進出口關稅條例

『壹』 中華人民共和國海關進出口貨物減免稅管理辦法(2018修正)

第一章總 則第一條為了規范海關進出口貨物減免稅管理工作，保障行政相對人合法權益，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）及有關法律和行政法規的規定，制定本辦法。第二條進出口貨物減征或者免徵關稅、進口環節海關代征稅（以下簡稱減免稅）事務，除法律、行政法規另有規定外，海關依照本辦法實施管理。第三條進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免稅申請人）應當向其所在地海關申請辦理減免稅備案、審批手續，特殊情況除外。
投資項目所在地海關與減免稅申請人所在地海關不是同一海關的，減免稅申請人應當向投資項目所在地海關申請辦理減免稅備案、審批手續。
投資項目所在地涉及多個海關的，減免稅申請人可以向其所在地海關或者有關海關的共同上級海關申請辦理減免稅備案、審批手續。有關海關的共同上級海關可以指定相關海關辦理減免稅備案、審批手續。
投資項目由投資項目單位所屬非法人分支機構具體實施的，在獲得投資項目單位的授權並經投資項目所在地海關審核同意後，該非法人分支機構可以向投資項目所在地海關申請辦理減免稅備案、審批手續。第四條減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減免稅備案、審批、稅款擔保和後續管理業務等相關手續，也可以委託他人辦理前述手續。
委託他人辦理的，應當由被委託人憑減免稅申請人出具的《減免稅手續辦理委託書》及其他相關材料向海關申請，海關審核同意後可准予被委託人辦理相關手續。第五條已經在海關辦理注冊登記並取得報關注冊登記證書的報關企業或者進出口貨物收發貨人可以接受減免稅申請人委託，代為辦理減免稅相關事宜。第二章減免稅備案第六條減免稅申請人按照有關進出口稅收優惠政策的規定申請減免稅進出口相關貨物，海關需要事先對減免稅申請人的資格或者投資項目等情況進行確認的，減免稅申請人應當在申請辦理減免稅審批手續前，向主管海關申請辦理減免稅備案手續，並同時提交下列材料：
（一）《進出口貨物減免稅備案申請表》；
（二）事業單位法人證書、國家機關設立文件、社團登記證書、民辦非企業單位登記證書、基金會登記證書等證明材料；
（三）相關政策規定的享受進出口稅收優惠政策資格的證明材料。第七條海關收到減免稅申請人的減免稅備案申請後，應當審查確認所提交的申請材料是否齊全、有效，填報是否規范。
減免稅申請人的申請材料符合規定的，海關應當予以受理，海關收到申請材料之日為受理之日；減免稅申請人的申請材料不齊全或者不符合規定的，海關應當一次性告知減免稅申請人需要補正的有關材料，海關收到全部補正的申請材料之日為受理之日。
不能按照規定向海關提交齊全、有效材料的，海關不予受理。第八條海關受理減免稅申請人的備案申請後，應當對其主體資格、投資項目等情況進行審核。
經審核符合有關進出口稅收優惠政策規定的，應當准予備案；經審核不予備案的，應當書面通知減免稅申請人。第九條海關應當自受理之日起10個工作日內作出是否准予備案的決定。
因政策規定不明確或者涉及其他部門管理職責需與相關部門進一步協商、核實有關情況等原因在10個工作日內不能作出決定的，海關應當書面向減免稅申請人說明理由。
有本條第二款規定情形的，海關應當自情形消除之日起15個工作日內作出是否准予備案的決定。第十條減免稅申請人要求變更或者撤銷減免稅備案的，應當向主管海關遞交申請。經審核符合相關規定的，海關應當予以辦理。
變更或者撤銷減免稅備案應當由項目審批部門出具意見的，減免稅申請人應當在申請變更或者撤銷時一並提供。第三章減免稅審批第十一條減免稅申請人應當在貨物申報進出口前，向主管海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續，並同時提交下列材料：
（一）《進出口貨物征免稅申請表》；
（二）事業單位法人證書、國家機關設立文件、社團登記證書、民辦非企業單位登記證書、基金會登記證書等證明材料；
（三）進出口合同、發票以及相關貨物的產品情況資料；
（四）相關政策規定的享受進出口稅收優惠政策資格的證明材料。

