審計法律責任的依據是
⑴ 涉及審計人員法律責任的相關法律規定
涉及審計人員法律責任的相關法律規定：
《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。
國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。
①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。
目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。
⑵ 二，我國現行的審計法律法規依據主要有哪些
為了適應依法行政的要求，規范審計執法，防範審計風險，修訂後的《審計法》在第三條中增加了一款作為第二款：即「審計機關依據有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家其他有關規定進行審計評價，在法定職權范圍內作出審計決定」。這主要是吸收《審計法實施條例》第四條的相關規定，從法律高度進一步明確審計機關的執法依據，明確審計機關作出處理處罰的執法主體資格。
審計機關依法對被審計單位的財政收支、財務收支進行審計監督是《憲法》和《審計法》賦予審計機關的職權。審計監督是一種執法監督活動，要求審計機關依法對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況進行審計評價，對違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法作出處理處罰的審計決定。然而，對於哪些法律法規能夠成為審計機關進行審計評價、作出處理處罰的執法依據，目前還存在不同認識，尤其是對於已規定了有關主管部門為執法主體的法律法規，常有人質疑審計機關是否還具有執法主體資格，能否依據其作出審計處理處罰決定。修訂後的《審計法》增加這款規定，實際上已經明確上述問題，這對於進一步澄清認識，解決審計法律適用的實際問題，是十分必要的。
明確審計機關的執法依據
審計機關在履行審計監督職責時，對被審計單位的財政收支、財務收支進行審計評價，作出審計決定必須有明確的法律依據，這是依法審計的必然要求。由於《審計法》及其實施條例主要是關於審計機關的組織形式、審計人員、審計監督職責范圍、審計許可權手段、審計程序及法律責任的法律規范，具有組織法和程序法的性質，不可能也沒有必要對被審計單位各類違反國家規定的財政收支、財務收支行為的具體表現形式作出全面的、列舉式的規定；不可能也沒有必要對上述各類違規行為的具體審計處理處罰種類和幅度作出具體規定。我國關於調整財政收支、財務收支關系的法律規范分散於財政、稅務、海關、金融、投資、物價等相關的法律、法規和規定中，這些法律規范分別規定了一些不同的違反財政收支、財務收支的行為和應承擔的法律責任。比如《預演算法》、《稅收征管法》、《會計法》、《證券法》、《保險法》、《公司法》、《商業銀行法》等等。這些法律規范對被審計單位均有效力，均應成為審計機關履行審計監督職責時對被審計單位進行監督檢查所依據的法律規范。審計實踐中，審計機關需要對查出的違反國家規定的財政收支、財務收支行為進行定性和處理處罰時，必須適用或者依照這些與財政收支、財務收支相關的法律規范，在這些法律規范只規定違規行為的具體表現形式未規定相應處理處罰措施的情況下，還可以依據《審計法實施條例》第五十二條、五十三條的規定進行處理處罰。因此，只有在《審計法》中通過對審計監督的法律適用問題作出指引性的規定，才能明確審計機關的執法依據。
⑶ 審計規范是判別審計責任的重要依據
審計規范的定義：是指審計活動中應當遵守的行為規則。
審計責任的定義：是注回冊會計師執答行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。
審計規范的作用：
審計規范有利於審計法規的具體化
審計法規有利於規范審計行為
審計規范有利於保證審計工作質量，提高審計工作效率
審計規范是判別審計責任的重要依據
審計責任的法律構成：
適格的行為主體，即承擔審計責任的主體,必須是參與審計活動的注冊會計師或有關組織和個人，凡參與審計活動的組織和個人均可構成審計責任的主體，具體包括注冊會計師、會計師事務所，主任會計師及受聘參與審計活動的專家與助理人員等；
行為主體存在過錯，即行為主體的存在過錯或舞弊行為；
行為違法，即行為主體的過錯行為違反了相關法律法規或業務約定的規定;
有損害事實，即對他方當事人已經造成了財產損失；
因果關系，即行為主體的違法行為與損害事實之間存在引起與被引起的關系，這是確定對某一特定損害是否應由行為主體承擔法律責任的關鍵要件。
⑷ 工程審計的法律依據有哪些
《審計法》第二條第二款規定，國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規定接受審計監督。
因此，凡是由財政支出投資興建的建設工程項目都必須依法接受審計。其他資金投資建設的工程項目，投資人也可以委託第三方機構進行審計。
⑸ 從事審計的法律依據有哪些
《經濟法》，《會計法》，《審計法》，《企業法》，《公司法》，《合同法》，等相關的法律法規和條文。
⑹ 審計的依據是什麼
選用審計依據時，必須遵循准確性原則、針對性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。
審計依據是指查明審計客體的行為規范，是據以作出審計結論、提出處理意見和建議的客觀尺度。審計依據與審計准則的關系是:審計依據包含審計准則，審計准則是審計依據的重要組成部分。審計依據的特點是層次性、相關性、地域性、時效性。
