房產稅暫行條例細則
⑴ 企業房產稅暫行條例實施細則有哪些
2017最新房產稅暫行條例實施細則
第一條 依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規定，制定本細則。
第二條 房產稅在下列地區徵收：
一、城市按市行政區域(含郊區)的區域范圍;
二、縣城按縣城鎮行政區域(含鎮郊)的區域范圍;
三、建制鎮按鎮人民政府所在地的鎮區范圍，不包括所轄的行政村;
四、工礦區指大中型工礦企業所在地非農業人口達二千人以上，工商業比較發達的工礦區。開征房產稅的工礦區須經省稅務局批准。
第三條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。
第四條 房產稅依照房產原值一次減除百分之三十後的余值計算繳納。
房產原值是指納稅人按照財務會計制度規定，在帳簿記載的房產原值。對納稅人未按財務會計制度規定記載，房產原值不實和沒有原值的房產，由房產所在地稅務機關參考同時期的同類房產核定。
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
第五條 房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為百分之一點二;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為百分之十二。
第六條 下列房產免徵房產稅：
一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;
二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;
四、社會舉辦的學校、圖書館(室)、文化館(室)、體育館、醫院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業單位自用的房產;
五、個人自有自用的非營業用的房產;
六、經有關部門核定屬危房、不準使用的房產;
七、經財政部門和省稅務局批准免稅的其他房產。
第七條 對少數民族地區、山區和其他地區部分新建立的建制鎮，由於經濟不發達，房屋簡陋，縣人民政府要求緩征的，可由縣稅務局上報，經省稅務局批准，可暫緩徵收房產稅。
第八條 除本細則第六條規定者外，納稅人納稅確有困難，可向房產所在地納稅人稅務機關申請，經縣(市)稅務局批准，酌情給予定期減稅或免稅的照顧。
第九條 房產稅按年徵收，分期繳納。具體的繳納期限，由市、縣稅務局規定。
第十條 納 稅人應於本細則施行之日起二個月內，將現有房產的座落、結構、幢數或間數、面積、原值或租金等情況據實向房主所在地的稅務機關申報登記。申報登記後，納稅 人變更地址，新建或購買的房產，產權轉移，房屋添建，改建增減原值，免稅房產出租或營業，應於變更、建成、購進、轉移、添建、改建竣工和出租、營業之日起 二十天內，向所在地稅務機關申報。
第十一條 房產稅的徵收管理，除本細則第十條規定者外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》和《廣東省稅收徵收管理實施辦法》的規定辦理。
第十二條 房產稅由房產所在地的稅務機關徵收。
第十三條 本細則由廣東省稅務局負責解釋。
第十四條 本細則自1987年1月1日起施行。
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最新上海市房產稅實施細則
為進一步完善房產稅制度，合理調節居民收入分配，正確引導住房消費，有效配置房地產資源，根據國務院第136次常務會議有關精神，市政府決定開展對部分個人住房徵收房產稅試點。現結合本市實際，制定本暫行辦法。
一、試點范圍
試點范圍為本市行政區域。
二、徵收對象
徵收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬於該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房，下同)和非本市居民家庭在本市新購的住房(以下統稱「應稅住房」)。
除上述徵收對象以外的其他個人住房，按國家制定的有關個人住房房產稅規定執行。
新購住房的購房時間，以購房合同網上備案的日期為准。
居民家庭住房套數根據居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市擁有的住房情況確定。
三、納稅人
納稅人為應稅住房產權所有人。
產權所有人為未成年人的，由其法定監護人代為納稅。
四、計稅依據
計稅依據為參照應稅住房的房地產市場價格確定的評估值，評估值按規定周期進行重估。試點初期，暫以應稅住房的市場交易價格作為計稅依據。
房產稅暫按應稅住房市場交易價格的70%計算繳納。
五、適用稅率
適用稅率暫定為0.6%。
應稅住房每平方米市場交易價格低於本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%。
上述本市上年度新建商品住房平均銷售價格，由市統計局每年公布。
六、稅收減免
(一)本市居民家庭在本市新購且屬於該居民家庭第二套及以上住房的，合並計算的家庭全部住房面積(指住房建築面積，下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免徵收房產稅;人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規定計算徵收房產稅。
合並計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積;對有其他特殊情形的居民家庭，免稅住房面積計算辦法另行制定。
(二)本市居民家庭在新購一套住房後的一年內出售該居民家庭原有唯一住房的，其新購住房已按本暫行辦法規定計算徵收的房產稅，可予退還。
(三)本市居民家庭中的子女成年後，因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬於成年子女家庭唯一住房的，暫免徵收房產稅。
(四)符合國家和本市有關規定引進的高層次人才、重點產業緊缺急需人才，持有本市居住證並在本市工作生活的，其在本市新購住房、且該住房屬於家庭唯一住房的，暫免徵收房產稅。
(五)持有本市居住證滿3年並在本市工作生活的購房人，其在本市新購住房、且該住房屬於家庭唯一住房的，暫免徵收房產稅;持有本市居住證但不滿3年的購房人，其上述住房先按本暫行辦法規定計算徵收房產稅，待持有本市居住證滿3年並在本市工作生活的，其上述住房已徵收的房產稅，可予退還。
(六)其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。
七、收入用途
對房產稅試點徵收的收入，用於保障性住房建設等方面的支出。
八、徵收管理
(一)房產稅由應稅住房所在地的地方稅務機關負責徵收。
(二)房產稅稅款自納稅人取得應稅住房產權的次月起計算，按年計征，不足一年的按月計算應納房產稅稅額。
(三)凡新購住房的，購房人在辦理房地產登記前，應按地方稅務機關的要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關信息的查詢結果。地方稅務機關根據需要，會同有關部門對新購住房是否應繳納房產稅予以審核認定，並將認定結果書面告知購房人。應稅住房發生權屬轉移的，原產權人應繳清房產稅稅款。
