稅務規章都是在公布後立即施行

① 稅收規范性文件制定管理辦法

第一章總則第一條為規范稅收規范性文件制定和管理工作，促進稅務機關依法行政，根據國務院《全面推進依法行政實施綱要》等規定，結合稅務機關工作實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱稅收規范性文件，是指縣以上（含本譽神級）稅務機關依照法定職權和規定程序制定並公布的，規定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力並反復適用的文件。
國家稅務總局制定的稅務部門規章，不屬於本辦法所稱的稅收規范性文件。第三條稅收規范性文件的起草、審核、決定、公布、備案、清理等工作，適用本辦法。第四條制定稅收規范性文件，應當符合法律、法規、規章及上級稅收規范性文件的規定，堅持公開、統一、效能的原則，並遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。第五條稅收規范性文件不得設定稅收開征、停徵、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。經國務院批準的設定減稅、免稅等事項除外。第六條縣稅務機關制定稅收規范性文件，必須依據法律、法規、規章或省以上（含本級）稅務機關稅收規范性文件的明確授權；沒有授權又確需制定稅收規范性文件的，應當提請上一級稅務機關制定。
縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件。第二章制定規則第七條稅收規范性文件可以使用「辦法」、「規定」、「規程」、「規則」等名稱，但不得稱「條例」、「實施細則」、「通知」或「批復」。
上級稅務機關針對下級稅務機關有關特定稅務行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規、規章或稅收規范性文件所做的批復，需要抄送本轄區的，應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序制定稅收規范性文件，並使用稅收規范性文件的名稱。第八條稅收規范性文件應當根據內容需要，明確制定目的和依據、適用范圍、主體、權利義務、具體規范、操作程序、施行日期或有效期限等內容。第九條制定稅收規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語言規范、簡潔、准確，具有可操作性。第十條除內容復雜的外，稅收規范性文件一般不分章、節。
需要分章、節、條、款、項、目的稅收規范性文件，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述；款不加序號；項的序號用中文數字加圓括弧依次表述；目的序號用阿拉伯數字依次表述。第十一條上級稅務機關需要下級稅務機關對規章和稅收規范性文件做出補充規定的，可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。
被授權稅務機關不得將該項權力轉授給其他機關。第十二條稅收規范性文件由制定機關負責解釋。
制定機關不得將稅收規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或下級稅務機關。第十三條稅收規范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作的特慶橡虧別規定除外。第十四條稅收規范性文件應當自公布之日起30日後施行。
對公布後不立即施行有礙執行的稅收規范性文件，可以自公布之日起施行。
經授權對規章或上級稅收規范性文件做出補充規定的稅收規范性文件，施行時間可與規章或上級稅收規范性文件的施行時間相同。第三章制定程序第十五條稅收規范性文件由制定機關業務主管部門負責起草；內容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關負責人指定牽頭起草部門。第十六條各級稅務機關從事政策法規工作的部門或人員（以下簡稱法規部門）負責對稅收規范性文件進行合法性審核。
未經法規部門審核的稅收規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，局領導不予簽發。第十七條起草稅收規范性文件，應當深入調查研究，總結實踐經驗，聽取相關各方意見。必要時，起草部門應當邀請法規部門一並聽取意見。
聽取意見可以採取書面、網上徵求意見或召開座談會、論證會、聽證會等多種形式。第十八條起草稅收規范性文件，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款。
同一如櫻事項已由多個稅收規范性文件做出規定，起草部門在起草同類文件時，應當對有關文件進行歸並、整合。

② 稅務師考試《稅法一》知識點：稅收立法

注冊稅務師報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區為單位進行組織，本文特意為大家收集整理了稅務師考試《稅法一》知識點：稅收立法希望大家喜歡！

稅收立法

(一)概念及要點

稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動。

【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。

【要點2】稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

【要點3】稅收立法必須經過法定程序。這是法的現代化的基本標志之一。

【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。

(二)稅收立法權及程序

1.稅收立法權

稅收立法權是指特定的國家機關依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規范，調整一定稅收法律關系的綜合性權力體系。

【要點1】稅收立法權的劃分，應與國家一般立法權的基本類型結合起來。一般來說，立法權分為如下幾種類型：國家立法權;專屬立法權;委託立法權、行政立法權;地方立法權。

【要點2】在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

2.稅收法律、稅收法規

(1)稅收法律--全國人大及常委會制定

①創製程序(4項)：提出--審議--表決通過--公布

②有哪些(4法)：屬於全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬於全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國車船稅法》(自2012年1月1日起施行)、《中華人民共和國稅收徵收管理法》等。

