加速折舊的稅法規定

❶ 現在一般折舊的規定是什麼

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定： 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為3年。

固定資產折舊方法：

1、 年限平均法(也稱直線法)
年折舊率 = (1 - 預計凈殘值率)÷ 預計使用壽命(年)× 100%月折舊額 = 固定資產原價× 年折舊率 ÷ 12
2、 工作量法

單位工作量折舊額 = 固定資產原價 × ( 1 - 預計凈殘值率 )/ 預計總工作量某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量 × 單位工作量折舊額

3、 雙倍余額遞減法(加速折舊法)

年折舊率 =2÷ 預計使用壽命(年)× 100%月折舊額 = 固定資產凈值 × 年折舊率 ÷ 12

4、 年數總合法(加速折舊法)

年折舊率 = 尚可使用壽命/ 預計使用壽命的年數總合 × 100 %月折舊額 = (固定資產原價 - 預計凈殘值 )× 年折舊率 ÷ 12

一般企業使用較多的是直線法。企業計提折舊可以個別計提，也可分類計提。

❷ 企業所得稅資產加速折舊沒有怎麼填

一、生物葯品製造業等六大行業企業《固定資產加速折舊（扣除）明細表》填報方法

（一）固定資產會計和稅收均採取加速折舊方法

例1、A企業屬於專用設備製造業，2014年12月購進一台全新的生產設備並當月投入使用，價值360萬元。該設備會計折舊年限為6年，稅法規定該類固定資產最低折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。

分析：A企業屬於生物醫葯製造業等六大行業，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，可對2014年1月1日後購進的固定資產享受加速折舊優惠。該企業採取縮短折舊年限方式對該類資產進行稅務處理，折舊年限縮短為6年（10×60%=6），與會計折舊年限一致。A企業雖然因稅法與會計折舊金額一致，無需進行納稅調整，但仍然需要在預繳申報的同時附報相關報表，2015年度一季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，第二季度預繳申報啟用《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，將稅法實際加速折舊額減去假定採取直線法所提取的「正常折舊」額的差額，填入「加速折舊優惠統計額」相關列次，不需要在預繳申報表主表上填報。此例中法定最低折舊年限為10年，當季正常折舊額為9萬元，本期加速折舊額為15萬元，當季加速折舊優惠統計額為6萬元。

❸ 稅法折舊年限

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建築物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。
企業可以根據自己單位固定資產實際使用情況，確定一個折舊年限，最低年限不得低於稅法規定的年限。加速折舊的，依據稅法規定執行。

❹ 享受加速折舊的固定資產在中間調出之後稅法上的折舊如何處理

由於固定資產折舊使 用的是直線法，需要每 年每月計提折 舊，其每年計提的折舊額是 4000/3，每月計提的折舊額是4000/3/12，而稅法上使用的是加速折舊法，故可以一次扣除。
固定資產折舊會計上的分錄：

第一年：

借：管理費用1333.33

貸：累計折舊1333.33

第二年：

借：管理費用1333.33

貸：累計折舊1333.33

第三年：

借：管理費用1333.34

貸：累計折舊1333.34（倒擠法算出）

每月：

借：管理費用111.11

貸：累計折舊111.11

固定資產資產稅法上的分錄：

借：管理費用4000

貸：累計折舊4000

(4)加速折舊的稅法規定擴展閱讀
固定資產折舊方法：

直線折舊法

（1）年限平均法

年限平均法是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的一種方法。採用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下：

年折舊率 =（1 - 預計凈殘值率）/ 預計使用壽命（年）*100%

月折舊率 = 年折舊率 / 12

月折舊額 = 固定資產原價 * 月折舊率

（2）工作量法

工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下：

單位工作量折舊額 = 固定資產原價 * （1 - 預計凈殘值率）/ 預計總工作量

某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量 * 單位工作量折舊額

加速折舊法

（1）年數總和法

年數總和法也稱合計年限法，是指將固定資產的原價減去預計凈殘值後的凈額，乘以一個以各年年初固定資產尚可使用年限做分子，以預計使用年限逐年數字之和做分母的逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。計算公式如下：

年折舊率 =尚可使用年限/預計使用年限的年數總和*100%

預計使用年限的年數總和=n*(n+1)/2

月折舊率 = 年折舊率 / 12

月折舊額=（固定資產原價-預計凈殘值）*月折舊率

（2）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊後的余額（即固定資產凈值）和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下：

年折舊率=2/預計使用壽命（年）*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產凈值*月折舊率

由於每年年初固定資產凈值沒扣除預計凈殘值，因此，在應用這種方法計算折舊額時必須注意不能使固定資產的凈值降低到其預計凈殘值以下，即採用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均分攤。

❺ 什麼情況下，固定資產可以享受加速折舊

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定，現就落實完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題公告如下：

一、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，2014年1月1日後購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

二、企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

三、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以後可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

四、企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%.最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

五、企業的固定資產採取加速折舊方法的，可以採用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)第四條的規定執行。

六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的，可由企業選擇其中最優惠的政策執行，且一經選擇，不得改變。

七、企業固定資產採取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1)，年度申報時，實行事後備案管理，並按要求報送相關資料。

❻ 固定資產60%加速折舊 遞延所得稅如何攤銷

稅法規定
1。《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定，一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。包括3種情形：(1)6個行業(生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業)的小型微利企業2014年1月 1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的；(2)所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的；(3)所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產。
2.可縮短折舊年限或採取加速折舊方法是對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備新購進的單位價值超過100萬元的。其中，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

❼ 企業所得稅法對加速折舊有何規定

答：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條規定，「企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。」《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條進一步明確，「企業所得稅法第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：（一）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。」採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條件第六十條規定折舊年限的60%，這主要是為了防止一些企業不切合實際地縮短折舊年限來增加當年扣除，逃避稅負。
實施條例第六十條規定，「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。」
加速折舊的方法及計算公式。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》釋義及適用指南解釋，「採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產殘值的情況下，以直線法（即平均年限法）折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產原價減去累計折舊後的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。應用這種方法計算折舊時，由於每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值，為了保證固定資產使用年限終了時賬面凈值與預計凈殘值相等，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均攤銷。計算公式如下：
年折舊率=2/預計使用年限×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=每月月初固定資產賬面凈值×月折舊率
例如：一台設備原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2.55萬元，採用雙倍余額遞減法計提折舊分別為，第1年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為100×0.4=40萬元；第2年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為（100-40）×0.4=24萬元；第3年：折舊率為2/5=0.4，折舊額為（100-40-24）×0.4=14.40萬元；第4年與第5年系該固定資產折舊年限到期的前兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均攤銷，即（100-40-24-14.4-2.55）/2=9.525萬元
年數總和法又稱折舊年限積數法或級數遞減法，它是將固定資產的原值減去殘值後的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算確定固定資產折舊額的一種方法。逐年遞減分數的分子代表固定資產尚可使用的年數；分母代表預計使用年數的逐年數字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1+2+3+……+n=n(n+1)÷2。計算公式如下：
年折舊率=尚可使用年數/預計使用年限的年數總和×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=（固定資產原價-預計凈殘值）×月折舊率
」

❽ 為什麼固定資產加速折舊可以遞延納稅

因為稅法規定固定資產可以加速折舊屬於優惠政策，財務會計規定按照實際和財會計提折舊，優惠部分少交的企業所得稅可以遞延納稅。供參考