交易當事人須憑地方稅務機關出具的認定結果文書，向登記機構辦理房地產登記;不能提供的，登記機構不予辦理房地產登記。
(四)納稅人應按規定如實申報納稅並提供相關信息，對所提供的信息資料承擔法律責任。
納稅人未按規定期限申報納稅的，由地方稅務機關向其追繳稅款、滯納金，並按規定處以罰款。
(五)應稅住房房產稅的徵收管理除本暫行辦法規定外，按《中華人民共和國稅收徵收管理法》等有關規定執行。具體徵收管理辦法，由市地稅局負責制定。
九、部門職責
(一)建立工作機制
市政府成立由市財政、地稅、住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門組成的房產稅試點工作機構，建立健全工作機制，推進房產稅試點工作。
(二)協同徵收管理
市住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門要積極配合地方稅務機關建立應稅住房房產稅徵收控管機制，根據本市對部分個人住房徵收房產稅試點的需要，提供相關信息，共同做好應稅住房的認定工作。
(三)實現信息共享
市地稅、住房保障房屋管理、建設交通、規劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統計等部門要共同建立全市統一的房地產信息管理平台，實現個人住房信息資料庫信息共享。
十、評估機制
房產稅稅基評估工作在市政府統一領導下，由市地稅、財政、住房保障房屋管理、規劃國土資源等部門共同組織實施。
十一、其他事項
本暫行辦法未涉及的其他事項，按國家和本市的有關規定執行。
本市開展對部分個人住房徵收房產稅試點中的具體規定，由市財政局、市地稅局、市住房保障房屋管理局等部門制訂，並報市政府同意後公布執行。
本暫行辦法自2011年1月28日起施行。
⑵ 《重慶市個人住房房產稅徵收管理實施細則》和《中華人民共和國房產稅暫行條例》相抵觸，是依照哪個來判
看糗百一年多了，第一次發帖，雲南正能環保科技有限公司，剛成立一年多的公司，向魯甸災區捐款五百萬元，義賣一億元產品全額捐贈災區，作為該公司的合作律師，真心給贊！
⑶ 2016年中華人民共和國房產稅暫行條例實施細則做了哪些新的調整
1、增值稅 稅率為施工服務的3%，依據為：營業稅改徵增值稅試點實施辦法、營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定；符合條件的小微企業月收入3萬下免稅，超過3萬全額計征2、城建稅，稅率為當期繳納增值稅的7%或5%或1%，依據為中華人民共和國城市建設維護稅暫行條例及實施細則3、教育費附加，稅率為當期繳納增值稅的3%，依據為徵收教育費附加的暫行規定，月收入小於10萬免徵，超過10萬全額徵收4、地方教育費，稅率為當期繳納增值稅的2%，依據為徵收教育費附加的暫行規定 月收入小於10萬免徵，超過10萬全額徵收5、印花稅，稅率為當期合同金額的萬分之三，依據為中華人民共和國印花稅暫行條例及實施細則6、水利基金，稅率為當期合同金額的萬分之八，依據為水利建設基金籌集和使用管理實施細則》月收入小於10萬免徵，超過10萬全額徵收7、土地使用稅，稅率各地不一樣，依據為中華人民共和國土地使用稅暫行條例及實施細則8、房產稅，自有房產減值10%-30%後稅率1.2%，依據為中華人民共和國房產稅暫行條例及實施細則9、個人所得稅，稅率較多較雜，依據為中華人民共和國個人所得稅法，注意是法10、企業所得稅，稅率為當期應納稅所得額25%，依據為中華人民共和國企業所得稅法，注意是法 符合條件的小微企業稅率減為20%，應納稅所得額按50%計算
⑷ 增值稅包括哪些內容
增值稅：通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基於增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、製造業、建築業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產製造、批發、零售與消費各個環節。具體徵收內容如下：
一般范圍：包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。
特殊項目：
1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；
2）銀行銷售金銀的業務；
3）典當業銷售死當物品業務；
4）寄售業銷售委託人寄售物品的業務；
5）集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。
特殊行為，視同銷售：
1）將貨物交由他人代銷；
2）代他人銷售貨物；
3）將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；
4）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；
5）將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；
6）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
7）將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費；
8）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
(4)房產稅暫行條例細則擴展閱讀：
增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。
增值稅稅率：自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。目前當前，一般納稅人適用的稅率主要有：16%、10% 、6%、0%等。
增值稅的納稅對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。外資企業從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。
⑸ 了解最新房產稅暫行條例實施細則，把產權牢抓在自己手中
自古以來，中國普遍有一種傳統心理，有了自己的房子就是有了家，有一間屬於自己的小窩，哪怕再小也能踏實，就有了家裡那種溫馨的感覺，工作和生活才能更踏實。隨著我們生活質量的提高，我們對住的要求也越來越高。當我們有了自己的家，那麼隨之而來的問題也花樣百出，就像：什麼是房產稅，房產稅的對象，房產稅的范圍是什麼?最新房產稅暫行條例實施細則是什麼?房產稅徵收標准和徵收對象?哪些情況下住房要繳納房產稅，房產稅怎麼計算?這些問題同時困擾這我們的廣大人民群眾。今天，小編就帶你了解一下最新房產稅暫行條例實施細則。
房產稅暫行條例實施細則
第一條依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規定，制定本細則。
第二條房產稅在下列地區徵收：
一、城市按市行政區域(含郊區)的區域范圍;
二、縣城按縣城鎮行政區域(含鎮郊)的區域范圍;
三、建制鎮按鎮人民政府所在地的鎮區范圍，不包括所轄的行政村;
四、工礦區指大中型工礦企業所在地非農業人口達二千人以上，工商業比較發達的工礦區。開征房產稅的工礦區須經省稅務局批准。
