所得稅法實施條例第一百一十四條

A. 中國現行的個人所得稅法自2011年9月1日起施行，其中規定個人所得稅納稅辦法如下： 一．以個人每月工資收

解：甲：1500×3%+（4000-1500）×10%=295（元）
乙：1500×3%+（4500-1500）×10%+（6000-4500）×20%=645（元）
答：甲應該繳納個人所得稅295元，乙應該繳納個人所得稅645元。
解：1500×3%=45（元）
（95-45）÷10%=500（元）
1500+500=2000（元）
答：丙每月工資收入為2000元。

B. 喪葬費需要繳稅嗎

喪葬費屬於職工福利待遇的范疇，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規定，福利費免徵個人

所得稅，因此喪葬費是不需要繳納個人所得稅的。

C. 稅務條款中多繳稅的條款有哪些

應該沒問題，原價轉讓不構成稅務調整問題,下面為你提供下此關聯方交易的資料：

一、關聯方定義

《企業會計准則》規定，一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

下列各方構成企業的關聯方：該企業的母公司，該企業的子公司，與該企業受同一母公司控制的其他企業，對該企業實施共同控制的投資方，對該企業施加重大影響的投資方，該企業的合營企業，該企業的聯營企業，該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員，該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員，該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

僅與企業存在下列關系的各方，不構成企業的關聯方：與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構，與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商，與該企業共同控制合營企業的合營者。另外，僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方。

《企業所得稅法實施條例》第一百零九條規定，《企業所得稅法》第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系，直接或者間接地同為第三者控制，在利益上具有相關聯的其他關系。

《企業所得稅法》對關聯方的定義，比會計准則定義的更為寬泛。稅法定義關聯方是為了防止企業與關聯方利用關聯交易進行避稅，所以要將關聯方界定得較為寬泛一些，以利於對企業的避稅行為進行特別納稅調整，針對的是實質的關聯關系；會計准則是為了規范關聯方及其交易的信息披露，應有明確的適用范圍，所以列舉的關聯方較為具體。

二、關聯方交易定義

《企業會計准則》規定，關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。關聯方交易的類型通常包括下列各項：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產，提供或接受勞務，擔保，提供資金（貸款或股權投資），租賃，代理，研究與開發項目的轉移，許可協議，代表企業或由企業代表另一方進行債務結算，關鍵管理人員薪酬。

《企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。《企業所得稅法實施條例》第一百一十條規定，《企業所得稅法》第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

稅法把關聯方交易的概念，擴大為關聯方業務往來。稅法關注的是關聯方之間是否通過業務往來，進行轉讓定價等方式避稅。如果存在避稅行為的話，需要進行特別納稅調整。不是說所有的企業與其關聯方之間的業務往來，都不符合獨立交易原則，需要進行納稅調整，而是說如果同時滿足兩個條件的關聯方業務往來，就要進行特別納稅調整：一是不符合獨立交易原則；二是造成了稅收後果，即減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的。在實踐中，不符合獨立交易原則通常所帶來的直接稅收後果就是減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額，就有可能形成避稅，所以就適用特別納稅調整的有關規定。

三、關聯方交易的會計處理

關聯方的會計處理，主要是披露相關信息。企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附註中披露與母公司和子公司有關的下列信息：母公司和子公司的名稱，母公司不是該企業最終控制方的，還應當披露最終控制方名稱；母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱；母公司和子公司的業務性質、注冊地、注冊資本（或實收資本、股本）及其變化；母公司對該企業或者該企業對子公司的持股比例和表決權比例。

企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附註中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：交易的金額；未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；未結算應收項目的壞賬准備金額；定價政策。

關聯方交易應當分別以關聯方以及交易類型予以披露。類型相似的關聯方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯方交易對財務報表影響的情況下，可以合並披露。企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。

四、轉讓定價納稅調整

轉讓定價納稅調整是一種關聯方業務往來的稅務處理方法。企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十一條規定，《企業所得稅法》第四十一條所稱合理方法，包括：1.可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法；2.再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法；3.成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；4.交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；5.利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合並利潤或者虧損在各方之間採用合理標准進行分配的方法；6.其他符合獨立交易原則的方法。

