轉讓定價法規

⑴ 轉讓定價的新規

2012年初，國家稅務總局陸續頒布了有關轉讓定價方面的新法規，其中主要包括：國稅發13號《特別納稅調整內部工作規程（試行）》（以下簡稱「國稅發13號文」）以及國稅發16號《特別納稅調整重要案件會審工作規程（試行）》（以下簡稱「國稅發16號文」）。這兩個文件（以下亦稱「轉讓定價新規程」或「新規程」）的出台在進一步推進中國轉讓定價與反避稅管理工作的同時，也給了企業日常稅務管理工作一些啟示。
國稅發13號文主要明確了現有轉讓定價法規的原則性規定，同時對內部管理作了進一步的統一。13號文要求各地稅務機關建立特別納稅調整案源篩選工作機制，加強關聯申報審核，定期實施檢查，對特別納稅調整工作實施集中統一管理。在調查過程中，主管稅務機關可要求異地的可比企業或關聯方提供相應資料，也可以於批准後，在全國范圍收集關聯方或可比公司的信息，實現充分的情報交換。此外，13號文對單邊預約定價安排作了進一步說明，規定單邊預約定價安排由主管稅務機關組織談簽；涉及兩個以上省稅務機關的單邊預約定價安排，由稅務總局統一受理並簽訂安排。
國稅發16號文是針對重大案件的確定及審核程序的專門規定。根據16號文，重大案件包括：注冊資本達到一定水平以上、且調查年度年均主營業務收入在一定標准以上的案件；全國行業聯查或集團聯查的案件；其他由稅務局確定的案件。特別納稅調整重大案件報請稅務總局會審小組進行會審工作，一案一會。會審小組成員意見實行投票制度。

⑵ 我想成立一家會計師事務所，有什麼條件嗎

四大的待遇從市場薪資來說是比較高的，相較於其他大公司的剛入職的時候要高出一些。本科生6800，研究生7100，新入職的人就可以拿到6800~7100的薪資。

薪酬福利方面。加班費、差補、醫療保險等等補貼都是有豐厚的制度。由於這個行業是女性化的行業，因此在員工福利方面，四大非常重視女性在財經領域和公司內部的發展，像德勤都有提升女性員工的計劃和名額。特別值得一提的是，對於新入職的同學，公司會為每一位新入職的同學指派兩位師傅。第一位主要負責幫助你業務方面的提升。另一位是較早一到兩年入職的同事，在生活、企業文化方面幫助讓他更快的適應環境。

以下是四大會計師事務所不同級別的薪酬情況，僅供參考。

第一年的起薪目前大概在7200元/月的水平，春節當月可領取13薪，無其他項目獎金;

第二年的平均薪酬在8500元/月的水平，春節當月可領取13薪，無其他項目獎金;

初級審計師級別中，同樣KPI評分的研究生比本科生每月多拿300元工資，直至升任高級審計師。

高級審計師：

第一年的平均薪酬在10000元/月的水平，春節當月可領取13薪，無其他項目獎金;

第二年的平均薪酬在14000元/月的水平，春節當月可領取13薪，無其他項目獎金;

第三年的平均薪酬在17000-18000元/月的水平，春節當月可領取13薪，無其他項目獎金;

初/高級審計師可以按照各自工資水平對應的時薪領取加班工資，出差時有200元/天左右的補助，每年有10天(初級審計師)或15天(高級審計師)年假，10天帶薪病假，基本無其他福利。

經理、高級經理：

第一年的經理的起薪大概在30000元/月，無13薪，每年根據KPI打分給予0.5月-2月工資作為獎金。

第一年的高級經理的起薪大概在50000元/月，無13薪，每年根據KPI打分給予0.5月-2月工資作為獎金。

經理及以上級別無加班工資。每年有20天年假，10天帶薪病假，基本無其他福利。

合夥人：

做到「四大」的合夥人，說明你已經走到了事務所職業生涯的金字塔尖，成為塔頂上最優秀的5%，需要多年的打拚和積累，合夥人擁有高學歷、高薪水，但也承擔著更大的風險。Partner(合夥人)賺錢比較多，通常，他們擁有分紅的權利。

