財稅法規論文

1. 稅收優惠政策支持企業創新論文怎麼寫的更深入

參考：
內容提要：我國稅收政策在支持科技創新方面發揮了重要作用，有力促進了創新型國家建設，但也存在一些不足之處，結合《深化財稅體制改革總體方案》出台的契機，把握財稅改革總目標和科技發展戰略，通過推進「普惠性」激勵政策、運用結構性減稅、總結示範區試點經驗、提高稅收政策的可操作性、鼓勵長期科技投資、加強創新成果商業化、建立人力資本的稅收激勵機制、改進相關工作和協調機制等措施，完善科技創新創業激勵機制，以期更好地發展企業為主體、市場為導向、產學研相結合的科技創新體系。

關鍵詞：科技創新 稅收政策 激勵機制

科技創新是促進世界各國經濟發展的主要推動力、關鍵因素和「第一生產力」，而國家科技創新政策對於提高社會生產力和綜合國力，構建國家創新體系，加速企業創新進程具有至關重要的導向作用。黨的十八大報告明確提出推動新型工業化、信息化、城鎮化、農業現代化同步發展，這要求我們著力創新驅動，充分釋放科技創新拉動經濟增長的潛力，促進2020 年建成全面小康社會目標和在進入經濟「新常態」的新階段打造經濟「升級版」的戰略任務的實現。近些年我國稅收政策在支持科技創新方面發揮了重要作用，取得成效，有力地促進了創新型國家建設，但也存在一些不足之處，有待在釐清政府與市場關系基礎上，深化科技投入體制改革，完善科技創新創業激勵機制，突破自主創新的體制和機制瓶頸，進一步優化稅收制度設計，落實和運用稅收激勵政策支持科技創新，更好地發展企業為主體、市場為導向、產學研相結合的科技創新體系。

一、現行稅收政策支持科技創新活動的評價

技術創新具有一定的公共品性質，完全由市場配置是低效的，這就決定了必須由政府參與其配置。在市場經濟條件下，企業應是創新的主體，政府介入技術創新活動可主要通過運用財稅政策來糾正市場失靈，促使技術創新的外部效應內在化，激勵企業技術創新。在政府的財稅手段中，稅收優惠支出對企業技術創新的激勵效應高於直接財政支出，而其執行成本低於直接財政支出。因為技術創新活動所具有的高收益性和高風險性，決定了企業技術創新收益的不確定性和不連續性，這往往抑制企業的創新慾望。而政府運用稅式支出激勵政策分擔創新主體的風險成本，會增加企業創新的收益預期，為企業自主創新增強動力。

（一）現行稅收政策有力支持了全社會創新創業活動

截至2013年，中央與地方各級政府為落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006～2020年）》、國家「十二五」科學和技術發展規劃等發展戰略出台的政策文件中關於稅收激勵、稅收優惠措施達100多項。流轉稅方面的稅式支出，涵蓋了軟體、動漫、集成電路、重大技術裝備、IT、醫葯產品、科研設備、科技企業孵化器等。所得稅方面，涵蓋了高新技術企業、技術先進型服務企業、軟體及集成電路產業、動漫產業、技術轉讓、創業投資、企業取得財政性資金、各類科技獎金等8大項稅收優惠政策。我國已經初步形成以所得稅為主體，具有一定創新體系特徵的科技稅收政策體系。

1.以結構性減稅支持科技創新

首先，在所得稅稅收優惠方面出台措施激勵企業創新活動。

一是進一步明確享受技術轉讓減免企業所得稅的相關優惠規定。2010年，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號），對企業技術轉讓的范圍、境內和跨境技術轉讓履行程序等作出了相應規定，以更好地執行有關的所得稅減免政策。

二是完善技術先進型服務企業所得稅稅收優惠政策。2010年，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委聯合發布《關於技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》，規定自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海等21個中國服務外包示範城市實行企業所得稅優惠政策，包括減按15%的稅率徵收企業所得稅等。

三是完善企業所得稅過渡期優惠政策。2010年，國家稅務總局發布《關於進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號），對屬於高新技術企業，同時又處於定期減免稅優惠過渡期的企業，明確了所得稅稅率計算的有關規定。

四是進一步完善國家鼓勵的戰略性新興產業的企業固定資產加速折舊政策。2014年10月20日，財政部和國家稅務總局聯合發布了《關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》，明確固定資產加速折舊企業所得稅相關政策。對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業於2014年1月1日後購進的固定資產，允許按不低於企業所得稅法規定最低折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。這些凸顯了國家鼓勵企業科技創新的政策導向。

其次，對多項即將到期的稅收配套政策以及其他稅收優惠政策予以補充和完善。例如，國務院《關於印發進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2011]4號），財政部、國家稅務總局《關於延長國家大學科技園和科技企業孵化器稅收政策執行期限的通知》（財稅[2011]59號），財政部、商務部、海關總署、國家稅務總局《關於繼續執行研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2011]88號），財政部、海關總署、國家稅務總局《關於修改〈科技開發用品免徵進口稅收暫行規定和〈科學研究和教學用品免徵進口稅收規定〉的決定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第63號）等。

再次，對進出口稅收政策進行調整，促進產業技術創新。2010年，財政部、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局聯合發布《關於調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》（財關稅2012]14 號），對部分領域所需重大技術裝備進口（部分關鍵零部件、原材料）稅收政策進行調整，鼓勵企業開展技術創新。

2.各地進一步提高稅收政策的可操作性。

各地紛紛發布文件增強稅收激勵政策在本地區的操作性，近三分之二省（市、區）出台了落實企業研發費加計扣除政策的具體實施辦法。2006年以來，財政部、國家稅務總局、科技部等有關部門出台的《關於企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2006]88號），國家稅務總局《關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2008]116號），科技部、財政部、國家稅務總局《關於印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火[2008]172號），科技部、財政部、國家稅務總局《關於印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火[2008]362 號）等文件，對企業研發費用加計扣除、高科技企業稅收優惠、研發儀器設備加速折舊、職工教育經費稅前扣除等政策的適用范圍、條件和程序等作了明確規定，有力提升了企業創新創業活力。

截至2011年底，全國有24個省（市、區）就研發費用稅前加計扣除政策出台了相關操作性文件。北京、天津、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、江西、河南等地出台了本地區高新技術企業認定管理的具體實施辦法。部分地方在示範區域開展稅收政策改進試點，先行先試，有所突破。比如，中關村科技園區出台的試點政策—財政部、國家稅務總局《對中關村科技園區建設國家自主創新示範區有關研究開發費用加計扣除試點政策的通知》（財稅[2011]81號），財政部、國家稅務總局《對中關村科技園區建設國家自主創新示範區有關職工教育經費稅前扣除試點政策的通知》（財稅[2011]82號）。這方面的政策突破主要體現在：

一是將示範區內科技創新創業企業為在職研發人員繳納的「五險一金」（基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金）、新葯研製的臨床試驗費等費用列入研發費加計扣除范圍；

二是將示範區內科技創新創業企業職工教育經費稅前扣除比例由2.5%提高到8%，且超過部分准予在以後納稅年度結轉。目前，上述相關政策已推廣至上海張江、武漢東湖和安徽合蕪蚌國家自主創新示範區（綜合試驗區）。

北京市還制定出台了《北京市科學技術委員會北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關於印發中關村國家自主創新示範區技術秘密鑒定辦法（試行）的通知》（京科發[2011]471 號）等配套文件。主要突破點包括：

一是允許國家新葯、國家一級中葯保護品種、經審（鑒）定的國家級農作物品種、新一代信息技術、國防專利和技術秘密等6類創新成果作為核心自主知識產權申報，擴大核心自主知識產權的范圍；

二是降低高新技術企業認定門檻，對注冊滿半年不足一年的企業，可申請認定高新技術企業，發藍底證書（不可享受稅收優惠）；

三是對技術專家在認定組織工作中的評價內容進行調整完善，技術專家不再對科技研究開發管理水平、企業總資產和銷售額增長率指標組織評價。這些地方提高稅收政策可操作性的具體實施辦法，使得企業能更好地利用政策加大研發方面的投入，推進科技進步。

