附加稅條例

A. 增值稅附加稅減免政策2021年

2021年增值稅附加稅減免政策具體如下：
1、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅；
2、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分；減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
附加稅包括兩種：根據正稅的徵收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標准。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。在正稅徵收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬於正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的徵收標准徵收的。

法律依據
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十一條 小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額*徵收率
小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。第十九條 增值稅納稅義務發生時間：
（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。
小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

B. 附加稅的計稅依據

附加稅的計稅依據主要是應交增值稅額。
城建稅和教育費附加的計稅依據是增值稅、營業稅和消費稅的稅額。
附加稅包括兩種：
1、是根據正稅的徵收同時而加征的某個稅種。如城建稅、教育費附加、地方教育附加、河道管理費等，是以增值稅、消費稅、營業稅的稅額作為計稅依據的。附加稅以主稅的稅額作為計稅依據，根據對應的稅率計算稅額。
2、是在正稅徵收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時徵收的地方所得稅，是附加於外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例（應納稅所得額的3%）加征的稅收。
【法律依據】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式進項稅額=買價*扣除率。
（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

C. 附加稅有哪些

法律分析：附加稅有兩種：一是根據正稅的徵收同時而加征的某個稅種；二是在正稅徵收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。第一種是一獨立的稅種，是以正稅的應納稅額為征稅標準的。第二種屬於正稅附加的一部分稅，通常是以正稅為徵收標准徵收的。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條 銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。

D. 附加稅比例是如何規定的

附加稅比例是按照一定比例（應納稅所得額的3%）加征的稅收（即為此種附加稅）。增值稅附加稅的計提標准：
1.增值稅附加稅分外資企業和內資企業，外資企業是不用交附加稅的，內資企業得交。 從2010年12月起，外資企業也需要繳納附加稅
2.內資企業的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮按百分之五計算城建稅)；按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加。
3.一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照17%交稅。小規模企業，按照3%交增值稅。
增值稅的附加費具體稅種：附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納。城市維護建設稅按區域設定不同的稅率，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。
拓展資料：
附加稅的運用：
1.附加稅曾被廣泛使用。美國對超過一定數額的收入常採用附加稅的形式進行累進課征。1960年，美國的聯邦所得稅對全部凈收入課征30%，同時對應稅收入總額在2500美元以上的，加征22%的附加稅。中國在20世紀三、四十年代國民黨政府後期，各級地方政府在各種正稅上層層加征，附加稅名目繁多，僅田賦附加一項即有百餘種，其數額常常超過正稅的幾倍甚至幾十倍，成為勞動人民在正稅負擔之外的又一沉重負擔。
2.1949年中華人民共和國建立後，對附加稅進行了嚴格的清理和整頓，其數量大大減少。國家先後徵收過的有工商營業稅附加、工商統一稅附加、農業稅附加、城市房地產稅附加、工商所得稅附加等。如《中華人民共和國農業稅條例》規定，農業稅以常年產量為計稅依據，同時規定省、自治區、直轄市為了辦理地方公益事業，可徵收一般不超過納稅人應納農業稅額15%的地方附加。農業稅即為正稅，隨其徵收的地方附加，則為附加稅。中國對附加稅收入不納人國家預算管理，而是作為預算外收入由地方政府負責徵收管理，其收入歸地方財政支配，用於城市維護和農村公益事業。

E. 增值稅的三個附加稅

增值稅的三個附加稅分別是城市建設稅、教育附加費、地方教育費附加三種。 其根據法律規定各個地區的城市建設稅稅率不同。

法律依據：《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條

城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第四條

城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

《徵收教育費附加的暫行規定》

第二條

凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，除按照《國務院關於籌措農村學校辦學經費的通知》（國發〔1984〕174號文）的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。

第三條

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。除國務院另有規定者外，任何地區、部門不得擅自提高或者降低教育費附加率。

《中華人民共和國教育法》

第五十八條

稅務機關依法足額徵收教育費附加，由教育行政部門統籌管理，主要用於實施義務教育。省、自治區、直轄市人民政府根據國務院的有關規定，可以決定開徵用於教育的地方附加費，專款專用。

F. 附加稅怎麼算

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應於增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例徵收的稅，附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的，公式如下：城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率（市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%），教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%，地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
(6)附加稅條例擴展閱讀
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十五條第一款
第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
《國務院關於徵收教育費附加的暫行規定》（國發〔1986〕50號）
第二條 凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，除按照《國務院關於籌措農村學校辦學經費的通知》（國發〔1984〕174號文）的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。
《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
第二條 凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

G. 營業稅附加稅有哪些

法律分析：城建稅、教育費附加和地方教育附加。營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。

法律依據：《中華人民共和國憲法》第五十六條 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。 附加稅費是以增值稅、消費稅、營業稅實際繳納的稅額為計征依據，其中城市維護建設稅根據納稅人所在地為市區、縣城(鎮)和其他地區，分別按照7%、5%、1%三檔稅率徵收，教育費附加統一按3%的比率徵收。

H. 教育費附加稅率是怎麼規定的

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。
教育費附加稅是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額徵收的一種附加。根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。
《中華人民共和國個人所得稅法》
第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附後）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

I. 2020年附加稅稅率

法律分析：附加稅稅率：

1、城建稅

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。

（3）納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的，稅率為1%。

（4）應納稅額=實際繳納的「二稅」稅額之和×適用稅率。

2、教育費附加 增值稅稅額與消費稅稅額的3%。

3、地方教育費附加 增值稅稅額與消費稅稅額的2%。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十三條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式:

銷項稅額=銷售額×稅率

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。