第三條房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。
第四條房產稅依照房產原值一次減除百分之三十後的余值計算繳納。
房產原值是指納稅人按照財務會計制度規定，在帳簿記載的房產原值。對納稅人未按財務會計制度規定記載，房產原值不實和沒有原值的房產，由房產所在地稅務機關參考同時期的同類房產核定。
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
第五條房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為百分之一點二;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為百分之十二。
第六條下列房產免徵房產稅：
一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;
二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;
四、社會舉辦的學校、圖書館(室)、文化館(室)、體育館、醫院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業單位自用的房產;
五、個人自有自用的非營業用的房產;
六、經有關部門核定屬危房、不準使用的房產;
七、經財政部門和省稅務局批准免稅的其他房產。
第七條對少數民族地區、山區和其他地區部分新建立的建制鎮，由於經濟不發達，房屋簡陋，縣人民政府要求緩征的，可由縣稅務局上報，經省稅務局批准，可暫緩徵收房產稅。
第八條除本細則第六條規定者外，納稅人納稅確有困難，可向房產所在地納稅人稅務機關申請，經縣(市)稅務局批准，酌情給予定期減稅或免稅的照顧。
第九條房產稅按年徵收，分期繳納。具體的繳納期限，由市、縣稅務局規定。
第十條納稅人應於本細則施行之日起二個月內，將現有房產的座落、結構、幢數或間數、面積、原值或租金等情況據實向房主所在地的稅務機關申報登記。申報登記後，納稅人變更地址，新建或購買的房產，產權轉移，房屋添建，改建增減原值，免稅房產出租或營業，應於變更、建成、購進、轉移、添建、改建竣工和出租、營業之日起二十天內，向所在地稅務機關申報。
第十一條房產稅的徵收管理，除本細則第十條規定者外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》和《廣東省稅收徵收管理實施辦法》的規定辦理。
第十二條房產稅由房產所在地的稅務機關徵收。
第十三條本細則由廣東省稅務局負責解釋。
第十四條本細則自1987年1月1日起施行。
房屋可以給我們帶來幸福感，是我們財富的象徵，讓我們有著某些尊嚴，地域歸屬感,也是我們的固定資產。小編說了這么多，希望你能了解到房產稅收的對象和稅收的金額。及時繳納房屋稅，避免房屋稅對生活帶來的不方便。了解最新政策和房產稅收條例，能讓你在買房時心裡有底，在買房時對手續和程序了如指掌。
⑹ 各人有幾套房開始收房產稅
一、目前全國性房產稅法還未出台，只是在2011年1月28日，房產稅開始在上海、重慶試點,方案不一。上海方案只針對增量,並給予戶籍居民家庭一定免徵額；重慶方案則偏重高檔住房,涉及存量與增量。2014年1月28日，房產稅試點滿三年。上海和重慶進行試點如果以後實行了，房子越多，稅越高。
二、2017年寧夏回族自治區出台《寧夏回族自治區房產稅實施細則》細則
第四條房產稅依照房產原值一次減除30%後的余值計算繳納的，稅率為1.2%；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。
第七條房產稅按年計算、分季繳納。分季繳納的稅款應於季度終了後15日內繳納入庫，入庫期限最後一日如遇法定節假日可向後順延。
年應納房產稅額在10000元（含10000元）以下的納稅人，納稅人可以自願採取全年一次性申報納稅，繳納時間為每年第一季度終了後15日內，入庫期限最後一日如遇法定節假日可向後順延。
本細則自2018年1月1日起執行。
二、原則上，名下房屋數量是無限制的，幾個一線城市的限購政策除外,在購買房屋時，每套房屋都要交稅。
(6)房產稅暫行條例細則擴展閱讀
中華人民共和國房產稅暫行條例
第一條房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區徵收。
第二條房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
第三條房產稅依照房產原值一次減除10%至30%後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
第四條房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1．2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
⑺ 個體工商戶如何納稅
個體工商戶應按照稅務部門的規定正確建立賬簿，准確進行核算。對賬證健全、核算準確的個體工商戶，稅務部門對其實行查賬徵收；
對生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門對其實行定期定額徵收；具有一定情形的個體工商戶，稅務部門有權核定其應納稅額，實行核定徵收。
一、查賬徵收的
1、按營業收入交5%的營業稅（營業稅已退出歷史，不再徵收）
2、附加稅費
（1）城建稅按繳納的營業稅的7%繳納；
（2）教育費附加按繳納的營業稅的3%繳納；
（3）地方教育費附加按繳納的營業稅的1%繳納；
（4）按個體工商戶經營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進稅率。
二、個體工商戶納稅標准
1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務的繳納5%營業稅。
2、同時按繳納的增值稅和營業稅之和繳納城建稅、教育費附加。
3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免徵增值稅或營業稅，城建稅、教育費附加也免徵。
三 、核定徵收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執行，也就是按區域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發票金額小於定額的，按定額繳納稅收，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。
如果達不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免徵增值稅、城建稅和教育費附加。
(7)房產稅暫行條例細則擴展閱讀：
1、殘疾人員個人為社會提供的勞務，經批准可免徵營業稅。
2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產、經營所得和勞務報酬所得，報經市縣地方稅務局批准，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。