3.稅收政策落實方面取得進展。

據統計，2011年各地的企業研發費用加計扣除政策惠及2萬多家企業，減免稅額超過252億元。高新技術企業認定總數及所得稅減免額創新高，政策對推動區域經濟轉型升級起到重要作用。2008 年至2011年間，對全國6萬多家高新技術企業減免稅總共2 259 億元，同期這些企業上繳的稅收是2.1萬億元，其專利和新產品佔有率都佔了三分之一以上，政策效益是非常明顯的。2010年度，全國高新技術企業因享受15%稅率優惠而減免的企業所得稅為687.71億元，26個省（市、區）享受15%稅率優惠的高新技術企業數量較上年增長了43.8%；6個省（市、區）享受稅率優惠的高新技術企業超過1 000家，佔全國高企總數一半以上；15個省（市、區）減免企業所得稅額超過10 億元。[1]可見，高新技術企業認定及稅收優惠政策對加快經濟發展方式轉變起到重要作用，成為新興產業發展和經濟轉型升級的重要力量。

企業職工教育經費稅前扣除政策的實施取得新進展。2010年度，江蘇、遼寧、廣東、新疆、大連、海南、寧夏、安徽、北京、山西等10個省（市、區），有9.4萬家企業享受了企業職工教育經費稅前扣除政策。其中，江蘇、遼寧和廣東三個經濟發達地區省份享受政策的企業較多，合計占上述 10 個省（市、區）的91.49%。新疆維吾爾自治區有3 618家企業享受了該政策，同比增長159.7%，全區企業職工教育經費稅前抵扣的應納所得稅額為1.73億元，同比增長159.7%；廣東省享受政策的企業數同比增長35.8%，全省企業職工教育經費稅前抵扣應納稅所得額為12.29億元，同比增長45.43%；大連市有3 212家企業享受了該政策，企業職工教育經費稅前抵扣的應納稅所得額為4.64億元；遼寧省（不含大連）享受政策的企業數同比增長8.4%，全省企業職工教育經費稅前抵扣應納稅所得額為3.64億元，同比增長8.1%。

（二）現行稅收政策支持科技創新的不足之處

1.政府稅費規范性程度不夠，促使企業成為創新主體的機制和政策有待完善。我國企業稅外的收費、罰款等負擔還存在過多、過濫、隨意性大等問題，雖經多年整頓清理有所改進，但還不能令人十分滿意。政府制定和實施稅收激勵政策的同時，需要配套規范對企業的各項收費，真正減輕企業創新創業的壓力。另外，各級政府部門在制定政策和實踐當中，對企業是投入主體的認識往往還不夠到位，需進一步劃清政府與市場的界限，用少收多留、普惠激勵的方式激活企業科技投入的積極性。

2.對創新的核心要素人力資本的激勵力度不足。科技創新，人是第一要素。但長期以來，相關制度尚未充分體現對人力資本的足夠補償和有效激勵，現行科技稅收政策中對人力資本激勵措施存在著缺陷與不足，缺乏完善的對科技人才的稅收激勵機制。人力資本的稅收優惠機制在企業所得稅和個人所得稅方面都有一定的優化空間。

3.針對區域、基於企業資質認定等的稅收優惠偏多而聚焦企業創新活動的稅收支持不足。在多年稅收優惠政策陸續推出累積而成的稅收優惠支持格局中，針對不同區域（如區域戰略在高端取得批復認定）、不同企業資質認定（如是否取得「高新技術企業」認定）的稅收優惠偏多，但聚焦於企業創新活動、特別是中小企業創新活動進而有效行使稅收手段的支持政策，則嫌不足。

二、進一步落實和運用稅收激勵政策支持科技創新的建議

（一）把握《深化財稅體制改革總體方案》出台的契機，加快稅制改革，形成有利於科技創新的稅收制度環境

中共中央政治局2014年6月30日審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，明確新一輪財稅體制改革，2016年基本完成重點工作和任務，2020年基本建立現代財政制度。總體方案確定了預算、稅收和財政體制三大關鍵改革領域。制度環境對技術創新過程有著至關重要的影響。政府作為制度環境的供給者，所制定的法律、法規政策都對技術創新產生重要影響。為使支持科技創新的稅收政策充分發揮效應，需要結合財稅改革總體目標和科技發展戰略，深化稅收制度改革，有效清理、整頓、歸並、降低稅外負擔，從制度體繫上優化支持企業為主體科技創新的稅制框架和環境。

（二）總結經驗，再接再厲，根據創新活動特點，進一步落實運用稅收激勵政策

1.推進創新政策體系中「普惠性」激勵政策的實施。「普惠性」激勵政策有助於充分發揮市場對技術研發方向、路線選擇、要素價格、各類創新要素配置的導向作用，引導企業成為技術創新決策、投入、組織和成果轉化的主體。應繼續推進稅基式的稅收激勵政策，調動企業從事科技創新的積極性，充分體現政府扶持科技創新的政策意向，全面落實企業研發費用加計扣除等普惠性措施，重點是落實其操作方案和實施細則。

2.進一步運用結構性減稅支持科技創新。加快「營改增」步伐，通過在電信等行業引入增值稅抵扣機制，減少重復征稅，支持相關行業發展中的專業化細分和「內生的」升級換代努力，積極發展互聯網時代以商品流通、物流配送等為表現的網路經濟鏈條，同時以培育新興產業為主線，進一步推進結構性減稅政策。

3.總結示範區試點經驗，逐步在全國推開研究開發費用加計扣除新政策。可加計扣除的研發費用范圍較窄，在一定程度上抑制了企業從事研發的積極性，不利於激勵企業增加研發投入。應積極總結評估財稅[2011]81號文、財稅[2011]82號文等政策在北京中關村、上海張江、武漢東湖和安徽合蕪蚌國家自主創新示範區（綜合試驗區）等地的實施效果，進行適當調整和優化，擇機在全國推開。

4.根據創新活動的特點，繼續提高稅收政策的可操作性。應進一步分析認識創新活動的特點，在深化財稅體制改革中進一步細化當前政策的適用范圍、條件、程序、配套要求等細則，提高稅收政策的可操作性。推動現有政策的切實落實。比如，各地方政府應盡快制定出台專門針對研發儀器設備加速折舊、職工教育經費稅前扣除的具體操作細則。繼續運用技術轉讓稅收減免政策、技術先進型企業所得稅優惠政策、企業過渡期所得稅優惠政策，並及時總結實踐經驗，對到期政策進行改進和完善。

5.運用稅收政策鼓勵長期科技投資，特別應探索對產學研結合、集成創新研發等特定創新活動的稅收激勵政策。一般情況下，這類科技創新活動投資大，周期長，企業實際面臨的風險比較高。化解風險一方面固然需要依靠企業自身的技術和財務手段，另一方面，則需要政府採取稅收政策支持產學研結合的科技研發創新活動、目標長遠的階梯式成果轉化戰略和科技人才梯隊培養等，以降低綜合風險，激勵企業和合作夥伴創新。

6.加強對企業創新成果商業化的政策激勵。制定有利於科研機構和高等院校的科研成果向企業轉移的稅收激勵政策。同時，應配套考慮進一步完善科研成果產權界定方面的法律法規。

7.強化優化對人力資本的稅收激勵機制。建立健全對人力資本的足夠補償和有效激勵機制，需從企業所得稅、個人所得稅入手，調整和優化有助於人力資本的稅收優惠政策，激勵科技人才的創新活動，促進全社會創新創業意識的培養與弘揚。可借鑒法國推行了30年頗有成效的產學教育協議制度。(CIFRE（)法國政府資助博士生到企業完成博士論文，企業通常與博士生簽訂完成論文所需的3年僱用合同。企業每僱用一名博士生，會獲得政府連續3年每年1.4萬歐元的補助，同時享有每年1.4萬歐元的稅收減免，但企業須向博士生支付不低於2.3 萬歐元的年薪），探討結合中國實際的類似可行方案。

