會計師事務所的工作的規章制度

⑴ 簡要說明注冊會計師事務所質量控制准則的主要內容

注冊會計師事務所質量控制准則的主要內容：

質量控制准則，質量控制准則是指會計師事務所為了確保審計質量符合獨立審計准則而建立和實施的控制政策和程序的總稱。

1、建立健全各項規章制度。健全的規章制度是會計師事務所開展審計工作的依據和保證。會計師事務所應切實培養職員的質量控制意識、競爭意識和風險意識。

2、加強人員的質量控制。審計工作質量控制歸根結底還是人的質量控制。人的素質提高了，人員管好用好了，審計工作質量自然就上去了。

質量控制准則

會計師事務所的內部控制與其他企業一樣，主要包括資產控制、會計控制和業務控制三大塊，而業務控制也即質量控制居於核心地位。注冊會計師的審計風險很大程度上取決干被審計單應的內部控制制度是否完善，而會計師事務所的內部控制在很大程度上決定了審計質量的保證程度和審計風險的防範水平。因此，會計師事務所本身的內部控制制度健全與否非常重要。

以上內容參考：網路-質量控制准則

⑵ 會計師事務所制度有哪些

會計師事務所會計制度（試行）
（1991年11月29日財政部發布）

第一章總則

一、為了加強對會計師事務所的會計核算和會計管理工作，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，制定本制度。

二、本制度適用於按照《中華人民共和國注冊會計師條例》的規定，經財政部和各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下稱主管財政機關）批准，在我國境內設立的會計師事務所（以下稱事務所）及其所屬獨立核算的分支機構（以下稱分支機構）。

三、主管財政機關和地方注冊會計師協會根據本制度的規定，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以結合本地區實際情況，對會計科目名稱和會計報表項目作適當變動，並報中國注冊會計師協會備案。

四、本制度由中國注冊會計師協會解釋。

五、本制度自發布之日起試行。
第二章會計機構和會計人員

一、事務所應根據本身核算和管理的需要，設立獨立的會計機構，或經主管財政機關批准，由內部某一機構具體負責會計工作，明確會計主管人員和配備專職會計人員。

二、事務所對於會計機構負責人、會計主管人員的任免應經主管財政機關同意。

三、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規、會計制度，努力維護財經紀律、廉潔奉公，忠於職守。

四、會計人員應按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《會計人員工作規則》和本制度的具體規定，辦理會計事務、進行會計核算、實行會計監督。

五、事務所行政負責人，應保證會計人員正確行使職權，支持會計人員的工作。

六、事務所應建立內部稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。
第三章會計核算一般原則

一、事務所應設置完整的會計帳簿，所有收入與支出，都必須入帳核算。一切會計核算業務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。

二、事務所的收入與費用按權責發生制的原則確認。對於本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對於不屬於本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。

三、事務所的會計核算和會計報表的編報，應當劃分期間。事務所的會計年度按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事務所的會計記帳以人民幣元為單位，元以下至角分。涉及外幣核算的，應摺合人民幣記帳，同時登記外幣金額和匯率。

五、事務所會計核算採用借貸記帳法。

六、事務所的會計業務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前後各期應當一致。如需變更，應當自新的會計年度開始時變更，並在變更年度的會計報表和財務情況說明書中予以說明。
第四章會計憑證和會計帳簿。

一、事務所對於發生的經濟業務，應取得或填制原始憑證。原始憑證包括以下幾類：
（一）各種支出款項的憑證。
（二）各種收入款項的憑證。
（三）與銀行及其他往來單位的結算憑證。
（四）其他證明經濟業務發生的單據、票證、表冊等。
各種原始憑證應當具備合法性、真實性、正確性。

二、事務所原始憑證應當包括以下基本內容：
（一）憑證的名稱和填制日期；
（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；
（三）接受憑證的單位名稱；
（四）經濟業務的內容、品名、數量、單價和金額；
（五）本單位經辦人員簽名或蓋章。

三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。

四、事務所的記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。收支業務不多的，可以通用一種記帳憑證。各種記帳憑證應包括以下基本內容：
（一）填制日期、編號；
（二）經濟業務內容摘要；
（三）會計科目名稱及金額；
（四）所附原始憑證的張數；
（五）填制憑證人員、記帳、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽章。
會計人員應根據審核無誤的原始憑證及時編制各種記帳憑證，期末業務結轉和錯帳的更正可以不附原始憑證。

五、會計人員在編制記帳憑證時，必須做到：
（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關系，所記金額應平衡。
（二）記帳憑證根據每項業務的原始憑證編制，對當天發生的同類會計事項可以適當歸並後編制。
（三）記帳憑證每月或每季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。

六、事務所應設置總帳、明細帳和日記帳三種主要帳簿和各種必要的備查帳簿，並根據會計憑證和其他有關資料及時進行登記。

七、總帳和各種明細帳都必須按月結帳，現金日記帳和銀行存款日記帳應按日結帳，並經常與庫存現金、銀行對帳單核對，做到帳款、帳帳相符。

八、現金日記帳和銀行存款日記帳必須使用訂本帳，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。
採用計算機記錄的日記帳，應當每天列印成書面形式，至少按月順序裝訂成冊。

九、啟用帳簿時，必須在帳簿封面上寫明事務所名稱、帳簿名稱和所屬會計年度，在帳簿扉頁上寫明啟用日期、帳戶目錄、帳簿頁數，並由會計主管人員、記帳人員簽章。記帳人員調動工作時，應註明交接日期，並由交接和監交人員簽章。

十、會計帳簿要保持帳面整潔、字跡工整。如發生記帳錯誤，應根據錯誤情況，採用正確的更正方法進行更正，並由記帳人員在更正處蓋章。

十一、新年度開始時，除固定資產明細帳可在年終結帳後連續使用舊帳外，其他各帳必須另建新帳。建立新帳時，應根據上年各有關帳戶的余額直接轉入新帳的有關帳戶。各種活頁帳平時按每一帳戶分別編號，年終帳務結束後，按帳戶順序整理，裝訂成冊，並逐頁編總頁號，同其他帳簿一並歸檔。
第五章會計交接和會計檔案

一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規定要求辦理交接工作。交接工作應符合以下要求：
（一）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續由事務所負責人監交；一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交。
（二）會計人員辦理移交手續前，對於已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記帳目的，必須登記完畢。記帳人員應在帳冊所記最末一筆數字處蓋章，同時在所經管帳冊的「經管人員一覽表」註明移交日期並簽章。對於尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續辦理。
（三）辦理交接時，應移交和交代的事項有：有關印鑒；庫存現金、支票簿、有價證券；會計憑證、帳簿和其他會計檔案資料；有關的文件規定、規章制度；各種應經辦的未了事項及其他應交代的工作。
（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執1份，一份報領導審閱後歸檔。
撤銷或合並的單位，會計機構負責人、會計主管人員和經辦會計人員必須負責辦理全面清理移交手續後，才能離任。

二、事務所的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規定建立會計檔案，妥善保管，並按財政部、國家檔案局制發的《會計檔案管理辦法》的具體規定嚴格執行。
第六章會計科目

一、會計科目總則
（一）本章統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿和查閱核對，事務所不能任意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
事務所在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列會計科目的名稱。