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⑶ 國際反避稅的經驗

在當今國際經濟交往日益密切的情況下,發達國家的納稅人往往採取各種避稅手段將利潤、所得或收益從高稅的居住國轉移到避稅地,以達到避稅的目的,從而使發達國家的稅收利益受到很大的損害。因此,主要發達國家對反避稅立法工作尤其重視,積累了不少國際反避稅的經驗。
制定限制避稅性移居的反避稅法規
跨國納稅人經常採用從高稅國移居到低稅國或避稅地的手段以擺脫高稅國的居民身份,從而免除其對高稅國政府負有的無限納稅義務。對此,發達國家採取了以下一些立法措施,包括限制自然人移居的國際反避稅措施和限製法人移居的反避稅措施。如德國規定,納稅人(自然人)雖已失去本國居民身份,但仍有經濟聯系的,在未來10年內仍視其為國內的稅收居民,應連續對其徵收有關的所得稅。
制定轉讓定價法規是行之有效的反避稅措施
跨國公司往往通過關聯企業之間的關聯關系在公司內部之間利用轉讓定價轉移利潤,以達到避稅的目的。因此,要想對這種避稅活動給予限制,關鍵是應堅持「獨立競爭」標准,凡是符合「獨立競爭」標準的,在征稅時就可以承認,否則,要按照這一標准進行調整,這樣就可以達到防止避稅的目的。美國稅法在這方面有較詳細、明確的規定,已為許多國家所仿效。調整轉讓定價的方法主要有以下三種:可比非受控價格法、再銷售價格法和成本加利潤法。
制定防止利用避稅地對付避稅的法規
針對國際避稅地的無稅或低稅的特殊稅收政策,一些國家從維護自身的稅收權益出發,分別在本國的稅法中制定了對付避稅地的法規,以防止國際避稅行為發生。各國對付避稅地法規的基本內容主要有受控外國子公司的相關規定、應稅的外國公司保留利潤和法規所適用的納稅人等相關規定。其中美國的防範措施規定的最為復雜,也最為典型,如美國的F分部所得。此外,澳大利亞、加拿大、德國、義大利和日本等國都有關於對付避稅地的法規。
制定防止濫用稅收協定的反避稅法規
為了防止本國與他國簽訂的稅收協定被第三國居民用於避稅,絕大多數國家都把濫用稅收協定的行為視為一種不正當的行為,並主張加以制止。他們制定了防止稅收協定被濫用的措施,如瑞士制定防止稅收協定被濫用的國內法規;而其他大部分國家都選擇在簽訂雙邊稅收協定中加入反濫用條款,而且還可以採用多種方法,具體有排除法、真實法、納稅義務法、受益所有人法、渠道法和禁止法等。
制定限制資本弱化的反避稅法規
資本弱化就是指在公司的資本結構中債務融資的比重大大超過了股權融資的比重。如果一國稅務當局對本國企業的資本弱化狀況沒有一定的限制,那麼該國的稅收利益就會受到一定的損害。因此,目前許多國家都採取了一些限制措施,防範跨國公司通過資本弱化方式來減少本國企業的納稅義務。如美國規定公司的債務/股本比例不得超過 1.5∶1;加拿大規定債務/股本比例不能超過3∶1。此外,澳大利亞、法國、德國也都有限制資本弱化法規的相關規定,只是各國規定的債務/股本比例稍有差別。
加強稅務行政管理以防範國際避稅
要有效地防止或限制國際避稅,不僅需要各項稅收立法,而且還需要加強反避稅工作的稅務行政管理。對此,許多國家從以下兩方面加強了徵收管理,制定了比較嚴密的稅收管理制度。一方面,各國加強國內稅務行政管理工作,以保證各項反避稅法規的貫徹實施。各國採取的措施主要有強化納稅申報制度、加強會計審計制度、所得核定製度、把舉證責任轉移給納稅人以及與銀行進行密切合作。另一方面,要加強反避稅的雙邊或多邊國際合作,加強國與國之間的稅收情報交換。