新的增值稅暫行條例

① 根據《增值稅暫行條例》的最新規定哪些進項稅額准予從銷項稅額中抵扣哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

《增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

關於進項稅是否可以抵扣，在財稅2016第36號文件附件一又重申了：

② 增值稅暫行條例實施細則全文

第一條根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第二十八條的規定，制定本細則。

第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
條例第一條所稱加工，是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務。

條例第一條所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。
條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。
第四條單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷；
(二)銷售代銷貨物；
(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(四)將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；
(五)將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
(六)將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(七)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；
(八)將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。

納稅人的銷售行為是否屬於混合銷售行為，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。

本條第一款所稱非應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。
本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。

第六條納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能准確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一並徵收增值稅。

納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一並徵收增值稅，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。

第七條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內。

條例第一條所稱在境內銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發生在境內。
第八條條例第一條所稱單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
條例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人。
第九條企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。
第十條納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，並兼營應屬一並徵收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

全文請打開以下鏈接增值稅暫行條例實施細則

③ 新增值稅暫行條例及實施細則：解讀與疑難問題精解的目錄

第一部分 新增值稅暫行條例及實施細則主要變化
一、增值稅暫行條例的主要變化及新舊對照
二、增值稅暫行條例實施細則的主要變化及新舊對照
第二部分 新增值稅暫行條例及實施細則解讀
一、納稅人
二、征稅范圍
三、稅率及具體征稅范圍
四、銷項稅額
五、進項稅額
六、稅收優惠
七、應納稅額的計算
八、申報與繳納
第三部分 增值稅疑難問題精解
一、新修訂增值稅暫行條例及實施細則涉及的相關問題
1.此次增值稅轉型改革，增值稅暫行條例主要作了哪些修訂？
2.此次增值稅轉型改革後，納入抵扣范圍的固定資產具體指什麼？房屋建築物等不動產能否允許納入抵扣范圍？
3.與增值稅在東北和中部等局部地區試點辦法相比，此次轉型改革方案有什麼不同？
4.此次增值稅轉型改革，為什麼要相應取消進口設備免稅政策和外商投資企業購買國產設備增值稅退稅政策？
5.此次增值稅轉型改革，將金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅稅率從13%恢復到17%是出於什麼考慮？
6.此次增值稅改革對中小企業的發展有何具體措施？
7.此次增值稅暫行條例實施細則修訂將現行增值稅哪些政策納入新細則？
8.新的增值稅暫行條例實施細則主要修改的條款有哪些？
9.新的增值稅暫行條例實施細則增加的條款有哪些？
二、進項稅抵扣
1.未支付貨款，進項稅額能否抵扣？
2.降價銷售商品，進項稅額是否轉出？
3.辦公用品、汽油等進項稅額能否抵扣？
4.企業購進工作服是否可以抵扣進項稅額？
5.收取職工生活電費是作進項稅轉出還是作銷項稅處理？
6.購進的材料用於維修廠房，能否作進項稅抵扣？
7.「以貨易貨」業務如何抵扣進項稅額？
8.小規模納稅人改為一般納稅人時，如何計算庫存存貨的進項稅額？
9.企業用於生產的外購模具，其進項稅額能否抵扣？
10.用於生產模具的外購材料進項稅額能否抵扣？
11.企業接受外單位對本企業設備的維修、維護費進項稅額能否抵扣？
12.一般納稅人劃轉為小規模納稅人後，其進項稅如何處理？
13.盤盈、盤虧貨物進項稅額如何處理？
14.外購貨物評估減值，是否應作進項稅額轉出？
15.以物抵債的貨物，進項稅額是否可以抵扣？
16.增值稅一般納稅人購買防偽稅控機（取得專用發票），該企業是否可以將該進項稅額申報抵扣？
17.A公司將其自產的產品投資給B公司（為商業性增值稅一般納稅人），並開出專用發票，B公司取得此張專用發票是否可以抵扣？
18.納稅人取得的增值稅專用發票，何時可以申報抵扣？
19.增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品並取得普通發票，是否可以按普通發票上註明的價款計算進項稅額？
20．無進出口經營權的增值稅一般納稅人委託外貿公司進口貨物，該納稅人應取得何種抵扣憑證申報抵扣進項稅額?
21．免稅貨物恢復征稅後，免稅期間購進貨物的進項稅額能否抵扣?
22．一般納稅人購進柴油作為食堂用的燃料，並取得增值稅專用發票，是否可以抵扣?
23．某公司購進一批材料並取得增值稅專用發票，貨款由該公司的分公司代付，總公司是否可以申報抵扣此筆進項稅額?
24．某增值稅一般納稅人生產多種產品，其中部分產品屬於免稅產品，還有部分產品按簡易辦法徵收，因進項稅額無法准確劃分，不得抵扣的進項稅額如何確定?
25．國際貨物運輸代理費用是否可以抵扣進項稅額?
26．取得國際海運業發票可否抵扣進項稅額?
27．中鐵快運發票能否抵扣進項稅額?
28．取得聯運公司開具的貨運發票是否能夠抵扣進項稅額?
29．一般納稅人企業購進貨物取得空運發票能否抵扣進項稅額?
30．一般納稅人從國有糧食購銷企業購進農產品並取得普通發票，是否可以按13%的扣除率計算進項稅額?
31．一般納稅人生產的樣品在展示使用之後報廢，進項稅額是否轉出?
32．以增值稅為主的綜合性企業，公司機關辦公樓的水電費的進項稅額是否可以抵扣?
33．某增值稅一般納稅人購入商品，委託其他公司進行簡單加工，購進商品及支付加工費所取得的發票能否抵扣?
34.一般納稅人是否可以用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅?
35．職工歌詠比賽發放的服裝取得專用發票，是否可以抵扣進項稅額?
36.企業發生存貨盤虧，相應已抵扣的進項稅額是否需要轉出?
37．庫存商品損失如何劃分正常和非正常，進項稅額是否轉出?
38．產成品報廢，構成產成品實體的材料重新回用，是否要作進項稅額轉出?
39．降價銷售時，進項稅額要轉出嗎?
40．外購貨物評估減值要轉出進項稅額嗎?
41. 報社印刷廣告所用的購進紙張的進項稅額是否可以抵扣?
42．增值稅一般納稅人採取郵寄方式銷售，購買貨物所支付的郵寄費，能否計算進項稅額予以抵扣？
43.超市向供貨方收取的進場費是否沖減進項稅額？
44.抵債物品進項稅額能否抵扣，如抵債物品無償贈送他人或本廠職工後是否還要繳納增值稅
三、促銷返利售後服務
1.在存在現金折扣或商業折扣的銷售中，應交的增值稅是否應同時存在折扣？
2.對折扣銷售、銷售折扣（現金折扣）、銷售折讓如何進行稅務處理？
3.對捆綁銷售、買一送一等促銷方式如何進行稅務處理？
4.增值稅一般納稅人企業將家用電腦、軟體和相關電腦雜志捆綁銷售，且不能分開核算具體貨物的銷售額，企業應該如何計算繳納增值稅？
5.商場收到供應商的返利、返點、促銷費、進店費、管理費等如何處理？
6. 生產企業支付商業企業返利、返點、促銷費、進店費、管理費等，如何進行稅務和會計處理？
7. 平銷返利在稅收上是如何規定的，會計上應該怎麼處理？
8.一般納稅人的商業企業將其購進的商品作為禮品贈送，已經按照規定計提了銷項稅額，如果購買該商品時取得了增值稅專用發票，是否可以抵扣進項稅額？
9.經銷企業的「三包」收人如何納稅？
10.對於「三包」用零配件在會計和稅收上如何處理？
11.商場向廠家收取的商品售後服務修理費即「三包」費是否要繳納增值稅？ 四、資源綜合利用與再生資源（廢舊物資）
1.資源綜合利用增值稅新政策將哪些資源綜合利用產品新納入享受增值稅優惠政策的范圍？
2. 新的資源綜合利用增值稅優惠政策對稅收優惠是如何分類的？
3.新的資源綜合利用稅收優惠政策對水泥產品有何變化？
4. 新的資源綜合利用增值稅優惠是否整合了這方面的所有現行政策？
5. 新的再生資源（廢舊物資）增值稅政策作了哪些調整.主要內容是什麼？
6.報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業是否享受新的再生資源
……
第四部分 現行增值稅相關法規精選

