增值稅暫行條例2016

⑴ 增值稅條例主要做了哪些修訂

2017年12月日國務院公布：《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，自公布之日起施行。
1.此次修改增值稅暫行條例，目的是為了將營改增試點主要成果法定化，沒有增加新的政策措施，現行的有關營改增的過渡性政策繼續執行。
同時提醒：一些細節政策應該會在修改後的《增值稅暫行條例實施細則》體現。
2.增值稅徵收范圍：由「銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物」變成「銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物」（文件依據：財稅（2016）36號文件）。
在修改後的《增值稅暫行條例》中關於銷售額、應納稅額、銷項稅額、進項稅額、小規模納稅人等條款中涉及征稅范圍的表述相應作了調整。
3.增加稅率17%、11%、6%和零稅率項目（文件依據：財稅（2016）36號文件）。具體為：
（1）納稅人發生銷售服務、無形資產或者不動產，除第（2）項、第（3）項、第（4）項規定外，稅率為6％。
（2）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（3）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（4）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
4.簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，減並為11%，范圍包括：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。
具體范圍詳見財稅〔2017〕37號附件1。
5.購進農產品，取得農產品收購發票或者銷售發票，是按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。（文件依據：財稅〔2017〕37號文件）
其中現行政策中「國務院另有規定的除外」是指：營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。具體申報和計算參考國家稅務總局公告2017年第19號公告。
6.運輸費用結算單據不屬於抵扣憑證。（文件依據：財稅〔2017〕37號文件和國家稅務總局公告2015年第99號）。
7.因全面營改增，取消非增值稅應稅項目的說法，修改為「簡易計稅方法計稅項目」，即一般納稅人提供應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程可以按規定抵扣進項稅額（文件依據：財稅（2016）36號文件）
8.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（文件依據：財稅（2016）36號文件）
9.增值稅徵收率除了3%還有5%。（文件依據：財稅（2016）36號文件）
10.部分小規模納稅人發生應稅銷售行為可以自開專票，具體包括住宿業、鑒證咨詢業和建築業，但其銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。（文件依據：國家稅務總局公告2016年第69號、國家稅務總局公告2017年第4號、國家稅務總局公告2017年第11號）
11.將「外出經營活動稅收管理」更名為「跨區域涉稅事項報驗管理」，並跨區域經營前不再開具相關證明，改為填報《跨區域涉稅事項報告表》，同時取消跨區域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區域經營合同執行期限作為有效期限。（文件依據：《國家稅務總局關於創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發〔2017〕103號））
12.境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產符合條件可適用退（免）稅政策。（文件依據：財稅（2016）36號文件）
13.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建築服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產需要預繳增值稅。（增值稅暫行條例增加了第二十七條）（文件依據：財稅（2016）36號文件）。
14.為保證增值稅暫行條例與營改增有關規定以及今後出台的改革措施相銜接，規定納稅人繳納增值稅的有關事項，國務院或者國務院財政、稅務主管部門經國務院同意另有規定的，依照其規定。

⑵ 中華人民共和國增值稅暫行條例(2016修訂)

第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。

稅率的調整，由國務院決定。第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。第七條納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第十一條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%。

徵收率的調整，由國務院決定。第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

⑶ 增值稅和契稅一樣嗎

增值稅和契稅是不一樣的，增值稅和契稅的概念、征稅對象，稅率都不同，詳見如下法律規定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱「勞務」），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

《中華人民共和國契稅法》

第一條：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。

第三條：契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。