人為調高成本有什麼法律責任

Ⅰ 財務人員虛列收入，虛列成本承擔什麼法律風險

虛列成本違反《中華人民共和國稅收徵收管理法》，企業違反國家有關規定，故意混淆成本費用核算的界限，虛增成本費用的舞弊行為。

虛列收入違反《會計法》，這樣的報表如果用於對外報告給投資人、政府監管部門、金融機構等，不管是用於融資還是提供統計數據，根據其導致的後果不同，就會出現觸犯民法、刑法，而不僅僅是行政法規。

這兩種行為都屬於偷逃稅款行為，稅務局的處理手段會從補稅同時補交滯納金，到罰款，到民事訴訟，到刑事訴訟，坐牢是肯定的。

企業違法要由違法事件的責任人來承擔，除了企業本身要承擔民事責任（經濟觸發、賠償、停業）之外，策劃、指揮、指使、參與的相關人等都要承擔法律責任，但是，承擔的責任有大小，判的輕重根據角色來，如果僅僅是被老闆逼的被動而為，那麼在有證據的前提下，會減輕或者免於處罰。

(1)人為調高成本有什麼法律責任擴展閱讀：

稅務機關在稅收徵收和納稅檢查過程中，如發現企業和個體工商業戶有虛列成本行為，應堅決制止，並嚴格按照稅法規定追補因虛列成本而偷逃的稅款，同時根據情節輕重處以一定的罰款或提請司法機關追究當事人的刑事責任。

政部門弄虛作假，重復列支撥款數，形成總預算虛列支出。後經落實確認這些暫存的資金，屬縣財政以前年度以公用、專項等名義，撥給各單位的經費，但財政部門在撥款時就明確告訴收款單位，該款項不能使用，財政還要收回。

Ⅱ 人為操作使公司受到損失的需要負什麼法律責任

我來談談我的看法。
首先，是否要負責任，主要是看你在此次事件中，是否存在嚴重過失，是否按照規定操作。如無，就可以爭取不負擔責任。如有，則需要討論承擔什麼責任？多大的責任？
其次，如需對損失承擔責任。則需要考慮。承擔責任的事實依據和法律依據。對於事實依據，損失的大小，造成損失的參與度等考慮。法律依據則需要考慮與公司關於責任的合同約定，是否有明確的約定。
最後，即使有一定責任，公司可能要求賠償損失，那麼這個損失賠償也需要根據《勞動合同》約定，通過扣發工資來操作。或者通過勞動仲裁進行裁決賠償的標准。
希望對你有幫助，祝順利！

附相關的法律條文：《勞動合同法》
《勞動合同法實施條例》
第十九條有下列情形之一的，依照勞動合同法規定的條件、程序，用人單位可以與勞動者解除固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同或者以完成一定工作任務為期限的勞動合同：

（一）用人單位與勞動者協商一致的；

（二）勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的；

（三）勞動者嚴重違反用人單位的規章制度的；

（四）勞動者嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

（五）勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經用人單位提出，拒不改正的；

（六）勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的；

（七）勞動者被依法追究刑事責任的；

（八）勞動者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿後不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；

（九）勞動者不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的；

（十）勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與勞動者協商，未能就變更勞動合同內容達成協議的；

（十一）用人單位依照企業破產法規定進行重整的；

（十二）用人單位生產經營發生嚴重困難的；

（十三）企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同後，仍需裁減人員的；

（十四）其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行的。
《工資支付暫行規定》
第十六條因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20％。若扣除後的剩餘工資部分低於當地月最低工資標准，則按最低工資標准支付。

Ⅲ 調高和調低產品價格策略有什麼風險

1．調高產品價格策略

在市場競爭過程中，企業為了適應市場環境和自身條件的變化，對原有的產品或服務的價格進行調整，使其與環境的變化相適應。一般來說，企業採取提價戰略的主要原因有：

（1）成本增長

價格上漲的一個主要原因是成本膨脹。成本上升使利潤減少，使企業不得不進行價格調整。由於預計未來繼續發生通貨膨脹，因此企業提價的幅度往往高於成本的增長。

（2）產品供不應求

企業在無法提供顧客所需要的全部產品時，往往採用提價戰略或對顧客實行產品配額。甚至可以同時使用兩種方法。

（3）產品品牌聲譽

品牌聲譽提高，是指產品已經在市場上確立了一定的質量信譽，對消費者具有相當的吸引力。

（4）企業採用滲透定價

企業處於成熟期時，由於生產能力、市場份額、銷售渠道等都已經達到了一定程度，可以通過提價增加利潤或排擠競爭對手。

事實上，企業在採用提高價格策略時，既可採用直接升價的方式，也可採用間接升價的方式。

2．調低產品價格策略

調低產品價格策略，是企業為了適應市場環境和內部條件的變化，把原有產品的價格調低。企業進行產品降價的情況包括：

①企業生產能力過剩，此時通過增加銷售力量、改進產品或採取其他措施難以達到擴大再生產的目的，只好用攻擊性減價的方法提高銷售量；②企業面臨激烈的價格競爭，市場份額有所下降，不得不削價競銷；③企業的成本費用比競爭對手低，通過降價可以迅速擴大市場份額。

在實踐中，降價給企業帶來一定實惠的同時，也會帶來一些風險，它們主要體現在：

第一，可能讓消費者誤認為企業產品質量低於售價高的競爭者的產品質量：

第二，低價可能會買到一時的市場佔有率，但買不到顧客的忠誠度，顧客會轉向另一個價格更低的企業；第三，競爭對手具備深厚的現金儲備，他們也會採取降價措施並持續更長的時間。附錄一妥善管理營銷合同什麼是合同

