審計法規小論文

『壹』 論文：內部審計問題與對策探討

近年來我國企業內部審計工作有了很大發展,但是,我們也應清醒地看到,當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。
一、企業集團內部審計工作中存在的問題
1.內部審計機構設置不盡合理,審計獨立性很難發揮。企業內部審計作用的發揮取決於集團管理層的重視程度。目前有的企業沒有設置獨立的內部審計機構,有些企業設置不合理,將內部審計並入其他職能部門,缺乏實質上的獨立性,難以真正發揮監督職能。因此,內部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內部審計機構和人員在組織上的獨立性及其業務工作中的自主性和權威性,就不能保證內部審計職能的正常發揮。
2.「雙重化」管理體制,使獨立、客觀審計的原則難以得到體現。現行集團公司內部審計工作大多是根據本集團的制度規定,一方面向同級領導負責,另一方面向上級審計部門負責。在這種雙重管理體制下,內部審計人員本身的任用、提拔和工資福利待遇等切身利益與本單位利益息息相關,從局部利益出發,內部審計工作往往受到本單位和有關職能部門的干預,內部審計效益與本集團整體利益存在著難以調和的矛盾,使內部審計獨立、客觀審計的原則難以得到體現。
3.內部審計人員的素質有待進一步提高。內部審計職業要求不但專業知識要強,而且需要具備較全面的知識和技能。內部審計人員既要懂得會計、審計的專業知識,又要精通企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程和人際關系溝通技巧等,還要有良好的職業道德修養,堅持原則、秉公辦事的品質。而我們現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,對經營管理、工程預算、信息技術等方面的知識知之甚少。現代企業已經走向網路化、信息化,對內部審計人員也就提出了更高的要求,建立一支高素質的內部審計隊伍已勢在必行。
4.內部審計實施中存在一定困難。在實際工作中,集團公司內部審計以企業集團名義進行,被審計單位雖然不會設置各種障礙阻止審計人員的查證、取證,但也存在拖延提供資料、資料提供不全或應付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內部審計認識的模糊造成的,但更主要的是被審計單位唯恐違規違紀行為被查出而採取的抵制行為。基層單位目前因機構設置限制,很多未設專職審計機構及審計人員,工作的開展就更難。
論文內容摘自原創論文網yclunwen