『貳』 國務院關於修改《中華人民共和國進出口關稅條例》的決定(1992)

一、第二條增加一款，作為第二款：「從境外采購進口的原產於中國境內的貨物，海關依照《海關進出口稅則》徵收進口關稅。」二、第五條修改為：「進出境的旅客行李物品和個人郵遞物品征免稅辦法，由國務院關稅稅則委員會另行規定。」三、第六條修改為：「進口關稅設普通稅率和優惠稅率。對原產於與中華人民共和國未訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照普通稅率征稅；對原產於與中華人民共和國訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照優惠稅率征稅。
前款規定按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批准，可以按照優惠稅率征稅。
任何國家或者地區對其進口的原產於中華人民共和國的貨物徵收歧視性關稅或者給予其他歧視性待遇的，海關對原產於該國家或者地區的進口貨物，可以徵收特別關稅。徵收特別關稅的貨物品種、稅率和起征、停徵時間，由國務院關稅稅則委員會決定，並公布施行。」四、刪去第七條。五、增加一條，作為第七條：「進出口貨物，應當依照《海關進出口稅則》規定的歸類原則歸入合適的稅號，並按照適用的稅率征稅。」六、增加一條，作為第九條：「進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率。具體辦法由海關總署另行規定。」七、第十條改為第十一條，修改為：「進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格：
（一）從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格；
（二）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格；
（三）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及進口後的運輸、儲存、營業費用及利潤後的價格；
（四）海關用其他合理方法估定的價格。」八、第十二條改為第十三條，增加一款作為第二款：「前款所述貨物的品種和具體管理辦法，由海關總署另行規定。」九、增加一條，作為第十五條：「進口貨物的完稅價格，應當包括為了在境內製造、使用、出版或者發行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專有技術、計算機軟體和資料等費用。」十、第十四條改為第十六條，修改為：「出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅後，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。」十一、增加一條，作為第十七條：＂進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當如實向海關申報進出口貨物的成交價格。申報的成交價格明顯低於或者高於相同或者類似貨物的成交價格的，由海關依照本條例的規定確定完稅價格。」十二、第二十二條改為第二十五條，增加一款作為第二款：「海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書面答復並通知退稅申請人。」十三、第二十四條改為第二十七條，增加一款作為第三款：「因故退還的境外進口貨物，由原收貨人或者他們的代理人申報出境，並提供原進口單證，經海關審查核實，可以免徵出口關稅。但是，已徵收的進口關稅，不予退還。」十四、第二十七條改為第三十條，增加一款作為第三款：「暫時進口的施工機械、工程車輛、工程船舶等經海關核准酌予延長期限的，在延長期內由海關按照貨物的使用時間徵收進口關稅。具體辦法由海關總署另行規定。」十五、第二十八條改為第三十一條，增加一句：「或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅。」十六、增加一條，作為第三十五條：「依照國家法律、法規的規定給予特定關稅減免優惠的進口貨物，在監管年限內經海關核准出售、轉讓或者移作他用時，應當按照其使用時間折舊估價，補征進口關稅。監管年限由海關總署另行規定。」十七、第三十二條改為第三十六條，修改為：「納稅義務人對海關確定的進出口貨物的征稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，應當先按照海關核定的稅額繳納稅款，然後自海關填發稅款繳納證之日起三十日內，向海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理。」
此外，對部分條文的文字和條款的順序作了相應的修改和調整。
本決定自一九九二年四月一日起施行。
《中華人民共和國進出口關稅條例》根據本決定作相應的修正，重新發布。

『叄』 國務院關於發布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》的通知(1985修訂)

