營業稅暫行條例及實施細則

① 河南省城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例實施細則

第一條根據《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規定，結合我省實際情況，特製定本細則。第二條凡在我省境內從事工業、商業、服務業、農副產品采購、建築安裝、交通運輸和其它行業，經工商行政管理部門批准開業的城鄉個體工商業戶（以下簡稱納稅人），都應按照《條例》和本細則的規定繳納所得稅。
經工商行政管理部門核發證的合作經營、聯戶辦企業等經濟組織形式，不具備集體企業征稅條件的，按城鄉個體工商業戶徵收所得稅。第三條納稅人應納稅所得額的計算依據，按《條例》第二條規定執行。
應納稅所得額，包括納稅人的全部生產經營所得和其它所得。
生產經營所得，系指納稅人從事工業、商業、服務業、農副產品采購、建築安裝、交通運輸和其它行業的所得。
其它所得，系指股息，利息（不包括國庫券利息），租賃、轉讓專利權、專有技術、商標權以及營業外收益或其它收入等。第四條納稅人全年應納稅所得額超過五萬元的，按超過部分的應納所得稅額加征所得稅。具體加征辦法是：
一、全年應納稅所得額超過五萬元至八萬元的部分加征百分之十；
二、全年應納稅所得額超過八萬元至十萬元的部分加征百分之二十；
三、全年應納稅所得額超過十萬元至十二萬元的部分加征百分之三十；
四、全年應納稅所得額超過十二萬元的部分加征百分之四十。
加征所得稅稅款，按照所附《河南省城鄉個體工商業戶所得稅加征稅率表》計算徵收。第五條根據《條例》第五條規定，下列納稅人納稅確有困難的，經省轄市、縣（市）稅務機關批准，可定期減征、免徵所得稅：
一、孤老、殘疾（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）人員和烈屬直接從事個體生產經營的；
二、從事人力裝卸、搬運、採石、采礦、打鐵、翻砂、鑄造等重體力勞動的；
三、從事糧、棉、油加工和飼料加工的；
四、從事蔬菜、柴草、種子、種畜、種苗販運的；
五、從事機耕、排灌作業的；
六、從事醫療保健、育嬰托幼業務的；
七、從事環境保護、治理污染、修補服裝、拆洗燙衣、浴池、理發、修腳、按摩等勞務的；
八、納稅人因遭受自然災害或其它不可抗拒的意外損失，在生產恢復期納稅確有困難的；
九、山區、老區和貧困地區的個體工商業戶，需要減、免稅照顧的。第六條納稅人月營業額不足五百元，月收益額不足二百五十元的，暫免徵所得稅。第七條納稅人帳冊憑證健全的，採用查帳辦法徵收所得稅。對帳冊憑證不健全，不能提供准確成本、費用憑證和無建帳能力的，由省轄市、縣（市）稅務機關確定隨征率，隨同產品稅、增值稅、營業稅計算徵收所得稅。第八條城鄉個體工商業戶所得稅的納稅年度，從每年公歷元月一日起至十二月三十一日止。
納稅人經營期不滿一年的，按實際經營期間的應納稅所得額計算繳納所得稅；經營滿十五日的，按一個月計算；不滿十五日的不計算（個別利潤多的可按一個月計算）。第九條納稅人依據《條例》第六條規定，按月（季）預繳所得稅時，應將當月（季）累計應納稅所得額換算為全年所得額按適用稅率計算，求得本月（季）應納稅額。具體納稅期限，由省轄市、縣（市）稅務機關確定。第十條城鄉個體工商業戶所得稅，向生產經營所在地主管稅務機關繳納。
外省（市、區）來我省從事生產經營的城鄉個體工商業戶，經我省生產經營地公安機關、工商行政管理部門批准，發給臨時戶口證、臨時營業執照的，應在我省生產經營所在地繳納所得稅。第十一條城鄉個體工商業戶的財務會計制度，由省稅務局另行制定。第十二條城鄉個體工商業戶所得稅的徵收管理，按照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》和我省有關規定執行。第十三條本細則自一九八七年七月一日起施行，執行中有關問題由省財政廳負責解釋。

