陝西省耕地佔用稅暫行條例

『壹』 陝西省人民政府關於廢止部分省政府規章的決定

一、對主要內容與新的法律、法規相抵觸，以及已被新的法規或規章代替，或者適用期已過，調整對象已消失，實際上已經失效的37件省政府規章，予以廢止（目錄見附件1）。二、對以前已被新法明令廢止的11件省政府規章，統一公布廢止（目錄見附件2）。

本決定自發布之日起生效。

附件：1．陝西省人民政府決定廢止的省政府規章目錄（37件）

2．陝西省人民政府決定統一公布廢止的省政府規章目錄（11件）

附件1：
陝西省人民政府決定廢止的省政府規章目錄（37件）

序號規章名稱發布日期1陝西省《火車與其他車輛碰撞和鐵路路外人員傷亡事故處理暫行規定》的實施辦法1980.4.32陝西省新產品投產技術鑒定管理暫行辦法1981.10.233陝西省《徵收排污費暫行辦法》的實施辦法1982.11.124陝西省《企業職工獎懲條例》實施辦法1983.3.55陝西省關於斜坡地帶進行城鎮建設的規定1986.10.276陝西省機關、團體、學校、企事業單位治安管理規定（試行）1986.12.37陝西省人民政府關於貫徹《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》的補充規定1987.7.248陝西省基本建設項目地址選擇暫行管理辦法1987.12.309陝西省民辦科技機構管理暫行規定1988.3.1810陝西省煙花爆竹安全管理暫行規定1988.5.1411陝西省民用爆炸物品管理處罰規1988.11.1812陝西省農田水利基本建設勞動積累工制度實施辦法1989.1.1313陝西省關於對不按時送適齡兒童接受義務教育和招用童工的處罰辦法1989.1.1714陝西省農村教育事業費附加徵收暫行辦法1989.3.215陝西省人民政府關於人民來信來訪工作的暫行規定1989.3.916陝西省金融單位安全管理規定（試行）1989.12.2017陝西省職工因工傷亡事故調查處理規程1990.4.1418陝西省人民政府關於吸引台灣同胞投資的暫行規定1990.6.2219陝西省《法規、規章備案規定》實施辦法1990.9.1320關於陝西省宗教團體和寺院教堂接受境外宗教組織或個人捐贈批准許可權的意見1990.12.2821陝西省水利工程水費計收管理辦法1991.3.1822陝西省蠶種管理辦法（試行）1991.5.2823陝西省城市市容衛生管理監督辦法1991.6.2224陝西省電力設施保護辦法1991.11.325陝西省戒毒所管理辦法1992.7.2026陝西省普通高等學校招生考試違紀處罰暫行規定1993.7.127陝西省實施《宗教活動場所管理條例》辦法1994.4.1028陝西省實施《關於對農業特產收入徵收農業稅的規定》辦法1994.5.329陝西省制止不正當價格行為和反對牟取暴利的暫行規定1994.11.2230陝西省屠宰稅徵收暫行辦法1994.11.3031陝西省蠶種管理辦法1996.3.2632陝西省道路運輸業管理辦法1996.5.333陝西省清真食品生產經營管理辦法1996.11.1434陝西省國家公務員錄用辦法1997.6.735陝西省糧食市場管理暫行辦法1999.3.2636陝西省外商投資勘查開采礦產資源規定2000.11.537陝西省促進關中高新技術產業帶創業投資業發展暫行規定2003.7.12

附件2：
陝西省人民政府決定統一公布廢止的省政府規章目錄（11件）

序號規章名稱發布日期1陝西省車船使用稅實施細則1987.2.112陝西省徵收部分礦產資源補償費暫行規定1988.4.63陝西省地方國家行政機關規范性文件備案規定1994.12.294陝西省城市燃氣管理辦法1995.6.85陝西省實施《村莊和集鎮規劃建設管理條例》辦法1995.12.266陝西省省級行政執法機關部門執法責任制暫行規定1996.6.17陝西省人民政府統一全省行政執法證件暫行規定1996.6.58陝西省企業產權交易管理暫行辦法1998.9.69陝西省技術產權交易暫行辦法2001.3.1210陝西省行政機關規范性文件備案規定2002.3.2511陝西省行政執法責任制實施辦法2002.11.16