3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的，其生產經營所得，經市縣地方稅務局確定，可在1-3年內給予適當減征個人所得稅的照顧。
4、對國有企業下崗職工從事個體工商經營、家庭手工業的，經地稅部門審核批准，可免徵個人所得稅1年。城鎮集體企業的下崗職工可以比照執行。
5、下崗職工從事社區居民服務業享受的具體稅收優惠政策：
(1)社區居民服務業的具體內容，按照中發〔1998〕10號文件的規定，包括以下八項內容：家庭清潔衛生服務;初級衛生保健服務;嬰幼兒看護和教育服務;殘疾兒童教育訓練和寄託服務;養老服務;病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括計程車接送);避孕節育咨詢;優生優育優教咨詢。
(2)營業稅：國有企業和集體企業下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶自其領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
(3)個人所得稅：對在社區內從事家政、環境衛生、交通安全、治安保障等服務業和非生產經營活動的，3年內免徵個人所得稅。
(4)城市維護建設稅和教育費附加：城市維護建設稅和教育費附加隨營業稅一同免徵，免徵手續按有關規定辦理。
6、退役士兵自謀職業，從事社區居民服務業的，比照下崗職工從事社區居民服務業享受的稅收優惠政策執行。退役士兵須持當地人民政府退役士兵安置部門核發的自謀職業證明材料到當地主管稅務機關按規定辦理減免稅手續。
7、從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅和個體所得稅。
8、下崗職工從事個體經營的，憑職工下崗證，經核實經營執照、身份證後，可免收辦(換)稅務登記證工本費。
9、凡個人開辦的、經地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批准成立的、國家承認學員學歷的各類全日制普通學校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、養老院、婚姻介紹所免徵營業稅;個人舉辦的學校、托兒所、幼兒園自用的土地免徵城鎮土地使用稅。
10、個人投資建立的為高校學生提供住宿服務，並按高教系統統一收費標准收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至2002年底止3年內免徵營業稅。
11、個人經營的營利性醫療機構取得的醫療服務收入，直接用於改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，至2003年7月止3年內免徵營業稅。其自用的房產、土地、車船至2003年7月止3年內免徵房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。
12、其他具體細項可咨詢當地工商部門。
⑻ 38房產稅的法律規定有哪些
稅收法律法規比較多，從類別分有兩類：實體法和程序法：
一、程序法就一專部：《稅收征管法》及其實施細屬則；
二、實體法就比較多：按照規范的范圍和領域分為：
1、流轉類：
（1）《增值稅暫行條例》及其實施細則；
（2）《營業稅暫行條例》及其實施細則；
（3）《消費稅暫行條例》及其實施細則；
（4）《土地增值稅暫行條例》及其實施細則；
2、所得稅類：
（1）《個人所得稅法》及其實施細則；
（2）《企業所得稅法》及其實施細則；
3、財產行為稅類
（1）《車輛購置稅暫行條例》
（2）《城鎮土地使用稅暫行條例》
（3）《房產稅暫行條例》
（4）《城市房地產稅》
（5）《契稅暫行條例》
（6）《印花稅暫行條例》
（7）《資源稅暫行條例》
（8）《城市維護建設稅暫行條例》
（9）《耕地佔用稅暫行條例》
（10）《車船稅法》及其實施條例
4、《關稅法》
每年財政部和國家稅務總局還會制定很多的補充規定，具體可以查閱國家稅務總局的官網。
⑼ 急！房地產開發企業如何交稅
房地產開發企業應繳稅費
（一）、應稅范圍：
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，房地產開發企業，發生營業稅應稅勞務時主要涉及以下兩個方面：
1、轉讓土地使用權：是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。
2、銷售不動產：是指有償轉讓不動產所有權的行為。
不動產，是指不能移動，移動後會引起性質，形狀改變的財產。本稅目的徵收范圍包括：銷售建築物或構築物、銷售其他土地附著物。
（1）銷售建築物或構築物
銷售建築物或構築物，是指有償轉讓建築物或構築物的所有權的行為。以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建築物，視同銷售建築物。
（2）銷售其他土地附著物
① 銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。
② 其他土地附著物，是指建築物或構築物以外的其他附著於土地的不動產。
③ 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。
④ 在銷售不動產時連同不動產所佔土地的使用權一並轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。
⑤ 以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。
⑥ 不動產租賃，不按本稅目征稅。
（二） 涉及稅種
房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅以及契稅等。
1、銷售不動產的營業稅計稅依據
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：
（1） 納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
（2）單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照《營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產徵收營業稅。
（3）營業稅暫行條例實施細則第十五條規定：
納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：
① 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
② 按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
③ 按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1—營業稅稅率）
上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。
2、其他具體規定如下：
