印發稅條例

❶ 財政部關於印發《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》的通知

第一條根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規定製定本細則。第二條條例所附《資源稅稅目稅額幅度表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：
（一）原油，是指開採的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然氣，是指專門開采或與原油同時開採的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。
（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
液體鹽，是指鹵水。第三條條例第一條所稱單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
條例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人。第四條資源稅應稅產品的具體適用稅額，按本細則所附的《資源稅稅目稅額明細表》執行。
未列舉名稱的其它非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府決定徵收或暫緩徵收資源稅，並報財政部和國家稅務總局備案。
礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。
對於劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山的稅額標准，在浮動30％的幅度內核定，並報財政部和國家稅務總局備案。第五條納稅人不能准確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。
原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。第六條條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：
（一）納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間是：
1．納稅人採取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天；
2．納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天；
3．納稅人採取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（二）納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。
（三）扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天。第七條條例第十一條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。第八條條例第十一條把收購未稅礦產品的單位規定為資源稅的扣繳義務人，是為了加強資源稅的征管。主要適應稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，稅務機關認為不易控管，由扣繳義務人在收購時代扣代繳未稅礦產品為宜的。第九條扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。第十條根據條例第十二條規定，納稅人應納的資源稅應當向應稅產品的開采或生產所在地主管稅務機關繳納。具體實施時，跨省開采資源稅應稅產品的單位，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開採的礦產品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。第十一條納稅人具體適用的單位稅額，由財政部根據其資源和開采條件等因素的變化情況適當進行定期調整。第十二條本細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋。第十三條本細則自條例公布施行之日起實施。一九八四年九月二十八日財政部頒發的《中華人民共和國鹽稅條例（草案）實施細則》同時廢止。
附表一：《資源稅稅目稅額明細表》（略）
附表二：《幾個主要品種的礦山資源等級表》（略）

❷ 國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知

第一章總則第一條根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱「條例」、「細則」）的規定精神，制定本辦法。第二條條例第四條規定納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。第三條納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。第四條除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：
（一）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
（二）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。
（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
（五）合理性原則，即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。第五條納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。第六條除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：
（一）賄賂等非法支出；
（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；
（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；
（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。第七條納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經的評估確認後的價值確定有關資產的成本。第二章成本和費用第八條成本是納稅人銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。第九條納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。
直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。第十條納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。
計入存貨成本的稅金是指購買、自製或委託加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅人自製存貨的成本包括製造費用等間接費用。第十一條納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以採用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與後進先出法相一致，也可採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人採用計劃法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。第十二條納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批准。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。第十三條費用是指納稅人每一納稅年度發生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

❸ 財政部關於印發《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的通知

第一條根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十四條規定，制定本細則。第二條條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。第三條條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規定屬於國家所有的土地。第四條條例第二條所稱的地上的建築物，是指建於土地上的一切建築物，包括地上地下的各種附屬設施。

條例第二條所稱的附著物，是指附著於土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。第五條條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。第六條條例第二條所稱的單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。

條例第二條所稱個人，包括個體經營者。第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：

（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房地產開發成本），包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

土地徵用及拆遷補償費，包括土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、「三通一平」等支出。

建築安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工程費。

基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

（三）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之五以內計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之十以內計算扣除。

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

（四）舊房及建築物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建築物時，由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。

（五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和，加計百分之二十的扣除。第八條土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。第九條納稅人成片受讓土地使用權後，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建築面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。第十條條例第七條所列四級超率累進稅率，每級「增值額未超過扣除項目金額」的比例，均包括本比例數。