8.改進相關工作機制和協調機制。要健全稅收優惠管理的工作機制，提高稅收政策的透明度，優化與企業、相關院校、機構的信息交流，及時客觀評估稅收激勵政策的實施效果。同時，建立稅務部門與科技部門的聯合工作機制，加強政策宣傳與咨詢服務，並結合知識產權保護等事項，在法律事務方面加強與司法部門的協調合作。

【參考文獻】

[1] 方 重：《企業自主創新與稅收政策相關性研究》，合肥工業大學博士論文2010年。

[2] 黃永明，何 偉：《技術創新的稅收激勵：理論與實踐》，《財政研究》2006年第10期。

[3] 張文春：《稅收政策在促進高新技術產業發展中的作用及其機理分析》，《中國人民大學學報》2006年第1期。

[4] 趙志耕：《促進自主創新的稅收政策》,《中國稅務》2006年第5期。

[5] 韓 潔，何雨欣，程士華：《支撐全局著眼長遠：深化財稅體制改革述評》。

【作者簡介】

賈康，財政部財政科學研究所所長

劉薇，華夏新供給經濟學研究院研究員

2. 紼庡姟浼氳′笓涓氭瘯涓氳烘枃

紼庡姟浼氳′笓涓氭瘯涓氳烘枃鑼冩枃

銆銆濡備綍鍐欑浉鍏充笓涓氱殑姣曚笟璁烘枃鍛?浠ヤ笅鏄涓綃囩◣鍔′細璁℃瘯涓氳烘枃鑼冩枃錛屼粎渚涘弬鑰冦

銆銆鎽樿侊細 闅忕潃鎴戝浗緇忔祹鐢熶駭鍔涚殑榪呴熷彂灞曞拰紼庢硶銆佺◣鍒剁殑鏃ョ泭鍋ュ叏錛岀◣鏀跺逛紒涓氬獎鍝嶆棩鐩婂姞娣憋紝涓庝紒涓氬叧緋繪棩鐩婂瘑鍒囷紝綰崇◣宸叉垚涓轟紒涓氳繘琛岀粡钀ュ喅絳栫殑涓涓閲嶈佸洜緔犮

銆銆鍏抽敭璇嶏細紼庡姟浼氳°鐙絝嬫с鎬濊

銆銆涓銆佸紩璦

銆銆鏃朵唬鍓嶈繘鐨勬ヤ紣瓚婃潵瓚婂揩錛岃儲鍔′細璁′笌紼庡姟浼氳＄殑鍖哄埆涔熸棩鐩婃槑鏄俱備簩鑰呰櫧婧愪簬鍚屼竴姣嶄綋錛岄兘灞炰簬浼佷笟浼氳″︾戣寖鐣達紝褰兼ゆ洿鏄鐩鎬簰渚濆瓨銆佺浉浜掗厤鍚堛佺浉浜掕ˉ鍏咃紝涔冭嚦鍦ㄤ細璁′富浣擄紝璁拌處鍩虹錛屾牳綆楃殑鏂規硶絳夋柟闈涔熸湁璁稿氱浉鍚屼箣澶勩備絾紼庡姟浼氳″疄璐ㄤ笂鏄浠ョ撼紼庝漢涓轟細璁′富浣擄紝浠ヨ揣甯佷負璁￠噺鍗曚綅錛屼互鍥藉剁幇琛岀◣鏀舵硶寰嬫硶瑙勪負渚濇嵁銆傜◣鍔′漢鍛樿繍鐢ㄤ細璁″︾殑鍩烘湰鐞嗚哄拰鏍哥畻鏂規硶錛屽圭◣嬈劇殑褰㈡垚銆佽＄畻鐩磋嚦鏈緇堢殑緙寸撼榪涜屾牳綆椼佸弽鏄犮佺洃鐫ｇ殑涓闂ㄤ笓涓氭т細璁°傛洿閲嶈佺殑鏄紼庡姟浼氳＄殑鏍哥畻涓嶅彧瑕侀伒寰涓瀹氱殑浼氳″噯鍒欙紝鍚屾椂榪樿佸彈鍒扮◣娉曠殑綰︽潫銆備竴鏃︾◣娉曡勫畾涓庝細璁″噯鍒欒勫畾鐩告姷瑙︽椂錛岀◣鍔′細璁″繀欏繪寜鐓х◣娉曠殑瑙勫畾榪涜岃皟鏁達紝浠ョ『淇濆簲綰崇◣嬈劇殑鍑嗙『鎬с傚彲鏄浼佷笟鐨勮儲鍔′細璁″湪鏍哥畻鏃訛紝浠呴渶閬靛驚鍏璁ょ殑浼氳″噯鍒欏拰浼氳″埗搴︼紝鍦ㄥ彂鐢熺◣娉曡勫畾涓庝細奼佸噯鍒欒勫畾鐩告姷瑙︽椂錛岃儲鍔′細璁′笉闇瑕佽冭檻紼庢硶鐨勭浉鍏寵勫畾銆

銆銆璐㈡斂閮ㄨ繎騫翠篃鐩哥戶鍑哄彴浜嗕竴緋誨垪浼氳″噯鍒欏拰浼氳″埗搴︼紝榪欎簺鍑嗗垯銆佸埗搴︾殑鍒跺畾瀹屽叏鑰冭檻浜嗕細璁″簲閬靛驚鐨勫師鍒欙紝瀵規敹鍏ャ佹垚鏈銆佽垂鐢ㄧ殑鐣屽畾涓庣◣娉曠殑瑙勫畾鎰堟潵鎰堜笉涓鑷淬傝屼簩鑰呬箣闂翠粠鍘熸潵鐨勭粺涓璧板悜鐩鍓嶇殑鍒嗙諱篃鏄褰㈠娍鍙戝睍鐨勫繀鐒躲傜敱姝や笉闅懼緱鍑轟竴涓緇撹猴紝浠ュ線涓よ呯粺涓鐨勭己闄峰繀鐒跺艱嚧鐜頒粖紼庡姟浼氳′笌璐㈠姟浼氳＄殑鍒嗙匯傜幇闃舵碉紝鎴戝浗緇忔祹涓庡浗闄呬笉鏂鎺ヨ建錛屼細璁＄悊璁轟綋緋諱笉鏂瀹屽杽錛屽敖蹇寤虹珛浼佷笟紼庡姟浼氳″埗搴︽瀬涓烘湁鍏跺繀瑕佹у拰鍙琛屾с

銆銆鎴戝浗涓轟綍瑕佸崟鐙璁劇珛紼庡姟浼氳￠栧厛錛屾垜鍥界◣鏀舵硶寰嬬幇鍦ㄨ秺鏉ヨ秺鍋ュ叏錛岀◣鏀剁＄悊鍒跺害涔熻秺鏉ヨ秺涓ユ牸錛岀劧鑰屾垜鍥戒紒涓氫細璁＄撼紼庣洰鍓嶄富瑕佷粛鏄渚濇嵁璐㈠姟浼氳¤處綈胯板綍鍜屼細璁℃姤琛錛岃岀粷澶у氭暟浼佷笟璐㈠姟浜哄憳鍦ㄦ瘡鏈堣繘琛岀敵鎶ョ撼紼庢椂錛屽ご鑴戜腑寰寰娌℃湁瀵圭◣鍔¤祫閲戞祦鍔ㄧ殑娓呮櫚銆佸畬鏁寸郴緇熺殑瑙傚康錛屾洿鏃犳硶鍑嗙『鍦拌＄畻搴旂即紼庨噾錛岃繘鑰屾棤娉曟ｅ父榪涜岀撼紼庣敵鎶ワ紝鏇磋皥涓嶄笂榪涜岀◣鏀剁瑰垝錛屽湪澶у氭儏鍐典笅璐㈠姟浜哄憳鍙鏄涓鍛蟲満姊版у湴鎺ュ彈涓葷＄◣鍔℃満鍏崇殑鎸囦護銆傚啀鑰咃紝浼佷笟紼庡姟浼氳¤佸圭撼紼庝腑鎶ャ佺◣嬈劇殑鍑忓厤涔冭嚦紼庢敹鐨勭粺絳硅勫垝榪涜屼笓闂ㄣ佺嫭絝嬬殑鏍哥畻銆備紒涓氳儲鍔′細璁″垯鍙鏄鎶婁笂榪伴」鐩浣滀負闄勫睘錛岃繖浜涘樊寮傜殑瀛樺湪錛屼篃杞鍖栦負浼佷笟紼庡姟浼氳￠渶瑕佸崟鐙璁劇珛鐨勪竴閮ㄥ垎鍓嶆彁鏉′歡銆