『貳』 財務審計類論文醫院財務審計監督論文

財務審計類論文醫院財務審計監督論文：
如何開展醫院內部審計工作
摘要：醫院內部審計部門在單位紀委直接領導下,獨立行使內部監督權。醫院審計對象為涉及財務收支的部門,主要有財務處、基建處、總務處、設備處、葯品科、門診收費處、住院收費處、健康大葯房、經營部等13個部門。主要以財務收支審計為重點,並對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。
關鍵詞:財務收支審計;基層處室內部控制監督;經濟效益審計
我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下,代表醫院實施內部審計監督的職能部門,依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責並報告工作,同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事後審計為主,對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多,收入支出數額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較,對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題,對賬務處理上不規范的地方,與財務處交換意見,並向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手,加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事後審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事後審計與事中審計相結合。
1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環節相互銜接,以免出現漏洞。
2、葯品科審計工作。首先核對葯庫、門診西葯房、門診中葯房、中心葯房的會計報表。對葯品的采購入庫、各葯房售出葯品以及退葯、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬「葯品」及其分戶賬「葯庫葯品」、「住院葯房葯品」、「門診中葯房葯品」、「門診西葯房葯品」與葯品科、制劑室、各葯庫葯房月底的庫存數進行核對。
3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析,並就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、傢具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬「庫存物資」及其分戶賬「衛生材料」、「低值易耗品」、「其他材料」、「專項物資」與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。
4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處「在建工程」科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大葯房、經營部進行經濟效益審計,對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室進行經濟效益審計。
在對醫院下屬健康大葯房、經營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,並就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。
對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室三個制劑室審計中,就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。
在對醫院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發給所查處室工作人員,並將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出台了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》,把內部審計工作以文件的形式固定下來。
我院開展的審計工作,對於落實審計法規,嚴肅財經紀律,規范財務管理,建立健全內部控制制度,進一步加強財務監督,提高財務管理水平,起到了一定的促進作用。在今後的審計工作中,要以《審計法》為准繩,統領審計工作,努力把審計工作做得更好,為院領導更好地駕馭經濟運行服好務,使審計工作增添新的起色。我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下,代表醫院實施內部審計監督的職能部門,依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責並報告工作,同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事後審計為主,對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多,收入支出數額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較,對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題,對賬務處理上不規范的地方,與財務處交換意見,並向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手,加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事後審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事後審計與事中審計相結合。
1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環節相互銜接,以免出現漏洞。
2、葯品科審計工作。首先核對葯庫、門診西葯房、門診中葯房、中心葯房的會計報表。對葯品的采購入庫、各葯房售出葯品以及退葯、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬「葯品」及其分戶賬「葯庫葯品」、「住院葯房葯品」、「門診中葯房葯品」、「門診西葯房葯品」與葯品科、制劑室、各葯庫葯房月底的庫存數進行核對。
3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析,並就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、傢具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬「庫存物資」及其分戶賬「衛生材料」、「低值易耗品」、「其他材料」、「專項物資」與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。
4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處「在建工程」科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大葯房、經營部進行經濟效益審計,對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室進行經濟效益審計。
在對醫院下屬健康大葯房、經營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,並就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。
對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中葯制劑室三個制劑室審計中,就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。
在對醫院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發給所查處室工作人員,並將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出台了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》,把內部審計工作以文件的形式固定下來。
我院開展的審計工作,對於落實審計法規,嚴肅財經紀律,規范財務管理,建立健全內部控制制度,進一步加強財務監督,提高財務管理水平,起到了一定的促進作用。在今後的審計工作中,要以《審計法》為准繩,統領審計工作,努力把審計工作做得更好,為院領導更好地駕馭經濟運行服好務,使審計工作增添新的起色。

『叄』 審計方面的論文怎麼寫

為使審計工作在新世紀新階段取得新的發展，2003年審計署非凡制定了國家審計《2003至2007年審計工作的發展規劃》，並將「實行科學的審計治理，整合審計資源」列為未來國家審計的三項基礎工作之一。眾所周知，經濟治理的核心問題是資源配置，審計資源配置也應是審計治理的核心問題，它是實現審計資源整合目標的重要保障。探討審計資源配置具有重要的理論意義和現實意義。從古至今，人類社會始終存在著需求無限和資源稀缺的矛盾，作為解決這一矛盾的手段就是資源配置（趙學增，1994）。合理的審計資源配置可以保證各類審計按照理想的模式和需要來選擇和安排審計資源，使有限的審計資源得到最有效的利用。審計資源配置旨在使審計資源需求總量與供給總量實現平衡，使供給結構與需求結構相吻合，達成審計資源配置的優化，最終實現審計目標。

一、審計資源配置的動態平衡性

要探討審計資源配置問題，首先需要明確資源配置的概念。資源配置的重點在於「配置」二字。所謂資源配置，應是指在資源一定的條件下，如何運用有效的手段或者方式根據資源的需求，有目的地將有限的資源分配於不同的方向、部門或者企業等的一種活動。

結合對與資源配置概念的理解，所謂審計資源配置則應為：審計資源既定的條件下，如何運用有效的手段或者方式根據審計資源的需求將有限的資源進行分配，以保障審計資源有效供給，最終實現審計目標的一種活動。

這里需要指出的是，資源配置不單純是指資源在不同生產方向、部門或者企業之間的配置，更重要的而且也是經常出現的情況是，對已配置到不同生產部門間的資源還經常進行同市場需求方向與強度相適應的再配置，故資源配置應是一個動態平衡的概念。資源配置在一定時刻是已定的、靜止的、滿足需求的，但在不同時刻，又是未定的、流動的。其中所謂已定、靜止、滿足是相對的，暫時的，有條件的；而未定、流動、需求則是絕對的，長期的，無條件的。審計資源配置是各種社會資源在不同的審計主體之間必要的平衡和相互聯系，也是各種社會資源在不同的審計主體內部的分配或者流動的過程。在一定時刻建立的這種相對靜止或者說審計資源供求平衡，經常被新的客觀事實變動所打破，於是又會引起新的資源配置結果的再建立。也就是說，審計資源配置不僅包括審計資源在不同主體、范圍和重點之間的分配，更重要的而且也是經常出現的情況是，對已分配到不同方向的資源進行同審計資源需求方向與強度相適應的再分配和再調整，這是對同需求相比審計資源配置不協調的經常平衡。 http://lunwenfabiao.yclunwen.com

