稽查條例

A. 海關稽查與保稅核查的區別

《中華人民共和國海關保稅核查辦法》規定，保稅核查是指海關依法對監管期限內的保稅加工貨物、保稅物流貨物進行驗核查證，檢查監督保稅加工企業、保稅物流企業和海關特殊監管區域、保稅監管場所內保稅業務經營行為真實性、合法性的行為；而《中華人民共和國海關稽查條例》規定，海關稽查是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內，對被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行核查，監督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。單從定義上看，除了檢查的范圍不同，稽查的范圍、稽查的面更廣以外，就保稅而言，都是對業務經營行為和進出口活動的真實性及合法性進行檢查監督。正因為如此，如果不能從理論上對二者進行明確的界定，勢必會對海關整體工作造成不必要的影響，甚至會影響到和諧的關企關系的建立和發展。事實上，二者本質上是有一定區別的。
（一）主體不同。保稅核查由海關保稅監管部門組織實施，實施核查時，出示海關核查證，無論是對保稅加工業務核查、保稅物流業務核查，還是對海關特殊監管區域、保稅監管場所核查，都是其實施保稅管理活動的重要組成部分，是保稅管理的一種手段、一項措施。海關稽查則由海關稽查部門組織實施，進行稽查時，出示海關稽查證，對保稅業務或監管場所實施稽查，是海關保稅管理活動的延續，是對海關保稅管理活動的補充和完善。
（二）對象不同。保稅核查的對象可以是所有從事與保稅加工業務有關的企業，只要海關保稅監管部門認為必要的，就隨時可以對保稅加工業務、保稅物流業務或者對海關特殊監管區域、保稅監管場所經營、管理和納稅情況進行核查；而海關稽查的對象則應該重點是依據舉報或根據年度稽查工作計劃確定的稽查重點經科學遴選確定的有涉嫌違法行為的保稅企業，或者是需要驗證稽查的企業。即便是常規稽查，也是重點突出、目標明確的。如果海關稽查在選案上不進行甄別，那麼與保稅核查發生重復，甚至是沖突就在所難免了。
（三）程序不同。保稅核查主要由以下3個環節組成：（1）核查准備：根據需要確定被核查人，編制海關核查工作方案。（2）核查實施：必要時，可以委託中介機構參與保稅核查。（3）核查處理：不符合海關監管要求的，可以採取責令補辦相關手續、責令限期改正和責令按照有關規定提供擔保等處理方式；有違法、違規行為的，應移交稽查、緝私部門依法處理。
海關稽查由以下4個環節組成：（1）稽查准備：選查是稽查准備與核查准備的不同所在。（2）稽查實施：必要時，可以暫時封存其賬簿、單證等有關資料，還可以封存有關進出口貨物。（3）稽查處理：可以補征、追征偷逃稅款，有違規行為的，依法處理。（4）強制執行。在海關規定的期限內未按規定補繳稅款的，可以採取強制執行的措施。違反海關相關規定的，可以處以一定數額的罰款，直至做出取消其報關資格的處罰。
由於在管理鏈條中所處的位置和作用不同，可以看出，海關稽查比保稅核查更具強制力。
（四）目的不同。保稅核查是由於保稅管理上的需要對保稅企業的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而海關稽查除驗證稽查外，一般是為打擊偷逃稅和其他違法犯罪行為，對涉嫌違法的保稅企業進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，促進保稅企業守法自律，維護海關征管秩序。保稅核查基本上屬於管理性檢查，而海關稽查則屬於後續管理和執法性檢查雙重范疇。事實上，常規稽查、專項稽查和驗證稽查也是一種日常性或專門性的海關監督管理活動，不同的是，它屬於後續管理的階段。
（五）職能不同。保稅核查主要有3項職能：（1）管理職能。保稅核查的作用就是為了更好地發揮保稅監管的效能，為實施保稅管理提供更真實、准確的依據。（2）規范職能。通過實地核查，可以規范企業的進出口管理行為，還可以為企業提供管理咨詢。（3）增收職能。通過核查，可以把漏征和少征的稅款補征回來。其中，管理職能是保稅核查的最主要職能。
海關稽查主要有5項職能：（1）防範職能。開展海關稽查的最主要目的，就是為了防範走私違法行為的發生，它是保稅管理的延續、補充和完善。（2）威懾職能。通過對關稅和其他違法行為的查發，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的保稅企業起到震懾、警示和教育作用。（3）促管職能。通過稽查可以發現保稅監管中的漏洞和薄弱環節，提出加強和改進管理的措施建議，促進保稅監管水平的提高。（4）增收職能。海關稽查可以作為堵塞稅收漏洞的一道有效防線，追補偷逃稅款，減少稅收流失。（5）規范職能。通過實地稽查或日常監控，驗證企業守法狀況或貿易安全情況，動態監控企業進出口活動，規范企業內部管理，促進企業守法自律。其中，防範和威懾職能應該是海關稽查的最主要職能和最基本職能。
（六）時間不同。保稅核查一般是在手冊核銷期或海關監管期內，核銷後或海關監管期結束後即視為工作結束；而海關稽查除在保稅貨物的海關監管期限內開展工作，並作為重點外，如發現偷漏稅等違法、違規嫌疑，按照有關法律法規規定在手冊核銷後或者超過海關監管期限3年內，仍然可以依法檢查、追繳稅款及做出其他處理。海關稽查的建立，延伸了海關監管的時間和空間。

B. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第六章　附　則

第三十三條本辦法所規定使用的格式法律文書由海關總署統一制定。
第三十四條本辦內法由海關容總署負責解釋。
第三十五條本辦法自2000年3月1日起實施。
附件一：稽查通知書(略)
附件二：帳簿單證調審單(略)
附件三：檢查記錄(略)
附件四：詢問筆錄(略)
附件五：協助查詢通知書(略)
附件六：封存通知書(略)
附件七：解除封存通知書(略)
附件八：稽查結論(略)
附件九：限期改正通知書(略)

C. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第四章　海關稽查的處理

第二十五條經海關稽查，發現少征或者漏征的稅款，應當從繳納稅款或者貨物放行之日起回1年內，向答被稽查人補征。因被稽查人違反規定而造成少征或者漏征的，海關可以在3年內向被稽查人追征。必要時，經海關關長批准，可以通知銀行在被稽查人存款內扣繳。
第二十六條經海關稽查，發現被稽查人有其他違反海關監管規定行為的，由海關依照《海關法》和其他有關法律、行政法規處理。
第二十七條海關在對被稽查人作出行政處罰決定之前，應當告知被稽查人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，並告知被稽查人依法享有的權利。
對於符合《海關行政處罰聽證暫行辦法》規定的聽證申請，海關應當按規定受理。
第二十八條被稽查人逾期不履行海關行政處罰決定的，海關依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條和《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》第三十條的規定處理。
第二十九條經海關稽查，發現被稽查人涉嫌走私犯罪或者其他犯罪的，移送有關部門處理。不構成走私罪的走私行為，或者構成走私罪但不起訴以及免除刑罰的行為，由海關依照《海關法》和其他有關法律、行政法規處理。

D. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法

中華人民共和國海關總署令
第79號
現發布《<中華人民共和國海關稽查條例>實施辦法》，自 2000年3月1日起實施。
署長錢冠林
二○○○年一月十一日
《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法

E. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第二章　帳簿、單證等有關資料的管理

第五條被稽查人應當根據《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》專)及其它有關法律、法規的屬規定設置和編制會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立健全財務管理制度，真實、准確、完整地記錄和反映進出口活動。
第六條被稽查人應當按照《會計法》和其他有關法律、法規規定的保管期限保管會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。
按照國家財政部門規定實行會計電算化的被稽查人，應當將計算機儲存的會計記錄列印成中文書面會計記錄，與軟體說明書、磁碟等介質一起按前款規定保管。
第七條被稽查人應當按照本辦法第四條規定的海關稽查期限保管進出口報關單證、合同以及與進出口業務直接有關的其他資料。
第八條被稽查人應當按照海關的要求，提供有關進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產負債表、損益表等會計報表。

F. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第三章　海關稽查的實施

第九條海關實施稽查3日前，應當制發《海關稽查通知書》(見附件一)通知被稽查人。
第十條有下列情況之一的，經海關關長批准，海關可以不經事先通知，徑行對被稽查人實施稽查：
(一)被稽查人有重大違法嫌疑的；
(二)被稽查人的會計帳簿、會計憑證、會計報表、會計電算化資料、報關單證等有關資料(以下統稱帳簿、單證等有關資料)及進出口貨物可能被擅自轉移或毀棄的；
(三)情況特殊海關認為有必要的。
海關徑行稽查的，應當將《海關稽查通知書》當面送達被稽查人。
第十一條海關實施稽查應當組成不少於2人的稽查組。
海關工作人員進行稽查時，應當向被稽查人出示《中華人民共和國海關稽查證》。
第十二條海關工作人員進行稽查時，有下列情況之一的，應當迴避：
(一)海關工作人員與被稽查人的法定代表人或主要負責人有近親屬關系的；
(二)海關工作人員或其近親屬與被稽查人有直接利害關系的；
(三)海關工作人員或其近親屬與被稽查人有其他利害關系，可能影響海關稽查工作正常進行的。
被稽查人有正當理由，可以對海關工作人員提出迴避申請。但在海關作出迴避決定前，有關海關工作人員不停止執行稽查任務。
第十三條海關進行稽查時，被稽查人應當配合海關稽查工作，其法定代表人或者主要負責人或其指定代表應當到場，如實反映情況，並提供必要的工作條件。
與被稽查人有財務往來或者其他商務往來的企業、單位應當配合海關工作人員執行職務，如實反映被稽查人的有關情況，提供有關資料和證明材料。
第十四條海關工作人員查閱、復制被稽查人帳簿、單證等有關資料時，被稽查人應當按海關要求提供並協助清點。
被稽查人實行會計電算化管理的，還應當向海關提供記帳軟體、使用說明書及其他有關資料。
第十五條被稽查人所在地不具備查閱、復制工作條件的，經被稽查人同意，海關可以在其他場所查閱、復制。
海關需要異地查閱、復制時，應當填寫《帳簿單證調審單》(見附件二)，由雙方清點、核對後在《帳簿單證調審單》上簽字、蓋章。
第十六條海關工作人員復制被稽查人的帳簿、單證等有關資料後，被稽查人應當在復制的帳簿、單證上簽字、蓋章。
第十七條海關工作人員檢查被稽查人的生產經營場所和進出口貨物存放場所時，被稽查人的法定代表人或主要負責人或其指定的代表人應當到場，按照海關的要求開啟場所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝。
檢查結果應當由海關工作人員填寫《檢查記錄》(見附件三)，並由雙方在《檢查記錄》上簽字(蓋章)。
第十八條海關工作人員詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關人員時，應當製作《詢問筆錄》(見附件四)，並由詢問人和被詢問人簽字(蓋章)。
第十九條海關向商業銀行或者其他金融機構查詢被稽查人的存款帳戶時，應當持有《協助查詢通知書》(見附件五)。
《協助查詢通知書》應當經海關關長批准，並加蓋海關印章。
第二十條海關進行稽查時，發現被稽查人有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄帳簿、單證等有關資料的，經海關關長批准，可以暫時封存被稽查人的帳簿、單證等有關資料。海關暫時封存被稽查人的帳簿、單證等有關資料時，不得妨礙被稽查人正常的生產、經營活動。
海關進行稽查時，發現被稽查人的進出口貨物有違反《中華人民共和國海關法》(以下簡稱《海關法》)和其他有關法律、行政法規規定嫌疑的，經海關關長批准，可以封存被稽查人的有關進出口貨物。
海關工作人員對被稽查人的帳簿、單證等有關資料實施暫時封存和對被稽查人的進出口貨物實施封存時，應當出具《封存通知書》(見附件六)和加貼海關專用封志。海關工作人員和被稽查人對封存物清點後應當在《封存通知書》所附清單上簽字(蓋章)。
第二十一條海關按照本辦法第二十條的規定封存的帳簿、單證等有關資料和貨物，經稽查排除違法嫌疑的，應當立即解除封存，並制發《解除封存通知書》(見附件七)通知被稽查人。
第二十二條海關進行稽查時，發現被稽查人有違反《海關法》和其他有關法律、行政法規行為的，可以扣留被稽查人的帳簿、單證等有關資料和進出口貨物。
第二十三條稽查組實施稽查後，應當向海關提出稽查報告。稽查報告報送海關前應當徵求被稽查人的意見。
被稽查人應當自收到稽查報告之日起7日內提出書面意見送交海關。逾期未提交的，視為無意見。
第二十四條海關應當在收到稽查報告之日起30日內作出《海關稽查結論》(見附件八)並送達被稽查人。

G. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第五章　法律責任

第三十條被稽查人有《稽查條例》第二十九條和第三十條所列行為之一專的，海關應屬當制發《限期改正通知書》(見附件九)交被稽查人。逾期未改的，海關分別處10000元以上30000元以下和10000元以上50000元以下的罰款。
第三十一條被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一情節嚴重的，海關取消其報關資格，並對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
本條所稱負有直接責任的主管人員是指被稽查人的法定代表人及其指定代表、主要負責人以及相關部門負責人；其他直接責任人員是指被稽查人的財務人員、倉庫管理人員以及其他直接從事進出口業務的相關人員。
第三十二條海關工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，或者利用職務上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，由海關依照《海關法》、《國家公務員暫行條例》和其它有關法律、行政法規予以處理。

H. 黑龍江公路稽查條例

第三章 稽查管理
第二十五條 征稽機構有權依法對納費人及其車輛養路費繳納情況進行稽查：
（一）到納費人單位或住地進行稽查，核對車輛、查閱帳簿資料、記帳憑證、報表和詢問有關問題；
（二）上路對無養路費繳訖憑證行駛的車輛進行稽查；
（三）到車輛集中的停車場站、貨場、碼頭、施工現場、貨物集散地進行稽查。
第二十六條 上級征稽機構可以在本行政區域內，組織下級征稽機構進行相互稽查或聯合稽查。
第二十七條 納費人應當接受征稽機構依法實施的徵收稽查，如實反映情況，提供詳實資料，不得以任何借口和理由隱瞞事實或拒絕檢查。
第二十八條 征稽機構組織稽查時，對拖欠、逃繳、拒繳、抗繳養路費做出的處罰決定當場不能執行時，可以暫扣車輛購置附加費憑證、駕駛證、行駛證、號牌和車輛，限納費人如期到指定的征稽機構接受處理。納費人接受處理後，征稽機構應當立即返還暫扣的證照和放行車輛。
征稽機構暫扣車輛和證照，必須開具省交通征稽機構制發的暫扣憑證。
車輛暫扣期間的保管費用由納費人承擔。征稽機構對暫扣的車輛和證照應當妥善保管，不得使用、損壞和遺失。被扣車輛因保管不善造成損失，按國家有關法律法規規定處理。
第二十九條 征稽機構稽查時，對未攜帶有效養路費繳訖憑證的車輛，可以暫收相當於應繳費額的抵押金。納費人在15日內能出具有效憑證的，征稽機構應當全額退回抵押金；不能出具的，征稽機構將抵押金作為養路費收入上解。
第三十條 征稽機構對養路費徵收的有關情況和資料可以記錄、錄制音像、復印復制和照像。
第三十一條 征稽人員稽查時，不得少於2人，並應當著統一標志服裝，出示執法證件；征稽車輛應當設統一專用標志，安裝示警燈。
第三十二條 交通行政主管部門和征稽機構的工作人員應做到：
（一）遵守職業道德，文明服務，公開辦事制度；
（二）認真宣傳有關法律法規和規定，秉公執法；
（三）嚴格掌握養路費減、免徵條件，確保養路費應征不漏；
（四）廉潔自律，不得刁難納費人、弄權勒卡、收受賄賂；
（五）嚴守征稽紀律，不得亂扣車輛、濫施處罰。

I. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的介紹

為了實施《中華人民共和國海關稽查條例》(以下簡稱《稽查條例》)，制定本辦法。

J. 《中華人民共和國海關稽查條例》實施辦法的第一章　總　則

第一條
第二來條海關實施稽查應當自遵守《稽查條例》和本辦法。
第三條本辦法中所稱「被稽查人」是指《稽查條例》第三條所列企業、單位。其進出口活動包括：
(一)進出口申報；
(二)進出口關稅和其他稅、費的繳納；
(三)進出口許可證、件的交驗；
(四)與進出口貨物有關的資料記載、保管；
(五)保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口；
(六)減免稅進口貨物的使用、管理；
(七)轉關運輸貨物的承運、管理；
(八)暫時進出口貨物的使用、管理；
(九)其他進出口活動。
第四條海關在下列期限內對被稽查人的會計帳簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行稽查：
(一)減免稅進口貨物在海關監管期限內；
(二)保稅貨物在海關規定的監管期限內，或自復運出境放行之日起3年內或經批准轉為一般貿易進口放行之日起3年內；
(三)除本條(一)、(二)項所列貨物以外的進出口貨物在辦結海關手續之日起3年內。