銆銆鍥犳ゅ彧鏈夊皢紼庡姟浼氳′粠璐㈠姟浼氳′腑鐙絝嬪嚭鏉ワ紝浼佷笟鍦ㄨ繍钀ユ牳綆椾腑鎵嶈兘鐪熸ｅ疄鐜扮◣鍔′細璁′笌璐㈠姟浼氳″悇鑷搴旇揪鍒扮殑鐩鏍囧拰灞ヨ岀殑鑱岃兘銆傚叾嬈★紝鍥犱負鍒╃泭鐨勯渶瑕侊紝浼佷笟鍦ㄤ細璁″︾戦嗗煙涓鐮旂┒涓庡叾鑷韜綰崇◣鐩稿叧鐨勮儲鍔＄粡嫻庡喅絳栧拰浼氳″勭悊錛岃岀爺絀剁殑鍒濊》搴旇ユ槸涓轟簡瀹屾暣鍑嗙『鍦板幓鐞嗚В鍜屾墽琛岀浉鍏崇殑紼庢敹娉曞緥瑙勫畾銆傚彧瑕佹槸鍦ㄧ◣鏀舵斂絳栥佹硶瑙勫厑璁哥殑鏉′歡涓嬶紝浼佷笟鏂瑰彲浜夊彇鑾峰緱綰崇◣鏂歸潰鐨勪紭鎯犲緟閬囥備絾鐩鍓嶆垜鍥界◣娉曞湪鏌愪簺鏂歸潰鐨勭『浠嶅瓨鍦ㄧ潃杈冨氫笉鍋ュ叏鍜屽氬彉鍖栫殑鐗規э紝浼氳″伐浣滃傛灉鍙鏄涓鍛沖崟涓鐨勮窡鐫紼庢硶浠ュ強紼庢敹鍒跺害鐨勫彉鍖栬蛋錛屽垯浼氬崟綰鎴愪負瑙ｉ噴騫舵墽琛岀◣鏀舵斂絳栫殑宸ュ叿銆

銆銆鑰屾渶緇堝皢浼氱洿鎺ュ獎鍝嶅埌浼佷笟浼氳′俊鎮鐨勪竴鑷存э紝浣垮緱浼氳＄悊璁哄勪簬涓嶈勮寖鐨勭姸鎬侊紝榪欐牱涔熺粰浼佷笟鐨.浼氳″伐浣滃甫鏉ヤ簡涓瀹氱殑鍥伴毦銆傚洜姝よ佹兂鍏呭垎浜鍙楃撼紼庝漢鐨勬潈鍒╋紝蹇呴』鍗佸垎浜嗚В紼庢敹娉曞緥瑙勫畾錛屼笉浠呰佺啛鐭ョ◣娉曞師鐞嗭紝鏇村簲綺鵑氬悇紼庣嶇殑瀹炴柦緇嗗垯錛屽叿浣撹勫畾涔冭嚦琛ュ厖瑙勫畾絳夛紝涓嶅崟鍗曡佺珯鍦ㄧ撼紼庝漢瑙掑害姝ｇ『榪涜屾湁鍏崇撼紼庣殑浼氳″勭悊錛岄傛椂鍋氬嚭絎﹀悎浼佷笟鍒╃泭鐨勮儲鍔″喅絳栵紝榪樿佹椂鏃剁珯鍦ㄥ緛紼庝漢鐨勮掑害鍘誨︿範紼庢敹瑙勫畾銆傚彧鏈夎繖鏍鋒墠鏄浼佷笟鍚堟硶鑾峰埄鐨勫繀鐒惰秼鍔褲傚洜姝や笉闅懼緱鍑猴紝鍦ㄤ紒涓氫腑灝嗙◣鍔′細璁′粠璐㈠姟浼氳′腑鍗曠嫭鐙絝嬪嚭鏉ワ紝涓嶄粎鏈夊彲鑳斤紝鑰屼笖闈炲父鏈夊繀瑕併

銆銆浜屻佺◣鍔′細璁＄殑鍚涔変笌鐗圭偣

銆銆鎴戝浗闀挎湡浠ユ潵瀹炶岀殑鏄璐㈢◣鍚堜竴鐨勪細璁″埗搴︼紝鑰岀洰鍓嶅叧浜庣◣鍔′細璁″惈涔夌殑瑙傜偣涓昏佹湁浠ヤ笅鍑犵嶏細棣栧厛錛岀◣鍔′細璁″繀欏諱互紼庢敹娉曡勪負鍑嗙懷錛屼互緇忔祹涓氬姟涓鴻儗鏅錛屾牳綆椾紒涓氳儲鍔′細璁′腑涓庣◣娉曟湁鍑哄叆鐨勭◣縐嶃傝屼綔涓轟紒涓氱◣鍔′細璁★紝蹇呴』涓ユ牸閬電収紼庢硶鍙婂叾瀹炴柦緇嗗垯鐨勮勫畾鎿嶄綔澶勭悊銆傚彈鍒扮◣鏀舵硶寰嬨佹硶瑙勭殑鍒剁害錛屼笉鑳介殢鎰忛夋嫨鎴栦慨鏀廣傚叾嬈★紝紼庡姟浼氳″繀欏繪槸浠ュ浗瀹剁◣鏀舵硶浠や負鍑嗙懷錛岃繍鐢ㄤ細璁″︿腑鐨勭悊璁哄拰鏍哥畻鏂規硶銆傚圭敱紼庡姟媧誨姩寮曡搗鐨勮祫閲戣繍鍔ㄨ繘琛屾牳綆楀拰鐩戠潱鐨勪竴闂ㄤ笓涓氭т細璁°傛渶鍚庯紝榪樻湁涓縐嶈傜偣璁や負紼庡姟浼氳＄瓑鍚屼簬浼佷笟鎵寰楃◣浼氳★紝鏄閫氳繃寤虹珛涓撻棬鐨勬墍寰楃◣浼氳＄悊璁哄拰鏂規硶鑰屽艦鎴愮殑涓闂ㄧ嫭絝嬬殑涓撲笟浼氳★紝宸ヤ綔涓浠ヤ紒涓氬簲綰崇◣鎵寰椾笌浼氳℃敹鐩婄殑宸寮備綔涓虹爺絀跺硅薄銆備互涓婂嚑縐嶈傜偣閮借や負錛岀◣鍔′細璁℃槸涓闂ㄧ嫭絝嬬殑涓撲笟浼氭眮銆傝屽瑰叾鍏卞悓鐨勪富鏃ㄩ兘鏄浠ョ◣鏀舵硶寰嬨佹硶瑙勫拰浼氳″埗搴︿負瑙勮寖錛屼互璐у竵璁￠噺鍗曚綅錛岃繍鐢ㄤ細璁″︾殑鏂規硶錛屽圭撼紼庝漢鐨勭撼紼庢椿鍔ㄦ墍寮曡搗鐨勮祫閲戣繍鍔ㄨ繘琛屽弽鏄犲拰鐩戠潱錛屼互淇濊瘉紼庢炬ｇ『銆佸強鏃跺叆搴擄紝緇存姢鍥藉跺拰綰崇◣浜虹殑鍚堟硶鏉冪泭鐨勪笓涓氫細奼佸埗搴︺傜◣鍔′細璁℃洿鏄浣滀負鋙嶇◣鏀跺埗搴﹀拰浼氳℃牳綆椾簬涓浣撶殑鐗規畩涓撲笟浼氳°

