廣告費法規

『壹』 廣告宣傳費的扣除標準是什麼

業務宣傳費廣告費的扣除標准：

1、一般規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除；

超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

其中銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。

2、特殊行業規定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行業的廣告費和業務宣傳費稅前扣除執行以下規定：

(1)對化妝品製造與銷售、醫葯製造和飲料製造(不含酒類製造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除；

超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

(2)對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

即轉移扣除的關聯方的廣告費和業務宣傳費，總額須在按其銷售收入的規定比例計算的限額內，且該轉移費用與在本企業扣除的費用之和，不得超過按規定計算的限額。

接受歸集扣除廣告費和業務宣傳費的關聯企業，其接受扣除的費用不佔用本企業的扣除限額，除按規定比例計算的限額外，還可以將關聯企業未扣除而歸集來的廣告費和業務宣傳費在本企業扣除。

(3)煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

3、關於以前年度未扣除的廣告費的處理企業在2008年以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法後，其尚未扣除的余額，加上當年度新發生的廣告費和業務宣傳費後，按照新稅法規定的比例計算扣除。

4、籌辦期廣告費和業務宣傳費支出的稅前扣除企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按籌辦費的有關規定在稅前扣除。

即開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變，即不受收入比例的限制。

法律依據：

《中華人民共和國公司法》第十二條

公司的經營范圍由公司章程規定，並依法登記。

公司可以修改公司章程，改變經營范圍，但是應當辦理變更登記。

公司的經營范圍中屬於法律、行政法規規定須經批準的項目，應當依法經過批准。

『貳』 廣告法律法規 案例分析

××工商行政管理局××分局
行政處罰決定書
×工商廣告處字【2007】第00001號
i當事人：北京某工貿公司，住所：北京市朝陽區國貿大廈205室，法定代表人：XXX，經營范圍：XXXXXXXX
經查，當事於XX年X月X日至XX年X月X日期間在上海XX台、XX台、XX台共計XX次發布內容相同的「助學器」電視廣告，廣告費計XX萬元。廣告中未按廣告證明核定的內容發布，廣告稱「短期內配戴者的記憶力可提高80％－400％」廣告中使用的數據無出處，未標明數據來源，無事實依據，內容虛假。廣告稱「產品獲中國專利並獲專利技術博覽會金獎。」該內容與專利證書不符。以上事實有當事人法定人表人、委託人的詢問筆錄、電視樣帶、《專利證書》和《北京市醫療器械廣告證明》、廣告發票、廣告發布合同等證據證實。當事人的行為違反了《中華人民共和國廣告法》第四條、第十一條、第十四條第（一）項的規定，現根據《中華人民共和國廣告法》第三十七條的規定決定如下：
一、責令停止發布、並以等額廣告費用在相應范圍內公開更正消除影響 ；
二、罰款XX萬元（廣告費的三倍）上繳國庫。
本處罰決定聽證告知書已於XX年X月X日送達當事人，當事人未在法定期限內提出聽證申請。當事人應在收到本處罰決定之日起15日內到XX銀行XX罰沒款賬戶繳納罰款，到期如不繳納，每逾期一日將按罰款數額的百分之三加處罰款。
如對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起六十日內向XX市工商行政管理局申請復議；或於十五日內直接向人民法院提起訴訟。
行政復議和行政訴訟期間本決定不停止執行。
XX局公章
XX年X月X日

『叄』 我國對廣告的法律規定是什麼

《中華人民共和國廣告法》 由中華人民共和國第八屆全國人民代表大會常務
委員會第十次會議於1994年10月27日通過，現予公布，自1995年2月
1日起施行。

第一章 總則

第一條 為了規范廣告活動，促進廣告業的健康發展，保護消費者的合法權益，
維護社會經濟秩序，發揮廣告在社會主義市場經濟中的積極作用，制定本法。
第二條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者在中華人民共和國境內從事廣告活
動，應當遵守本法。
本法所稱廣告，是指商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定媒介和形
式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務的商業廣告。
本法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務，自行或者委託他人設計、制
作、發布廣告的法人、其他經濟組織或者個人。
本法所稱廣告經營者，是指受委託提供廣告設計、製作、代理服務的法人、其
他經濟組織或者個人。
本法所稱廣告發布者，是指為廣告主或者廣告主委託的廣告經營者發布廣告的
法人或者其他經濟組織。
第三條 廣告應當真實、合法，符合社會主義精神文明建設的要求。
第四條 廣告不得含有虛假的內容，不得欺騙和誤導消費者。
第五條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者從事廣告活動，應當遵守法律、行
政法規，遵循公平、誠實信用的原則。
第六條 縣級以上人民政府工商行政管理部門是廣告監督管理機關。