② 山東省關於《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》施行細則

第一條本施行細則依據《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十六條的規定製定。第二條城鄉個體工商業戶所得稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）：
一、經工商行政管理部門批准發給營業執照的個體工商業戶；
二、經工商行政管理部門批准發給營業執照的合作經營、聯戶辦企業和其他不具備集體企業條件的業戶；
三、工商行政管理部門暫沒發證，但有固定生產經營場所，稅務機關能夠進行源泉管理，並按規定辦理臨時稅務登記的個體工商業戶。第三條城鄉個體工商業戶所得稅的納稅年度從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。第四條城鄉個體工商業戶所得稅，由當地稅務機關負責徵收管理。第五條《條例》第二條所稱「收入總額」包括納稅人的生產經營收入和其他收入。第六條《條例》第二條所稱「應納稅所得額」，是指納稅人的全部生產經營所得和其他所得。
「生產經營所得」，是指從事物質生產、交通運輸、商品經營、勞務服務和其他行業取得的純收益。
「其他所得」，是指利息（不包括國庫券利息、非生產經營性存款利息）、租賃所得、轉讓專利權、專有技術、商標權所得，從其他企業取得的在所得稅前列支的股息，以及其他收入。第七條《條例》第二條所稱「成本、費用、工資」，其開支的范圍和標准由省稅務局制定。第八條《條例》第二條所稱「國家允許在所得稅前列支的稅金」，是指按規定繳納的產品稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅和國家允許在所得稅前列支的其他稅金。第九條納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：
一、以前年度的虧損；
二、應在交納所得稅後利潤中開支的超標准工資、津貼、補貼、發放的實物和獎金，以及贊助金、違約金、滯納金和罰款等；
三、繳納的所得稅、建築稅以及購買的國庫券、債券等：
四、稅務機關明文規定不準在成本、費用以及其他項目列支的費用。第十條根據《條例》第四條規定，具體加征辦法如下：
一、全年應納稅所得額超過五萬元至六萬元的部分，按其應納所得稅額加征百分之十；
二、全年應納稅所得額超過六萬元至七萬元的部分，按其應納所得稅額加征百分之二十；
三、全年應納稅所得額超過七萬元至八萬元的部分，按其應納所得稅額加征百分之三十；
四、全年應納稅所得額超過八萬元以上的部分，按其應納所得稅額加征百分之四十。第十一條減稅、免稅：
一、孤老、盲、聾、啞、殘人員及烈屬，從事個體生產經營納稅有困難的，由本人提出申請，經縣（市）稅務機關批准，給予定期減征或免徵所得稅照顧；
二、營業收入達不到營業稅規定的征稅起點的，免徵所得稅；
三、對走鄉串戶上門為居民服務取得的收入以及從事零星手工業、純勞務性業務的，由省稅務局列舉項目免徵所得稅；
四、納稅人因遭受風、火、水等自然災害和其他特殊情況，納稅有困難的，經縣（市）稅務機關批准，給予定期減征或者免徵所得稅。第十二條城鄉個體工商業戶所得稅徵收方法和納稅期限：
一、對帳證健全的實行查帳核實徵收，其應納的稅款按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。具體納稅期限，由縣（市）稅務機關確定。
二、對帳證不健全的實行定額定率徵收，其應納的稅款，隨同銷售環節稅一並繳納，年終不再匯算清繳。第十三條納稅人依據《條例》第六條規定，分月（季）預繳所得稅時，應將當月（季）累計應納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率，求得本月（季）應納稅額，計算公式如下：
全年月份
全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×－－－－－－
累計經營月份

全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

累計經營月份
當月累計應納所得稅額＝全年應納所得稅額×－－－－－－
全年月份

本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－上月累計已繳所得稅額
在分月（季）預繳所得稅時，可按《十級超額累進所得稅稅率、加成稅率分月計算表》（附後）的速算方法，直接計算出當月（季）應預繳的所得稅額。

③ 新營業稅暫行條例與新營業稅實施細則解讀

1，根據新條例第十一條規定，建築業的總包人不再被規定為分包人的扣繳義務人，建設方與總包方均不再是分包方建築業營業稅的扣繳義務人，分包方應自行於勞務發生地繳納稅款。 這段話是對的。 2，解析如下： 根據新細則第五條第二款的規定：「納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額。」那麼對總包方而言，是可以差額納稅的。但如何開具發票卻是備受關注的問題。假設總包工程款為200萬元，其中分包為50萬元，如何開具發票更合理？現在的處理模式：總包人向建設單位開具200萬元的發票進行工程結算，分包方向總包方開具50萬的發票進行分包工程結算，然後總包將分包開來的發票進行營業額抵減並申報納稅。現實中為徵收管理的需要，稅務機關可能會採取委託建設方代扣總包方和分包方稅款的辦法。
需要強調的是，只有總包方發生分包業務可以差額納稅，其他企業的再分包業務應按取得的收入全額繳納營業稅。新條例和新細則將建築業可以差額納稅的主體界定為納稅人而不再是原條例規定的總承包人，這是為了保證條款的一致性，但實質是一致的。根據《中華人民共和國建築法》的規定，只有建築工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應資質條件的分包單位，而不能分包給個人，同時禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，如果再分包不僅違法，而且要全額納稅。