銆銆涓夈佺◣鍔′細璁″簲閬靛驚鐨勫師鍒

銆銆紼庡姟浼氳″師鍒欎互紼庢硶涓轟富瀵礆紝鍙瑕佹槸絎﹀悎紼庢硶瑕佹眰鐨勪細璁″師鍒欙紝瀹冨氨鎵胯わ紝騫墮潪瀹屽叏絎﹀悎紼庢硶瑕佹眰鐨勪細璁″師鍒欙紝瀹冨氨浼氶噰鍙栨湁闄愭壙璁ゆ垨鏈夋潯浠舵壙璁わ紝涓嶇﹀悎紼庢硶瑕佹眰鐨勪細璁″師鍒欙紝瀹冨氨涓嶄簣鎵胯ゃ傜幇浠婄殑紼庡姟浼氳″師鍒欏氨鏄緇忚繃濡傛ゆ極闀跨殑絳涢夊悗閫愭ュ艦鎴愮殑銆傞栧厛錛屽簲閬靛驚紼庢硶鐨勫師鍒欍傚湪浼佷笟涓錛岃儲鍔′細璁℃牳綆楃殑涓浜涙柟娉曪紝鍙鏍規嵁鍏剁敓浜х粡钀ョ殑闇瑕佽繘琛岄夋嫨錛屽傝℃彁鍥哄畾璧勪駭鎶樻棫銆佸瓨璐ц′環絳夛紝浣嗕綔涓虹◣鍔′細璁★紝鍒欏繀欏婚伒寰鍥藉剁幇琛岀殑紼庢敹娉曡勯夋嫨銆傝繖涔熸槸璐㈠姟浜哄憳蹇呴』閬靛驚鐨勪竴欏瑰師鍒欍傚綋涓よ呭彂鐢熷啿紿佹椂錛岀◣鍔′細璁″垯蹇呴』浠ョ幇琛岀◣娉曚綔涓烘爣鍑嗭紝瀵逛簬涓嶇﹀悎紼庢硶鐨勪細奼佷簨欏逛緷嬈¤繘琛岃皟鏁淬

銆銆鍏舵★紝搴旈伒寰鐏墊椿鎿嶄綔鐨勫師鍒欍傜伒媧繪搷浣滀竴灞傛槸鎸囦紒涓氳儲鍔′漢鍛樺湪榪涜岀◣鍔′細璁℃椿鍔ㄤ腑錛屼竴鏃﹀彂鐢熶笌浼佷笟綰崇◣鍏崇郴鐩稿歸噸瑕佺殑浼氳′簨欏規椂錛屽簲閲囧彇鍒嗗埆鏍哥畻銆傝屽綋鍙戠敓涓庝紒涓氱撼紼庡叧緋葷浉瀵規¤佹垨鏃犲叧緔ц佺殑浼氳′簨欏規椂錛屽湪涓嶅獎鍝嶇撼紼庤祫鏂欑湡瀹炴х殑鍓嶆彁涓嬪彲浠ョ畝鍖栨垨鐪佺暐銆傜伒媧繪搷浣滅殑鍙︿竴灞傚惈涔夋槸灝嗘牳綆楀悓鐩戠潱鐩哥粨鍚堬紝浼佷笟璐㈠姟浜哄憳鍔″繀瑕佸姞寮哄勭悊浼佷笟浜嬪姟鍏ㄧ▼鐩戠潱鐨勫伐浣溿傝佸強鏃跺彂鐜板苟鏀規ｄ笌紼庢硶涓嶇︾殑琛屼負錛屼笉浣嗚佸湪鏃ュ父浼氳℃椿鍔ㄤ腑姝ｇ『鏍哥畻鍚勭嶅簲綰崇◣閲戱紝鍚屾椂涔熻佸仛鍒版牳綆椾笌鐩戠潱鐩哥粨鍚堛傚啀嬈★紝搴旈伒寰瀵繪壘閫傚害紼庤礋鐨勫師鍒欍傚湪浼佷笟紼庡姟浼氳′腑鐨勪竴欏歸噸瑕佺洰鏍囧嵆鏄涓轟紒涓氱殑綆＄悊鑰呫佸烘潈浜恆佹姇璧勮呭強鏃跺噯紜鎻愪緵綰崇◣璧勬枡鍜岀撼紼庝俊鎮錛屾ｇ『澶勭悊浼佷笟涓庡浗瀹朵箣闂寸殑緇忔祹鍒╃泭鍏崇郴銆

銆銆鍥涖佺◣鍔′細璁″簲閬靛驚鐨勫熀鏈鍒跺害

銆銆鉶界劧鐜頒粖鐨勭◣鍔′細璁′笌璐㈠姟浼氳′粛瀛樺湪杈冨氱殑宸寮傦紝浜︽棩瓚嬪垎紱匯備絾涓璐瑕佹眰紼庡姟浼氳″簲褰撲互浼佷笟涓鐨勮儲鍔′細璁″埗搴︿負鍩虹銆傚湪浼佷笟涓錛岀◣鍔′細璁℃洿涓嶄細鏄鐙絝嬪瓨鍦ㄧ殑錛岀◣鍔′細璁″線寰鏄浠ヨ儲鍔′細璁′負鍩虹鏉ュ圭撼紼庝漢鐨勭敓浜х粡钀ユ椿鍔ㄨ繘琛屾牳綆楀拰鐩戠潱銆傝岀◣鍔′細璁″拰璐㈠姟浼氳＄殑鍗忚皟鏈緇堜篃灝嗗傚疄浣撶幇鍦ㄤ紒涓氬瑰栫紪鍒剁殑璐㈠姟鎶ュ憡涓娿傚洜涓轟紒涓氫腑鐨勪換浣曠◣鍔′細璁″勭悊閮戒細瀵逛紒涓氱殑璐㈠姟鐘跺喌寮曡搗褰卞搷錛岃岃繖縐嶅獎鍝嶄篃鍔垮繀浼氱洿鎺ュ弽鏄犲湪浼佷笟鐨勮儲鍔℃姤鍛婁腑銆傚叾嬈★紝綰崇◣鐢蟲姤鍒跺害銆傝勫畾姝ゅ埗搴︽槸涓涓浼佷笟灞ヨ岀撼紼庝箟鍔＄殑娉曞畾紼嬪簭銆備紒涓氫腑鐨勭◣鍔′細璁″簲褰撴牴鎹鍚勭◣縐嶇殑涓嶅悓瑕佹眰錛屽傚疄鍙嶆槧浼佷笟綰崇◣鐨勭敵鎶ュ唴瀹廣傚悓鏃訛紝搴斿綋鎸夌収瑙勫畾鍚戠◣鍔′富綆℃満鍏崇敵鎶ョ即綰沖簲緙寸◣嬈俱傚啀嬈★紝鍑忓厤紼庛侀紼庝笌寤舵湡綰崇◣鐨勫埗搴﹀拰浼佷笟綰崇◣鑷鏌ュ埗搴︺傛牴鎹紼庢敹娉曞緥瑙勫畾錛屼紒涓氬彲浠ュ湪絎﹀悎鏉′歡鐨勫熀紜涓婄敵璇峰噺紼庛佸厤紼庛侀紼庝互鍙婂歡鏈熺撼紼庛