第二章 廣告准則

第七條 廣告內容應當有利於人民的身心健康，促進商品和服務質量的提高，
保護消費者的合法權益，遵守社會公德和職業道德，維護國家的尊嚴和利益。
廣告不得有下列情形：
（一）使用中華人民共和國國旗、國徽、國歌；
（二）使用國家機關和國家機關工作人員的名義；
（三）使用國家級、最高級、最佳等用語；
（四）妨礙社會安定和危害人身、財產安全，損害社會公共利益；
（五）妨礙社會公共秩序和違背社會良好風尚；
（六）含有淫穢、迷信、恐怖、暴力、丑惡的內容；
（七）含有民族、種族、宗教、性別歧視的內容；
（八）妨礙環境和自然資源保護；
（九）法律、行政法規規定禁止的其他情形。
第八條 廣告不得損害未成年人和殘疾人的身心健康。
第九條 廣告中對商品的性能、產地、用途、質量、價格、生產者、有效期限、
允諾或者對服務的內容、形式、質量、價格、允諾有表示的，應當清楚、明白。
廣告中表明推銷商品、提供服務附帶贈送禮品的，應當標明贈送的品種和數量。

第十條 廣告使用數據、統計資料、調查結果、文摘、引用語，應當真實、准
確，並表明出處。
第十一條 廣告中涉及專利產品或者專利方法的，應當標明專利號和專利種類。

未取得專利權的，不得在廣告中謊稱取得專利權。
禁止使用未授予專利權的專利申請和已經終止、撤銷、無效的專利做廣告。
第十二條 廣告不得貶低其他生產經營者的商品或者服務。
第十三條 廣告應當具有可識別性，能夠使消費者辨明其為廣告。
大眾傳播媒介不得以新聞報道形式發布廣告。通過大眾傳播媒介發布的廣告應
當有廣告標記，與其他非廣告信息相區別，不得使消費者產生誤解。
第十四條 葯品、醫療器械廣告不得有下列內容：
（一）含有不科學的表示功效的斷言或者保證的；
（二）說明治癒率或者有效率的；
（三）與其他葯品、醫療器械的功效和安全性比較的；
（四）利用醫葯科研單位、學術機構、醫療機構或者專家、醫生、患者的名義
和形象作證明的；
（五）法律、行政法規規定禁止的其他內容。
第十五條 葯品廣告的內容必須以國務院衛生行政部門或者省、自治區、直轄
市衛生行政部門批準的說明書為准。
國家規定的應當在醫生指導下使用的治療性葯品廣告中，必須註明「按醫生處
方購買和使用」。
第十六條 麻醉葯品、精神葯品、毒性葯品、放射性葯品等特殊葯品，不得做
廣告。
第十七條 農葯廣告不得有下列內容：
（一）使用無毒、無害等表明安全性的絕對化斷言的；
（二）含有不科學的表示功效的斷言或者保證的；
（三）含有違反農葯安全使用規程的文字、語言或者畫面的；
（四）法律、行政法規規定禁止的其他內容。
第十八條 禁止利用廣播、電影、電視、報紙、期刊發布煙草廣告。
禁止在各類等候室、影劇院、會議廳堂、體育比賽場館等公共場所設置煙草廣
告。
煙草廣告中必須標明「吸煙有害健康」。
第十九條 食品、酒類、化妝品廣告的內容必須符合衛生許可的事項，並不得
使用醫療用語或者易與葯品混淆的用語。