④ 中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則的條例細則

總 則
第一條
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十九條的規定，制定本細則。
第二條
條例第一條所稱生產、經營所得，是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政部門確認的其他營利事業取得的所得。
第三條
條例第二條(一)項至(五)項按國家有關規定注冊、登記的上述各類企業有國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業。
條例第二條(六)項有生產、經營所得和其他所得的其他組織
第四條
條例第二條獨立經濟核算的企業或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業或者組織。
第五條
條例第三條所稱應納稅額，其計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×稅率 應納稅所得額的計算
第六條
條例第三條、第四條所稱應納稅所得額，其計算公式為:
應納稅所得額=收入總額-准予扣除項目金額
第七條
條例第五條(一)項所稱生產、經營收入，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入，包括商品(產品)銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入。
條例第五條(二)項所稱財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。
條例第五條(三)項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
條例第五條(四)項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。
條例第五條(五)項所稱特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。
條例第五條(六)項所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。
條例第五條(七)項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。
第八條
條例第六條所稱與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失，包括:
(一)成本，即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。
(二)費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。
(三)稅金，即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。
(四)損失，即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整。按稅收規定允許扣除的金額，准予扣除。
第九條
條例第六條第二款(一)項所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。
第十條
條例第六條第二款(一)項所稱利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產後發生的各項貸款利息支出。
條例第六條第二款(一)項所稱向金融機構借款利息支出，包括向保險企業和非銀行金融機構的借款利息支出。
納稅人除建造、購置固定資產，開發、購置無形資產，以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標准按照條例第六條第二款(一)項的規定執行。
第十一條
條例第六條第二款(二)項所稱計稅工資，是指計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標准。包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資，各類補貼、津貼、獎金等。
第十二條
條例第六條第二款(四)項所稱公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
前款所稱的社會團體，包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。
第十三條
條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規和國家有關稅收規定扣除項目，是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律、國務院發布的行政法規以及財政部有關稅收的規章和國家稅務總局關於納稅調整的規定中規定的有關稅收扣除項目。
第十四條
納稅人按財政部的規定支出的與生產、經營有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，經核准准予扣除。
第十五條
納稅人按國家有關規定上交的各類保險基金和統籌基金，包括職工養老基金、待業保險基金等，經稅務機關審核後，在規定的比例內扣除。
第十六條 納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。
納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予在計算應納稅所得額時按實扣除。
第十七條 納稅人根據生產、經營需要租入固定資產所支付租賃費的扣除，分別按下列規定處理:
(一)以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。
(二)融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。
第十八條 納稅人按財政部的規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十九條 不建立壞賬准備金的納稅人，發生的壞賬損失，經報主管稅務機關核定後，按當期實際發生數額扣除。
第二十條 納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應收款項，在以後年度全部或部分收回時，應計入收回年度的應納稅所得額。
第二十一條 納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
第二十二條 納稅人轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。
第二十三條 納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。
第二十四條 納稅人在生產、經營期間發生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變動而與記賬本位幣摺合發生的匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
第二十五條 納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。
第二十六條 納稅人固定資產的折舊、無形資產和遞延資產攤銷的扣除，按本細則第三章有關規定執行。
第二十七條 條例第七條(一)項所稱資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。
條例第七條(二)項所稱的無形資產受讓、開發支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發無形資產發生的費用。無形資產開發支出未形成資產的部分准予扣除。
條例第七條(三)項所稱違法經營的罰款、被沒收財物的損失，是指納稅人生產、經營違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。
條例第七條(四)項所稱的各項稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經營罰款之外的各項罰款。
條例第七條(五)項所稱自然災害或者意外事故損失有賠償的部分，是指納稅人參加財產保險後，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。
條例第七條(六)項所稱超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指超出條例第六條第二款(四)項及本細則第十二條規定的標准、范圍之外的捐贈。
條例第七條(七)項所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質的贊助支出。
條例第七條(八)項所稱與取得收入無關的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業取得收入無關的各項支出。
第二十八條 條例第十一條規定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發生虧損，准予用以後年度的應納稅所得彌補；一年彌補不足的，可以逐年延續彌補；彌補期最長不得超過五年，五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 資產的稅務處理
第二十九條 納稅人的固定資產，是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。
未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。
無形資產是指納稅人長期使用但是沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。
流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，包括現金及各種存款、存貨、應收及預付款項等。
第三十條 固定資產的計價，按下列原則處理:
(一)建設單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。