關聯方交易在會計處理上只要求進行披露，不要求進行價格調整。關聯方業務往來在稅務處理上，企業應按照稅法要求計算收入總額或應納稅所得額，進行特別納稅調整，並按此繳納企業所得稅；由此造成的所得稅費用的差異，按照規定進行會計處理。

一、成本分攤協議

成本分攤協議是企業與其關聯方就其共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本分攤簽訂的一種契約性協議。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務時，應預先在各參與方之間達成協議安排，採用合理方法分攤上述活動發生的成本，即必須遵循獨立交易原則，按照假設沒有關聯關系的企業之間共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務所能接受的協議分配方法分攤上述活動發生的成本。稅法允許關聯企業間採取簽訂契約性協議等方式，對上訴活動按照受益原則對發生的成本合理分攤，在有利於企業與其關聯方的一些研發、勞動活動上達到效益最大化。

《企業所得稅法》第四十一條第二款規定，企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。《企業所得稅法實施條例》第一百一十二條規定，企業可以依照《企業所得稅法》第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，並在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。企業與其關聯方分攤成本時違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

在稅務處理上，企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本進行的分攤，如果不符合獨立交易原則，在計算應納稅所得額時應進行納稅調整，按照稅法規定納稅。由此產生的會計處理與稅務處理的差異，在會計處理上按照所得稅會計准則要求處理。

二、預約定價安排

預約定價安排是指企業與其關聯方之間在有形財產的購銷和使用、無形財產的轉讓和使用、提供勞務、融通資金等業務往來中，申請預先約定符合獨立交易原則的轉讓價格和計算方法，是稅務機關和納稅人就其關聯交易的價格和利潤的確定方法、原則預先約定所達成的協議。根據《企業所得稅法》第四十二條規定，企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十三條規定，《企業所得稅法》第四十二條所稱預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認後達成的協議。

傳統的轉讓定價調查是一種事後審計制度，一般是對過去3年～5年，甚至10年以前交易的重新調查審計。從實踐情況看，事後調整模式給納稅人和稅務機關都帶來了管理上的沉重負擔和結果的不確定性。為了避免事後調整存在的問題，轉讓定價領域發展了一項新的程序制度，即預約定價安排，該制度把對納稅人關聯交易的事後審計變成事先審計，目的是要取代傳統的當事人程序法以解決潛在的轉讓定價爭議。這一制度從誕生之日起就受到了納稅人和各國稅務機關的普遍歡迎，因而很快在國際上推廣開來。

預約定價協議實行的是自覺、自願的機制。在根據納稅人的主動申請提出簽訂預約定價協議的過程中，稅務管理部門將分析納稅人建議採用的方法，研究納稅人提出的能表明它進行的是一系列公平定價的所有資料以及所有其他相關信息，並依此對納稅人提出的定價原則和計算方法進行審計分析和評估，並向納稅人或稅務代理提出咨詢，要求補充有關資料，形成審計評估報告。一旦決定採用預約定價的形式，稅企之間達成協議，納稅人將得到稅務管理部門的批准，納稅人遵循事先約定的方法以及遵守預約定價協議的條款和條件，稅務機關一般不會對其預約定價協議中的轉讓定價交易進行稅收調整。但在特殊情況下也可能進行納稅調整。

三、關聯方業務往來申報

在會計處理上，要求企業披露關聯方交易信息。在稅務處理上，根據《企業所得稅法》第四十三條規定，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。第四十四條則規定，企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關可以核定其應納稅所得額。

根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十四條規定，《企業所得稅法》第四十三條所稱相關資料，包括：（一）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標准、計算方法和說明等同期資料；（二）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；（三）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關聯業務往來有關的資料。《企業所得稅法》第四十三條所稱與關聯業務調查有關的其他企業，是指與被調查企業在生產經營內容和方式上相類似的企業。

根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十五條規定，稅務機關依照《企業所得稅法》第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時，可以採用下列方法：（一）參照同類或者類似企業的利潤率水平核定；（二）按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定。企業對稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定後，調整核定的應納稅所得額。