第一章總則第一條為了貫徹對外開放政策，更好地發揮關稅的經濟杠桿作用，促進對外貿易和國民經濟的發展，特製定本條例。第二條中華人民共和國准許進口和出口的貨物，除國家另有規定的以外，都應當由海關按照《中華人民共和國海關進出口稅則》（以下簡稱《海關進出口稅則》）徵收進口稅或出口稅。
《海關進出口稅則》是本條例的組成部分。第三條《海關進出口稅則》的修改及暫定稅率的確定，由稅則委員會負責審義並報國務院批准實施。
稅則委員會由海關總署、對外經濟貿易部、財政部、國家計委、國家經委及其他有關部委的代表組成。第四條進出口貨物的收、發貨人或者他們的代理人，是進出口關稅的納稅人。第五條進口旅客行李物品和個人郵遞物品徵收進口稅辦法，另行制定。第二章稅率的運用第六條進口稅設普通稅率和低稅率。對產自與中華人民共和國未訂有關稅互惠條款的貿易條約或者協定的國家的進口貨物，按照普通稅率征稅；對產自與中華人民共和國訂有關稅互惠條款的貿易條約或者協定的國家的進口貨物，按照最低稅率征稅。第七條《海關進出口稅則》中未訂有出口稅率的貨物，不征出口稅。第八條進出口貨物，應當按照收、發貨人或者他們的代理人申報進出口或者出口之日實施的稅率征稅。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此項貨物的運輸工具申報進口之日實施的稅率征稅。第三章完稅價格的審定第九條進口貨物應當以海關審查確定的貨物在采購地的正常批發價格，加上運抵中華人民共和國輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費、手續費等一切費用的到岸價格，作為完稅價格。第十條進口貨物在采購地的正常批發價格如果海關未能確定，應當以申報進口時國內輸入地點的同類貨 物的正常批發價格，減去進口關稅和進口環節產品稅或者增值稅以及進口後的正常運輸、儲存及營業費用作為完稅價格。
如果國內輸入地點的同類貨物的正常批發價格仍未能確定，或者有其他特殊情形時，貨物的完稅價格由海關估定。第十一條運往國外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出口時已向海關報明並在海關規定期限內復運進口的，應當以海關審查確定的正常的修理費和工料費，作為完稅價格。第十二條運往國外加工的貨物，出口時已向海關報明，並在海關定期限內復運進口的，應當以加工貨物進口時的到岸價格與原出口貨在進口時的到岸價格之間的差額，作為完稅價格。第十三條租賃（包括租借）方式進口的貨物，應當以海關審查確定的貨物的正常租金，作為完稅價格。第十四條出口貨物應當以海關審查確定的貨物售與國外的離岸價格，扣除出口稅後，作為完稅價格。第十五條進出口貨物的收、發貨人或者他們的代理人，在向海關遞交進出口貨物報關單時，應當交驗載明貨物的真實價格、運費、保險費和其他各費的發票（如有廠家發票附在內）、包裝清單和其他有關單證。
上述各項單證應當由貨物的收、發貨人或者他們的代理人簽印證明無訛。第十六條海關審核進出口貨物完稅價格時，對於收、發貨人或者他們的代理人所繳驗的發票等單證，有權決定採用與否。必要時，還可以檢查買雙方的關文件、合同和簿據，或者作其他調查。對於已經海關完稅放行的貨物，海關仍可檢查貨物的有關簿據。第十七條進出口貨物的收、發貨人或者他們的代理人於遞交進出口貨物報關單時，如果未繳驗第十五條規定的各項單證，應當按照海關估定的完稅價格完稅。事後補交發票，稅款不予調整。第十八條進出口貨物的到、離岸價格或租金以外幣計價的，應當由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的「人民幣外匯牌價表」的買賣中間價，摺合人民幣。無牌價的外幣，按照國家外匯管理部門決定的匯率摺合計算。第四章稅款的交納、退補第十九條進出口貨物的收、發貨人或者他們的代理人，應當在海關簽發稅款繳納證的次日起七天內（星期日和例假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不交的，除限期追繳外，由海關自第八天起至繳清稅款日止，按日徵收稅款總額的千分之一的滯納金。第二十條海關徵收關稅、滯納金等，除了另有規定的以外，均應按人民幣計征。第二十一條海關徵收關稅、滯納金等，除了另有規定的以外，均應按人民幣計征。

