營業稅法規

Ⅰ 增值稅細則是什麼，有哪些相關的法律規定

一、增值稅的含義
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。
二、增值稅的規定
(一)徵收范圍
營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業;
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。[1]
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
(二)營業稅改增值稅稅率

1、改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

2、營業稅改徵增值稅後稅率是多少

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

(三)稅收類型

增值稅 根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

1、生產型增值稅

生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

2、收入型增值稅

收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。

3、消費型增值稅

消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

三、法律法規
(一)全國人大

《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》

《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

(二)國務院

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》

(三)財政部

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

(四)國家稅務總局

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》

《增值稅防偽稅控開票系統服務監督管理辦法》

《國家稅務總局關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》

《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》

《國家稅務總局 國家質量技術監督局關於加油機安裝稅控裝置和生產使用稅控加油機有關問題的通知》

《國家稅務總局關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》

Ⅱ 各項稅收法律法規中，屬於部門規章的有哪些

關於稅務方面的，部門規章主要有：

《增值稅暫行條例實施細則》《消費稅暫行條例實施細則》《營業稅暫行條例實施細則》《資源稅暫行條例實施細則》《固定資產投資方向調節稅暫行條例實施細則》

《土地增值稅暫行條例實施細則》《契稅暫行條例實施細則》《印花稅暫行條例施行細則》《文化事業建設費徵收管理暫行辦法》

國家最高行政機關所屬的各部門、委員會在自己的職權范圍內發布的調整部門管理事項的規范性文件是部門規章。

部門規章，習慣上也稱規章，是國務院下屬的各個部、委員會、直屬廳、局、屬制定的，一般沒有公布令，名稱一般都叫做「辦法」、「規定」。

(2)營業稅法規擴展閱讀：

現行稅法中屬於法律的有9部：

一、《中華人民共和國企業所得稅法》

二、《中華人民共和國船舶噸稅法》

三、《中華人民共和國環境保護稅法》

四、《中華人民共和國個人所得稅法》

五、《中華人民共和國煙葉稅法》

六、《中華人民共和國稅收徵收管理法》

七、《中華人民共和國車船稅法》

八、《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

九、《全國人民代表大會常務委員會關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》

法律、行政法規、規章的范圍

作用體現在處理不同等級稅法的關繫上，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的，法律＞行政法規＞規章

Ⅲ 營業稅條例是一般規定 還是特殊規定

《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》屬於法規，他們都是由國務院頒發回的行政法規。答
行政法規是國務院為領導和管理國家各項行政工作，根據憲法和法律，並且按照《行政法規制定程序條例》的規定而制定的政治、經濟、教育、科技、文化、外事等各類法規的總稱；是指國務院根據憲法和法律，按照法定程序制定的有關行使行政權力，履行行政職責的規范性文件的總稱。

Ⅳ 有關營業稅的政策法規在營改增後是否延續

財政部國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知財稅〔專2012〕75號一、對從事屬農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。財政部國家稅務總局《關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》財稅[2011]137號一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬於本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而製成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

Ⅳ 稅收法規有哪些常見問題

自2016年5月1日起，營業稅改徵增值稅，相關的營業稅優惠政策平移過渡到增值稅政策。

1. 公司將土地使用權歸還給政府，取得政府的補償費需要繳納營業稅嗎?

答：根據《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)規定，不徵收營業稅。

根據《國家稅務總局關於政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)第一條規定，《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)中關於縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。

2.公司將單位住房出租給本單位員工，取得的收入需要繳納營業稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)第一條規定，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權並以政府規定租金標准向居民出租的私有住房等，暫免徵收房產稅、營業稅。因此，公司按以上規定出租的住房可免徵營業稅。

3.個人出租房屋在營業稅方面有沒有什麼優惠政策?

答：根據《財政部國家稅務總局關於廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三項規定，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半徵收營業稅。

4.個人轉讓房屋在營業稅方面有沒有什麼優惠政策?

答：根據《財政部國家稅務總局關於調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕39號)第一條規定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。

根據《財政部國家稅務總局關於職業教育等營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2013〕62號)第二條規定，對個人銷售自建自用住房，免徵營業稅。

5.公司按房屋成本價銷售住房給員工，請問要繳納營業稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於職業教育等營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2013〕62號)第二條規定，對企業、行政事業單位按房改成本價、標准價出售住房的收入，免徵營業稅。

6.個人將房屋贈給配偶，需要繳納營業稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)第二條規定，個人無償贈與不動產、土地使用權，屬於下列情形之一的，暫免徵收營業稅：(一)離婚財產分割;(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(三)無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;(四)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。因此，個人將房屋贈給配偶，不需要繳納營業稅。

7.公司以房屋投資入股另一家公司，請問要繳納營業稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅〔2002〕191號)第一條規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。

8.個人轉讓自有住房，需要繳納個人所得稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局建設部關於個人出售住房所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字〔1999〕278號)第四條規定，對個人轉讓自用5年以上、並且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續免徵個人所得稅。

9.個人的房屋被政府拆遷，取得的補償款是否需要繳納個人所得稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關於棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)第五條規定，個人因房屋被徵收而取得貨幣補償並用於購買改造安置住房，或因房屋被徵收而進行房屋產權調換並取得改造安置住房，個人取得的拆遷補償款按有關規定免徵個人所得稅。

根據《財政部國家稅務總局關於城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45號)第一條規定，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標准取得的拆遷補償款，免徵個人所得稅。

10.個人出租住房，個人所得稅如何計算?