（1） 根據《轉發國家稅務總局關於房產開發企業銷售不動產徵收營業稅問題的通知》（京地稅營[1996]592號）規定，在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按「服務業―代理業」徵收營業稅；在合同期滿後，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按「銷售不動產」徵收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按「銷售不動產」徵收營業稅。
（2）對合作建房行為應如何徵收營業稅
根據《轉發國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營[1995]319號）規定：
合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：
第一種方式是純粹的「以物易物」，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：
① 土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；對乙方應按「銷售不動產」稅目征稅。由於雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售不動產行為，應對其銷售收入再按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。
② 以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建築物並使用，租賃期滿後，乙方將土地使用權連同所建的建築物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建築物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建築物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按「服務業―租賃業」征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按「銷售不動產」稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定核定。
第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：
① 房屋建成後，如果雙方採取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅「以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅」的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。
② 房屋建成後，甲方如果採取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬於甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那麼，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按「轉讓無形資產」征稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依「銷售不動產」稅目徵收營業稅；
③ 如果房屋建成後雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按「轉讓無形資產」征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方後，如果各自銷售，則再按「銷售不動產」征稅。
對於轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：
納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。」此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。
（3）根據《轉發國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）的通知》規定：
以「還本」方式銷售建築物，是指商品房經營者在銷售建築物時許諾若干年後可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而採取的一種促銷手段。對以「還本」方式銷售建築物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用徵收營業稅，不得減除所謂「還本」支出。
（4）中外合作開發房地產徵收營業稅問題
根據《轉發《國家稅務總局關於中外合作開發房地產徵收營業稅問題的批復》的通知》 ① 關於中外雙方合作建房的征稅問題
中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移後，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售後的收入進行分配，均不符合現行政策關於「以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅」的規定、因此，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。
同時，對銷售商品房也應征稅。如果採取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按「銷售不動產」征營業稅；如果採取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按「銷售不動產」征營業稅；如果採取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按「銷售不動產」征營業稅。
② 關於中方取得的前期工程開發費征稅問題
外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算徵收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。
③ 對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算徵收營業稅。
轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%，銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%。
計算公式=營業額×5%
二、城市維護建設稅
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定：
（一）計稅依據：納稅人實際繳納的營業稅稅額。
（二）稅率：分別為7%、5%、1%。
計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。
三、教育費附加
（一）計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額