『肆』 奢侈品進口關稅

法律分析：進口關稅從6.5%-18%不等，增值稅為17%，消費稅則高達30%，累計需要繳納最高超過60%的稅費。

進口香水要繳納10%的關稅、17%的進口貨物增值稅和30%的進口貨物消費稅

部分葡萄酒的進口關稅高達65%，另需繳納17%的進口貨物增值稅和10%的進口貨物消費稅。奢侈品稅，即對奢侈品徵收的一類消費稅。

對於奢侈品中國國內並無准確定義和劃分標准，在一定的社會經濟條件下，「奢侈」的定義總是相對的。

奢侈品稅需要根據社會經濟的發展而適時進行調整。

2006年4月，中國調整了消費稅稅目，將部分游離於消費稅之外的奢侈品納入了課稅范圍，其目的在於調節貧富差異，促進社會公平。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

《進出口關稅條例》 第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關稅不計入完稅價格。

『伍』 中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法(2014修正)

第一章總 則第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實施，加強海關稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護納稅義務人的合法權益，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）以及其他有關法律、行政法規的規定，制定本辦法。第二條海關征稅工作，應當遵循准確歸類、正確估價、依率計征、依法減免、嚴肅退補、及時入庫的原則。第三條進出口關稅、進口環節海關代征稅的徵收管理適用本辦法。
進境物品進口稅和船舶噸稅的徵收管理按照有關法律、行政法規和部門規章的規定執行，有關法律、行政法規、部門規章未作規定的，適用本辦法。第四條海關應當按照國家有關規定承擔保密義務，妥善保管納稅義務人提供的涉及商業秘密的資料，除法律、行政法規另有規定外，不得對外提供。
納稅義務人可以書面向海關提出為其保守商業秘密的要求，並且具體列明需要保密的內容，但不得以商業秘密為理由拒絕向海關提供有關資料。第二章進出口貨物稅款的徵收第一節申報與審核第五條納稅義務人進出口貨物時應當依法向海關辦理申報手續，按照規定提交有關單證。海關認為必要時，納稅義務人還應當提供確定商品歸類、完稅價格、原產地等所需的相關資料。提供的資料為外文的，海關需要時，納稅義務人應當提供中文譯文並且對譯文內容負責。
進出口減免稅貨物的，納稅義務人還應當提交主管海關簽發的《進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》，格式詳見附件1），但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。第六條納稅義務人應當按照法律、行政法規和海關規章關於商品歸類、審定完稅價格和原產地管理的有關規定，如實申報進出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規格型號、價格、運保費及其他相關費用、原產地、數量等。第七條為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地等，海關可以要求納稅義務人按照有關規定進行補充申報。納稅義務人認為必要時，也可以主動要求進行補充申報。第八條海關應當按照法律、行政法規和海關規章的規定，對納稅義務人申報的進出口貨物商品名稱、規格型號、稅則號列、原產地、價格、成交條件、數量等進行審核。
海關可以根據口岸通關和貨物進出口的具體情況，在貨物通關環節僅對申報內容作程序性審核，在貨物放行後再進行申報價格、商品歸類、原產地等是否真實、正確的實質性核查。第九條海關為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格及原產地等，可以對進出口貨物進行查驗，組織化驗、檢驗或者對相關企業進行核查。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物稅則號列有誤的，應當按照商品歸類的有關規則和規定予以重新確定。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，應當按照審定進出口貨物完稅價格的有關規定另行估價。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物原產地有誤的，應當通過審核納稅義務人提供的原產地證明、對貨物進行實際查驗或者審核其他相關單證等方法，按照海關原產地管理的有關規定予以確定。
經審核，海關發現納稅義務人提交的減免稅申請或者所申報的內容不符合有關減免稅規定的，應當按照規定計征稅款。
納稅義務人違反海關規定，涉嫌偽報、瞞報的，應當按照規定移交海關調查或者緝私部門處理。第十條納稅義務人在貨物實際進出口前，可以按照有關規定向海關申請對進出口貨物進行商品預歸類、價格預審核或者原產地預確定。海關審核確定後，應當書面通知納稅義務人，並且在貨物實際進出口時予以認可。第二節稅款的徵收第十一條海關應當根據進出口貨物的稅則號列、完稅價格、原產地、適用的稅率和匯率計征稅款。第十二條海關應當按照《關稅條例》有關適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者徵收報復性關稅等適用稅率的規定，確定進出口貨物適用的稅率。第十三條進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
經海關批准，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

