增值稅暫行條例實施細則2016

⑴ 如果在貨物運輸過程中發生一些損毀，但數量不多，在合理范圍內，相對應的進項稅額能不能抵扣

《增值稅暫行條例》第十條第二項規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，而依據《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
因此，交通意外導致的損失不屬於非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。

⑵ 發生非正常損失，是否能否抵扣進項稅額

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定：「下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;……」
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規定：「條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。」
三、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：「第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
......
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務
(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。」

⑶ 《增值稅暫行條例》第十條是什麼

用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；具體如下。

⑷ 增值稅有哪些稅收優惠政策

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定：

「下列項目免徵增值稅：

(一)農業生產者銷售的自產農業產品;

(二)避孕葯品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;

(七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(八)銷售的自己使用過的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免、減稅項目。」

二、小規模納稅人享受的增值稅稅收優惠：

1、免稅銷售限額

增值稅小規模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免徵增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規定免徵增值稅。（參見：國家稅務總局公告2014年第57號）

2、營改增後，增值稅免徵范圍變化

增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。未分別核算，合計銷售額超出規定限額的不享受免徵優惠。

其他個人採取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠政策。（參見：國家稅務總局公告2016年第23號）

(4)增值稅暫行條例實施細則2016擴展閱讀：

代開專用發票與免徵增值稅的關系：

1、增值稅小規模納稅人需要向稅務機關申請代開增值稅專用發票的，應同時按規定預繳增值稅稅款。

2、小規模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發票和普通發票銷售額。

3、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退稅。

⑸ 關於增值稅納稅期限的規定

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第二十三條規定：「增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。」
第二十四條規定：「納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。」
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十九條規定：「條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規定僅適用於小規模納稅人。小規模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。」
三、根據《財政部

國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業稅改徵增值稅試點實施辦法>的規定：「第四十七條

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。」
四、根據《國家稅務總局關於合理簡並納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定：「一、增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。
……
本公告自2016年4月1日起施行。……」
五、根據《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）：「七、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》《中華人民共和國消費稅暫行條例》及相關文件規定，以1個季度為納稅期限的增值稅納稅人，其取得的全部增值稅應稅收入、消費稅應稅收入，均可以1個季度為納稅期限。

⑹ 存貨報廢損失要不要做進項稅轉出

一、存貨報廢損失要不要做進項稅轉出，應根據報廢損失的具體原因作出處理。

1、因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質而損失的購進貨物的進項稅額不能抵扣，需要做進項稅轉出。

2、非人為損失，如不可抗拒的自然災害（台風、洪水、地震）等造成的損失不需要做進項稅轉出。
二、依據
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2016年修訂版）第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費；
（5）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（修訂版）第二十四條：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

⑺ 根據《增值稅暫行條例》的最新規定哪些進項稅額准予從銷項稅額中抵扣哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

《增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

關於進項稅是否可以抵扣，在財稅2016第36號文件附件一又重申了：

⑻ 增值稅納稅義務時間問題

6月開具發票，7月收到款項，納稅義務時間是6月。
借：銀行存款
借：應收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費---應交增值稅
擴展閱讀：
增值稅納稅義務時間與地點
1、中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號 )
第十九條 增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
第二十二條 增值稅納稅地點：
（一）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，並向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。
（三）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。
扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
2、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第50號)
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
【稅屋提示——依據國家稅務總局公告2011年第40號 國家稅務總局關於增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告，自2011年8月1日起，採取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方並暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。】
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
3、營改增試點實施辦法---財稅（2016）36號
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。【稅屋提示——財稅[2017]58號文已刪除建築服務，改為預繳義務】
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
第四十六條 增值稅納稅地點為：
（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
（三）其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

⑼ <增值稅暫行條例>第十條

用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；具體如下。

⑽ 《增值稅暫行條例》里規定的企業特殊銷售方式有哪些各種特殊銷售方式如何進行稅務處理請解惑

《增值稅暫行條例》里規定的企業特殊銷售方式和稅務處理：

一、分期收款方式銷售

（一）《增值稅條例實施細則》第三十八條規定，採取分期收款方式的銷售貨物，以書面合同約定的收款日期確認增值稅收入的實現，無書面合同的或者合同約定收款日期的，以貨物發出的當天確認增值稅收入的實現。

二、售後回購方式銷售

《增值稅暫行條例》第十九條規定，銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天確認增值稅收入實現，先開具發票的，為開具發票的當天確認增值稅收入的實現。相應地，回購時按照購進貨物進行進項抵扣。

三、以舊換新銷售

（一）增值稅。《稅務總局關於印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》(國稅發〔1993〕154號)規定，納稅人採取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，開具發票並計稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發票註明的進項稅額可以抵扣。（除金銀首飾以外）

四、商業折扣方式銷售

《財政部 稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別註明的，按折扣後的價款為銷售額；未在同一張發票上分別註明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。《稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

五、買一贈一方式組合銷售

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部 稅務總局第50號令）第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。《稅務總局關於印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條規定，（二）納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。綜上規定，納稅人買一贈一以折扣銷售的形式開具發票的，商品與贈品的銷售額與折扣額都在同一張發票的金額欄里分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。沒有以折扣方式的形式開具發票的，贈品視同銷售，以贈品的銷售額計征增值稅。