銆銆瀵逛簬浼佷笟綰崇◣鑷鏌ュ埗搴﹀垯鏄浼佷笟鐩戠潱鍏惰嚜韜灞ヨ岀殑綰崇◣涔夊姟錛岄槻姝㈠苟綰犳ｉ敊璁＄◣銆佸皯浜ょ◣銆佹瑺紼庣殑涓縐嶇洃鎺ф墜孌點傜幇浠婏紝闅忕潃浼氳℃敼闈╁拰紼庡埗鏀歸潻鐨勬繁鍏ワ紝鎴戝浗鐜板凡涓虹◣鍔′細璁＄殑鐙絝嬪壋閫犱簡鍏呭垎鐨勫㈣傛潯浠躲傚湪瀵圭◣鍔′細璁℃彁鍑哄唴鍦ㄨ佹眰鐨勫熀紜涓婏紝鐩鎬俊浼佷笟鐙絝嬬殑紼庡姟浼氳″彲浠ヤ笓闂ㄩ拡瀵瑰備綍淇濊瘉綰崇◣媧誨姩錛屾寜鐓х◣娉曠殑瑙勫畾榪涜屼笓闂ㄧ郴緇熺殑鐮旂┒銆傚彟澶栵紝鍦ㄥ勭悊綰崇◣浜哄拰紼庡姟鏈哄叧鐨勫叧緋諱笂錛岀嫭絝嬬殑紼庡姟浼氳′篃鍙浠ョ珯鍦ㄤ紒涓氭洿楂樼殑瑙掑害瀹屾垚涓哄叾鐞嗚儲鐨勮矗浠伙紝姝や婦鎺鏃㈡湁鍒╀簬緇存姢紼庢硶鐨勪弗鑲冩э紝鍚屾椂涔熷姞蹇緙╁皬浜嗘垜鍥戒細璁″埗搴︿笌鍥介檯浼氳″噯鍒欎箣闂寸殑宸寮傘傛諱箣錛岀◣鍔′細璁＄殑鐙絝嬫э紝鏃㈡槸浼氳℃敼闈╁拰紼庡埗鏀歸潻浜︽槸閫傚簲寤虹珛鐜頒唬浼佷笟鍒跺害鐨勫㈣傜幇瀹炴ч渶瑕併

3. 有關消費稅的認識論文精選範文

消費稅是我國為了保障財政收入、保護環境、節約資源和調節社會貧富差距、促進社會公平、引導消費觀念和消費方式等方面，而開征的，有著重要的作用。下面是我帶來的關於消費稅的論文的內容，歡迎閱讀參考!

消費稅的論文篇1：《淺談旅遊消費稅收政策》
一、旅遊消費及其拉動內需的特點與稅收政策刺激旅遊消費的著力點

改革開放初期我國建立的經濟特區主要是投資特區，意在吸引投資;而今像海南國際旅遊島，則重在吸引消費，稱之為旅遊消費特區。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》提出要“擴大內陸沿邊開放，支持內陸城市增開國際客貨運航線，允許沿邊重點口岸、邊境城市、經濟合作區在人員往來、加工物流、旅遊等方面實行特殊方式和政策。”這說明旅遊消費特區建設可能會不斷推進，相應地對旅遊消費的刺激作用將更猛更有效。制約旅遊消費的主要因素有居民的收入水平、閑暇時間及旅遊消費產品的吸引力等方面。盡管我國居民人均收入水平在不斷提高，但由於養老、住房、醫療、 教育 等方面的剛性支出的存在，尤其對這些支出預期的存在，仍使部分居民，尤其是廣大農村居民因收入水平不足而不“能”消費，或即使暫時有消費能力也不“敢”消費;由於帶薪休假制度還沒有得到有效落實，以及每年假期過於集中導致出行難，旅遊產品吸引力還不夠、旅遊環境還有待完善導致旅遊體驗較差，使居民不“願”消費。作為國家主要的宏觀經濟政策工具之一，稅收制度和政策對促進旅遊業發展以及旅遊消費的擴大和升級具有重要影響。稅收制度安排與政策設計的優化，是促進旅遊生產力發展、提升旅遊產業內涵質量、優化旅遊發展環境的重要途徑。隨著稅制改革的深入推進，旅遊市場的活力進一步被激發，要素活躍度明顯增強，稅收政策在促進旅遊業發展，相應刺激旅遊消費方面發揮著不容忽視的作用。稅收政策促進旅遊消費的著力點正是通過改變制約旅遊消費的三大因素來提升旅遊消費，即如何增加居民可支配收入、如何增加可用於旅遊的時間及如何推出對消費者有吸引力的旅遊產品包括旅遊基礎設施的完善、涉及各要素的特色產品的提供等。

二、制約旅遊消費的主要稅收政策原因及刺激旅遊消費的主要稅收政策

從整體上看，當前我國還沒有在全國層面形成獨立的和體系化的旅遊稅制，從優化稅收政策運行環境看，決策層面需要就通過稅收手段促進旅遊業發展和刺激旅遊消費這一重大問題進一步統一思想、提高認識，加強 財稅 部門同其他部門間的協調聯動，增強政策的銜接和協調，以此優化促進旅遊業發展和旅遊消費升級的稅收政策運行環境。當前旅遊相關稅收制度與政策仍存在諸多不足，不能全面和實質地滿足促進旅遊經濟發展尤其是刺激旅遊消費的需要。例如，在旅遊基礎設施建設、旅遊投融資等方面還缺乏相關的稅收優惠政策;旅遊業的稅收負擔還有下調的潛力;稅收在促進旅遊產業內部均衡和優化、促進優質旅遊產品供給、增進旅遊同相關行業銜接性和比較優勢發揮等方面，均具有較大的制度與政策優化餘地，如稅收政策還不充分關注出境游、入境游、國內游的均衡發展，對旅遊新業態、旅遊消費新模式缺乏應有支持，對旅遊消費特區類旅遊主體功能區和綜合改革試驗區還缺乏相應的稅收政策支持體系;在直接刺激旅遊消費方面無論是對企事業單位還是對居民個人還沒有直接的稅收 措施 ;對推動帶薪休假、鼓勵旅遊新產品供給(如自駕車、房車營地建設)等還沒有相關政策;對刺激旅遊購物尤其對生產和消費“旅遊商品推薦名單”所列商品還缺乏稅收鼓勵措施;對購物退稅制度已經在海南島實施了離島免稅購物辦法，免稅購買額度也有所提高，但入境遊客購物退稅制度還沒有建立，更沒有從國家戰略角度研究如何推出可供入境旅客消費的代表國家形象和地方特色的標志性商品。因此需要從頂層設計的高度，從貫徹稅收法定原則的角度系統研究促進旅遊消費的稅收政策措施。

1.從供給角度看

通過稅收政策措施促進旅遊業本身的發展，以提供更吸引居民旅遊消費的個性化、特色化、多樣化、時尚化的旅遊消費產品，使居民“願”進行旅遊消費。稅收支持主要是不同形式的稅收支出，主要是對旅遊投資的刺激及對市場失靈的調節：一是要研究制定針對旅遊投資的優惠政策。如對購買旅遊企業發行的企業債券利息免徵個人所得稅;旅遊項目投資從獲利年度始可以享受幾年的免稅政策，或者享受投資從應納企業所得稅中進行一定比例的抵免;由於旅遊產品的推廣宣傳具有特殊重要性，對旅遊宣傳費用應允許稅前全額扣除;由於旅遊新業態的投資風險大、效益難確定，在新業態發展初期，應給予一定的減免稅收優惠，如對自駕車、房車營地建設項目給予所得稅減免優惠。二是需進一步降低中西部地區旅遊企業和從事鄉村旅遊、紅色旅遊、生態旅遊等業務企業的企業所得稅稅率。限期適用優惠稅率，這既是平衡不同地區旅遊業發展差異的措施，也是區域經濟平衡發展的重要手段，具有很強的社會效益。三是要提高旅遊業應納稅額核算中人員培訓、籌資融資等方面的成本費用扣除標准，降低旅遊企業稅負。四是應完善旅遊業並購所得稅收制度，積極促進旅遊企業上市和資產的並購整合，引導大型旅遊企業向適度集團化和市場集中化方向發展，優化旅遊業內部不同企業之間的結構。五是要優化旅遊產業內部結構。如對旅遊消費需求的引導形成國際旅遊、國內旅遊、出境旅遊並重的旅遊消費格局，建立合理的旅遊產品結構，增強旅遊產品間的銜接和協同。