(二)自製、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發生的成本計價。
(三)購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金後的價值計價。從國外引進的設備，按設備買價加上進口環節的稅金、國內運雜費、安裝費等費用之後的價值計價。
(四)以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等費用之後的價值計價。
(五)接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定；無所附發票的，按同類設備的市價確定。
(六)盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。
(七)接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。
(八)在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額確定。
第三十一條 固定資產的折舊，按下列規定處理:
(一)下列固定資產應當提取折舊:
1.房屋、建築物；
2.在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；
3.季節性停用和大修理停用的機器設備；
4.以經營租賃方式租出的固定資產；
5.以融資租賃方式租入的固定資產；
6.財政部規定的其他應當計提折舊的固定資產。
(二)下列固定資產，不得提取折舊:
1.土地；
2.房屋、建築物以外未使用、不需用以及封存的固定資產；
3.以經營租賃方式租入的固定資產；
4.已提足折舊繼續使用的固定資產；
5.按照規定提取維簡費的固定資產；
6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產；
7.破產、關停企業的固定資產；
8.財政部規定的其他不得計提折舊的固定資產。
提前報廢的固定資產，不得計提折舊。
(三)提取折舊的依據和方法
1.納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。
2.固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價的5%以內，由企業自行確定；由於情況特殊，需調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。
3.固定資產的折舊方法和折舊年限，按照國家有關規定執行。
第三十二條 無形資產按照取得時的實際成本計價，應區別確定:
(一)投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
(二)購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。
(三)自行開發並且依法申請取得的無形資產，按照開發過程中實際支出計價。
(四)接受捐贈的無形資產，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產的市價計價。
第三十三條 無形資產應當採取直線法攤銷。
受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年。
第三十四條 企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短於5年的期限內分期扣除。
前款所說的籌建期，是指從企業被批准籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。
第三十五條 納稅人的商品、材料、產成品、半成品等存貨的計算，應當以實際成本為准。 稅收優惠
第三十六條 條例第八條(一)項所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。
第三十七條 省、自治區人民政府，根據民族自治地方的實際情況，可以對民族自治地方的企業加以照顧和鼓勵，實行定期減稅或者免稅。
第三十八條 條例第八條(二)項所稱法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅或者免稅的，是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律、國務院發布的行政法規，以及國務院的有關規定確定的減稅或者免稅。 稅額扣除
第三十九條 條例第十二條所稱已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源於中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅後又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協定的，按協定的規定執行。
第四十條 條例第十二條所稱境外所得依本條例規定計算的應納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細則的有關規定，扣除為取得該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額，據以計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國(地區)不分項計算。其計算公式如下：
第四十一條 納稅人來源於境外所得在境外實際繳納的稅款，低於依照前條規定計算的扣除限額，可以從應納稅額中按實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以後年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。
第四十二條 納稅人從其他企業分回的已經繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。 徵收管理
第四十三條 條例第十四條所稱企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，其所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業等，由其負責經營管理與控制的機構繳納。具體辦法另行規定。
第四十四條 條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時的全部資產或者財產扣除各項清算費用、損失、負債、企業未分配利潤、公益金和公積金後的余額，超過實繳資本的部分。
第四十五條 企業所得稅分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小，具體核定。
第四十六條 納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。
對境外投資所得可在年終匯算清繳。
第四十七條 納稅人不能提供完整、准確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。
第四十八條 納稅人在納稅年度內無論盈利或虧損，應當按照規定的期限，向當地主管稅務機關報送所得稅申報表和年度會計報表。
第四十九條 納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當地主管稅務機關辦理所得稅申報。
第五十條 納稅人在年度中間合並、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。
第五十一條 條例第十條所稱關聯企業其認定條件及稅務機關進行合理調整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定執行。
第五十二條 條例第四條所稱的納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。
納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由於合並、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應在下一年度內繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內抵繳。
第五十四條 納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。
納稅人下列經營業務的收入可以分期確定，並據以計算應納稅所得額:
(一)以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現；
(二)建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；
(三)為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
第五十五條 納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有的，也應作為收入處理。
第五十六條 納稅人不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。
第五十七條 納稅人繳納的所得稅額，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份(季度)最後一日的國家外匯牌價(原則上為中間價，下同)摺合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了後匯算清繳時，對已按月份(季度)預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新摺合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最後一日的國家外匯牌價，摺合成人民幣計算應納稅所得額。
第五十八條 納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。 附 則
第五十九條 本細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋。
第六十條 本細則自《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》施行之日起施行。