(2)稅收法規--目前我國稅收立法主要形式

①創製程序(4項)：

立項--起草--審查--決定和公布

②有哪些：如《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬於稅收行政法規。

③效力：稅收法規的效力低於憲法、稅收法律，而高於稅務規章。

(三)稅務規章--僅指部門規章

1.稅務規章的許可權范圍

(1)屬於法律、法規決定的事項，三個要點：

①只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章，否則，不得以稅務規章的形式予以規定，除非得到國務院的明確授權;

②制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容;

③稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容。

(2)對於涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規。

條件尚不成熟，可出台聯合規章，單獨制定無效。

2.稅務規章的制定程序

【提示】特別注意第四項：審議通過的稅務規章，報局長簽署後予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為標准文本。

3.稅務規章的適用與監督

(1)稅務規章的施行時間：稅務規章一般應當自公布之日起30日後施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。

(2)稅務規章的解釋

稅務規章由國家稅務總局負責解釋。稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力。

(3)稅務規章的.適用。3項適用規則：

一是稅務規章的效力低於法律、行政法規;

二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定;

三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。

(4)稅務規章的沖突裁決機制：

①稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用;認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。

②稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

(5)稅務規章的監督

①監督方式：備案審查、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規章(如：超越許可權、違反上位法、違背法定程序、對同一事項的規定不一致)

②人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以"參照"適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。

(四)稅收規范性文件的制定管理

1.稅收規范性文件的概念與特徵

(1)含義：稅收規范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程序制定公布的，規定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力並可反復適用的文件。

【要點】稅收規范性文件與稅務規章的區別表現在4方面：制定程序、設定權、效力、發布形式。

(2)特徵：

一是：屬於非立法行為的行為規范。

二是：適用主體的非特定性。

三是：不具有可訴性。

四是：具有向後發生效力的特徵。

③ 稅務規范性文件制定管理辦法(2019修正)

第一章總則第一條為了規范稅務規范性文件制定和管理工作，落實稅收法定原則，建設規范統一的稅收法律制度體系，優化稅務執法方式，促進稅務機關依法行政，保障稅務行政相對人的合法權益，根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》等法律法規和有關規定，結合稅務機關工作實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱稅務規范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程序制定並發布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務人等稅務行政相對人權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力並在一定期限內反復適用的文件。

國家稅務總局制定的稅務部門規章，不屬於本辦法所稱的稅務規范性文件。第三條稅務規范性文件的起草、審查、決定、發布、備案、清理等工作，適用本辦法。第四條制定稅務規范性文件，應當堅持科學、民主、公開、統一的原則，符合法律、法規、規章以及上級稅務規范性文件的規定，遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。第五條稅務規范性文件不得設定稅收開征、停徵、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅務規范性文件設定的事項。第六條縣稅務機關制定稅務規范性文件，應當依據法律、法規、規章或者省以上稅務機關稅務規范性文件的明確授權；沒有授權又確需制定稅務規范性文件的，應當提請上一級稅務機關制定。

各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規范性文件。第二章制定規則第七條稅務規范性文件可以使用「辦法」「規定」「規程」「規則」等名稱，但是不得稱「條例」「實施細則」「通知」「批復」等。

上級稅務機關對下級稅務機關有關特定稅務行政相對人的特定事項如何適用法律、法規、規章或者稅務規范性文件的請示所作的批復，需要普遍適用的，應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序另行制定稅務規范性文件。第八條稅務規范性文件應當根據需要，明確制定目的和依據、適用范圍和主體、權利義務、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。第九條制定稅務規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語言規范、簡潔、准確，避免產生歧義，具有可操作性。第十條稅務規范性文件可以採用條文式或者段落式表述。

採用條文式表述的稅務規范性文件，需要分章、節、條、款、項、目的，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述；款不編序號；項的序號用中文數字加括弧依次表述；目的序號用阿拉伯數字依次表述。第十一條上級稅務機關需要下級稅務機關對規章和稅務規范性文件細化具體操作規定的，可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。

被授權稅務機關不得將被授予的權力轉授給其他機關。第十二條稅務規范性文件由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅務規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。

稅務規范性文件有下列情形之一的，制定機關應當及時作出解釋：

（一）稅務規范性文件的規定需要進一步明確具體含義的；

（二）稅務規范性文件制定後出現新的情況，需要明確適用依據的。

下級稅務機關在適用上級稅務機關制定的稅務規范性文件時認為存在本條第二款規定情形之一的，應當提請制定機關解釋。第十三條稅務規范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作出的特別規定除外。第十四條稅務規范性文件應當自發布之日起30日後施行。

稅務規范性文件發布後不立即施行將有礙執行的，可以自發布之日起施行。

與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅務規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規定的限制。第三章制定程序第十五條稅務規范性文件由制定機關業務主管部門負責起草。內容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關負責人指定牽頭起草部門。第十六條各級稅務機關從事政策法規工作的部門或者人員（以下統稱「政策法規部門」）負責對稅務規范性文件進行審查，包括合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。

未經政策法規部門審查的稅務規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發。