2.通過稅收鼓勵特色旅遊商品開發和完善購物退稅制度

我國2013年境內旅遊購物收入約7000億元。國發[2014]31號文件中提出：“到2020年，境內旅遊總消費額達到5.5萬億元”。2009年的《意見》提出要“大力發展旅遊購物，提高旅遊商品、旅遊紀念品在旅遊消費中的比重”。此後我國的旅遊購物、旅遊商品、旅遊紀念品有了長足發展，旅遊購物收入占旅遊總收入的比重也逐年提高。目前，全國旅遊購物收入占旅遊總收入的比重已接近30%，但相較旅遊購物發達國家和地區40%-60%的比重，還有很大差距。當我國旅遊購物在旅遊消費中的比重從現在的不到30%上升到旅遊發達國家的最低點—佔比40%時，消費額就能達2.2萬億元，這將給我國帶來巨大的社會經濟效益，對轉變發展方式、擴大內需有著重大的影響和意義。稅收方面對列入“旅遊商品推薦名單”的商品的研發費可視同科技企業的研發費加計扣除，對旅遊商品的宣傳費亦可據實扣除。要加快研究制定入境外國遊客的購物退稅制度。歐洲、澳大利亞等已經有很成熟的外國遊客購物離境退稅制度。隨著我國遊客到歐洲旅遊人數的激增和購物支出的增加，歐洲國家在方便我國遊客退稅方面也出台了不少“便民”措施，如提供現場退稅、提供中文服務甚至直接提供退稅一條龍服務等。我國的稅收征管、海關管理方面已經具備了相應的條件，但由於缺乏退稅制度，更缺乏有吸引力的商品，從外國遊客購物方面取得的收入並不多。應盡快選擇一定的商店作為免稅購物的定點企業，在商店或海關設立退稅櫃台，確定退稅流程和額度，以刺激旅遊購物。

3.從提供旅遊時間角度

通過一定稅收措施鼓勵所有單位和企業落實帶薪休假制度，通過閑暇時間的保證讓居民“能”進行旅遊消費。盡管我國相關法律已經規定了帶薪休假制度，但要真正落實仍需要一段時間。在過渡期—比如3年內，允許企業所得稅稅前列支雙倍休假期間的工資支出。對避開法定假日高峰期，實施錯峰帶薪休假並且享受休假的職工人數達到一定比例的企業，可以按職工工資總額再加計一定比例在企業所得稅稅前扣除。

4.從增加個人可支配收入角度

應完善對個人旅遊消費的優惠措施，使居民“能”進行旅遊消費。提高居民收入水平是擴大旅遊消費的根本途徑，從旅遊業角度通過發展旅遊業提高相關從業人員數量，並逐步提高其收入水平是一個方面，從與旅遊相關支出的稅收優惠看，又是另一個方面。比如，對企業為職工提供集體旅遊或企業提供部分或全部旅遊支出的，可以設定一定限額不計入個人應稅所得范圍;旅遊企業為吸引旅客進行旅遊券免費發放的可以加倍進行稅前扣除;在逐步實行綜合與分類相結合的個人所得稅制時可以考慮允許居民個人每年在個人所得稅前扣除一定額度的旅遊消費支出;鼓勵旅遊消費信貸，對旅遊消費信貸支付的利息允許在稅前扣除;加快完善養老醫療教育等項改革，為居民旅遊消費提供底氣和信心。

5.建立旅遊特別消費區(或稱自由旅遊貿易區

或將旅遊特別消費區的概念直接並入自由貿易區概念)，完善相關稅收政策。對邊境旅遊消費特區應視同“境內關外”，實行封閉管理，區內關稅零稅率，購物零稅率。應制定相應的促進消費的政策，除零稅率外，在消費特區推出適合的旅遊新產業並制定相應稅收政策，尤其在沿邊重點口岸、邊境城市更應從入境免簽證到購物管理等全方位實行優惠。也可以在內地建立類似的消費特別區，盡管全封閉較難，但也可增設免稅店、完善退稅程序。制定鼓勵內地居民去旅遊消費特區購物和消費的優惠政策，如繼續提高從海南離島購買免稅物品的額度等。

6.配合“一帶一路”戰略

研究對入境游和出境游及國內游的稅收差別待遇，適當調整我國居民旅遊結構，縮小旅遊貿易逆差。對涉及“一帶一路”的國家可以鼓勵國民去旅遊，並放寬免稅入境物品的額度。鑒於我國2014年出境遊客已經大大超過1億人次，而入境游則增長緩慢，可以結合外交需要，適當控制非“一帶一路”國家的出境旅遊流向和總量，如考慮對出境遊客徵收一定的旅遊特別消費稅;同時嚴格控制我國居民出境旅遊後攜帶免稅品入境的數量，嚴格按照關稅條例對行李物品徵收關稅。與國內擴大免稅店規模、提高免稅品購買額度、鼓勵去旅遊特別消費區進行購物進行配合，促進國內旅遊商品的消費。
消費稅的論文篇2：《試論消費稅稅收籌劃對其他稅種的影響》
一、消費稅稅收籌劃對增值稅的影響

(一)消費稅與增值稅的關系

在我國現行的稅制體系當中，消費稅是對特定的消費品及特殊的消費行為按流轉額徵收的一種商品稅，而增值稅一般是對普通貨物在各個環節普遍課稅。一般情況下，在普遍徵收增值稅的基礎上，消費稅是對需要限制和控制消費的特定的消費品和特殊的消費行為按消費流轉額再征一道稅。我國消費稅的具體徵收環節主要集中於生產環節，在委託加工、進口以及零售環節也有部分特殊規定。按現行消費稅法的基本規定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和復合計征三種方式，一般而言，其計稅依據與增值稅的計稅依據具有同一性，但當將自產應稅消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務時，增值稅是按同類應稅消費品平均價計稅，消費稅則是按同類應稅消費品最高價計稅。

(二)消費稅稅收籌劃對於增值稅的影響

在消費稅應納稅額從價定率計算 方法 下，應稅消費品的應納稅額為銷售額乘以適用稅率。反觀增值稅，計征增值稅的銷項稅額與計征消費稅的計稅依據是相同的，均以不含增值稅的銷售額為計稅依據，由於消費稅稅收籌劃而降低其計稅依據時，必定引起增值稅銷項稅額同向減少。

在一般銷售形式中，由於消費稅與增值稅銷項稅額的計稅依據是相同的，所以消費稅稅負與增值稅的稅負呈同向變化。而針對特殊銷售形式，則不可一概而論。

對於消費稅視同銷售行為，增值稅可能也同樣做作視同銷售處理，例如將自產或委託加工應稅消費品用於集體福利等，在這一情形下，既繳納消費稅又繳納增值稅，基於同一計稅依據，消費稅與增值稅的稅負同增同減。另一方面，如果消費稅作視同銷售處理，而增值稅不需要視同銷售，例如將自產或委託加工應稅消費品用於管理部門使用等，這一經濟活動只需繳納消費稅，而不繳納增值稅，則消費稅的稅負不對增值稅產生任何影響。同樣，在某些經濟活動中，可能只有增值稅作視同銷售處理，而消費稅不視同銷售，例如銷售代銷應稅消費品等，只繳納增值稅，而不繳納消費稅，兩者相互獨立，消費稅稅收籌劃對於增值稅的稅負高低也無影響。

二、消費稅稅收籌劃對房產稅的影響

(一)消費稅與房產稅的關系

按照我國消費稅法的規定，消費稅是指對消費品和特定的消費行為等按消費流轉額徵收的一種流轉稅。而房產稅則是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人徵收的一種財產稅。消費稅與房產稅的征稅范圍並無交集，兩者沒有直接聯系。但基於特殊的經濟業務活動，例如在消費稅視同銷售行為中，與房屋有關的應稅消費品成本計入到房屋的成本時，消費稅稅負變化會對房產稅稅負產生影響。

(二)消費稅稅收籌劃對房產稅的影響

消費稅與房產稅的關聯度較低，在現實的生產經營過程當中，只有比較特殊的經濟活動才能將這兩者聯系起來，並且在這些特殊的經濟業務活動下，消費稅稅負與房產稅負呈同向變動，在降低消費稅稅負的同時，也會使得房產稅稅負同向降低。

【案例1】

甲公司為某市木質地板生產企業，2015年初准備修建一棟辦公大樓自用。該公司准備用一批成本為100萬，平均售價為110萬(不含稅)的實木地板用於大樓的建設。試分析，此項經濟活動涉及的消費稅是否對房產稅產生影響?

