董事費條例

⑴ 稅法知識

增值稅、企業所得稅或個人所得稅、城建稅、教育費附加等。

⑵ 獨立董事5萬元稅前津貼如何計算個人所得稅

一、相關法律、法律政策：
1、國稅發[1994]089號國家稅務總局關於印發《徵收個人所得稅若干問題的規定》的通知第八點規定：個人由於擔任董事職務所取得的董事費收入，屬於勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目徵收個人所得稅。
2、《個人所得稅法》第三條第四款規定。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。又根據第六條第四款之規定，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
3、《個人所得稅法實施條例》第十一條規定：稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20 000元。應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過50 000元的部分，加征十成。 綜合上述政策法規可知，董事費在個人所得稅中是按照勞務報酬所得項目徵收個人所得稅，勞務報酬的個稅基本計算方式是：應納稅所得額不超過4000元的，扣除800元的費用後，按照20%稅率計征；在4000元以上時，扣除20%的費用後，按照20%的稅率計算；對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
二、應納稅所得額：依據上述的稅收政策規定，該獨立董事5萬元稅前津貼的應納稅所得額為50000-（50000*20%）=40000
三、應納個人所得稅額：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

⑶ 一次性發放全年獨立董事津貼怎麼交個稅

一次性發放全年獨立董事津貼可以算入工資所得津貼，放入年綜合收入來計算繳納個稅，有扣稅代繳義務人的，由義務人代扣代繳個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

(3)董事費條例擴展閱讀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。

⑷ 請問關於外商投資企業的董事長在繳納個人所得稅時是否能享受2800元的附加扣除費

最新解讀：
一、根據《國家稅務總局關於明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》國稅發[2009]121號文件規定：
「二、關於董事費征稅問題
（一）《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用於個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。
（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合並，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
（三）《國家稅務總局關於外商投資企業的董事擔任直接管理職務徵收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。」

二、附加減除費用適用的范圍
根據《個人所得稅法實施條例》第二十八條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：
（一）在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；
（二）應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；
（三）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
（四）國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。
第二十九條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標准為2800元。
第三十條 華僑和香港、澳門、台灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

因此，享受2800元的附加扣除費的人員必須是符合條件《個人所得稅法實施條例》第二十八條、第三十條規定的人員（以下簡稱外籍人員）。

外籍人員個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形的應當按照勞務報酬交納個人所得稅，所以，不能享受2800元的附加扣除費。

外籍人員個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合並，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。所以，可以享受2800元的附加扣除費。

⑸ 國家稅務總局關於房地產稅收政策

法律分析：二、關於董事費征稅問題

(一)《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用於個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

(二)個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合並，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

(三)《國家稅務總局關於外商投資企業的董事擔任直接管理職務徵收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1996〕214號)第一條停止執行。

三、關於華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

(一)華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關於印發〈關於界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》(國僑發〔2009〕5號)的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下:

1."定居"是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，並已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少於18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上(含5年)合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少於30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(包括公派和自費)在外學習期間，或因公務出國(包括外派勞務人員)在外工作期間，均不視為華僑。

(二)關於華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算徵收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關於個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

(一)通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。

(二)個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用後,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅;其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

(三)個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免徵個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關於房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)執行。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

⑹ 上市公司獨立董事津貼如何進行會計與稅務處理

一、定性
（一）算是工資
《國家稅務總局關於明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》（國稅發[2009]121號）文第二條「關於董事費征稅問題」明確：「……個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合並，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。」
據此，也有上市公司作形式從嚴（並計且最高稅率高）但結果從寬（起始稅率工薪普遍低於勞務）地將獨立董事所得定性為工資進行個人所得稅扣繳之實例。
（二）算是勞務
1、通俗理解
既是網路問答的推薦答案，也符合勞務的定義列舉——「勞務報酬所得，是指個人從事……法律、會計、咨詢、講學……審稿……技術服務……以及其他勞務取得的所得」。
2、針對規定
《國家稅務總局關於明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》（國稅發[2009]121號）文第二條「關於董事費征稅問題」明確：「……國稅發[1994]089號第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用於個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形」。
（三）算是其他
《關於在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（證監發[2001]102號）之七明確是「津貼」。
因此，上市公司獨立董事取得的津貼，在稅收領域應界定為勞務所得。
二、定量
上市公司獨立董事所取得的津貼，是按年、按季還是按月地計繳個人所得稅，即涉及「次」的如何界定問題。
（一）「次」的界定
1、規定
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條規定：「勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。」
國稅發[1994]89號對個人所得稅法實施條例第二十一條第一款中所述的「同一項目」，予以明確是指勞務報酬所得例舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別減除費用，計算繳納個人所得稅。
《國家稅務總局關於個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函[1996]602號）對個人所得稅法實施條例第二十一條規定「屬於同一項目連續性收入的以一個月內取得的收入為一次」，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣（含縣級市、區）為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。
2、事實
上市公司獨立董事，除出席董事會外，還因兼任專業委員會（戰略/提名/審計/薪酬考核）的主任或委員會經常性地參與公司日常討論決策。
基於以上相接近規定（「同一項目連續性收入」）與客觀性事實，上市公司獨立董事取得年度津貼應按「月」來定「次」。在財務落實獨立董事勞務報酬所得代扣繳個人所得稅時，希望配套做到按月發放（否則會導致不能得到多次月扣除或多次月扣除不被稅務認可之風險）。
（二）扣除
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定：「勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元（現已升至3500元）；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。」既然是勞務與以月為次的上述分析定性，上市公司獨立董事年度津貼，或扣4200元（3500X12）或扣其20%。