『肆』 會計審計方面的論文範文

隨著經濟的發展和社會法規體系的逐步健全,審計活動受到越來越多的關注,所暴露出來的問題也愈來愈多。下文是我為大家整理的關於會計審計方面的論文 範文 的內容，歡迎大家閱讀參考!
會計審計方面的論文範文篇1
淺談施工企業項目內部審計的 措施 和 方法

摘要：隨著現代建築行業的不斷發展，施工企業面臨的市場競爭壓力增大，給企業內部審計工作提出了許多新的課題，審計工作面臨的問題也越來越復雜。施工企業的內部審計是一項獨立於企業其他職能部門的工作，是企業內部結構中的重要組成。而施工企業的項目又是施工企業的根本，對施工企業項目的審計是做好施工企業內部審計的基礎。本文針對施工項目目前管理的現狀、施工項目內部審計的措施和方法作粗略探討，以強化施工企業的審計效能，充分發揮內部審計「免疫」系統功能及作用，提高企業的經濟效益。

關鍵詞：施工項目 內部審計 措施 方法

隨著我國市場經濟體制的建立和建築施工企業改革的不斷深化，建築施工企業內部審計工作在建築行業中的地位越來越重要，企業對內部審計工作的質量提出了更高的要求。而審計質量又是審計的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計部門的權威和形象，影響到審計部門能否健康發展和承擔起歷史賦予的重任。因此，提高施工企業項目內部審計的認知度，加強施工企業項目內部審計質量控制就成為當前施工企業審計工作者亟待解決的重要課題。

一、加大內審宣傳力度 提高全員內審認識

(一)當前施工企業項目對內部審計工作的重要性和作用的認識還不夠

不少企業領導設置內部審計機構也是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要。施工企業內部審計工作在 企業管理 中發揮的作用還很有限，特別是有一些領導對施工企業內部審計工作的重要性認識不足，他們可以隨意撤並內審機構，精簡內審人員，從而出現將施工企業內部審計機構撤並或將其內部審計人員精簡並入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，這使得許多施工企業內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用，認為施工企業內部審計機構是可有可無的部門，沒有給予足夠的重視和支持。上述認識足以說明了施工企業的項目對內部審計缺少足夠的認識，使得施工企業內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，難以獲得符合實際的第一手資料，形成切實有效的審計建議。

(二)不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量

一是事前審計與事中、事後審計相結合，內審的作用應不僅限於事後監督，更多的應是事前預防與事中控制，起到防微杜漸的作用。對於施工項目的內部審計工作更不應局限於事後的審計，而更應該關注項目運行的整個過程，在施工過程中起到防範與控製作用，而達到事倍功半的效果。隨著企業管理水平的不斷提高，內部審計將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。

二是微觀審計與宏觀相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目後，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范項目財務收支行為提出建議。

三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項 規章制度 和內部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發生的可能。

二、工程收入確認的審計

根據建造合同會計准則的規定，如果建造合同的結果能夠可靠地估計，項目應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和成本。實際工作中通常項目根據責任預算編制情況確認工程總收入、總成本。財務按照工程進度確認收入並結轉成本。

(一)主要問題

1.資產負債表日確認的工程完工程度可靠性較低，往往與業主批復的驗工計價金額有較大差距。如根據項目的不同意圖，有的為了完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收等優惠政策，可能會多計收入;有的為了以豐補歉、留有餘地等目的而少計收入，待工程決算以後再沖回或再計收入，人為操縱損益。