⑤ 中華人民共和國營業稅暫行條例

第一條在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業稅。第二條營業稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業稅稅目稅率表》執行。
稅目、稅率的調整，由國務院決定。
納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定。第三條納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額（以下簡稱營業額）；未分別核算營業額的，從高適用稅率。第四條納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝營業額×稅率
應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營業額的，應當按外匯市場價格摺合成人民幣計算。第五條納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：
（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費後的余額為營業額。
（二）旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的余額為營業額。
（三）建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為營業額。
（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息後的余額為營業額。
（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
（六）財政部規定的其他情形。第六條下列項目免徵營業稅：
（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；
（二）殘疾人員個人提供的勞務；
（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；
（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。第七條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額；未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。第八條納稅人營業額未達到財政部規定的營業稅起征點的，免徵營業稅。第九條營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。第十條營業稅由稅務機關徵收。第十一條營業稅扣繳義務人：
（一）委託金融機構發放貸款，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
（二）建築安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
（三）財政部規定的其他扣繳義務人。第十二條營業稅納稅地點：
（一）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（二）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（三）納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。第十三條營業稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。

⑥ 新《營業稅暫行條例實施細則》十六條解讀

第十六條除本細則第七條規定外，納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
本條釋義
本條是關於建築業營業額的規定。
與舊營業稅實施細則相比，主要有以下兩點變化：
1.適用范圍由原先「建築、修繕、裝飾工程作業」調整為「除裝飾勞務以外的建築業勞務」。
之所以把裝飾剔除在外，主要是考慮到裝飾工程所需的主要原材料和設備由建設單位自行采購，如果將建設單位提供的原材料納入納稅人營業額征稅增加其稅收負擔，也不合理。
還有《財政部國家稅務總局關於納稅人以清包工形式提供裝飾勞務徵收營業稅問題的通知》（財稅[2006] 114號）文件的規定。
2、由原先「安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內」調整為「納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款」。
過去在執行中普遍反映安裝的設備價值計人安裝工程產值不容易掌握，而根據國家有關規定，在設備安裝產值中不得包括被安裝設備本身，在計算間接費用時，安裝工程以人工費為計算基礎。這樣其實大部分納稅人從事的安裝工程並沒有將設備並人營業額徵收營業稅。後來《財政部國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003] 16號）對此作了調整，規定所有建築安裝工程計稅營業額中都不包括設備價值，其設備均授權省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉，這客觀造成各地政策執行的不統一，同時也造成稅法的不統一。
本條規定主要包括以下兩個方面的內容。
1、適用范圍。
必須同時具備以下兩個條件才可適用本規定：
(1)提供建築業勞務（不含裝飾勞務），即建築、安裝、修繕和其他工程作業。如果納稅人提供的裝飾勞務，則不適用本規定。
(2)工程中涉及的貨物為納稅人外購的貨物。如果工程中涉及的貨物屬於本實施細則第七條列舉的自產貨物范疇的，則也不適用本規定。
2、營業額。
在理解該規定時，主要注意以下兩個關健點：
(1)對工程所用原材料、其他物資和動力無論是建設單位提供還是納稅人提供，均應並人營業額繳納營業稅，這就是我們過去通常說的「甲供材」要並人營業額征稅。
(2)對工程所用的設備要區分是建設單位提供還是納稅人外購？如果是納稅人外購，則並人營業額繳納營業稅，如果屬於建設單位提供，則不需要並人營業額。

⑦ 增值稅暫行條例實施細則2022

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

(2008年12月18日財政部、國家稅務總局令第50號公布根據2011年10月28日《關於修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂)

第一條根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。

第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

條例第一條所稱加工，是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求，製造貨物並收取加工費的業務。

條例第一條所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

(一)銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為;

(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

⑧ 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的介紹

根據《中華人民抄共和國營業稅襲暫行條例》，制定《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》。該《實施細則》2008年12月18日以財政部、國家稅務總局令第52號公布；根據2011年10月28日財政部、國家稅務總局令第65號公布的《關於修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂。《實施細則》共28條，自2009年1月1日起施行。