四、受控外國企業

如果企業的關聯方設立在國際避稅地或低稅率的國家和地區，其會計處理的利潤分配並非由於合理的經營需要，而對利潤不作分配或者減少分配的，將按照稅法規定適用「受控外國企業規則」，在稅務處理上進行特別納稅調整。企業會計處理不合理分配利潤的目的，是通過在低稅率國家或避稅地建立受控外國企業，利用各種不合理商業安排將利潤轉移到受控外國企業，把利潤保留在外國公司或少量分配，逃避在國內的納稅義務。構成控制關系的外國（地區）企業，一般不從事實質性經營活動，主要是以減少或規避中國稅收為主要目的。

根據《企業所得稅法》第四十五條規定，由居民企業，或者居民企業和中國居民（居民個人）控制的設立在實際稅負明顯低於本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業當期的收入。

根據《企業所得稅法實施條例》第一百一十六條規定，《企業所得稅法》第四十五條所稱中國居民，是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，就其從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。第一百一十七條規定，《企業所得稅法》第四十五條所稱的控制，包括：（一）居民企業或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業50%以上股份；（二）居民企業，或者居民企業和中國居民持股比例沒有達到第（一）項規定的標准，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構成實質控制。第一百一十八條規定，《企業所得稅法》第四十五條所稱實際稅負明顯低於第四條第一款規定稅率水平，是指低於規定稅率的50%。

一、資本弱化的納稅調整

所謂資本弱化，是指企業為了達到避稅或節稅目的，在企業融資方式的選擇上，降低從其關聯方接受的權益性投資的比重，提高債權性投資的比重，以債權性資本替代權益性資本進行融資，權益性資本相對弱化的現象。根據經濟合作組織解釋，企業權益性資本與債務性資本的比例應為1∶1，當權益性資本小於債務性資本時，即為資本弱化。

資本弱化在稅收上的主要結果是增加利息的稅前扣除，同時減少股息的所得稅。根據企業所得稅的一般原理，權益性資本以股息形式獲得報酬，在企業利潤分配前，要先按照應納稅所得額繳納企業所得稅。而債務性資本的利息，卻可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除。債務性資本是沒有稅收負擔的，權益性資本則要繳納所得稅。因此，企業的投資者往往利用盡量減少股權投資，通過高負債、低投資，使資本弱化，增加利息支出，減少應稅所得，讓企業盡量利用債務性資本來進行稅收籌劃，以達到避稅或節稅目的。

在稅務處理上，針對資本弱化的特別納稅調整措施，稱為資本弱化稅制。根據《企業所得稅法》第四十六條規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。在會計處理上，企業從關聯方的借款費用，是作為利息支出計入損益的，這與稅務處理形成差異，應按照稅法規定進行納稅調整。

企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資。（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資。（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。《企業所得稅法》第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。《企業所得稅法》第四十六條所稱標准，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。

根據《財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定：（一）在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業為5∶1，其他企業為2∶1。（二）企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。（三）企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算。沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第（一）條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。（四）企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入，應按照有關規定繳納企業所得稅。

二、一般反避稅條款

所謂一般反避稅條款，是針對轉讓定價、受控外國公司、資本弱化等特別反避稅條款而言，稅法還規定能夠普遍適用於所有避稅手段和方法的反避稅措施，以彌補各種已列舉特別反避稅條款的不足的一般性條款。根據《企業所得稅法》第四十七條規定，企業實施其他不具有合理商業目的的安排，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。這就是稅法規定的一般反避稅條款。在稅務處理上，運用一般反避稅條款進行特別納稅調整，會造成會計處理與稅務處理的差異。

從理論上講，一般反避稅條款能夠應對所有的避稅行為。因為最為嚴密的稅法體系也無法列舉窮盡所有可能的避稅手段，這就給進行稅收籌劃的人提供了進行避稅的可能。對企業主要目的是為了獲取稅收利益而並非出於正常的商業目的的安排，如果不進行納稅調整，勢必造成對其他企業的不公平，破壞公平市場環境。納稅人避稅的手段多種多樣，除了現在已知的避稅方式以外，還有更多的可能出現的未知形式，如果不設置一般反避稅條款，對上述避稅行為沒有遏制的法律依據，會造成國家稅收收入的大量流失。一般反避稅條款主要用以彌補特別反避稅條款的不足，有利於增強稅法的威懾力。