⑺ 由其他公司投資的股東報銷的費用發票是否可以稅前扣除

《企業會計准則應用指南》會計科目和主要賬務處理 規定，
「管理費用——董事會費」科目核算董事會成員津貼、會議費和差旅費等
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）第八條規定，關於董事費的征稅問題個人由於擔任董事職務所取得的董事費收入，屬於勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目徵收個人所得稅。
根據上述規定，董事費為董事會支付給董事會成員的報酬，屬於董事會費。董事會費為董事會及其成員為執行董事會的職能而開支的費用，主要包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等。稅前扣除的「董事會費」必須是真實、合法。凡與執行董事會職能無關的費用，不得稅前扣除。

⑻ 董事會經費，1、需不需要報經稅務機關備案2、還是可以直接列支

首先董事會經費屬於管理費用科目系列核算的內容，不需要稅務機關進行備案，但是仍然要遵循企業所得稅法有關費用支出列支的標准和要求進行管理，也就是說除董事會人員工資可以用自製原始憑證入帳外，其他支出均需要合法有效的原始憑證方能作為支出項目稅前予以扣除。
你的第三個問題不是太明白，給你提供一些政策，可以參考：
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第十五條「管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部（公司）經費、研究開發費（技術開發費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。」的規定，企業發生的董事會費要在企業發生的時候直接計入管理費用，在企業所得稅稅前扣除。
另外根據國家稅務總局關於印發《徵收個人所得稅若干問題的規定》的通知（國稅發[1994]089號）文件規定：
八、關於董事費的征稅問題
個人由於擔任董事職務所取得的董事費收入，屬於勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目徵收個人所得稅。
對於支付給個人由於擔任董事職務所取得的董事費收入應按勞務報酬所得項目徵收個人所得稅。

⑼ 請問企業業務招待費的報銷比例是多少

按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

扣除最高限額與實際發生數額的60%孰低原則

例題：納稅人銷售收入2000萬元，業務招待費扣除最高限額2000*5%=10（萬元）

1、假設實際發生業務招待費40萬元：40*60%=24（萬元），稅前可扣除10萬元，納稅調整額40-10=30（萬元）

2、假設實際發生業務招待費15萬元:15*60%=9(萬元），稅前可扣除10萬元，納稅調整額15-9=6（萬元）

企業申報扣除的業務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。

(9)董事費條例擴展閱讀

招待費具體范圍如下：

1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

3、因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

廣告費、業務招待費、業務宣傳費等項扣除的計算基數

1、主營業務收入：銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、建造合同；

2、其他業務收入：材料銷售收入、代購代銷手續費收入、包裝物出租收入、其他；

3、視同銷售收入：自產、委託加工產品視同銷售的收入、處置非貨幣性資產視同銷售的收入、其他視同銷售的收入。

⑽ 業務招待費扣除標准

扣除標准：

現稅法規定：

該實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例。

業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

企業申報扣除的業務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。

(10)董事費條例擴展閱讀：

會計處理

會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入「管理費用」的二級科目「業務招待費」，但這只是一般性的規定。

根據「劃分收益性支出與資本性支出原則」、「實際成本原則」、「配比原則」等會計核算的一般原則，對如企業在籌建期間發生的業務招待費。

按會計制度應計入「長期待攤費用-開辦費」，現行企業會計制度對開辦費應當在開始生產經營，取得營業收入時停止歸集，並應當在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。

列支范圍

在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予准確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

（3）因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

稅法規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費。

主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集。

如果不按規定而將屬於業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。一般來講，外購禮品用於贈送的，應作為業務招待費。

但如果禮品是納稅人自行生產或經過委託加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出。

對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。業務招待費僅限於與企業生產經營活動有關的招待支出。

與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。