方案：企業為取得一項固定資產的成本包括其達到預定可使用狀態前所發生的一切合理支出，例如人工支出，材料成本，相關稅費等。上述案例中涉及的經濟活動為企業將自產應稅消費品用於在建工程項目，應作為視同銷售行為進行處理。該批實木地板的成本以及涉及的消費稅應計入辦公大樓成本當中，而不能計入“營業稅金及附加”中，所以會導致大樓成本增加，使得消費稅與房產稅稅負呈同向變化，與企業所得稅稅負呈反向變化。

需要注意的問題是，自2016年5月1日全面實行“營改增”後，不存在非增值稅應稅項目，對於自產應稅消費品用於在建工程項目而言，其增值稅部分也就不作為視同銷售處理。而“營改增”之前，其增值稅視同銷售的部分也同時計入到辦公大樓成本當中。

因此，此項經濟活動計入辦公大樓的成本為：

“營改增”之前：100+110×5%+110×17%=124.2(萬元)

“營改增”之後：100+110×5%=105.5(萬元)

三、消費稅稅收籌劃對土地增值稅的影響

(一)消費稅與土地增值稅的關系

消費稅與土地增值稅的征稅環節不同，消費稅主要在生產環節征稅，而土地增值稅則是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權時，對取得增值收入的單位和個人徵收的一種稅。與此同時，二者應納稅額的計算也大相徑庭。按現行消費稅法的基本規定，消費稅應納稅額的計算主要在生產環節，分為從價計征、從量計征和復合計征三種方式，而土地增值稅則實行超率累進稅率，在實際工作中一般可以採用速算扣除法計算，即計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數。由此可見扣除項目是決定土地增值稅稅額大小的關鍵因素。這兩個沒有直接聯系的稅種，只有基於特殊的經濟活動下，消費稅稅收籌劃所帶來的增值稅負的變化也會影響到土地增值稅。

(二)消費稅稅收籌劃對土地增值稅的影響

消費稅與土地增值稅在一般情況下沒有直接聯系，在納稅人現實的生產經營過程當中，也只有在特殊應稅消費品視同銷售等經濟活動發生時才能將這兩者聯系起來，並且在這些特殊的經濟業務活動下，消費稅稅負與土地增值稅稅負呈逆向變動，納稅人通過消費稅稅收籌劃，在降低消費稅稅負的同時，會使得土地增值稅稅負逆向上升，因此稅收籌劃工作的進行必須統籌兼顧，綜合衡量整體稅負的大小，而不只是單稅種稅負的降低。

四、消費稅稅收籌劃對企業所得稅的影響

(一)消費稅與企業所得稅的關系

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。企業所得稅的應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，其基本計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。而當期的消費稅額屬於扣除項目中營業稅金及附加的范疇，其中營業稅金及附加項目包含除了企業所得稅以及允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。基於上述的定義以及稅法的相關規定，消費稅稅負的變化必然會影響到企業所得稅。

(二)消費稅稅收籌劃對企業所得稅的影響

消費稅屬於價內稅，納稅人當期產生的消費稅額應當計入營業稅金及附加，而營業稅金及附加作為應納稅所得額的扣除項目，其金額的大小必然會對企業所得稅產生一定的影響。在這一情形下，假定納稅人的其他情況不變，如果消費稅稅收籌劃使得消費稅的稅負減少，營業稅金及附加的金額也呈下降趨勢，則應納稅所得額因扣除項目的減少而增加，企業所得稅額隨著消費稅額的減少逆向增加。反之若營業稅金及附加的金額呈上升趨勢，則應納稅所得額因扣除項目增加而減少，企業所得稅額隨著消費稅額的增加逆向減少。而對於減少收入、遞延納稅的消費稅稅收籌劃方法而言，由於減少當期確認的收入金額，則消費稅稅額與企業說的稅稅額會同時減少，呈同向變化。
消費稅的論文篇3：《淺談消費稅稅收籌劃方案》
一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的涵義

本文認為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負擔降低，而是企業的整體效益最大化，甚至稅收負擔降低反而引起企業價值減少，這樣，追求減少稅負就毫無意義。國內以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認為稅收籌劃是指納稅人在 企業戰略 管理的高度，在符合國家法律和稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營、和投資、理財活動的一種企業涉稅管理活動。

2.消費稅稅收籌劃的可行性分析

一方面稅收優惠政策的存在。稅收優惠政策是國家明文規定的，不僅有稅法中規定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應用的稅務處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等;另一方面我國稅制的健全發展。隨著經濟不斷發展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業人員水平提高，使更多納稅人願意通過稅收籌劃來降低稅負。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。

二、消費稅稅收籌劃具體方案

1.對消費稅計稅依據進行籌劃

按照消費稅法基本規定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關規定：應稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，押金不應並入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產品出售，那麼企業就可以在包裝物商節約消費稅。包裝物不作價隨產品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金並不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業折扣的籌劃。稅法規定，企業採用商業折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的凈額作為依據來算消費稅;如果將折扣額單獨開票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業可以按照稅法規定將銷售額、折扣額在同一發票中註明，可以降低應稅銷售額，以達到節稅目的。

2.對消費稅稅率的籌劃

從稅率方面來考慮節稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應稅消費品的籌劃。稅法規定，多項經營不同稅率消費品，應分開計算不一樣稅率的消費品銷售數量和銷售額。未分別計算的或將不同稅率的應稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業如果想節省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規定，從事貨物生產、批發或零售的企業以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為，視同銷售貨物，應徵收增值稅。企業可以考慮設立售後服務部等為客戶提供勞務，將勞務收入單獨核算，單獨納稅。

3.已納稅款扣除的籌劃

稅法規定，如果將應當繳納消費稅的消費品用於連續生產消費品，可利用本期生產使用的數量計算按規定可以的扣除外購、進口或委託加工收回應稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應稅消費品按規定只能是從工業企業買入的消費品，對於商業企業買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業采購應稅消費品，應當盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業減輕稅負。

4.出口退稅的籌劃

稅法規定，企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業在申報出口退稅時，應當分開核算不同稅率應稅消費品。經分析，對於出口業務較多生產企業來說，可以考慮組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業將應稅消費品銷售給外貿子公司，交納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負擔。

三、消費稅稅收籌劃風險防範策略

1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動

隨著經濟不斷發展，國家 政策法規 是不斷修改完善，消費稅稅法的規定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現行稅收政策變化導向，而且要經常關心稅收政策變動，企業可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規避稅收籌劃風險。

2.加強籌劃人員培訓，提高業務素質

稅收籌劃執業風險與稅收籌劃人員素質相關，稅收籌劃人員具有高的專業能力，能夠為企業提供高效稅收籌劃，降低籌劃風險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富 經驗 和完備理論結構。為提高稅務籌劃人員素質，減少由於知識結構欠缺所帶來的稅收籌劃風險，企業必須重視人員的培訓工作。

3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致

稅收籌劃應當嚴格遵稅收相關法律，稅收籌劃如果違法違規，給企業將會造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關。納稅人在稅收籌劃過程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業在享受優惠稅收政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖。

猜你喜歡：

1. 稅收論文參考

2. 淺談增值稅稅法論文

3. 淺談進口關稅相關論文

4. 有關稅務會計專業論文

5. 關於稅務專業畢業論文