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

（一）增值額未超過扣除項目金額50％

土地增值稅稅額＝增值額×30％

（二）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％

土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％

（三）增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％

土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項目金額×15％

（四）增值額超過扣除項目金額200％

土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項目金額×35％

公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數。

❹ 國家稅務總局關於印發《稅務執法監察暫行辦法》的通知

第一章總則第一條為了加強對稅務機關及其工作人員執行國家稅收法律、法規、規章以及政策情況的監督檢查，增強廣大稅務工作人員的執法意識，提高工作效率，促進稅務部門依法治稅和廉政建設，根據《中華人民共和國行政監察條例》和《稅務監察暫行規定》，制定本辦法。第二條稅務執法監察是稅務監察機構依照國家法律、法規、政策和《稅務監察暫行規定》對稅務機關及其工作人員的行政執法行為進行的監督檢查。第三條稅務執法監察工作在本級稅務機關和上級稅務監察機構的領導下進行，稅務監察機構依照本辦法進行稅務執法監察，獨立行使職權，不受稅務機關其他職能機構及個人的干預。第四條稅務執法監察工作堅持實事求是，重調查研究，堅持與群眾監督相結合，與改進工作和教育防範相結合的原則。第二章范圍第五條各級稅務監察機構按「分級管理，下管一級」的原則分別對稅務機關及其工作人員下列行政執法行為進行事前、事中、事後的監督檢查：
（一）執行稅收法律、法規、規章制度及政策的行為；
（二）執行財經制度的行為；
（三）執行廉政制度的行為；
（四）執行人事制度的行為；
（五）與稅收工作有關的其他行政執法行為。
遇有特殊情況，上級稅務監察機構可以直接監督檢查下級稅務監察機構管轄范圍內的事項。第三章實施第六條稅務監察機構根據稅務監察工作年度計劃，擬定稅務執法監察工作實施方案。第七條實施方案，報局領導批准後實施。重大的監督檢查活動報上級稅務監察機構備案。第八條稅務監察機構可採用獨立的、聯合的或參與其他部門等方式進行執法監察。第九條稅務監察機構在進行稅務執法監察時，應當事先或者同時發出《監察通知書》通知被檢查單位或者有關人員。《監察通知書》應當寫明被檢查單位或者人員名稱、檢查的范圍、內容和時間。第十條稅務執法監察必須由兩人以上進行。第十一條檢查人員應當依法全面客觀地檢查能夠證明被檢查單位或人員的行政執法行為的有關材料，並對檢查情況做書面記錄，由被檢查單位或者人員簽署意見。第十二條檢查中，發現的違法違紀行為線索材料應當依據《稅務監察案件調查處理辦法》的有關規定辦理。第十三條檢查人員在檢查中，遇有與本人及其近親屬有利害關系的人和事，或者有其他可能影響公正執行監督檢查因素的，應當迴避。
稅務監察機構負責人的迴避，由其所在局主管領導或者上一級稅務監察機構決定，其他檢查人員的迴避，由本級稅務監察機構負責人決定。對監督檢查人員的迴避作出決定前，監督檢查人員應正常進行檢查。第十四條稅務監察機構在執法監察中，根據需要，可以聘請有關部門或者專門技術人員進行鑒定。第十五條檢查結束後，檢查人員必須寫出書面的檢查報告。第四章處理第十六條稅務監察機構要根據檢查結果，填寫《監察建議書》，上報局領導批准後，送達被檢查單位或者被檢查人員所在單位並轉交本人。第十七條被檢查單位或者人員收到《監察建議書》次日起十五日內，應當將採納情況報告作出監察建議的稅務監察機構。第十八條對監察建議有異議的，應在收到《監察建議書》次日起十五日內向作出建議的稅務監察機構提出，稅務監察機構應當在受理後次日起十五日內給以回復。對回復仍有異議的，由稅務監察機構提請上一級稅務監察機構處理，上一級稅務監察機構應在受理次日起十五日內作出處理決定。第十九條監察建議在爭議處理期間，仍繼續執行。第二十條稅務監察機構在執法監察中，收集到的有關材料要記入稅務幹部監察檔案，並按檔案管理的要求，整理成冊，歸檔保存。第二十一條稅務監察機構在稅務執法監察中，對發現的廉潔勤政、依法治稅的先進典型，應當建議表彰和獎勵。第五章附則第二十二條稅務執法監察人員依法行使職權受國家法律的保護。被檢查單位或者人員在執法監察中有《稅務監察暫行規定》第三十八條中行為之一的，由主管稅務機關按有關規定給予相應的政紀處分。
觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。第二十三條稅務監察人員違反本辦法，有《稅務監察暫行規定》第三十九條中行為之一的，由主管稅務機關依據情節，按照有關規定給予相應的政紀處分。
觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