第三章 廣告活動

第二十條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者之間在廣告活動中應當依法訂立
書面合同，明確各方的權利和義務。
第二十一條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者不得在廣告活動中進行任何形
式的不正當競爭。
第二十二條 廣告主自行或者委託他人設計、製作、發布廣告，所推銷的商品
或者所提供的服務應當符合廣告主的經營范圍。
第二十三條 廣告主委託設計、製作、發布廣告，應當委託具有合法經營資格
的廣告經營者、廣告發布者。
第二十四條 廣告主自行或者委託他人設計、製作、發布廣告，應當具有或者
提供真實、合法、有效的下列證明文件：
（一）營業執照以及其他生產、經營資格的證明文件；
（二）質量檢驗機構對廣告中有關商品質量內容出具的證明文件；
（三）確認廣告內容真實性的其他證明文件。
依照本法第三十四條的規定，發布廣告需要經有關行政主管部門審查的，還應
當提供有關批准文件。
第二十五條 廣告主或者廣告經營者在廣告中使用他人名義、形象的，應當事
先取得他人的書面同意；使用無民事行為能力人、限制民事行為能力人的名義、形
象的，應當事先取得其監護人的書面同意。
第二十六條 從事廣告經營的，應當具有必要的專業技術人員、製作設備，並
依法辦理公司或者廣告經營登記，方可從事廣告活動。
廣播電台、電視台、報刊出版單位的廣告業務，應當由其專門從事廣告業務的
機構辦理，並依法辦理兼營廣告的登記。
第二十七條 廣告經營者、廣告發布者依據法律、行政法規查驗有關證明文件，
核實廣告內容。對內容不實或者證明文件不全的廣告，廣告經營者不得提供設計、
製作、代理服務，廣告發布者不得發布。
第二十八條 廣告經營者、廣告發布者按照國家有關規定，建立、健全廣告業
務的承接登記、審核、檔案管理制度。
第二十九條 廣告收費應當合理、公開，收費標准和收費辦法應當向物價和工
商行政管理部門備案。
廣告經營者、廣告發布者應當公布其收費標准和收費辦法。
第三十條 廣告發布者向廣告主、廣告經營者提供的媒介覆蓋率、收視率、發
行量等資料應當真實。
第三十一條 法律、行政法規規定禁止生產、銷售的商品或者提供的服務，以
及禁止發布廣告的商品或者服務，不得設計、製作、發布廣告。
第三十二條 有下列情形之一的，不得設置戶外廣告：
（一）利用交通安全設施、交通標志的；
（二）影響市政公共設施、交通安全設施、交通標志使用的；
（三）妨礙生產或者人民生活，損害市容市貌的；
（四）國家機關、文物保護單位和名勝風景點的建築控制地帶；
（五）當地縣級以上地方人民政府禁止設置戶外廣告的區域。
第三十三條 戶外廣告的設置規劃和管理辦法，由當地縣級以上地方人民政府
組織廣告監督管理、城市建設、環境保護、公安等有關部門制定。

第四章 廣告的審查

第三十四條 利用廣播、電影、電視、報紙、期刊以及其他媒介發布葯品、醫
療器械、農葯、獸葯等商品的廣告和法律、行政法規規定應當進行審查的其他廣告，
必須在發布前依照有關法律、行政法規由有關行政主管部門（以下簡稱廣告審查
機關）對廣告內容進行審查；未經審查，不得發布。
第三十五條 廣告主申請廣告審查，應當依照法律、行政法規向廣告審查機關
提交有關證明文件。廣告審查機關應當依照法律、行政法規作出審查決定。
第三十六條 任何單位和個人不得偽造、變造或者轉讓廣告審查決定文件。

