中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則

1. 印花稅多久申報一次

1、印花稅是按月份申報的，每個月15日之前申報上個月的印花稅。
2、印花稅對於企業來說，至少分三種情形繳納，購銷合同是其中一種，還有賬簿印花稅，每本5元，以及實收資本印花稅，按實收資本萬分之五在收到資本金的月份一次性繳納。
印花稅的繳納方法有哪些
印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。印花稅還可以委託代征，稅務機關委託經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為徵收印花稅稅款。
1、婚後不繳。2012年2月20日，國稅總局納稅服務司就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確夫妻婚前財產婚後加名無需繳納印花稅。
2、電子賬本繳納印花稅。根據《稅收徵收管理法實施細則》的相關法規規定，從事生產、經營的納稅人在領取營業執照後15日內，需要根據國家相關規定設置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿。
3、根據《印花稅暫行條例實施細則》的相關法規規定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬薄，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的賬薄。
印花稅征稅范圍：
印花稅的征稅對象包括了經濟活動和經濟交往中的各種應稅憑證，凡書立和領受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的。隨著市場經濟的發展和經濟法制的逐步健全，依法書立經濟憑證的現象將會愈來愈普通。因此，印花稅的徵收面將更加廣闊。
法律依據：
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二條條例
第一條所說的中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論中國境內或者境外書立、均應依照條例規定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合格企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。

2. 中華人民共和國印花稅暫行條例

第一條在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。第二條下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑征；
（二）產權轉移書據；
（三）營業帳簿；
（四）權利、許可證照；
（五）經財政部確定征稅的其他憑證。第三條納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。
應納稅額不足一角的，免納印花稅。
應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。第四條下列憑證免納印花稅：
（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；
（三）經財政部批准免稅的其他憑證。第五條印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
為簡化貼花手續，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，採取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。第六條印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，並由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
已貼用的印花稅票不得重用。第七條應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。第九條已貼花的憑證，修改後所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。第十條印花稅由稅務機關負責徵收管理。第十一條印花稅票由國家稅務局監制。票面金額以人民幣為單位。第十二條發放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務。第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處罰：
（一）在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；
（二）違反本條例第六條第一款規定的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款；
（三）違反本條例第六條第二款規定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額三十倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。第十四條印花稅的徵收管理，除本條例規定者外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》的有關規定執行。第十五條本條例由財政部負責解釋；施行細則由財政部制定。第十六條本條例自1988年10月1日起施行。

附件
印花稅稅目稅率表
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｜稅目｜范圍｜稅率｜納稅義務人｜說明｜
｜1．購銷合同｜包括供應、｜按購銷金額｜ 立合同人 ｜｜
｜｜預購、采購、｜萬分之三貼｜｜｜
｜｜購銷結合及｜花｜｜｜
｜｜協作、調劑、｜｜｜｜
｜｜補償、易貨｜｜｜｜
｜｜等合同｜｜｜｜
｜2．加工承攬｜包括加工、｜按加工或承｜立合同人｜｜
｜合同｜定作、修繕、｜攬收入萬分｜｜｜
｜｜修理、印刷、｜之五貼花｜｜｜
｜｜廣告、測繪、｜｜｜｜
｜｜測試等合同｜｜｜｜
｜3．建設工程｜包括勘察、｜按收取費用｜立合同人｜｜
｜勘察設計｜設計合同｜萬分之五貼｜｜｜
｜合同｜｜花｜｜｜
｜4．建築安裝｜包括建築、｜按承包金額｜立合同人｜｜
｜工程承包｜安裝工程承｜萬分之三貼｜｜｜
｜合同｜包合同｜花｜｜｜
｜5．財產租賃｜包括租賃房｜按租賃金額｜立合同人｜｜
｜合同｜屋、船舶、飛｜千分之一貼｜｜｜
｜｜機、機動車｜花。稅額不｜｜｜
｜｜輛、機械、器｜足一元的按｜｜｜
｜｜具、設備等｜一元貼花｜｜｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜6．貨物運輸｜包括民用航｜按運輸費用｜立合同人｜單據作為合｜
｜合同｜空、鐵路運｜萬分之五貼｜｜同使用的，｜
｜｜輸、海上運｜花｜｜按合同貼花｜
｜｜輸、內河運｜｜｜｜
｜｜輸、公路運｜｜｜｜
｜｜輸和聯運合｜｜｜｜
｜｜同｜｜｜｜
｜7．倉儲保管｜包括倉儲、｜按倉儲保管｜立合同人｜倉單或棧單｜
｜合同｜保管合同｜費用千分之｜｜作為合同使｜
｜｜｜一貼花｜｜用的，按合｜
｜｜｜｜｜同貼花｜
｜8．借款合同｜銀行及其他｜按借款金額｜立合同人｜單據作為合｜
｜｜金融組織和｜萬分之零點｜｜同使用的，｜
｜｜借款人（不｜五貼花｜｜按合同貼花｜
｜｜包括銀行同｜｜｜｜
｜｜業拆借）所｜｜｜｜
｜｜簽訂的借款｜｜｜｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜9．財產保險｜包括財產、｜按投保金額｜立合同人｜單據作為合｜
｜合同｜責任、保證、｜萬分之零點｜｜同使用的，｜
｜｜信用等保險｜三貼花｜｜按合同貼花｜
｜｜合同｜｜｜｜
｜10．技術合｜包括技術｜按所載金額｜立合同人｜｜
｜同｜開發、轉讓、｜萬分之三貼｜｜｜
｜｜咨詢、服務｜花｜｜｜
｜｜等合同｜｜｜｜
｜11．產權轉｜包括財產｜按所載金額｜立據人｜｜
｜移書據｜所有權和版｜萬分之五貼｜｜｜
｜｜權、商標專｜花｜｜｜
｜｜用權、專利｜｜｜｜
｜｜權、專有技｜｜｜｜
｜｜術使用權等｜｜｜｜
｜｜轉移書據｜｜｜｜
｜12．營業帳｜生產經營用｜記載資金的｜立帳簿人｜｜
｜簿｜帳冊｜帳簿，按固｜｜｜
｜｜｜定資產原值｜｜｜
｜｜｜與自有流動｜｜｜
｜｜｜資金總額萬｜｜｜
｜｜｜分之五貼花。｜｜｜
｜｜｜其他帳簿按｜｜｜
｜｜｜件貼花五元｜｜｜
｜13．權利、｜包括政府部｜按件貼花五｜領受人｜｜
｜許可證｜門發給的房｜元｜｜｜
｜照｜屋產權證、｜｜｜｜
｜｜工商營業執｜｜｜｜
｜｜照、商標注｜｜｜｜
｜｜冊證、專利｜｜｜｜
｜｜證、土地使｜｜｜｜
｜｜用證｜｜｜｜
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3. 印花稅的納稅期限是如何規定的