在一般反避稅條款中，「不具有合理商業目的的安排」的判定是至關重要的，判定的主體是主管稅務機關。根據所得稅法實施條例第一百二十條規定，《企業所得稅法》第四十七條所稱不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。「不具有合理商業目的的安排」是指違背立法意圖，且主要目的在於獲得包括減少、免除、推遲繳納稅款或稅法規定的其他支付款項，或者增加返還、退稅收入或稅法規定的其他收入款項等稅收利益的人為規劃的一個或一系列行動或交易，包括任何明確或者隱含的、實際執行或者意圖執行的合同、協議、計劃、諒解、承諾或保證等以及根據它們而付諸實施的所有行動和交易。

三、加收利息

如果對避稅行為僅僅是重新調整其利潤，計算其應納稅所得額征稅，企業避稅的成本幾乎為零，這使得納稅人避稅不承擔任何風險，即使被稅務機關調整且調整到位，企業至少無息佔用了國家稅款。避稅行為與偷逃稅行為所採取的手段盡管不同，但兩者的主觀意圖和造成的稅收後果卻是相同的，即主觀上都是想盡量少繳稅款，後果上造成國家稅收的流失。因此和偷稅一樣，避稅也應當承擔一定的法律責任，當然是偷逃稅行為的法律制裁更重。

《企業所得稅法》第四十八條規定，稅務機關按照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，按照國務院規定加收利息。所得稅法實施條例第一百二十一條規定，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。第一百二十二條規定，《企業所得稅法》第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業依照《企業所得稅法》第四十三條和本條例的規定提供有關資料的，可以只按前款規定的人民幣貸款基準利率計算利息。

四、特別納稅調整的追溯年限

關於特別納稅調整的追溯年限，所得稅法實施條例第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。也就是說，稅務機關按照規定作出的特別納稅調整，可以向以前年度追溯，但最長不超過10年。這不同於對偷稅、抗稅、騙稅的追溯年限規定，對因偷稅、抗稅、騙稅而造成未繳或少繳稅款的，稅務機關可以無限期地予以追征。