第五章 法律責任

第三十七條 違反本法規定，利用廣告對商品或者服務作虛假宣傳的，由廣告
監督管理機關責令廣告主停止發布、並以等額廣告費用在相應范圍內公開更正消除
影響，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；對負有責任的廣告經營者、廣告發
布者沒收廣告費用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，依法停
止其廣告業務。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十八條 違反本法規定，發布虛假廣告，欺騙和誤導消費者，使購買商品
或者接受服務的消費者的合法權益受到損害的，由廣告主依法承擔民事責任；廣告
經營者、廣告發布者明知或者應知廣告虛假仍設計、製作、發布的，應當依法承擔
連帶責任。
廣告經營者、廣告發布者不能提供廣告主的真實名稱、地址的，應當承擔全部
民事責任。
社會團體或者其他組織，在虛假廣告中向消費者推薦商品或者服務，使消費者
的合法權益受到損害的，應當依法承擔連帶責任。
第三十九條 發布廣告違反本法第七條第二款規定的，由廣告監督管理機關責
令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布、公開更正，沒收廣告費
用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，依法停止其廣告業務。
構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十條 發布廣告違反本法第九條至第十二條規定的，由廣告監督管理機關
責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布、公開更正，沒收廣告
費用，可以並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款。
發布廣告違反本法第十三條規定的，由廣告監督管理機關責令廣告發布者改正，
處以一千元以上一萬元以下的罰款。
第四十一條 違反本法第十四條至第十七條、第十九條規定，發布葯品、醫療
器械、農葯、食品、酒類、化妝品廣告的，或者違反本法第三十一條規定發布廣告
的，由廣告監督管理機關責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者改正或
者停止發布，沒收廣告費用，可以並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴
重的，依法停止其廣告業務。
第四十二條 違反本法第十八條的規定，利用廣播、電影、電視、報紙、期刊
發布煙草廣告，或者在公共場所設置煙草廣告的，由廣告監督管理機關責令負有責
任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布，沒收廣告費用，可以並處廣告費
用一倍以上五倍以下的罰款。
第四十三條 違反本法第三十四條的規定，未經廣告審查機關審查批准，發布
廣告的，由廣告監督管理機關責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停
止發布，沒收廣告費用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款。
第四十四條 廣告主提供虛假證明文件的，由廣告監督管理機關處以一萬元以
上十萬元以下的罰款。
偽造、變造或者轉讓廣告審查決定文件的，由廣告監督管理機關沒收違法所得，
並處一萬元以上十萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十五條 廣告審查機關對違法的廣告內容作出審查批准決定的，對直接負
責的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位、上級機關、行政監察部門依法
給予行政處分。
第四十六條 廣告監督管理機關和廣告審查機關的工作人員玩忽職守、濫用職
權、徇私舞弊的，給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十七條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者違反本法規定，有下列侵權行
為之一的，依法承擔民事責任：
（一）在廣告中損害未成年人或者殘疾人的身心健康的；（二）假冒他人專利
的；（三）貶低其他生產經營者的商品或者服務的；（四）廣告中未經同意使用他
人名義、形象的；（五）其他侵犯他人合法民事權益的。
第四十八條 當事人對行政處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起十五
日內向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；當事人也可以在接到處罰通知
之日起十五日內直接向人民法院起訴。
復議機關應當在接到復議申請之日起六十日內作出復議決定。當事人對復議決
定不服的，可以在接到復議決定之日起十五日內向人民法院起訴。復議機關逾期不
作出復議決定的，當事人可以在復議期滿之日起十五日內向人民法院起訴。
當事人逾期不申請復議也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰
決定的機關可以申請人民法院強制執行。

第六章 附則

第四十九條 本法自1995年2月1日起施行。本法施行前制定的其他有關
廣告的法律、法規的內容與本法不符的，以本法為准。

『肆』 廣告宣傳費以後年度可以扣除嗎

法律分析：可以。稅法規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費支出不超過銷售（營業）收入的15%，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。

法律依據：《中華人民共和國戶外廣告登記管理規定》

第一條 為規范戶外廣告登記管理，促進戶外廣告健康發展，根據《中華人民共和國廣告法》、《中華人民共和國行政許可法》以及《廣告管理條例》等法律、行政法規，制定本規定。

第二條 本規定所稱戶外廣告是指利用戶外場所、空間、設施等發布的廣告。本規定所稱戶外廣告發布單位，包括為他人發布戶外廣告的單位，以及發布戶外廣告進行自我宣傳的單位和個人。

第三條 戶外廣告發布單位發布戶外廣告應當依照本規定向工商行政管理機關申請登記，接受工商行政管理機關的監督管理。法律、法規和規章規定在登記前需經有關部門審批的，應當首先履行相關審批手續

『伍』 廣告費和業務宣傳費稅前扣除有什麼標准

法律分析：企業無論是取得廣告業專用發票通過廣告公司發布廣告，還是通過各類印刷、製作單位製作如購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業標志的宣傳物品，所支付的費用均可合並在規定比例內予以扣除。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

『陸』 廣告宣傳費扣除標准

業務宣傳費廣告費的扣除標准：1、一般規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。其中銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。2、特殊行業規定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行業的廣告費和業務宣傳費稅前扣除執行以下規定:(1)對化妝品製造與銷售、醫葯製造和飲料製造(不含酒類製造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。(2)對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。即轉移扣除的關聯方的廣告費和業務宣傳費，總額須在按其銷售收入的規定比例計算的限額內，且該轉移費用與在本企業扣除的費用之和，不得超過按規定計算的限額。接受歸集扣除廣告費和業務宣傳費的關聯企業，其接受扣除的費用不佔用本企業的扣除限額，除按規定比例計算的限額外，還可以將關聯企業未扣除而歸集來的廣告費和業務宣傳費在本企業扣除。(3)煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。3、關於以前年度未扣除的廣告費的處理企業在2008年以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法後，其尚未扣除的余額，加上當年度新發生的廣告費和業務宣傳費後，按照新稅法規定的比例計算扣除。4、籌辦期廣告費和業務宣傳費支出的稅前扣除企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按籌辦費的有關規定在稅前扣除。即開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變，即不受收入比例的限制。
【法律依據】
《中華人民共和國公司法》
第十二條公司的經營范圍由公司章程規定，並依法登記。公司可以修改公司章程，改變經營范圍，但是應當辦理變更登記。公司的經營范圍中屬於法律、行政法規規定須經批準的項目，應當依法經過批准。