『陸』 中華人民共和國進出口關稅條例(2016修訂)

第一章總則第一條為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）的有關規定，制定本條例。第二條中華人民共和國准許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照本條例規定徵收進出口關稅。第三條國務院制定《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》（以下簡稱《進境物品進口稅稅率表》），規定關稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。第四條國務院設立關稅稅則委員會，負責《稅則》和《進境物品進口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調整和解釋，報國務院批准後執行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關稅配額稅率；決定徵收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅以及決定實施其他關稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務院規定的其他職責。第五條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。第六條海關及其工作人員應當依照法定職權和法定程序履行關稅征管職責，維護國家利益，保護納稅人合法權益，依法接受監督。第七條納稅義務人有權要求海關對其商業秘密予以保密，海關應當依法為納稅義務人保密。第八條海關對檢舉或者協助查獲違反本條例行為的單位和個人，應當按照規定給予獎勵，並負責保密。第二章進出口貨物關稅稅率的設置和適用第九條進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

出口關稅設置出口稅率。對出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。第十條原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。

原產於與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。

原產於與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。

原產於本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。第十一條適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。第十二條按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規定執行。第十三條按照有關法律、行政法規的規定對進口貨物採取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關規定執行。第十四條任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協定及相關協定，對中華人民共和國在貿易方面採取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的，對原產於該國家或者地區的進口貨物可以徵收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。

徵收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和徵收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定並公布。第十五條進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

轉關運輸貨物稅率的適用日期，由海關總署另行規定。第十六條有下列情形之一，需繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率：

（一）保稅貨物經批准不復運出境的；

（二）減免稅貨物經批准轉讓或者移作他用的；

（三）暫准進境貨物經批准不復運出境，以及暫准出境貨物經批准不復運進境的；

（四）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

『柒』 中華人民共和國進出口關稅條例(1992修訂)

第一章總則第一條為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》的有關規定，制定本條例。第二條中華人民共和國准許進出口的貨物，除國家另有規定的以外，海關依照《中華人民共和國海關進出口稅則》（以下簡稱《海關進出口稅則》）徵收進口關稅或者出口關稅。
從境外采購進口的原產於中國境內的貨物，海關依照《海關進出口稅則》徵收進口關稅。
《海關進出口稅則》是本條例的組成部分。第三條國務院成立關稅稅則委員會，其職責是提出制定或者修訂《修出口關稅條例》、《海關進出口稅則》的方針、政策、原則，審議稅則修訂草案，制定暫定稅率，審定局部調整稅率。
國務院關稅稅則委員會的組成由國務院規定。第四條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人。
接受委託辦理有關手續的代理人，應當遵守本條例對其委託人的各項規定。第五條進出境的旅客行李物品和個人郵遞物品征免稅辦法，由國務院關稅稅則委員會另行規定。第二章稅率的運用第六條進口關稅設普通稅率和優惠稅率。對原產於與中華人民共和國未訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照普通稅率征稅；對原產於與中華人民共和國訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照優惠稅率征稅。
前款規定按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批准，可以按照優惠稅率征稅。
任何國家或者地區對其進口的原產於中華人民共和國的貨物徵收歧視性關稅或者給予其他岐視性待遇的，海關對原產於該國家或者地區的進口貨物，可以徵收特別關稅。徵收特別關稅的貨物品種、稅率和起征、停徵時間，由國務院關稅稅則委員會決定，並公布施行。第七條進出口貨物，應當依照《海關進出口稅則》規定的歸類原則歸入合適的稅號，並按照適用的稅率征稅。第八條進出口貨物，應當按照收發貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。第九條進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率。具體辦法由海關總署另行規定。第三章完稅價格的審定第十條進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。第十一條進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格：
（一）從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格；
（二）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格；
（三）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及進口後的運輸、儲存、營業費用及利潤後的價格；
（四）海關用其他合理方法估定的價格。第十二條運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的修理費和料件費作為完稅價格。第十三條運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運進境的，應當以加工後的貨物進境時的到岸價格與原出境貨物或者相同、類似貨物在進境時的到岸價格之間的差額，作為完稅價格。
前款所述貨物的品種和具體管理辦法，由海關總署另行規定。第十四條以租賃（包括租借）方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的租金，作為完稅價格。第十五條進口貨物的完稅價格，應當包括為了在境內製造、使用、出版或者發行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專有技術、計算機軟體和資料等費用。第十六條出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅後，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。第十七條進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當如實向海關申報進出口貨物的成交價格。申報的成交價格明顯低於或者高於相同或者類似貨物的成交價格的，由海關依照本條例的規定確定完稅價格。