2.業主遲遲不作工程決算審計。如為了拖欠工程款，有些業主幾年甚至十年不作工程決算審計，還有些建設單位將已達到預定可使用狀態、並已交付使用的固定資產於「在建工程」賬戶長期掛賬，這都給施工企業准確確認收入帶來不確定因素。

3.重復確認收入。如當總公司下設多個分公司時，有時幾個分公司共同承建一個工程項目，各個分公司會出現重復確認收入的情況。

(二)審計方法

為提高審計效率，審計人員應憑借專業 經驗 和所掌握的信息、資料作出正確的選擇，選擇有效率的審計策略和方法。具體建議如下：

1.可以通過檢查項目累計結轉收入和累計結轉成本是否基本配比，來發現收入確認可能存在的問題，對尚未完工的項目或雖已完工但尚未決算的項目，相應調整收入。但是難以判斷企業資產負債表日所確定的工程完工程度是否可靠。

2.可以獲取以往年度(可取前兩年或三年)已竣工決算的工程收入確認的有關資料，將會計賬面確認的收入與按竣工決算應確認的收入進行比較，計算一個收入確認的誤差率，作為對資產負債表日收入確認的參考。

3.在審計中，可根據施工項目的規模、繁簡程度、施工項目情況以及所編制工程預決算的質量水平等因素，採用不同的審計方法，如全面審核法、重點審核法與個別審核法等。審計人員應重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況，及其以非貨幣性資產抵償應收工程款的確認和計量是否符合會計准則的規定等。

三、工程成本的審計

(一)主要問題

建築施工企業的成本主要有材料費、人工費、機械施工費、臨時建築設施費和其他直接費用等。審計中我們發現主要存在如下問題：

1.建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，極易漏記甲方供料成本。

2.企業日常核算管理制度鬆懈，材料出庫、入庫的內部控制較薄弱，外購材料不通過出入庫手續，直接運抵建築工地，易導致材料管理和核算出現漏洞。采購數量上不能完全按照定額采購，施工現場經常是按實際需要采購，造成竣工後核算施工圖材料用量與實際消耗數量不符，為日後的外審埋下隱患;工人工資結算單不正規，結算依據不足，存在用假工資表套取費用的情況，人工成本核算不準確。

3.有的企業將金額較大的臨時建築設施費一次計入成本費用，水電費用結轉依據不足，導致成本費用不實。

4.有的工程項目成本結轉的多，收入結轉的少，賬面反映為虧損，這可能存在人為調節利潤的問題。

5.增加人工費用和材料費用，偷逃稅款。

6.利用發放獎金、補貼等名義，處理違規支出。

7.對於內部控制不健全的項目，管理人員往往利用各種形式與供貨方相互勾結，侵吞企業財產物資。

(二)審計方法

1.對跨年度工程項目應按年累計分成本項目進行結轉，以明確每一工程項目的收入和成本是否配比，據以分析判斷是否存在成本核算異常的工程項目，保證會計信息的可靠性和公允性。

2.材料費用方面，應主要檢查：企業內部會計控制是否健全、有效;材料出入庫制度是否完備;有無少進多出或挪作他用等現象;有無材料消耗異常的項目，並查明原因;期末材料的盤點是否真實准確;是否存在利用開具的虛假發票處理其他費用，人為加大工程成本的情況。

3.人工費用方面可運用分析性復核程序，檢查年度工資有無異常變動，並查明原因，抽查應付工資計算的合規性和准確性，比如：工資核算是否以簽名的工資結算單為依據，與相應完成的實物工程量用工是否匹配，以免隨意開單;抽查工資結算憑證用以確定工資、獎金、津貼的計算是否合規，手續是否齊全，是否按照規定代扣款項等。另外，為查明施工項目、建設單位與施工隊是否串通舞弊，除通過分析性復核以檢查工資有無異常變動外，還應當與預決算的工程量加以對比，或通過實地考察、查詢施工 日記 等方法，核對應付工資賬戶貸方發生額累計數與有關成本費用賬戶，以發現有無直接計入成本費用的工資。