D. 特別納稅調整，誰的權利

一、概念
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
關聯方的含義
關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人，具體指：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
2.直接或者間接地同為第三者控制；
3.在利益上具有相關聯的其他關系。
特別納稅調整管理內容
1.轉讓定價管理
2.預約定價安排管理
3.成本分攤協議管理
4.受控外國企業管理
5.資本弱化管理
6.一般反避稅管理
二、關聯申報管理
（一）企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯關系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者問接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系_血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時按持股比例合並計算。
2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以l，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但一的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，並能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
5.一方半數以土董事或者半數以上高級管理人員（包括土市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有上述第1一5項關系之一。
7.雙方在實質上具有其他共同利益。
除上述第2項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。
僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在上述第1—5項關系的，不構成關聯關系。
（二）關聯交易主要包括：
1.有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建築物、交通工具、機器設備、工具器具等。
2.金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
3.無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
5.勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
（三）存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合並財務報表中的各類收人金額合計超過55億元。
最終控股企業是指能夠合並其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納人合並財務報表的企業。
成員實體應當包括：
（1）實際已被納入跨國企業集團合並財務報表的任一實體。
（2）跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納人但實際未被納人跨國企業集團合並財務報表的任一實體。
（3）僅由於業務規模或者重要性程度而未被納人跨國企業集團合並財務報表的任一實體。
（4）獨立核算並編制財務報表的常設機構。
2.該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。
三、同期資料管理
企業應當依據《企業所得稅法實施條例》第一百一十四條的規定，按納稅年度准備並按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）符合下列條件之一的企業，應當准備主體文檔：
1.年度發生跨境關聯交易，且合並該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已准備主體文檔。
2.年度關聯交易總額超過10億元。
（二）主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括以下內容：
1.組織架構
2.企業集團業務
3.無形資產
4.融資活動
5.財務與稅務狀況
（三）年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當准備本地文檔：
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
2.金融資產轉讓金額超過1億元。
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
4.其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
（四）本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：
1.企業概況
（1）組織結構，包括企業各職能部門的設置、職責范圍和雇員數量等。
（2）管理架構，包括企業各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。
（3）業務描述，包括企業所屬行業的發展概況、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，主要競爭者等。
（4）經營策略，包括企業各部門、各環節的業務流程，運營模式，價值貢獻因素等。
（5）財務數據，包括企業不同類型業務及產品的收人、成本、費用及利潤。
（6）涉及本企業或者對本企業產生影響的重組或者無形資產轉讓情況，以及對本企業的影響分析。
（五）特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當准備成木分攤協議特殊事項文檔。
企業關聯債資比例超過標准比例需要說明符合獨立交易原則的，應當准備資本弱化特殊事項文檔。
（六）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入上述第（三）條規定的關聯交易金額范圍。
企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（七）主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內准備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前准備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
（八）企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除後30日內提供同期資料。
（九）同期資料應當使用中文，並標明引用信息資料的出處來源。
（十）同期資料應當加蓋企業印章，並由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。
（十一）企業合並、分立的，應當由合並、分立後的企業保存同期資料。
（十二）同期資料應當自稅務機關要求的准備完畢之日起保存10年。
（十三）企業依照有關規定進行關聯申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據《企業所得稅法實施條例》第一百二十二條的規定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。
四、轉讓定價方法管理
合理的轉讓定價方法
方法定義
適用情況
可比非受控價格法
以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格
一般情況下，可以適用於所有類型的關聯交易
再銷售價格法
以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格
通常適用於再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務
成本加成法
以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格
通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易
交易凈利潤法
以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等
通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易
利潤分割法
根據企業與其關聯方對關聯交易合並利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩餘利潤分割法
通常適用於各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況
【案例】（可比非受控價格法案例）：
中國A公司與甲國B公司關聯，2015年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關聯的C公司銷售同類產品的售價為每噸150美元。經過中國稅務局發現，中國A公司與甲國B公司是關聯方，2015年4月的交易違背獨立交易原則，選擇按可比非受控價格法，對中國A公司售價進行特別納稅調整。
五、轉讓定價調查及調整管理
調查應重點選擇以下企業：
1.關聯交易數額較大或類型較多的企業；
2.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業；
3.低於同行業利潤水平的企業；
4.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業；
5.與避稅港關聯方發生業務往來的企業；
6.未按規定進行關聯申報或准備同期資料的企業；
7.其他明顯違背獨立交易原則的企業。
稅務機關對已確定的調查對象，依法實施現場調查，並做出轉讓定價調查結論。在此基礎上，對企業關聯交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關應按法定程序實施轉讓定價納稅調整。稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整後，應自企業被調整的最後年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理。
六、預約定價安排管理
預約定價安排適用范圍
1.預約定價安排適用於主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3-5個年度的關聯交易。
2.企業以前年度的關聯交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經企業申請，稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用於以前年度該關聯交易的評估和調整。追溯期最長為10年。
3.預約定價安排一般適用於主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發生的關聯交易金額4000萬元人民幣以上的企業。
預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業不適用預約定價安排的年度及關聯交易的特別納稅調查調整和監控管理。

E. 本月報稅的時候少報了收入，但是已經扣款了。 我現在准備去跟正申報，那麼扣款的時候是扣全額稅款

一、納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，數額在十萬元以內的，自稅款所屬期起三年內發現的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款；數額在十萬元以上的，自稅款所屬期起在十年內發現的，應當立即向主管國家稅務機關補繳稅款。因稅務機關責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬期起三年內發現的，應當立即向主管國家稅務機關補繳稅款，但不繳滯納金。

