增值稅發票管理條例實施細則

1. 發票管理辦法實施細則2021

發票管理辦法實施細則如下：
1、發票准印證由國家稅務總局統一監制，省稅務局核發，稅務機關應當對印製發票企業實施監督管理，對不符合條件的，應當取消其印製發票的資格；
2、全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務局可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，並向國家稅務總局備案；
3、全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定；
4、發票印製通知書應當載明印製發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印製數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容；
5、印製發票企業印製完畢的成品應當按照規定驗收後專庫保管，不得丟失，廢品應當及時銷毀；
6、稅務機關對領購發票單位和個人提供的發票專用章的印模應當留存備查；
7、稅務機關在發售發票時，應當按照核準的收費標准收取工本管理費，並向購票單位和個人開具收據，發票工本費征繳辦法按照國家有關規定執行；
8、單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次列印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；
9、稅務機關對違反發票管理法規的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發票管理法規的案件，應當立案查處。
【法律法規】
《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》
第三條 發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，並確定其用途。

2. 增值稅發票管理制度

增值稅專用發票使用規定

第一條 為加強增值稅徵收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本規定。
第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。
本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。
本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。
本規定所稱通用設備，是指計算機、列印機、掃描器具和其他設備。
第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。
第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。
稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批准使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批准使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批准使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查後將核查資料報省級稅務機關審核。
一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。
第六條 一般納稅人領購專用設備後，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。
本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。
（一）企業名稱；
（二）稅務登記代碼；
（三）開票限額；
（四）購票限量；
（五）購票人員姓名、密碼；
（六）開票機數量；
（七）國家稅務總局規定的其他信息。
一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。
第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：
（一）會計核算不健全，不能向稅務機關准確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
1、虛開增值稅專用發票；
2、私自印製專用發票；
3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；
4、借用他人專用發票；
5、未按本規定第十一條開具專用發票；
6、未按規定保管專用發票和專用設備；
7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；
8、未按規定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。
第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：
（一）未設專人保管專用發票和專用設備；
（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；
（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；
（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
第十一條 專用發票應按下列要求開具：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），並加蓋財務專用章或者發票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按「作廢」處理，在紙質專用發票（含未列印的專用發票）各聯次上註明「作廢」字樣，全聯次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。
經認證結果為「認證相符」並且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
經認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核後，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊，並比照專用發票保管規定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一並作為記賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
紅字專用發票應與《通知單》一一對應。
第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
（二）銷售方未抄稅並且未記賬；
（三）購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。
本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。
本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。
第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。
因硬碟損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。
第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。
主管稅務機關應繳銷其專用發票，並按有關安全管理的要求處理專用設備。
第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按「V」字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。
被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。
第二十五條 用於抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。
本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯後與明文一致。
第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。
（一）無法認證。
本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。
（二）納稅人識別號認證不符。
本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。
（三）專用發票代碼、號碼認證不符。
本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯後與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。
（一）重復認證。
本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。
（二）密文有誤。
本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。
（三）認證不符。
本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯後與明文不一致。
本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
（四）列為失控專用發票。
本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。
第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。
第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。
第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關於印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關於增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕056號）、《國家稅務總局關於由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕058號）、《國家稅務總局關於印發〈關於商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕081號）、《國家稅務總局關於修改〈國家稅務總局關於嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕075號）、《國家稅務總局關於加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕010號）、《國家稅務總局關於進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為准。