『捌』 如何計算進口關稅及增值稅等

法律分析：一、進口關稅：進口關稅=關稅完稅價格×關稅率；進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅率；其中關稅完稅價格=（離岸價+運費）/（1-保險費率）二、增值稅：一般納稅人計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。；進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

法律依據：《中華人民共和國進出口關稅條例》 第三十六條 進出口貨物關稅，以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式徵收。從價計征的計算公式為：應納稅額=完稅價格×關稅稅率；從量計征的計算公式為：應納稅額=貨物數量×單位稅額

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第二條 增值稅稅率：(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜;5.國務院規定的其他貨物。(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17%。稅率的調整，由國務院決定。

『玖』 國務院關於修訂發布《中華人民共和國進出口關稅條例》的通知(1987)

第一章總則第一條為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》的有關規定，制定本條例。第二條中華人民共和國准許進出口的貨物，除國家另有規定的以外，應當由海關按照《中華人民共和國海關進出口稅則》（以下簡稱《海關進出口稅則》）徵收進口稅或者出口稅。
《海關進出口稅則》是本條例的組成部分。第三條國務院成立關稅稅則委員會，其職責是提出制訂或者修訂《進出口關稅條例》、《海關進出口稅則》的方針、政策、原則，審議稅則修訂草案，制訂暫定稅率，審定局部調整稅率。
國務院關稅稅則委員會的組成由國務院規定。第四條進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人。
接受委託辦理有關手續的代理人，應當遵守本條例對其委託人的各項規定。第五條進境的旅客行李物品和個人郵遞物品征稅辦法，由國務院關稅稅則委員會另行制訂。第二章稅率的運用第六條進口稅設普通稅率和最低稅率。對產自與中華人民共和國未訂有關稅互惠條款的貿易條約或者協定的國家的進口貨物，按照普通稅率征稅；對產自與中華人民共和國訂有關稅互惠條款的貿易條約或者協定的國家的進口貨物，按照最低稅率征稅。第七條《海關進出口稅則》中未訂有出口稅率的貨物，不征出口稅。第八條進出口貨物，應當按照收發貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。第三章完稅價格的審定第九條進口貨物以海關審定的正常成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。第十條進口貨物的成交價格經海關審查未能確定的，應當以從該貨物的同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。
按照前款規定，完稅價格仍未能確定的，應當以相同或者類似進口貨物在國內市場的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及進口後的正常運輸、儲存、營業費用及利潤作為完稅價格。
如有特殊情形，貨物的完稅價格可由海關按照合理的方法估定。第十一條運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的正常修理費和料件費作為完稅價格。第十二條運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運進境的，應當以加工後的貨物進境時的到岸價格與原出境貨物或者相同、類似的貨物在進境時的到岸價格之間的差額，作為完稅價格。第十三條租賃（包括租借）方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的正常租金，作為完稅價格。第十四條出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口稅後，作為完稅價格。第十五條進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在向海關遞交進出口貨物報關單時，應當交驗載明貨物的真實價格、運費、保險費和其他費用的發票（如有廠家發票應附在內）、包裝清單和其他有關單證。
前款各項單證應當由貨物的收發貨人或者他們的代理人簽印證明無訛。第十六條海關審核進出口貨物完稅價格時，收發貨人或者他們的代理人應當交驗發票等單證；必要時海關可以檢查買賣雙方的有關合同、帳冊、單據和文件等，或者作其他調查。對於已經海關完稅放行的貨物，海關仍可檢查貨物的上述有關資料。第十七條進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在遞交進出口貨物報關單時未交驗第十五條規定的各項單證的，應當按照海關估定的完稅價格完稅；事後補交單證的，稅款不予調整。第十八條進出口貨物的到岸價格、離岸價格或者租金、修理費、料件費等以外幣計價的，應當由海關按照填發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價表》的買賣中間價，摺合人民幣。《人民幣外匯牌價表》未列入的外幣，按照國家外匯管理部門確定的匯率摺合人民幣。第四章稅款的繳納、退補第十九條進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當在海關填發稅款繳納證次日起七日內（星期日和節假日除外），向指定銀行繳納稅款。
逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期之日起至繳清稅款之日止，按日徵收欠繳稅款額1‰的滯納金。