二、納稅人超過應納稅額向稅務機關繳納的稅款，自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向主管國家稅務機關提出退還稅款書面申請報告，經國家稅務機關核實後，予以退還。
此外，如果在納稅人自行申報的年所得中所包含的所得的應繳納稅款都採用的是代扣代繳方式的，由於法律沒有對高收入個人就這部分所得課予平時申報的義務，所以對於這部分納稅人在自行申報期內補繳稅款的不加收滯納金。如果年所得中有平時就應申報的項目（如個體工商戶所得），則應按相關加收滯納金。
根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定，除納稅人在申報期內（含企業所得稅匯算清繳期，下同）主動補繳少申報的稅款外，其他主動補繳稅款的行為要視具體情況承擔相應的責任。
（一）如果納稅人是在申報期過後自己發現（含自查發現）少繳了稅款，並且主動申報補繳，那麼，稅務機關要按照納稅人佔用稅款的天數每日加收萬分之五的滯納金。
（二）如果納稅人是在稽查局實施檢查過程中發現問題後又主動補繳的稅款，那麼，只能視為主動配合稅務機關的工作，除加收滯納金外，還要視情節輕重處以罰款，如：現行稅收征管法規定，對偷稅要視情節輕重處以所偷稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，還要移交司法機關依法追究刑事責任；對編造虛假計稅依據的，要處5萬元以下的罰款，等等。
（三）如果關聯企業是在稅務機關對其與關聯方的不合理價格進行調整並發現問題後又補繳自己在匯算清繳期內應該調整而未進行調整的稅款，那麼稅務機關還要按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定，對補繳的稅款自匯算清繳期過後的6月1日起至補繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點的利息，而且加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。但企業、關聯方及其與關聯業務調查有關的其他企業，能夠依照《企業所得稅法》第四十三條及其實施條例第一百一十四條規定提供有關資料時，可以只按人民幣貸款基準利率加收利息。

另外你的第二個問題取消不了，網上劃款簽的是三方協議，銀行直接把錢劃走了。
辦理退稅太麻煩了。
如果你少繳了，下個月補上。
如果你多繳了，只要金額不會影響全年的納稅額，就不用管。
最後望採納！謝謝！祝您工作愉快！

F. 未按規定準備好同期資料，有很大的稅務風險！

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為進一步完善關聯申報和同期資料管理，國家稅務總局在2016年發布了《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》，對關聯申報、國別報告的報送主體、內容和時限等進行了更為詳細規定，同時修訂了關聯關系判定標准，增加了關聯交易的種類，並將同期資料分為主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔三種。
一、同期資料是什麼?
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十四條，企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
(一)與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標准、計算方法和說明等同期資料;
(二)關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;
(三)與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關聯業務往來有關的資料。
根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》第十條，企業應當依據企業所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度准備並按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
二、哪些企業應當准備同期資料?
同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。同時符合兩種或以上文檔准備條件的企業，應同時准備相應的同期資料文檔，因此存在企業准備多種文檔的可能性。
三、同期資料准備常見問題解答
1
哪些企業可以免除准備同期資料?
1、企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯交易金額范圍。
2、企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2
同期資料應於什麼時候准備完成?
主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內准備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前准備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除後30日內提供同期資料。
3
主體文檔可以通過什麼途徑提交?
稅務機關對主體文檔的提交方式沒有特別限制，可以由集團最終控股企業自己提交，也可授權中國境內子公司或者中介機構提交。
依照規定需要准備主體文檔的企業集團，如果集團內企業分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況後，可免於提供。
4
企業未按規定履行同期資料准備義務，或者提供的同期資料不合格，會有什麼稅收風險?
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十二條，企業所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關資料的，可以只按前款規定的人民幣貸款基準利率計算利息。
根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》二十五條，企業依照有關規定進行關聯申報、提供同期資料及有關資料的，稅務機關實施特別納稅調查補征稅款時，可以依據企業所得稅法實施條例第一百二十二條的規定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

G. 企業所得稅法實施條例

企業所得稅法實施條例中企業應納稅額計算方式：
第七十六條企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免徵和抵免的應納稅額。
第七十七條企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納並已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。
第七十八條企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源於中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源於某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
第七十九條企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源於中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。
第八十條企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份。
企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

H. 企業應當如何准備同期資料

一、根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)規定：「十、企業應當依據企業所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度准備並按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
......
十九、主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內准備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前准備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
二十、企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除後30日內提供同期資料。」
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號) 第一百一十四條規定：「企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
(一)與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標准、計算方法和說明等同期資料;
(二)關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;
(三)與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關聯業務往來有關的資料。
企業所得稅法第四十三條所稱與關聯業務調查有關的其他企業，是指與被調查企業在生產經營內容和方式上相類似的企業。
企業應當在稅務機關規定的期限內提供與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標准、計算方法和說明等資料。關聯方以及與關聯業務調查有關的其他企業應當在稅務機關與其約定的期限內提供相關資料。」