『柒』 廣告費和業務宣傳費的扣除標準是多少

為當年銷售（營業）收入的15%扣除，超過部分向以後結轉。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

納稅人申報的在企業所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件：

（1）廣告是經過工商部門批準的專門機構製作的；

（2）已經實際支付費用，並已取得相應發票；

（3）通過一定的媒體傳播。

不符合上述條件的，包括未通過媒體的廣告性支出，一律視同業務宣傳費處理。

(7)廣告費法規擴展閱讀：

《國家稅務總局關於印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發[2000]84號)規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出，除特殊行業另有規定以外，不超過銷售(營業)收入2%的，可據實扣除;超過部分可無限期向以後納稅年度結轉廣告費。

納稅人每一年度發生的業務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。

同時還規定，申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的;已實際支付費用，並已取得相應發票;通過一定的媒體傳播。

《國家稅務總局關於調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發[2001]89號)規定，對部分行業的廣告支出稅前扣除標准作以下調整：

1、自2001年1月1日起，制葯、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟體開發、集成電路房地產開發、體育文化和傢具建材商城等行業的企業，每一納稅年度可在銷售(營業)收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以後納稅年度結轉。

2、從事軟體開發、集成電路製造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。

3、上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批准，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

4、根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。

5、其他企業的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發[2000]84號文件的規定執行。《國務院關於第三批取消和調整行政審批項目的決定》(國發[2004]16號)取消了上述對部分行業企業廣告費稅前扣除標準的審批。

《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》(國稅發[2004]82號)規定，取消該審批事項後，納稅人發生的廣告費用支出的稅前扣除標准，應按照現行規定執行。特殊行業確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據實際情況另行規定。

廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑：

（1）未符合規定的廣告費，轉列業務宣傳費。對不符合廣告費扣除的上述三個條件者，可考慮按業務宣傳費列支，以免被稅務稽查機關剔除，因新企業所得稅法規定廣告費及業務宣傳費可合並計算，總額在當年度銷售收入15%以內部分可以扣除；

（2）履行申報手續。企業應及時履行手續申報廣告費支出，在企業所得稅前扣除，且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區分；

（3）取得合法憑證。取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件。廣告費的列支，除應注意取得正式發票和有關附件等外來憑證外，尚應注意保存廣告樣張，以免查賬時遭稅務稽查機關質疑，此點常為企業所忽略，須特別留意。

《中華人民共和國發票管理辦法》規定：「不符合規定的發票，不得作為財務報銷的憑證」。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：申報扣除廣告費，須已實際支付費用，並已取得相應發票；

（4）必須通過經工商部門批準的專門機構製作廣告，並通過一定的媒體傳播廣告。

『捌』 我國對廣告的法律規定是什麼

《中華人民共和國廣告法》 由中華人民共和國第八屆全國人民代表大會常務
委員會第十次會議於1994年10月27日通過，現予公布，自1995年2月
1日起施行。

第一章 總則

第一條 為了規范廣告活動，促進廣告業的健康發展，保護消費者的合法權益，
維護社會經濟秩序，發揮廣告在社會主義市場經濟中的積極作用，制定本法。
第二條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者在中華人民共和國境內從事廣告活
動，應當遵守本法。
本法所稱廣告，是指商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定媒介和形
式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務的商業廣告。
本法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務，自行或者委託他人設計、制
作、發布廣告的法人、其他經濟組織或者個人。
本法所稱廣告經營者，是指受委託提供廣告設計、製作、代理服務的法人、其
他經濟組織或者個人。
本法所稱廣告發布者，是指為廣告主或者廣告主委託的廣告經營者發布廣告的
法人或者其他經濟組織。
第三條 廣告應當真實、合法，符合社會主義精神文明建設的要求。
第四條 廣告不得含有虛假的內容，不得欺騙和誤導消費者。
第五條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者從事廣告活動，應當遵守法律、行
政法規，遵循公平、誠實信用的原則。
第六條 縣級以上人民政府工商行政管理部門是廣告監督管理機關。