不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據，審計人員應根據不同的審計目標、不同的實際需要，選用適當的審計依據進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。審計人員在選用審計依據時遵循一定的原則：
(一)從實際出發
審計人員應從實際出發，具體問題具體分析，根據需要選定適用的依據;選用時一定要根據依據的權威性、層次性、區域性、時效性、相關性的特點及其要求，盡可能選用權威性大的，令人信服的依據；盡可能選用高層次的依據，如選用的低層次依據一定不能與有關高層次依據相抵觸;應選用本地區、本行業、本單位適用的依據；應選用適用於被審計事項發生時有效的依據;應選用與被審計事項有關、有利於做出審計判斷、表示審計意見和做出審計決定的審計依據。
有法律、法規依據的，一定要選用法律、法規作為依據。如果選用的行政法規與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規定為審計依據;國務院各部門之間的規定相抵觸時，應以法律、行政法規授權的主管部門的規定為審計依據;地方人民政府與國務院主管部門的規定相抵觸時，除國家另有規定外，應當以國務院主管部門的規定為審計依據。
下級人民政府、部門的規定與上級人民政府、部門的規定相抵觸時，除國家另有規定外，應以上級人民政府部門規定為審計依據。審計中發現的重大問題沒有明確的審計依據時，應當請示本級人民政府或上級審計機關，或從是否合理、是否正確、是否違背了國家法律、法規，是否損害了國家利益或是否侵犯了被審單位的合法權益等方面去判斷。
(二)把握實質問題
被審計單位的經濟活動是錯綜復雜的，經濟情況是瞬息萬變的，因為影響經濟活動的因素是多方面的、不斷變化的。
因此，既要歷史地看問題，又要辯證地看問題，認真仔細地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質問題;多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實質，才能選用適當的審計依據，並據以做出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。
(三)准確可靠
審計人員所運用的依據必須准確可靠，決不能把道聽途說的主觀臆測作為判斷是非的依據。無論引用什麼資料作為依據，均要查看原件、簽發單位和簽發時間，並判斷其適用性；凡引用數據，一定要親自復核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標准，必須要有原文資料，並核實其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領導的口頭指示和某種會議精神，如沒有文字依據，均不得作為審計依據；凡引用法律、法規、規章制度，一定要查到原文原件，做適當的摘錄或復印，決不可斷章取義，妄加推論。
總之，准確而合理地運用審計依據，有利於客觀公正地做出審計判斷，有利於提出合理的審計意見和做出正確的審計決定，有利於審計工作質量的提高。
⑺ 審計法律責任
審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。
⑻ 審計依據有哪些
審計依據為：
（一）按審計依據來源渠道分類
1．外部制定的審計依據 國家制定的法律、法規、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發的規章制度和下達的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。 2．內部制定的審計依據 被審單位制定的經營方針、任務目標、計劃預算、各種定額、經濟合同、各項指標和各項規章制度等。
（二）按審計依據性質內容分類
1．法律、法規 法律是國家立法機關依照立法程序制定和頒布，由國家強制保證執行的行為規范總稱。如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、預演算法、稅收征管法、海關法、各種稅法、企業法、公司法、經濟合同法等等。法規是由國家行政機關制定的各種法令、條例、規定等，如《全民所有制企業轉換經營機制條例入《價格管理條例》、《企業會計准則》、《企業財務通則》等等。
2．規章制度 主要有國務院各部委根據法律和國務院的行政法規制定的規章制度；省、自治區、直轄市根據法律和國務院的行政法規制訂的規章制度；被審單位上級主管部門和被審計單位內部制訂的各種規章制度等。如國家主管部門制定的各項財務會計制度，單位內部制定的各項內部控制制度等。
3．預算、計劃、合同 如國家機關事業單位編制的經費預算，企業單位制定的各種經濟計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經濟合同等。
4．業務規范、技術經濟標准 如人員配備定額、工作質量標准、原材料消耗定額、工時定額、能源消耗定額、設備利用定額等。此外，還有國家制定的等級企業標准、優秀企業的管理條例等。
（三）按審計依據衡量對象分類
1.財務審計依據 財務審計的主要目標是對被審單位經濟活動的真實性和合法性做出審計和評價。因此，財務審計的主要依據有國家的法律、法規；國家主要部門或地方各級政府制定的規章制度；單位自己制定的會計控制制度、計劃、預算、合同等。
2．經濟效益審計依據 經濟效益審計的主要目標是對被審計單位經濟活動的有效性做出審計和評價。因此，經濟效益審計的主要依據有單位的管理控制制度、預算、計劃、經濟技術規范、經濟技術指標，可比較的各種歷史數據、同行業的先進水平、上等級企業的標准、優良企業的管理規范等等。
⑼ 中國現行的審計法律法規依據主要有哪些
中國現行的審計法律法規依據的話主要有，嗯，如果是企業的話就是會計法，然後會財政部發布的會計准則，另外結合了個人所得稅法，企業所得稅法，增值稅暫行條例等。