計入何種會計科目需要根據你們公司情況來定：

1、 自營進口：根據現行會計制度規定，進口關稅構成進口商品的采購成本。企業在計算出應繳納進口關稅時，

應借記「商品采購」(商品流通企業)

「材料采購」(工業企業)等科目

貸記「應交稅費--應交進口關稅」科目

企業交納進口關稅時

借記「應交稅費--應交進口關稅」科目

貸記「銀行存款」科目。

2、代理進口業務一般由外貿企業代理委託單位承辦。外貿企業對其代理的進口業務並不負擔盈虧，只是收取一定的手續費。因此代理進口業務發生的進口關稅，先由外貿企業代繳，然後向委託單位收齲外貿企業在代理進口業務中計算出應繳納的進口關稅時，

應借記「應收賬款--××單位」科目

貸記「應交稅費--應交進口關稅」科目

實際繳納時

借記「應交稅費--應交進口關稅」科目

貸記「銀行存款」科目。

委託單位實際向外貿企業支付進口關稅時

借記「材料采購」、「物資采購」、「固定資產」等科目

貸記「應付賬款」等科目

(7)2016進出口關稅條例擴展閱讀：

應交稅費核算規定如下：

①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記「應交稅費」科目。

借：管理費用

貸：應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規定，全面試行營業稅改徵增值稅後，「營業稅金及附加」科目名稱調整為「稅金及附加」科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；

調整後，發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄進行明細核算。

H. 經營范圍中有「從事貨物進出口業務」，那麼對進出口什麼貨物有限制嗎任何貨物都行嗎

經營范圍中核准「從事貨物進出口業務"並不意味著進出口任何貨物都行，而是應當依據《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國貨物進出口管理條例》和有關規章的規定從事貨物進出口。

商務部、海關總署公告2015年第76號公布的《2016年出口許可證管理貨物目錄》中，明確列舉了48種貨物，分別屬於出口配額或出口許可證管理。

如果在經營過程中遇到具體問題可以向商務部門咨詢。

(8)2016進出口關稅條例擴展閱讀：

國家實行限制進口管理的貨物、技術，必須依照國家有關規定，經國務院商務主管部門或者經國務院商務主管部門會同國務院有關部門許可，方可進口。

目前，我國限制進口貨物管理按照其限制方式劃分為許可證件管理和關稅配額管理。

1、許可證件管理

許可證件管理系指在一定時期內根據國內政治、工業、農業、商業、軍事、技術、衛生、環保、資源保護等領域的需要，以及為履行我國所加入或締結的有關國際條約的規定，以經國家各主管部門簽發許可證件的方式來實現各類限制進口的措施。

許可證件管理主要包括進口許可證、兩用物項和技術進口許可證、瀕危物種進口、限制類可利用固體廢物進口、葯品進口、音像製品進口、黃金及其製品進口等管理。

國務院商務主管部門或者國務院有關部門在各自的職責范圍內，根據國家有關法律、行政法規的有關規定簽發上述各項管理所涉及的各類許可證件，海關憑相關許可證件驗放。

2、關稅配額管理

關稅配額管理系指一定時期內(一般是1年)，國家對部分商品的進口制定關稅配額稅率並規定該商品進口數量總額，在限額內，經國家批准後允許按照關稅配額稅率征稅進口，如超出限額則按照配額外稅率征稅進口的措施。

一般情況下，關稅配額稅率優惠幅度很大，如小麥關稅配額稅率與最惠國稅率相差達65倍。國家通過這種行政管理手段對一些重要商品，以關稅這個成本杠桿來實現限制進口的目的，因此關稅配額管理是一種相對數量的限制。

I. 《公告》對《出口退（免）稅企業分類管理辦法》中三類出口企業的評定標准進行了哪些調整

《公告》施行前，按照《出口退（免）稅企業分類管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第46號發布，2018年第31號修改）和《國家稅務總局關於加快出口退稅進度有關事項的報告》（2018年第48號）的規定，具有下列情形之一的出口企業，其出口企業管理類別應評定為三類：1.自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。2.評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。3.上一年度發生過違反出口退（免）稅有關規定的情形，但尚未達到稅務機關行政處罰標准或司法機關處理標準的。4.存在省稅務局規定的其他失信或風險情形。 根據《國家稅務總局關於納稅信用評價有關事項的公告》（2018年第8號）新增納稅信用級別M級的規定，《公告》在三類出口企業評定標準的第二種情形中，增加了納稅信用級別為M級的內容。