3. 增值稅發票管理辦法實施細則

中華人民共和國發票管理辦法實施細則
（2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布,根據2014年12月27日《國家稅務總局關於修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》和2018年6月15日《國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定》修正）
第一章 總 則
第一條根據《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規定，制定本實施細則。
第二條在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。
在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省、自治區、直轄市稅務局（以下簡稱省稅務局）確定。
第三條發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，並確定其用途。
第四條 發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。
省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要，確定發票的具體內容。
第五條 用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發票，稅務機關依據《辦法》第十五條的規定，確認印有該單位名稱發票的種類和數量。
第二章發票的印製
第六條發票准印證由國家稅務總局統一監制，省稅務局核發。
稅務機關應當對印製發票企業實施監督管理，對不符合條件的，應當取消其印製發票的資格。
第七條 全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務局可以根據需要增加本地區的發票防偽措施,並向國家稅務總局備案。
發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀。
第八條 全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。
第九條 全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省稅務局確定。
發票換版時，應當進行公告。
第十條 監制發票的稅務機關根據需要下達發票印製通知書，被指定的印製企業必須按照要求印製。
發票印製通知書應當載明印製發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印製數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。
第十一條 印製發票企業印製完畢的成品應當按照規定驗收後專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。
第三章發票的領購
第十二條《辦法》第十五條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件。
第十三條 《辦法》第十五條所稱發票專用章是指用票單位和個人在其開具發票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發票專用章字樣的印章。
發票專用章式樣由國家稅務總局確定。
第十四條 稅務機關對領購發票單位和個人提供的發票專用章的印模應當留存備查。
第十五條 《辦法》第十五條所稱領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發票領購簿的內容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業、購票方式、核准購票種類、開票限額、發票名稱、領購日期、准購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字(蓋章)、核發稅務機關(章)等內容。
第十七條 《辦法》第十五條所稱發票使用情況是指發票領用存情況及相關開票數據。
第十八條稅務機關在發售發票時，應當按照核準的收費標准收取工本管理費，並向購票單位和個人開具收據。發票工本費征繳辦法按照國家有關規定執行。
第十九條《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。
第二十條 稅務機關應當與受託代開發票的單位簽訂協議，明確代開發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國境內具有擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。
保證人同意為領購發票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。
擔保書須經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。
第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔法律責任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務局規定。
第四章發票的開具和保管
第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：
（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；
（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。
第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務局確定。

4. 國家對增值稅專用發票管理有何新規定

最新增值稅專用發票使用規定
第一條 為加強增值稅徵收管理，規范增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本規定。
第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。
本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。
本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。
本規定所稱通用設備，是指計算機、列印機、掃描器具和其他設備。
第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。
第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。
稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批准使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查;批准使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查;批准使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查後將核查資料報省級稅務機關審核。
一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
第六條 一般納稅人領購專用設備後，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。
本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。
(一)企業名稱;
(二)稅務登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機數量;
(七)國家稅務總局規定的其他信息。
一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行;發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。
第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：
(一)會計核算不健全，不能向稅務機關准確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
(二)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(三)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
1、虛開增值稅專用發票;
2、私自印製專用發票;
3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;
4、借用他人專用發票;
5、未按本規定第十一條開具專用發票;
6、未按規定保管專用發票和專用設備;
7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;
8、未按規定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。
第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：
(一)未設專人保管專用發票和專用設備;
(二)未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備;
(三)未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;
(四)未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
第十一條 專用發票應按下列要求開具：
(一)項目齊全，與實際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，並加蓋財務專用章或者發票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按「作廢」處理，在紙質專用發票(含未列印的專用發票)各聯次上註明「作廢」字樣，全聯次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。
《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。
經認證結果為「認證相符」並且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
經認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核後，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件4)。《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊，並比照專用發票保管規定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一並作為記賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。
紅字專用發票應與《通知單》一一對應。
第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅並且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。
本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。
本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

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5. 增值稅普通發票管理辦法實施細則

一、調整增值稅普通發票（折疊票）發票代碼
增值稅普通發票（折疊票）的發票代碼調整為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值稅普通發票（折疊票）、05代表五聯增值稅普通發票（折疊票）。稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票（折疊票）可以繼續使用。
二、印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）
（一）納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票），稅務機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）。
（二）印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票），由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票（折疊票）中標廠商印製，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與稅務機關統一印製的增值稅普通發票（折疊票）一致，並加印企業發票專用章。
（三）印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）的發票代碼按照本公告第一條規定的編碼規則編制。發票代碼的第8-10位代表批次，由省稅務機關在501-999范圍內統一編制。
（四）使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（折疊票）的企業，按照《國家稅務總局 財政部關於冠名發票印製費結算問題的通知》（稅總發〔2013〕53號）規定，與發票印製企業直接結算印製費用。
本公告自2018年1月1日起施行，《國家稅務總局關於啟用增值稅普通發票有關問題的通知》（國稅發明電〔2005〕34號）第一條第二款、《國家稅務總局關於啟用新版增值稅發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第43號）第一條同時廢止。特此公告。