第二章 廣告准則

第七條 廣告內容應當有利於人民的身心健康，促進商品和服務質量的提高，
保護消費者的合法權益，遵守社會公德和職業道德，維護國家的尊嚴和利益。
廣告不得有下列情形：
（一）使用中華人民共和國國旗、國徽、國歌；
（二）使用國家機關和國家機關工作人員的名義；
（三）使用國家級、最高級、最佳等用語；
（四）妨礙社會安定和危害人身、財產安全，損害社會公共利益；
（五）妨礙社會公共秩序和違背社會良好風尚；
（六）含有淫穢、迷信、恐怖、暴力、丑惡的內容；
（七）含有民族、種族、宗教、性別歧視的內容；
（八）妨礙環境和自然資源保護；
（九）法律、行政法規規定禁止的其他情形。
第八條 廣告不得損害未成年人和殘疾人的身心健康。
第九條 廣告中對商品的性能、產地、用途、質量、價格、生產者、有效期限、
允諾或者對服務的內容、形式、質量、價格、允諾有表示的，應當清楚、明白。
廣告中表明推銷商品、提供服務附帶贈送禮品的，應當標明贈送的品種和數量。

第十條 廣告使用數據、統計資料、調查結果、文摘、引用語，應當真實、准
確，並表明出處。
第十一條 廣告中涉及專利產品或者專利方法的，應當標明專利號和專利種類。

未取得專利權的，不得在廣告中謊稱取得專利權。
禁止使用未授予專利權的專利申請和已經終止、撤銷、無效的專利做廣告。
第十二條 廣告不得貶低其他生產經營者的商品或者服務。
第十三條 廣告應當具有可識別性，能夠使消費者辨明其為廣告。
大眾傳播媒介不得以新聞報道形式發布廣告。通過大眾傳播媒介發布的廣告應
當有廣告標記，與其他非廣告信息相區別，不得使消費者產生誤解。
第十四條 葯品、醫療器械廣告不得有下列內容：
（一）含有不科學的表示功效的斷言或者保證的；
（二）說明治癒率或者有效率的；
（三）與其他葯品、醫療器械的功效和安全性比較的；
（四）利用醫葯科研單位、學術機構、醫療機構或者專家、醫生、患者的名義
和形象作證明的；
（五）法律、行政法規規定禁止的其他內容。
第十五條 葯品廣告的內容必須以國務院衛生行政部門或者省、自治區、直轄
市衛生行政部門批準的說明書為准。
國家規定的應當在醫生指導下使用的治療性葯品廣告中，必須註明「按醫生處
方購買和使用」。
第十六條 麻醉葯品、精神葯品、毒性葯品、放射性葯品等特殊葯品，不得做
廣告。
第十七條 農葯廣告不得有下列內容：
（一）使用無毒、無害等表明安全性的絕對化斷言的；
（二）含有不科學的表示功效的斷言或者保證的；
（三）含有違反農葯安全使用規程的文字、語言或者畫面的；
（四）法律、行政法規規定禁止的其他內容。
第十八條 禁止利用廣播、電影、電視、報紙、期刊發布煙草廣告。
禁止在各類等候室、影劇院、會議廳堂、體育比賽場館等公共場所設置煙草廣
告。
煙草廣告中必須標明「吸煙有害健康」。
第十九條 食品、酒類、化妝品廣告的內容必須符合衛生許可的事項，並不得
使用醫療用語或者易與葯品混淆的用語。