❺ 福建省人民政府印發《關於＜中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例＞施行細則》的通知

第一條本施行細則根據《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十六條的規定製定。第二條《條例》第一條所稱「城鄉個體工商業戶」(以下簡稱納稅人)，是指經縣、市工商行政管理部門批准，發給營業執照的城鄉個體工商業戶。第三條合作經營、聯戶辦企業和個人承包經營企業，凡不同時具備：
經工商行政管理部門批准；生產資料集體所有；實行統一核算，共負盈虧；
按照規定提取公共積累；實行按勞分配的，按城鄉個體工商業戶徵收所得稅。對鄉鎮企業中合作經營、聯戶辦企業和個人承包經營企業，凡經工商行政管理部門批准，有一定集體積累，帳證健全，可暫按集體企業征稅辦法對待。第四條《條例》第二條所稱「納稅年度」，是指從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。第五條城鄉個體工商業戶所得稅，由稅務機關負責徵收管理。第六條城鄉個體工商業戶按稅務機關規定的財務會計制度執行。

^^計算依據第七條《條例》第二條所稱「收入總額」，是指納稅人的生產經營收入(收益)額、營業外收入(收益)額和與生產經營有關的其他收入(收益)額。第八條《條例》第二條所稱「應納稅所得額」，是指納稅人的全部生產經營所得和其他所得。
「生產經營所得」是指納稅人從事物資生產、交通運輸、商業經營、勞務服務和其他項目取得的純收益。
「其他所得」是指股息、利息(不包括國庫券利息)、租賃所得等項以及營業外收益或與生產經營有關的其他收入等所得。第九條《條例》第二條所稱「國家允許在所得稅前列支的稅金」，是指按規定繳納的產品稅、增值稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅。第十條納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：
一、以前年度的虧損；
二、應在交納所得稅後開支的各項費用以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等；
三、超標準的工資、津貼、未經注冊和稅務機關批準的人員工資；
四、繳納的所得稅、建築稅以及購買的國庫券、債券等；
五、以非法憑證購進的商品、材料或憑以支付的各項費用支出；
六、應在所得稅後的利潤中分配的股息、股金分紅和勞動分紅等；
七、歸還改擴建、基建、技措貸款的本息；
八、稅務機關明文規定不準在成本、費用及其他項目列支的費用。

^^加成、減稅、免稅第十一條根據《條例》第四條規定：「納稅人全年應納稅所得額超過五萬元的，按超過部分的應納所得稅額，加征百分之十至百分之四十的所得稅。」即：按應納所得稅額實行分級加征，加征的辦法為：
納稅人全年應納稅所得額超過五萬元至六萬元部分的應納所得稅額，加征百分之十；應納稅所得額超過六萬元至七萬元部分的應納所得稅額，加征百分之二十；應納稅所得額超過七萬元至八萬元部分的應納所得稅額，加征百分之三十；應納稅所得額超過八萬元部分的應納所得稅額，加征百分之四十。第十二條根據《條例》第五條規定，對符合下列情況之一的，分別給予減征或免徵城鄉個體工商業所得稅：
一、由民政部門發給定期救濟款撫養的城鎮孤老人困難戶，鄉鎮的「五保戶」、盲、聾、啞、肢體殘疾人員，烈屬，上述人員從事個體生產經營，按照規定納稅確有困難的，經縣、市稅務機關批准，可以在三年內給予免徵所得稅；
二、從事高溫、低溫、高空、井下笨重體力勞動和危險作業，其月平均收入低於一般標準的，由縣、市稅務機關根據實際情況規定，在一至二年內給予減征或免徵所得稅；
三、對從事肩挑背扛的運輸和醫療保健等社會急需行業，以及從事零星手工作業、純勞務性業務、走鄉串戶上門為城鄉居民生活服務的行業的個體戶，由地、市稅務機關列舉免徵所得稅；
四、城鄉個體工商業戶經營商品零售和其他業務，不達所得稅起征點的，免徵所得稅；超過起征點的，應按規定計征所得稅；
五、納稅人按規定納稅確有困難的，向當地稅務機關提出申請，按稅收管理體制規定，報批減稅或免稅照顧。

^^徵收管理第十三條納稅人根據《條例》第六條規定，分月(分季)預繳所得稅時，應將當月(當季)累計應納稅所得額，換算為全年所得額，按照《十級超額累進所得稅稅率表》適用稅率計算，求得本月(季)應納所得稅額。計算公式如下：
全年月份
全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×－－－－－－
累計經營月份