答：根據《財政部國家稅務總局關於廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第一項規定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率徵收個人所得稅。

特別提醒：各個地方政策不一樣，有的地方是綜合稅率，有的地方是核定徵收。

11.個人將房屋贈與給親戚，需要繳納個人所得稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定，以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不徵收個人所得稅：(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;(三)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。因此，個人將房屋贈與上述文件規定中的人員時，免徵個人所得稅。

12.公司按房屋成本價銷售住房給員工，員工以低於市場價格而取得的住房的差價收益需要繳納個人所得稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第一條規定，根據住房制度改革政策的有關規定，國家機關、企事業單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低於房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免徵個人所得稅。第二條規定，除本通知第一條規定情形外，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，應按照「工資、薪金所得」項目繳納個人所得稅。前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低於該房屋的購置或建造成本價格的差額。

因此，公司按成本價格向員工銷售住房，如果在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因此而少支出的差價部分，免徵個人所得稅;否則需按照「工資、薪金所得」項目繳納個人所得稅。

13.公司將舊房轉讓需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於促進公共租賃住房發展有關稅收優惠政策的通知》(財稅〔2014〕52號)第四條規定，對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。

根據《財政部國家稅務總局關於棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)第二條規定，企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。

14.個人銷售住房需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)第三條規定，對個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。

15.房地產公司出售住房土地增值稅有什麼優惠嗎?

答：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：(一)納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(一)項所稱的普通標准住宅，是指按所在地一般民用住宅標准建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬於普通標准住宅。普通標准住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

16.因國家徵用的房產，公司需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：(二)因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。

因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。

根據《財政部國家稅務總局關於土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第四條規定，因「城市實施規劃」而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因「國家建設的需要」而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

17.分立公司承受被分立公司的土地需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕5號)規定第三條規定，按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立後的企業，暫不征土地增值稅。第五條規定，上述改制重組有關土地增值稅政策不適用於房地產開發企業。

因此，非房地產開發企業發生上述行為的，可暫不徵收土地增值稅。

18.企業合作建房有關土地增值稅政策?

答：根據《財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第二條規定，對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅;建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。

19.個人之間更換自有住房，需要繳納土地增值稅嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第五條規定，對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免徵土地增值稅。

Ⅵ 根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不屬於營業稅征稅范圍的是（　）。

D，它屬於增值稅，加工、修理修配業屬於工業企業

Ⅶ 財經法規 按次繳納營業稅的起征點為每次（日）營業額多少

財政部2011年10月31日發布第65號、66號財政部令，公布修訂後的增值稅、營業稅、資源專稅暫行屬條例實施細則，其中，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。新稅法2011年11月起在全國全面實施。

營業稅起征點的幅度規定調整為：按期納稅的，為月營業額5000元至20000元；按次納稅的，為每次(日)營業額300元至500元。

Ⅷ 營業稅改增值稅試點實施辦法的法律層次是稅收法規嗎

嚴格意義上，營改抄增實施辦法應該屬於稅收規章，不屬於稅收法規。
因為稅收法規包括行政法規和地方性法規，行政法規是由國務院制定的。
而稅收規章包括部門規章和地方性規章，部門規章是由國務院各部委局制定的。
而營改增實施辦法是由財政部、國家稅務總局聯合發文執行的，應該屬於稅收規章。

Ⅸ 單選: 下列關於金融業營業稅計稅營業額的確定方法中，符合營業稅法律制度規定的是 ( )

關於金融業營業稅計稅營業額的確定方法中，符合營業稅法律制度規定的是內債券買賣業務，以賣出價減容去買入價後的余額為營業額.

金融業計征營業稅的營業額有三種方法：
一是對一般貸款、典當、金融經紀業等中介服務，以取得的利息收入全額或手續費收入全額確定為營業額；
二是對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出後的余額為營業額；
三是對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價後的差額為營業額。

Ⅹ 法律對營業稅納稅人的規定有哪些

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，請問稅法對營業稅納稅人有什麼規定？

專業解專答

營業稅的納稅人是指在我國屬境內提供營業稅條例規定的勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人。單位是指國有企業、集體企業、私有企業、外商投資企業、外國企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單化、軍事單位、社會團體、其他單位等，包括獨立核算單位和不獨立核算單位。個人是指個體工商戶經營以及其他有經營行為的個人，包括我國公民和外國公民。對以下納稅人作了特殊規定:中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業務的納稅人為基建臨管線管理機構。從事水路、航空、管道和其他運輸業務的納稅人為從事運輸業務並計算盈虧的單位。企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。