4.應檢查費用的計量是否合規。如臨時建築設施費應按照建造合同施工期分期攤銷，預計水電費用時應該有甲乙雙方認可的原始憑證為依據。

施工企業項目的內部審計包括多方面的內容，既有財務預算的審計、施工過程經濟投入的審計，也有合同管理的審計和項目結算的審計。在市場經濟不斷發展的過程中，審計面臨的風險也在進一步加大，這就需要進行必要的風險強化，特別是完善對施工項目的內部審計，從而全面提高施工企業內部審計的效能。施工企業應重視對項目的內部審計工作，這樣才能夠發揮審計的真正作用，提高企業的市場競爭力，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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[5]周麗瓊.企業內部審計的風險管理[J].企業家天地，2007，(10)：77-80.
會計審計方面的論文範文篇2
淺析企業內部審計的現狀和改進措施

摘要：內部審計在企業中的作用越來越重要，本文分析了我國現今企業內部審計工作中存在的問題，並從幾個方面闡述了提高企業內部審計工作質量的措施。

關鍵詞：企業;內部審計;措施

隨著現代企業制度的建立，作為企業內部控制的內容之一，企業內部審計工作越來越受到重視，近年來內部審計工作的發展和逐步完善，為推動企業的發展起到了積極的促進作用。

一、我國企業內部審計工作存在的現實問題

1.對內部審計工作認識不足

由於內部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計 報告 、審計成果沒有公開，有些企業對內部審計工作的認識不足，甚至簡單地認為審計就是查賬，沒有認識到審計的目的、審計工作的內容和職能，所以至今仍有部分企業沒有設立內部審計機構，也有部分企業把內部審計機構設在了財務部門，由財務部門兼職內部審計工作，導致不能合理、有效的發揮內部審計應有的作用。

2.內部審計在企業中的地位不準確。

企業內部的各職能部門都是在企業主要負責人的直接領導下行使職權、開展並報告工作的，即使有些職能部門是由企業某位副職分管，那也是主要負責人授權的，實質上是在主要負責人領導下。在目前還沒有哪個法律和制度規定，企業內部的某個機構可以不在主要負責人的直接領導下開展工作，更沒有規定企業內部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《 公司法 》的規定，企業財務負責人要由董事會任免，而沒有規定內審人員具有這種地位。在市場經濟條件下，企業主要負責人是企業的法人代表，要承擔各職能部門在授權范圍內開展工作所產生的法律責任。各職能部門所從事的經濟活動是企業主要負責人的意志體現，特別是那些實行垂直集權管理的企業，其主要負責人的管理觸角深入到企業的各個活動之中。在這種情況下，內部審計實質上是主要負責人監督主要負責人的單方面活動，這在理論上是講不通的。

3.內部審計觀念落後

審計觀念落後也是影響內部審計工作發展的主要因素之一，部分企業內部審計仍停留在財務收支審計上，對經營審計、管理審計等方面涉及較少。內部審計的目標停留在查錯補漏上，沒有轉變到提高企業經營效益、效率上來，以事後監督為主，末將事前是預測把關、階段監督檢查和事後審計查處相結合，沒有認識到審計的內容涉及企業管理的方方面面，最終是幫助企業領導發現問題、解決問題，為企業經營決策提供全面服務。

4.內部審計體制不完善，獨立性不強

內部審計機構設置的關鍵是保證其獨立性，通過審計工作的實施，對信息的真實、准確性以及企業內部控制的有效性進行監督和評價。因此，內部審計機構對誰獨立、由誰領導、為誰服務尤其重要。目前，我國國有企業大部分採取內部審計機構與企業其他部門平行的管理模式，由企業總會計師或總經濟師直接分管，內部審計機構對其負責並報告工作。由於審計機構和審計人員的人事、經濟等各項利益與企業的利益密切相關，使得企業內部審計機構和人員的獨立性不強，同時也降低了審計的職能，久而久之，內部審計也失去了其權威性、有效性。

5.內部審計方式方法落後

計算機技術的發菜和信息時代的到來，使得無紙化辦公成為現實，內部審計作為管理的重要組成部分也理應實現網路化，而我國很多企業的內部審計技術和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落後，涉及計算機程序、網路信息審計的很少，致使內部審計工作嚴重滯後，影響審計質量和審計效果，起不到對企業的生產經營活動的監督、服務作用。