I. 最新企業所得稅法實施條例的內容是什麼

法律分析：依法納稅是每個公民的義務，因為稅收對於政府行使職能具有重要的作用和意義。除了國債以及行政性收費之外，稅收是國家財政的重要來源。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

第二條 企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業。

第三條 企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業所得稅法第二條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

第四條 企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

J. 中華人民共和國企業所得稅法實施條例的釋義

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收徵收管理法則實施細則》 同屬於稅收行政法規由國務院根據憲法、法律制定生效。效力低於憲法、法律，高於地方性法規、部門規章和地方政府規章。
企業所得稅法實施條例釋義（一）
第一章總則
第一條根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。
「釋義」本條是關於制定本實施條例的法律依據的規定。
新的企業所得稅法於2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，並將於2008年1月1日起實施。統一的企業所得稅法結束了內資、外資企業適用不同稅法的歷史，統一了有關納稅人的規定，統一並適當降低了企業所得稅稅率，統一並規范了稅前扣除辦法和標准，統一了稅收優惠政策。為了保證這部重要法律在2008年1月1日以後能夠順利實施，使這部重要法律的有關規定能夠真正得以貫徹落實，企業所得稅法第五十九條規定：「國務院根據本法制定實施條例。」國務院及時發布了本實施條例，對企業所得稅法的有關規定進行了必要的細化，並與企業所得稅法同時於2008年1月1日起生效。因此，本條明確規定，本實施條例，是根據企業所得稅法的規定製定的。
根據《中華人民共和國立法法》第五十六條規定，國務院為執行法律的規定，可以制定行政法規。本實施條例就屬於這一類行政法規，通常冠以「xxx法實施條例」等名稱。本實施條例作為企業所得稅法的下位法，目的是將企業所得稅法的內容進行細化，對企業所得稅法所確立的基本原則和制度作出具體規定，以增強企業所得稅法的可操作性，便於稅務機關和納稅人理解和執行。因此，本實施條例的規定必須與企業所得稅法保持一致，不得與企業所得稅法的規定相抵觸，也不得違背企業所得稅法的精神和基本原則，否則將被視為無效。
企業所得稅法實施條例釋義（九）
第十四條企業所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
「釋義」本條是關於收入總額中「銷售貨物收入」的具體內容的規定。
本條是對企業所得稅法第六條第(一)項中「銷售貨物收入」的細化。企業所得稅法只是將銷售貨物收入作為收入的一種形式，而未具體說明「銷售貨物收入」的含義，也沒有列舉「貨物」包括哪幾種類型。因此，在本條例中有必要回答這些問題。
原內資條例的實施細則第七條規定：「生產、經營收入」，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入，包括商品(產品)銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入。本條根據實際情況作了修改，將銷售貨物收入單獨規定，將勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入另外規定。
根據本條的規定，「銷售貨物收入」主要是企業銷售以下幾類貨物而取得的收入：
(一)商品。是指進入流通領域，專門用來交換的產品，是企業銷售貨物的最重要的類型。
(二)產品。是指企業生產的有形成果。產品可以作為廣義的概念，進入流通領域的則成為商品，而沒有進入流通領域但是也發生交換的，則是狹義概念的產品。因此，這里將產品和商品並列作為貨物的類型。
(三)原材料。是指原料和材料的合稱。原料主要是指來自採掘業和農業的未經加工的物品，如礦石、木材等;材料則是原料經過加工後可直接用於工農業生產的物品，如從礦石提煉出的生鐵或煉成的鋼，還有木材經過初步加工後形成的用於建造房屋的木構件。
(四)包裝物。是指為包裝商品、產品而提供的各種容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等，可隨同商品、產品出售並單獨計價的包裝物，以及出租或出借給購買單位使用的包裝物，都是本條所稱企業銷售的包裝物。
(五)低值易耗品。包括使用年限在一年以下的生產經營用的勞動資料、使用年限在二年以下的非生產經營用的勞動資料以及使用年限在二年以上、但單位價值在2000元以下的非生產經營用的勞動資料。低值易耗品不同於固定資產的特點在於其周轉期限短、價值較低。