『貳』 陝西省土地使用稅暫行條例實施細則

土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人,以實際佔用的土地面積為計稅依據,依照規定由土地所在地的稅務機關徵收的一種稅。陝西省是如何進行土地使用稅的管理的？
陝西省土地使用稅暫行條例實施細則最新版
第一條 依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十三條規定，特製定本實施辦法。

第二條 在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地(包括國有土地和集體土地)的單位和個人，依照《條例》規定繳納土地使用稅。城市、縣城、建制鎮、工礦區的范圍包括：

城市是指經國務院批准設立的市(不包括市屬縣);

縣城是指縣人民政府所在地;

建制鎮是指經省人民政府批準的行政建制鎮人民政府所在地(不包括歷史習慣形成的自然集鎮);

工礦區是指市、縣(區)、鎮以外的大中型企業所在地。

第三條 《條例》第二條所規定的納稅義務人，是指凡在開征范圍內依法擁有土地使用權的單位和個人。

第四條 土地使用稅的計稅依據，按照下列程序和規定確定：

(一)凡持有縣級以上地方使用證書的，可按縣以上人民政府土地管理機關批准徵用土地文件確定的土地面積計算，或以土地管理機關確認的其它權屬資料的土地面積計算，也可以《條例》發布前應念察存在的圍牆、房舍、道路、界樁等標志為界，由納稅人據實申報使用土地面積，經稅務

機關核實確定的面積計算。待核發使用證書後，再根據證書確認土地面積調整其棗高吵應納稅額。

(三)既無土地證書、又無徵用土地批准文件或土地管理機關認可的其它權屬資料和無界址的，由納稅人先將實際佔用的土地(包括建築物和堆放場地的地基面積及其四周適量的空地)據實向當地主管稅務機關申報，由稅務機關確定計稅土地面積。待核發使用證書後，再根據證書確?

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第五條 《條例》第四條所指的大城市、中等城市、小城市，依照國務院的規定確定。

根據《條例》第四條、第五條的規定，本省城鎮土地使用稅每平方米年稅額如下：

西安市五角至五元;

寶雞市、咸陽市、銅川市四角至三元;

漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;

縣城、建制鎮、工礦區二角至一元。

第六條 市、縣(區)人民政府在本實施辦法第五條所列的稅額幅度內，根據當地市政建設情況、經濟繁榮程度、地理位置等條件，將本地區土地再適當劃分為若乾等級，並規定各個等級每平方米年稅額標准報告省稅務局批准執行。

根據《條例》第五條規定，經省人民政府批準的經濟落後地區的縣城、建制鎮土地使用稅的適額標准可以適當降低，但降低額不得超過《條例》第四條規定的最低稅額的百分之三十。

第七條 對下列土地暫免徵收土地使用稅：

(一)機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;廠礦企業、行政事業單位及個人開辦的學校、醫院(診凳侍所)、幼兒園(托兒所)、敬老院的業務用土地(不包括職工生活住房用地);

(四)市政街道、廣場、綠化地帶，城鎮防洪、排洪工程等公共用地;

(五)直接用於農、林、牧、漁的生產用地;

(六)經批准開山、整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅八年;

(七)按照土地使用稅管理許可權，經陝西省稅務局批准需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。

第八條 本辦法第七條規定的機關、人民團體、軍隊自用的土地是指這些單位的辦公用地和公務用地;

事業單位的自用土地，是指這些單位的業務用地;

宗教寺廟自用土地，是指舉行宗教儀式等活動的用地和宗教人員的生活用房佔地;

公園、名勝、古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。

上述單位的營業用地，非本身業務活動的生產經營用地(包括工商企業生產)及其它用地(包括上述單位的生活區用地)不屬於免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。