印花稅的匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十二條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。稅務機關對核准匯總繳納印花稅的單位，應發給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。

第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，並按照規定的期限，向當地稅務機關結報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。

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《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

第二十條 應納稅憑證粘貼印花稅票後應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條 一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加註完稅標記代替貼花。

第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應加註稅務機關指定的匯繳戳記、編號並裝訂成冊後，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章注銷，保存備查。 第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；其餘憑證均應在履行完畢後保存一年。

參考資料來源：網路-中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則

4. 印花稅法實施細則

法律分析：
不需要。
1、根據《印花稅暫行條例實施細則》第十條規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的徵收范圍採用列舉的方式,沒有列舉的合同或具有合同性質的憑證,不需要貼花。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定,應繳納印花稅的財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。其中,不包括土地租賃合同,因此,土地租賃合同不需要貼花繳納印花稅。在印花稅稅目表的「財產租賃合同」稅目中並沒有列舉土地使用權租賃項目,因此土地租賃合同不屬於應稅憑證,無需貼花。

法律依據：
《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》
第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。
第以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

5. 印花稅的優惠政策是什麼

印花稅優惠政策

1、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本

2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據

3、無息、貼息貸款合同

4、對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單，不貼印花

5、對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用於生活居住的，暫免貼印花

6、對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼印花

7、企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬於財產租賃合同，不應貼花

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一、印花稅計算公式

1、應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

2、應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

二、需繳納印花稅憑證

1、合同或者具有合同性質的憑證

2、購銷合同、貨物運輸合同

3、加工承攬合同、倉儲保管合同

4、建築工程勘察設計合同、借款合同

5、建築安裝工程承包合同、財產保險合同

6、財產租賃合同技術合同等

7、產權轉移書據

8、營業賬簿

9、權利許可證照

10、經財政部確定的其他憑證

6. 小微企業賬簿印花稅優惠政策

法律主觀：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收方式還是核定徵收方式，其年 應納稅所得額 低於100萬元的，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納 企業所得稅 的政策 二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。 三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。 四、企業預繳企業所得稅時，按照規定享受減半征稅政策： 五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。 六、按照本公告規定小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中予以扣減。

法律客觀：

《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條 所說的中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。 上述憑證無論中國境內或者境外書立、均應依照條例規定貼花。 條例第一條 所說的單位和個人，是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、 外資企業 、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。 凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合格企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。

7. 商貿企業購銷合同印花稅如何繳納

商貿企業購銷合同印花稅按購銷金額萬分之三貼花來繳納印花稅。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

（二）產權轉移書據；

（三）營業賬簿；

（四）權利、許可證照；

（五）經財政部確定征稅的其他憑證。

第三條納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。應納稅額不足1角的，免納印花稅。應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。

(7)中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則擴展閱讀：

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二條條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規定貼花。

條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。

第二十二條同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。稅務機關對核准匯總繳納印花稅的單位，應發給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。

第二十三條凡匯總繳納印花稅的憑證，應加註稅務機關指定的匯繳戳記、編號並裝訂成冊後，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章注銷，保存備查。

8. 印花稅怎麼算！

印花稅計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

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征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：

1、立合同人

2、立據人

3、立賬簿人

4、領受人

5、使用人。

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其它憑證；

9. 印花稅怎麼算

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。應納稅額計算公式：應納數額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率。

法律分析：印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。應納稅額計算公式：應納數額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率。應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准法律依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二條條例第一條所說的中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論中國境內或者境外書立、均應依照條例規定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合格企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。

法律依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二條條例第一條所說的中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論中國境內或者境外書立、均應依照條例規定貼花。