（二）稅率為3%。
計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。
四、土地增值稅
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國發[ 1993 ]138 號）規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。具體講：
（一）對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家徵用不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。
（二）轉讓地上建築物，是指建於土地上的一切建築物，包括地上地下的各種附屬設施。
（三）附著物是指附著於土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。
（四）取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。
（五）土地增值稅的計稅依據
計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額後的余額。
房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：
1、取得土地使用權所支付的金額；
2、開發土地的成本、費用；
3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建築物的評估價格；
4、與轉讓房地產有關的稅金；
財政部規定的其他扣除項目。
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：
（1）取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
（3）開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便於計算，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。
（4）舊房及建築物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建築物時，由市政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率，並經地方主管稅務機關確認的價格。
（5）與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
（6）加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20％的扣除。
（六）稅率：
土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。。
五、房產稅：
如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅。
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
六、城鎮土地使用稅
如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額徵收的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。
七、城市房地產稅、外商投資企業土地使用費
如果單位屬於外商投資企業或外國企業應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。
（一）根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。
（二）根據北京市人民政府發布《北京市徵收中外合營企業土地使用費暫行規定》的通知（京政發[1985]81號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外商投資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定，計算公式為：應納土地使用費額=佔用土地面積*適用的單位標准。
八、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。
在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
九、契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。
徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
（一）下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
1、以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；
2、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；
3、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；
4、以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。
（二） 契稅的計稅依據如下：
1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；
即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬於成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬於計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。
2、土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅徵收機關參照同類土地使 用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；
3、土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換 ，為交換價格的差額；
4、以劃撥方式取得土地使用權的，經批准轉讓房地產時，除承受方按規 定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。
5、承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分 權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。
前款成交價格明顯低於市場價格的差額明顯不合理，並且無正當理由的 ，由契稅徵收機關參照市場價格核定。
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權屬的承受方。應納稅額=計稅依據×稅率。