④ 增值稅暫行條例有哪些基本規定

根據《增值稅抄暫行條例》的襲規定，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

根據財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅，不繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

⑤ 新增值稅暫行條例主要作了哪些修訂

一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業購進機器設備稅負比較重。為減輕企業負擔，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。
二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。
三是降低小規模納稅人的徵收率。修訂前的增值稅條例規定，小規模納稅人的徵收率為6％。根據條例的規定，經國務院批准，從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，徵收率分別為6％和4％。考慮到增值稅轉型改革後，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，應當降低小規模納稅人的徵收率。同時考慮到現實經濟活動中，小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，因此修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降至3％。
四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定，取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。
五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日，納稅人進口貨物的納稅時間，由7日調至14日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。

⑥ 《增值稅暫行條例》里規定的企業特殊銷售方式有哪些各種特殊銷售方式如何進行稅務處理請解惑

《增值稅暫行條例》里規定的企業特殊銷售方式和稅務處理：

一、分期收款方式銷售

（一）《增值稅條例實施細則》第三十八條規定，採取分期收款方式的銷售貨物，以書面合同約定的收款日期確認增值稅收入的實現，無書面合同的或者合同約定收款日期的，以貨物發出的當天確認增值稅收入的實現。

二、售後回購方式銷售

《增值稅暫行條例》第十九條規定，銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天確認增值稅收入實現，先開具發票的，為開具發票的當天確認增值稅收入的實現。相應地，回購時按照購進貨物進行進項抵扣。

三、以舊換新銷售

（一）增值稅。《稅務總局關於印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》(國稅發〔1993〕154號)規定，納稅人採取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，開具發票並計稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發票註明的進項稅額可以抵扣。（除金銀首飾以外）

四、商業折扣方式銷售

《財政部 稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別註明的，按折扣後的價款為銷售額；未在同一張發票上分別註明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。《稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

五、買一贈一方式組合銷售

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部 稅務總局第50號令）第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。《稅務總局關於印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條規定，（二）納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。綜上規定，納稅人買一贈一以折扣銷售的形式開具發票的，商品與贈品的銷售額與折扣額都在同一張發票的金額欄里分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。沒有以折扣方式的形式開具發票的，贈品視同銷售，以贈品的銷售額計征增值稅。

⑦ <增值稅暫行條例>第十條

用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；具體如下。

⑧ 增值稅暫行條例實施細則

法律分析：增值稅暫行條例實施細則包括條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。條例第一條所稱加工，是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務。條例第一條所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩上以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；（五）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（六）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；（八）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
法律依據：《中華人民共和國發票管理辦法》 第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印製;其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印製。禁止私自印製、偽造、變造發票。

⑨ 《增值稅暫行條例》什麼時候施行的

法律分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》自2009年1月1日起施行。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二十八條本條例自2009年1月1日起施行。