第三章 廣告活動

第二十條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者之間在廣告活動中應當依法訂立
書面合同，明確各方的權利和義務。
第二十一條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者不得在廣告活動中進行任何形
式的不正當競爭。
第二十二條 廣告主自行或者委託他人設計、製作、發布廣告，所推銷的商品
或者所提供的服務應當符合廣告主的經營范圍。
第二十三條 廣告主委託設計、製作、發布廣告，應當委託具有合法經營資格
的廣告經營者、廣告發布者。
第二十四條 廣告主自行或者委託他人設計、製作、發布廣告，應當具有或者
提供真實、合法、有效的下列證明文件：
（一）營業執照以及其他生產、經營資格的證明文件；
（二）質量檢驗機構對廣告中有關商品質量內容出具的證明文件；
（三）確認廣告內容真實性的其他證明文件。
依照本法第三十四條的規定，發布廣告需要經有關行政主管部門審查的，還應
當提供有關批准文件。
第二十五條 廣告主或者廣告經營者在廣告中使用他人名義、形象的，應當事
先取得他人的書面同意；使用無民事行為能力人、限制民事行為能力人的名義、形
象的，應當事先取得其監護人的書面同意。
第二十六條 從事廣告經營的，應當具有必要的專業技術人員、製作設備，並
依法辦理公司或者廣告經營登記，方可從事廣告活動。
廣播電台、電視台、報刊出版單位的廣告業務，應當由其專門從事廣告業務的
機構辦理，並依法辦理兼營廣告的登記。
第二十七條 廣告經營者、廣告發布者依據法律、行政法規查驗有關證明文件，
核實廣告內容。對內容不實或者證明文件不全的廣告，廣告經營者不得提供設計、
製作、代理服務，廣告發布者不得發布。
第二十八條 廣告經營者、廣告發布者按照國家有關規定，建立、健全廣告業
務的承接登記、審核、檔案管理制度。
第二十九條 廣告收費應當合理、公開，收費標准和收費辦法應當向物價和工
商行政管理部門備案。
廣告經營者、廣告發布者應當公布其收費標准和收費辦法。
第三十條 廣告發布者向廣告主、廣告經營者提供的媒介覆蓋率、收視率、發
行量等資料應當真實。
第三十一條 法律、行政法規規定禁止生產、銷售的商品或者提供的服務，以
及禁止發布廣告的商品或者服務，不得設計、製作、發布廣告。
第三十二條 有下列情形之一的，不得設置戶外廣告：
（一）利用交通安全設施、交通標志的；
（二）影響市政公共設施、交通安全設施、交通標志使用的；
（三）妨礙生產或者人民生活，損害市容市貌的；
（四）國家機關、文物保護單位和名勝風景點的建築控制地帶；
（五）當地縣級以上地方人民政府禁止設置戶外廣告的區域。
第三十三條 戶外廣告的設置規劃和管理辦法，由當地縣級以上地方人民政府
組織廣告監督管理、城市建設、環境保護、公安等有關部門制定。

第四章 廣告的審查

第三十四條 利用廣播、電影、電視、報紙、期刊以及其他媒介發布葯品、醫
療器械、農葯、獸葯等商品的廣告和法律、行政法規規定應當進行審查的其他廣告，
必須在發布前依照有關法律、行政法規由有關行政主管部門（以下簡稱廣告審查
機關）對廣告內容進行審查；未經審查，不得發布。
第三十五條 廣告主申請廣告審查，應當依照法律、行政法規向廣告審查機關
提交有關證明文件。廣告審查機關應當依照法律、行政法規作出審查決定。
第三十六條 任何單位和個人不得偽造、變造或者轉讓廣告審查決定文件。

第五章 法律責任

第三十七條 違反本法規定，利用廣告對商品或者服務作虛假宣傳的，由廣告
監督管理機關責令廣告主停止發布、並以等額廣告費用在相應范圍內公開更正消除
影響，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；對負有責任的廣告經營者、廣告發
布者沒收廣告費用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，依法停
止其廣告業務。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十八條 違反本法規定，發布虛假廣告，欺騙和誤導消費者，使購買商品
或者接受服務的消費者的合法權益受到損害的，由廣告主依法承擔民事責任；廣告
經營者、廣告發布者明知或者應知廣告虛假仍設計、製作、發布的，應當依法承擔
連帶責任。
廣告經營者、廣告發布者不能提供廣告主的真實名稱、地址的，應當承擔全部
民事責任。
社會團體或者其他組織，在虛假廣告中向消費者推薦商品或者服務，使消費者
的合法權益受到損害的，應當依法承擔連帶責任。
第三十九條 發布廣告違反本法第七條第二款規定的，由廣告監督管理機關責
令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布、公開更正，沒收廣告費
用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，依法停止其廣告業務。
構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十條 發布廣告違反本法第九條至第十二條規定的，由廣告監督管理機關
責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布、公開更正，沒收廣告
費用，可以並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款。
發布廣告違反本法第十三條規定的，由廣告監督管理機關責令廣告發布者改正，
處以一千元以上一萬元以下的罰款。
第四十一條 違反本法第十四條至第十七條、第十九條規定，發布葯品、醫療
器械、農葯、食品、酒類、化妝品廣告的，或者違反本法第三十一條規定發布廣告
的，由廣告監督管理機關責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者改正或
者停止發布，沒收廣告費用，可以並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴
重的，依法停止其廣告業務。
第四十二條 違反本法第十八條的規定，利用廣播、電影、電視、報紙、期刊
發布煙草廣告，或者在公共場所設置煙草廣告的，由廣告監督管理機關責令負有責
任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停止發布，沒收廣告費用，可以並處廣告費
用一倍以上五倍以下的罰款。
第四十三條 違反本法第三十四條的規定，未經廣告審查機關審查批准，發布
廣告的，由廣告監督管理機關責令負有責任的廣告主、廣告經營者、廣告發布者停
止發布，沒收廣告費用，並處廣告費用一倍以上五倍以下的罰款。
第四十四條 廣告主提供虛假證明文件的，由廣告監督管理機關處以一萬元以
上十萬元以下的罰款。
偽造、變造或者轉讓廣告審查決定文件的，由廣告監督管理機關沒收違法所得，
並處一萬元以上十萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十五條 廣告審查機關對違法的廣告內容作出審查批准決定的，對直接負
責的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位、上級機關、行政監察部門依法
給予行政處分。
第四十六條 廣告監督管理機關和廣告審查機關的工作人員玩忽職守、濫用職
權、徇私舞弊的，給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十七條 廣告主、廣告經營者、廣告發布者違反本法規定，有下列侵權行
為之一的，依法承擔民事責任：
（一）在廣告中損害未成年人或者殘疾人的身心健康的；（二）假冒他人專利
的；（三）貶低其他生產經營者的商品或者服務的；（四）廣告中未經同意使用他
人名義、形象的；（五）其他侵犯他人合法民事權益的。
第四十八條 當事人對行政處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起十五
日內向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；當事人也可以在接到處罰通知
之日起十五日內直接向人民法院起訴。
復議機關應當在接到復議申請之日起六十日內作出復議決定。當事人對復議決
定不服的，可以在接到復議決定之日起十五日內向人民法院起訴。復議機關逾期不
作出復議決定的，當事人可以在復議期滿之日起十五日內向人民法院起訴。
當事人逾期不申請復議也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰
決定的機關可以申請人民法院強制執行。