6. 最新增值稅專用發票管理辦法及細則

法律分析：第一條 為加強增值稅徵收管理，規范增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

法律依據：《最新增值稅專用發票管理辦法》

第一條 為加強增值稅徵收管理，規范增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

7. 增值稅管理條例

中華人民共和國增值稅暫行條例
開放分類： 法律、增值稅

國務院令第134號

頒布日期： 實施日期：19940101 頒布單位：國務院

第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。

第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），稅率為17%。

稅率的調整，由國務院決定。

第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條 除本條例第十三條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結算銷售額的，應當按外匯市場價格摺合成人民幣計算。

第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規定情形外，限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅額：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額；

（二）從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額。

購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）購進固定資產；

（二）用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

（三）用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

（四）用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（五）非正常損失的購進貨物；

（六）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

第十一條 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額。

小規模納稅人的標准由財政部規定。

第十二條 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的徵收率為6%。

徵收率的調整，由國務院決定。

第十三條 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規定的徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

銷售額比照本條例第六條、第七條的規定確定。

第十四條 小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，經主管稅務機關批准，可以不視為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

第十五條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十六條 下列項目免徵增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農業產品；

（二）避孕葯品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；

（七）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（八）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

第十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十八條 納稅人銷售額未達到財政部規定的增值稅起征點的，免徵增值稅。

第十九條 增值稅納稅義務發生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

第二十條 增值稅由稅務機關徵收，進口貨物的增值稅由海關代證。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一並計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一，需要開具發票的，應當開具普通發票，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售免稅貨物的；

（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

第二十二條 增值稅納稅地點：

（一）固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

（三）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

第二十三條 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。

第二十四條 納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。

第二十五條 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。具體辦法由國家稅務總局規定。

出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補交已退的稅款。

第二十六條 增值稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例有關規定執行。

第二十七條 對外商投資企業和外國企業徵收增值稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。

第二十八條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第二十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國產品稅條例（草案）》同時廢止

8. 增值稅普通發票管理辦法

普通發票只能由小規模納稅人使用，一般納稅人也能使用以上內容僅供參考謝謝！

9. 2022年新發票管理辦法及細則

一、調整增值稅普通發票(折疊票)發票代碼

增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼調整為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值稅普通發票(折疊票)、05代表五聯增值稅普通發票(折疊票)。

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票(折疊票)可以繼續使用。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)

(一)納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)，國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)。

(二)印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)，由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票(折疊票)中標廠商印製，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與稅務機關統一印製的增值稅普通發票(折疊票)一致，並加印企業發票專用章。

(三)印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼按照本公告第一條規定的編碼規則編制。發票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機關在501-999范圍內統一編制。

(四)使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)的企業，按照《國家稅務總局財政部關於冠名發票印製費結算問題的通知》規定，與發票印製企業直接結算印製費用。

三、發布公告的背景是什麼?

近年來增值稅普通發票的種類和使用量增加，10位發票代碼難以滿足納稅人需要。增值稅電子普通發票和增值稅普通發票(卷票)的發票代碼均為12位，稅務總局決定，將增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼也調整為12位。為了明確增值稅普通發票(折疊票)12位發票代碼的編碼規則和使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)有關問題，發布本公告。

四、調整後增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼編碼規則是什麼?

增值稅普通發票(折疊票)的發票代碼調整為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值稅普通發票(折疊票)、05代表五聯增值稅普通發票(折疊票)。

五、以前印製的增值稅普通發票(折疊票)能否繼續使用?

稅務機關庫存和納稅人尚未使用的發票代碼為10位的增值稅普通發票(折疊票)可以繼續使用。

六、納稅人是否可以使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)?

為了方便納稅人發票使用，公告明確，納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(折疊票)，通過增值稅發票管理新系統開具。

從上面的內容我們可以看出，國家對發票的監管進一步加強。由於經濟的快速發展，增值稅普通發票的種類和使用量增加，我國原來的發票代碼出現了不足的問題，此次新頒布的細則針對這一問題也做出了具體的調整。

10. 增值稅專用發票管理辦法

法律分析：如果增值稅一般納稅人購買服裝、鞋帽是為了滿足其行業特點及生產工作環境的需要，並確實專門用於員工工作時的勞動保護，可以向銷售方索取增值稅專用發票並按規定申報抵扣，但如不屬於勞保專用，則銷售方不得開具增值稅專用發票。
【法律依據】：《中華人民共和國增值稅專用發票使用規定》第一條 為加強增值稅徵收管理，規范增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本規定。