中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則

『壹』 土地增值稅暫行條例實施細則2021

第一條為了規范土地、房地產市場交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

第二條轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算徵收。

第四條納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的余額，為增值額。

第五條納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條計算增值額的扣除項目：

（一）取得土地使用權所支付的金額；

（二）開發土地的成本、費用；

（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；

（四）與轉讓房地產有關的稅金；

（五）財政部規定的其他扣除項目。

第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條有下列情形之一的，免徵土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設需要依法徵收、收回的房地產。

第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算徵收：

（一）隱瞞、虛報房地產成交價格的；

（二）提供扣除項目金額不實的；

（三）轉讓房地產的成交價格低於房地產評估價格，又無正當理由的。

第十條納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

第十一條土地增值稅由稅務機關徵收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，並協助稅務機關依法徵收土地增值稅。

第十二條納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續。

第十三條土地增值稅的徵收管理，依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例有關規定執行。

第十四條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十五條本條例自1994年1月1日起施行。各地區的土地增值費徵收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執行。

『貳』 土地增值稅暫行條例實施細則是什麼

土地增值稅暫行條例實施細則：第一條根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十四條規定，制定本細則。第二條條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。第三條條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規定屬於國家所有的土地。
土地增值稅的征稅范圍
按照《土地增值稅暫行條例》及其細則的規定，凡有償轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，都屬於土地增值稅的征稅范圍。
在界定土地增值稅的征稅范圍時應注意以下三點：
（一）只有轉讓國有土地（指按照法律規定屬於國家所有的土地）的使用權，才屬於土地增值稅的征稅范圍，集體所有的土地只有在徵用後轉為國有土地時才能轉讓。
（二）只有有償轉讓（指出售或以其他方式有償轉讓）房地產，才屬於征稅范圍，房地產的繼承、贈與等無償轉讓行為不是土地增值稅的征稅對象。此外，國有土地使用權的出讓行為也不是土地增值稅的征稅對象。
（三）地上的建築物及其附著物是指建於地上的一切建築物、構築物，地上地下的各種附屬設施及附著於該土地上的不能移動、一經移動即遭損壞的種植物、養殖物及其他物品。
增值額的計算
增值額是指納稅人轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額之後的余額。如果納稅人轉讓房地產收入減除規定的扣除項目後沒有餘額，則不需要繳納土地增值稅。
增值額的計算公式為：
增值額=轉讓房地產取得的收入一扣除項目
土地增值稅的稅率
按《土地增值稅暫行條例》的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體稅率如下：
（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
（2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
（3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

『叄』 土地增值稅暫行條例實施細則2022

法律分析：1.首先對於小規模納稅人的一個福音就是，延續2020疫情年間小規模增值稅1%的政策，至於是否調回3%或者多久調回3%都還得關注國家相關部門最新消息，也可關注《優惠稅》隨時傳播最新稅務消息。
2.然後就是提高免徵增值稅起征點到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。
3.再是對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在減半徵收所得稅，現行5%，在減半就是2.5%。
4.還有就是附加稅減半徵收，允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第九條 所稱的其他個人，採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過15萬元的，免徵增值稅。