綠化地帶是指城市園林部門為美化城市而建造的街道、河(湖)濱綠化地以及為保護改善城市環境的各類防護林帶綠地(不包括納稅單位生產和生活區域內部的綠化專用地)。

直接用於農、林、牧、漁業生產用地是指直接從事於農、林、牧、漁業專業生產用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

第九條 本辦法第七條規定的人民團體是指經國務院授權的政府部門批准設立或登記備案，並由撥付行政事業經費的各種社會團體。

由撥付行政事業經費單位是指由財政部門撥付經費，實行全額預算管理，或實行差額預算管理的事業單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。

第十條 依照《條例》第八條的規定，本省土地使用稅按年一次布征，在每年的四月和十月各徵收半年土地使用稅。

第十一條 土地使用稅由納稅義務人向土地所在地的主管稅務機關繳納，納稅義務人使用土地不在同一稅務機關徵收范圍以內的，應分別向土地所在地的主管稅務機關繳納。

各級土地管理機關應當向當地主管稅務機關提供土地使用權屬資料和審批的有關單位和個人使用土地的文件副本。

第十二條 本實施辦法不適用於中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資經營企業。

第十三條 土地使用稅的徵收管理，按照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》和《陝西省稅收徵收管理實施辦法》及其有關規定辦理。

納稅人應依照《條例》和本實施辦法，按當地主管稅機關規定的期限，持地土管理機關核發的土地使用證書及其它有關證件，將土地權屬位置、面積等情況，據實向當地主管稅務機關辦理納稅申報登記。新徵用的土地應於批准徵用之日起三十日內申報登記。納稅人住址變更、土地增減

、土地使用權轉移等，均應從變更、增減、轉移之日起十五日內向主管稅務機關申報登記。

第十四條 本實施辦法由陝西省稅務局負責解釋。

第十五條 本實施辦法從《條例》施行之日起施行。
土地使用稅如何計算
城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：

應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際佔用面積×適用單位稅額

一般規定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均採取按年徵收，分期交納的方法。

「例」武泰鋼材進出口公司擁有自用房產原值600000元，允許減除20%計稅，房產稅年稅率為1.2%;小汽車2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60元;佔用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務部門規定對房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅在季末後10日內交納，1月31日計算本月份應交納各項稅金。

月應納房產稅額=5760/12=480(元)

月應納車船使用稅額=3300/12=275(元)

月應納城鎮土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)

根據計算的結果，提取應納房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅。會計分錄如下：

借：管理費用稅金1505

貸：應交稅金應交房產稅480

應交稅金應交車船使用稅275

應交稅金應交城鎮土地使用稅
土地使用稅的作用和減免規定
目前土地使用稅只在鎮及鎮以上城市開征，因此其全稱為城鎮土地使用稅。開征土地使用稅的目的是為了保護土地資源，使企業能夠節約用地。

徵收土地使用稅的作用具體包括如下：

(1)能夠促進土地資源的合理配置和節約使用，提高土地使用效益;

(2)能夠調節不同地區因土地資源的差異而形成的級差收入;

(3)為企業和個人之間競爭創造公平的環境。

按照稅法規定，施工企業可以享受的城鎮土地使用稅減免稅優惠包括：

國稅土地管理自治區直轄市稅務局

(二)企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地，免徵土地使用稅。

(三)按照規定，對於企業徵用耕地，凡是已經繳納了耕地佔用稅的，從批准徵用之日起滿一年後開始徵收城鎮土地使用稅，在此以前不徵收城鎮土地使用稅，但是徵用非耕地因不需要繳納耕地佔用稅的應從批准之次月起徵收城鎮土地使用稅。

此外，現行稅法還規定：

地方稅

(2)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等佔地，尚未使用的，經各省、自治區、直轄市地方稅務局審批暫免徵收城鎮土地使用稅。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經當地財政局、地方稅務局審核，報省級財政部門和地方稅務局審批;10萬元以上的，經省級財政部門和地方稅務局審核，報財政部、稅務總局審批。農業企業無償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。