6.內部審計隊伍素質不高

隨著市場經濟的建立和發展，企業投資呈現多元化，在計劃經濟時期少有的企業購並、分設、企業間的債務重組、非貨幣性交易等行為時有發生。為服務企業經濟發展和規范企業經濟行為的內審人員必然要參與到企業這些行為中去。這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業各項相關業務的專門人才。內部審計人員素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。現代內部審計工作涉及面廣，不僅要求內部審計人員具備相應的專業知識，包括會計、審計、內部控制的檢查和評價、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實踐經驗。在國有企業內部審計機構中，審計人員構成參差不齊，素質不高，目前，我國內部審計人員專業知識貧乏，專業構成主要是審計或會計專業，而來自工程技術、信息技術或法律等方面的人才缺少。另外，有些內部審計人員的職業道德缺失，難與被審計單位協調溝通，影響到內部審計的成效。

二、提高企業內部審計工作質量的措施

1.重視內部審計工作，提高內部審計的地位

提高管理者對內部審計工作重要性的認識是加強企業內部審計工作的重要保證，建立和加強內部審計的組織地位，針對我國內部審計機構設置的不合理，我們可以借鑒國際上成功的做法，在董事會下設由獨立董事組成的審計委員會，內部審計機構向審計委員會和總經理雙重負責，並通過內部審計章程對內部審計的地位、職責許可權、業務報告程序進行規定。

2.適應社會發展新需求，實現內部審計轉型

現代內部審計的目標不再僅是強化企業內部控制、提高企業內部控制效率和效果，而應轉向規避風險、轉移風險和控制風險，強調了增值審計，突出了介入風險管理和廣泛的內部控制，同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。這就要求企業要正確認識內部審計轉型的必要性、長期性和艱巨性，盡快更新觀念、轉換角色，全面分析審計需求，明確內部審計轉型的方向和目標，制訂合理的轉型規劃和方案。充分發揮內部審計在企業風險管理、增值服務中的作用。

在風險管理的基礎上建立審計模式，加強和改善風險管理已成為關系企業生存和發展的十分重要的因素，當然也就成了現代企業管理當局十分關注的問題。而風險管理是指識別風險並設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最後實施必要的變革。

3.推行計算機審計，創新審計方式方法，提升工作成效

近年來，隨著會計電算化的全面推進和實施，審計信息化進程也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業的各種信息，可對企業內部財務信息系統及會計工作實施有效的監督和評價，對企業資金及各種資產進行密切跟蹤，從而有利於評估企業風險及實現事前、事中、事後審計工作。

4.堅持客觀公正，嚴格處理處罰。

嚴格的處理、處罰是一種有效的 教育 和強化管理的手段，有利於遏制違規亂紀，維護企業的經濟利益：有利於提高審計的威懾作用，凈化經濟環境，從源頭上切斷滋生違法違紀的經濟基礎：有利於約束管錢、管物人員的經濟行為，促進廉政建設因此，在審計違法違紀問題的過程中，要嚴格按照審計程序辦事，做到事實清楚、定性准確、處理適當、評價適度，只有這樣，才能掌握主動，防範審計風險，更好地發揮審計監督的作用。

5.強化隊伍建設，提高內部審計人員的素質

(1)打破以往人員知識結構不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術、風險管理、法律等非會計專業背景的人才，壯大內部審計人員的隊伍，增強內部審計部門的實力。

(2)企業內部審計人員也要增強自身的學習意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關專業的考試，比如，注冊會計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會、企業服務，體現自身的價值。

(3)加強內部審計人員的職業道德教育，強化內部審計人員的責任感和使命感，要求內部審計人員恪守客觀、公正、廉潔的職業道德，同時要求內部審計人員要有對企業負責的態度和為企業管理服務的精神，認真履行職責，逐步建立起一支具有現代化知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。

參考文獻：

[1]於玉林：內部審計在企業治理、風險管理和內部控制中的作用.審計月刊.2012.5.

[2]劉文華：會計電算化帶來的審計風險.中國審計.2010.11.