第六章 附則

第四十九條 本法自1995年2月1日起施行。本法施行前制定的其他有關
廣告的法律、法規的內容與本法不符的，以本法為准。

『玖』 廣告費的稅前扣除標准

一、廣告費稅前扣除標准：

《國家稅務總局關於調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發[2001]89號)規定，對部分行業的廣告支出稅前扣除標准作以下調整：

1.自2001年1月1日起，制葯、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟體開發、集成電路房地產開發、體育文化和傢具建材商城等行業的企業，每一納稅年度可在銷售(營業)收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以後納稅年度結轉。

2.從事軟體開發、集成電路製造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。

3.上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批准，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

4.根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。

5.其他企業的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發[2000]84號文件的規定執行。《國務院關於第三批取消和調整行政審批項目的決定》(國發[2004]16號)取消了上述對部分行業企業廣告費稅前扣除標準的審批。《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》(國稅發[2004]82號)規定，取消該審批事項後，納稅人發生的廣告費用支出的稅前扣除標准，應按照現行規定執行。特殊行業確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據實際情況另行規定。

二、不同產業的扣費標准：

1、一般企業

廣告費及業務宣傳費稅前扣除限額=營業收入*15%

政策依據：

（1）《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除；

（2）《國家稅務總局關於企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規定：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

2、企業籌辦期間發生的廣告費用

政策依據：

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定：企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

3、化妝品、醫葯和飲料製造行業的廣告費

廣告費及業務宣傳費稅前扣除限額=營業收入*30%

政策依據：

《關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅[2017]41號 第一條規定：對化妝品製造或銷售、醫葯製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

4、煙草製造業發生的廣告費用

注意！不得稅前扣除!

政策依據：

《關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）第三條規定：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

『拾』 廣告費可以結轉幾年扣除

法律分析：首年就是第一年。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售 (營業)收入15%的部分,准予扣除

法律依據：《中華人民共和國廣告法》

第八條 廣告中對商品的性能、功能、產地、用途、質量、成分、價格、生產者、有效期限、允諾等或者對服務的內容、提供者、形式、質量、價格、允諾等有表示的，應當准確、清楚、明白。廣告中表明推銷的商品或者服務附帶贈送的，應當明示所附帶贈送商品或者服務的品種、規格、數量、期限和方式。法律、行政法規規定廣告中應當明示的內容，應當顯著、清晰表示。

第三十三條 廣告主或者廣告經營者在廣告中使用他人名義或者形象的，應當事先取得其書面同意；使用無民事行為能力人、限制民事行為能力人的名義或者形象的，應當事先取得其監護人的書面同意。

第四十八條 任何單位或者個人不得偽造、變造或者轉讓廣告審查批准文件。