全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣

累計經營月份
當月累計應納所得稅額＝全年應納所得稅額×－－－－－－
全年月份

本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－上月累計已繳所得稅額
當月或當季換算全年應納所得額超過五萬元以上的，還應按規定加成徵收所得稅。
實行加成徵收所得稅的，同樣用上述公式計算交納。
繳納稅款的期限，由縣、市稅務機關確定。

❻ 財政部關於印發《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的通知

第一章總則第一條根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十九條的規定，制定本細則。第二條條例第一條所稱生產、經營所得，是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政部門確認的其他營利事業取得的所得。
條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等所得。第三條條例第二條（一）項至（五）項所稱國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業，是指按國家有關規定注冊、登記的上述各類企業。
條例第二條（六）項所稱有生產、經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批准，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織。第四條條例第二條所稱獨立經濟核算的企業或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設結算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件的企業或者組織。第五條條例第三條所稱應納稅額，其計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×稅率第二章應納稅所得額的計算第六條條例第三條、第四條所稱應納稅所得額，其計算公式為：
應納稅所得額＝收入總額－准予扣除項目金額。第七條條例第五條（一）項所稱生產、經營收入，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入，包括商品（產品）銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入。
條例第五條（二）項所稱財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。
條例第五條（三）項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
條例第五條（四）項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。
條例第五條（五）項所稱特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。
條例第五條（六）項所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。
條例第五條（七）項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。第八條條例第六條所稱與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失，包括：
（一）成本，即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。
（二）費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。
（三）稅金，即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。
（四）損失，即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，准予扣除。第九條條例第六條第二款（一）項所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。第十條條例第六條第二款（一）項所稱利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產後發生的各項貸款利息支出。
條例第六條第二款（一）項所稱向金融機構借款利息支出，包括向保險企業和非銀行金融機構的借款利息支出。
納稅人除建造、購置固定資產，開發、購置無形資產，以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標准按照條例第六條第二款（一）項的規定執行。第十一條條例第六條第二款（二）項所稱計稅工資，是指計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標准。包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資，各類補貼、津貼、獎金等。第十二條條例第六條第二款（四）項所稱公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
前款所稱的社會團體，包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。

❼ 國家稅務總局關於印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

第一條為了進一步加強對資源稅的徵收管理，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關規定，制定本辦法。第二條收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。
扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批准後，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。第三條扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協助，不得干預、阻撓。第四條扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。第五條本辦法第四條所稱「未稅礦產品」是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供「資源稅管理證明」的礦產品。第六條「資源稅管理證明」是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。「資源稅管理證明」分為甲、乙兩種證明（式樣附後），由當地主管稅務機關開具。
資源稅管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。
資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人，是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。
「資源稅管理證明」由國家稅務總局統一制定，各省、自治區、直轄市地方稅務局印製。
「資源稅管理證明」可以跨省、區、市使用。為防止偽造，「資源稅管理證明」須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。第七條凡開采銷售本辦法規定范圍內的應稅礦產品的單位和個人，在銷售其礦產品時，應當向當地主管稅務機關申請開具「資源稅管理證明」，作為銷售礦產品已申報納稅免予扣繳稅款的依據。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產品時，應主動向銷售方（納稅人）索要「資源稅管理證明」，扣繳義務人據此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供「資源稅管理甲種證明」的或超出「資源稅管理乙種證明」註明的銷售數量部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，並向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。
扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的「資源稅管理證明」，以備稅務機關核查。納稅人領取的「資源稅管理證明」，不得轉借他人使用，遺失不補。第八條扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規定執行：
（一）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
（二）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
（三）收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。第九條扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：
代扣代繳的資源稅額＝收購未稅礦產品數量×適用單位稅額。第十條扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。第十一條扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。第十二條扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據實際情況核定。
扣繳義務人應在主管稅務機關規定的時間內解繳其代扣的資源稅款，並報送代扣代繳等有關報表。第十三條主管稅務機關按照規定提取並向扣繳義務人支付手續費。第十四條扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款帳簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。第十五條扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。第十六條扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。