『拾』 中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法(2018修正)

第一章總 則第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實施，加強海關稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護納稅義務人的合法權益，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）以及其他有關法律、行政法規的規定，制定本辦法。第二條海關征稅工作，應當遵循准確歸類、正確估價、依率計征、依法減免、嚴肅退補、及時入庫的原則。第三條進出口關稅、進口環節海關代征稅的徵收管理適用本辦法。
進境物品進口稅和船舶噸稅的徵收管理按照有關法律、行政法規和部門規章的規定執行，有關法律、行政法規、部門規章未作規定的，適用本辦法。第四條海關應當按照國家有關規定承擔保密義務，妥善保管納稅義務人提供的涉及商業秘密的資料，除法律、行政法規另有規定外，不得對外提供。
納稅義務人可以書面向海關提出為其保守商業秘密的要求，並且具體列明需要保密的內容，但不得以商業秘密為理由拒絕向海關提供有關資料。第二章進出口貨物稅款的徵收第一節申報與審核第五條納稅義務人進出口貨物時應當依法向海關辦理申報手續，按照規定提交有關單證。海關認為必要時，納稅義務人還應當提供確定商品歸類、完稅價格、原產地等所需的相關資料。提供的資料為外文的，海關需要時，納稅義務人應當提供中文譯文並且對譯文內容負責。
進出口減免稅貨物的，納稅義務人還應當提交主管海關簽發的《進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》），但本辦法第七十條所列減免稅貨物除外。第六條納稅義務人應當按照法律、行政法規和海關規章關於商品歸類、審定完稅價格和原產地管理的有關規定，如實申報進出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規格型號、價格、運保費及其他相關費用、原產地、數量等。第七條為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地等，海關可以要求納稅義務人按照有關規定進行補充申報。納稅義務人認為必要時，也可以主動要求進行補充申報。第八條海關應當按照法律、行政法規和海關規章的規定，對納稅義務人申報的進出口貨物商品名稱、規格型號、稅則號列、原產地、價格、成交條件、數量等進行審核。
海關可以根據口岸通關和貨物進出口的具體情況，在貨物通關環節僅對申報內容作程序性審核，在貨物放行後再進行申報價格、商品歸類、原產地等是否真實、正確的實質性核查。第九條海關為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格及原產地等，可以對進出口貨物進行查驗，組織化驗、檢驗或者對相關企業進行核查。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物稅則號列有誤的，應當按照商品歸類的有關規則和規定予以重新確定。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，應當按照審定進出口貨物完稅價格的有關規定另行估價。
經審核，海關發現納稅義務人申報的進出口貨物原產地有誤的，應當通過審核納稅義務人提供的原產地證明、對貨物進行實際查驗或者審核其他相關單證等方法，按照海關原產地管理的有關規定予以確定。
經審核，海關發現納稅義務人提交的減免稅申請或者所申報的內容不符合有關減免稅規定的，應當按照規定計征稅款。
納稅義務人違反海關規定，涉嫌偽報、瞞報的，應當按照規定移交海關調查或者緝私部門處理。第十條納稅義務人在貨物實際進出口前，可以按照有關規定向海關申請對進出口貨物進行商品預歸類、價格預審核或者原產地預確定。海關審核確定後，應當書面通知納稅義務人，並且在貨物實際進出口時予以認可。第二節稅款的徵收第十一條海關應當根據進出口貨物的稅則號列、完稅價格、原產地、適用的稅率和匯率計征稅款。第十二條海關應當按照《關稅條例》有關適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者徵收報復性關稅等適用稅率的規定，確定進出口貨物適用的稅率。第十三條進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
經海關批准，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。