『叄』 陝西省實施《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》辦法

第一條為了實施《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》，結合本省實際，制定本辦法。第二條在本省行政區域內佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，應當依照《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例實施細則》和本辦法規定繳納耕地佔用稅。第三條耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據，按照本辦法規定的稅額一次性徵收。第四條縣級行政區域耕地佔用稅的適用稅額，根據人均耕地面積和經濟發展情況核定。具體稅額見《陝西省耕地佔用稅稅額表》。第五條佔用基本農田的，適用稅額應當在本辦法第四條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。第六條佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按當地適用稅額的50%徵收耕地佔用稅。第七條耕地佔用稅的免徵或者減征應當按照《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》和國家有關規定執行，任何單位和個人不得擅自決定。第八條納稅人改變佔地用途，不再屬於免徵或者減征耕地佔用稅范圍的，應當自改變用途之日起30日內按照實際佔用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。第九條耕地佔用稅由各級征管部門負責徵收。

土地管理部門在通知單位或者個人辦理佔用耕地手續時，應當同時書面通知耕地所在地同級征管部門。獲准佔用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地佔用稅。土地管理部門憑耕地佔用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批准書。第十條2008納稅年度的耕地佔用稅，依照《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》和本辦法的規定計算繳納。第十一條本辦法自發布之日起施行。1987年7月24日陝西省人民政府發布的《陝西省人民政府關於貫徹〈中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例〉的補充規定》同時廢止。

附件：陝西省耕地佔用稅稅額表（略）

『肆』 耕地佔用稅應該誰繳納

佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地佔用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地佔用稅。

《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》

第三條佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地佔用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地佔用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第四條耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性徵收。(計稅標准)

第五條耕地佔用稅的稅額規定如下：

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額。

各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在本條第一款規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低於本條第二款規定的平均稅額。

第六條經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。

第七條佔用基本農田的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。

第八條下列情形免徵耕地佔用稅：

（一）軍事設施佔用耕地；

（二）學校、幼兒園、養老院、醫院佔用耕地。

第九條鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。

根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門同國務院有關部門並報國務院批准後，可以對前款規定的情形免徵或者減征耕地佔用稅。

第十條農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。

農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標准以內新建住宅繳納耕地佔用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批准後，可以免徵或者減征耕地佔用稅。

第十一條依照本條例第八條、第九條規定免徵或者減征耕地佔用稅後

第十二條耕地佔用稅由地方稅務機關負責徵收。

土地管理部門在通知單位或者個人辦理佔用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。土地管理部門憑耕地佔用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批准書。

第十四條佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定徵收耕地佔用稅。

建設直接為農業生產服務的生產設施佔用前款規定的農用地的，不徵收耕地佔用稅。

(4)陝西省耕地佔用稅暫行條例擴展閱讀

徵收的耕地佔用稅收入在地方建立農業發展基金；中央建立農業綜合開發基金後的基本用途和支出范圍。主要包括：

1、用於提高耕地質量，改造中低產田，興建排澇、改鹼、荒灘治理、深翻改土、培養地力等工程措施所需的各項費用；

2、擴大耕地數量，開墾宜耕荒地、灘塗、撂荒地、閑棄地等所需的費用；

3、興建和整修小型農田水利工程、灌區渠道、防滲工程、打井配套等工程所需的費用；

4、在原有耕地和擴大耕地周圍實施保護耕地的生物措施，營造農田防護林，水上涵養保持等所需的種子、苗木、工具等所需的資金補助；

5、繁育推廣優良品種，採取先進農業科技措施的費用；

6、實施開墾和整治宜農耕地工程等大面積開發項目及引進外資項目所需的前期勘測、論證、規劃設計所需的配套資金；

7、經當地人民政府批准，由銀行貸款開發農用土地資源項目的貼息支出。