合同，又稱契約，是指雙方或者多方當事人（包括自然人和法人）之間關於設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同在法律上的特徵主要有四個方面：

1．合同行為是一種民事法律行為

民事法律行為作為一種最重要的法律事實，是民事主體實施的能夠引起民事權利和民事義務產生、變更或終止的合法行為。合同行為作為民事法律行為，只有在合同當事人做出的意思表示是合法的、符合法律要求的情況下，合同才具有法律約束力，並應受到國家法律的保護。而如果當事人做出了違法的意思表示，即使達成協議，也不能產生合同的效力。

2．合同以設立、變更或終止民事權利義務關系為目的

當事人訂立合同都有一定的目的和宗旨，這就是要設立、變更、終止特定的民事權利義務關系。所謂設立民事權利義務關系，是指當事人訂立合同旨在形成某種法律關系（如買賣關系、租賃關系），從而享受民事權利，承擔民事義務。所謂變更民事權利義務關系，是指當事人通過訂立合同使原有的合同關系在內容上發生變化。變更合同關系通常是在繼續保持原合同效力的前提下變更合同內容。如果因為變更而使原合同關系消滅並產生一個新的合同關系，則不屬於變更范疇。所謂終止民事權利義務關系，是指當事人通過訂立合同，旨在消滅原民事權利義務關系。無論當事人訂立合同旨在達到何種目的，只有當事人達成的協議依法成立並生效，才能對當事人產生法律約束力，當事人也必須依照合同規定享有權利和履行義務。

3．合同是兩個或兩個以上當事人意思表示相一致的結果

意思表示的一致性，表明了合同是當事人協商一致的產物。如果不能協商一致，就不會有合同。由於合同是合意的結果，因此它必須包括以下要素：

第一，合同的成立必須要有兩個或兩個以上當事人；第二，當事人須各自從追求的利益出發而做出意思表示，雙方的意思表示是交互的才能成立合同；第三，各個意思表示是一致的，也就是說當事人達成了一致的協議。

4．合同是當事人自願的行為

合同是當事人自願的行為，反映了合同的自願性。當事人各方在平等、自願的基礎上，協商合同條款，明確權利和義務，形成具有約束力的合同關系。當事人在訂立合同時，法律地位是完全平等的，任何一方都不能把自己的意願強加於他方，否則合同無效。

合同的種類

合同的種類很多，根據合同的法律特徵和特點，可以把合同分為以下幾類：

1．諾成性合同與實踐性合同

諾成性合同和實踐性合同。是以合同成立是否以交付標的物為要件作為分類依據。諾成性合同，是指當事人意思表示一致即可成立的合同。例如，買賣合同雙方當事人就合同的主要條款達成一致意見，合同就成立，所以買賣合同就是諾成性合同。凡須實際交付標的物才能成立的合同，為實踐性合同。例如借用合同，只有在出借人將借用物交付借用人時，合同才成立。所以借用合同就是實踐性合同。保管合同是從委託人將保管物交付給保管人時起成立並生效，因而也是諾成性合同。

諾成性合同和實踐性合同的成立和生效時間不同，諾成性合同自當事人各方就合同條款達成一致時即成立和生效，而實踐性合同在一方當事人未交付標的物時，合同不能成立和生效。

2．要式合同與不要式合同

根據合同的成立是否需要特定的形式，合同可分為要式合同和不要式合同。

要式合同，是指必須採用特定形式的合同。不要式合同是指法律沒有特別規定，當事人也沒有特別約定須採用特定形成的合同。區分要式合同和不要式合同的法律意義在於：如屬要式合同，則合同會因缺乏形式要件而不能成立和生效；而對於不要式合同，當事人可採用任何形式，合同形式不影響合同的成立和生效。

3．單務合同與雙務合同

根據合同當事人雙方權利義務的分擔方式，合同可分為雙務合同和單務合同。

雙務合同是指合同當事人雙方相互享有權利，相互負有義務的合同。例如，買賣合同是典型的雙務合同，出賣人負有將出賣的財產交付給買受人所有的義務，同時享有請求買受人給付價款的權利；買受人負有向出賣人交付價款的義務，同時享有要求出賣人交付出賣財產歸其所有的權利。單務合同，是指合同當事人一方只負擔義務而不享受權利，另一方只享受權利而不負擔義務的合同。例如在贈與合同中，贈與人只有將贈與物交付受贈人的義務，對受贈人不享有任何權利，而受贈人只享有接受贈與物的權利，對贈與人不承擔任何義務。

4．有償合同與無償合同

根據當事人取得權利有無代價，可將合同分為有償合同和無償合同。

有償合同是指當事人一方須給予他方相應的利益才能取得自己利益的合同。例如，在買賣合同中，買方必須支付價款才能得到貨物，賣方必須支付貨物才能得到價款，雙方都得償付代價。無償合同是指一方給予他方利益而自己並不取得相應利益的合同，如贈與、借用等。有些合同可以是有償的，也可以是無償的，如委託合同、保管合同等。

5．有名合同與無名合同

根據法律上有無特定的名稱，合同可分為有名合同和無名合同。

有名合同是指法律上已確定了一定名稱的合同。我國合同法規定的有名合同有買賣合同，供用電、水、氣、熱力合同，贈與合同，借款合同，租賃合同，融資租賃合同，承攬合同，建設工程合同，運輸合同，技術合同保管合同，倉儲合同，委託合同，行紀合同，居間合同等。無名合同是指有名合同以外的、尚未由立法統一確定名稱的合同。無名合同如經法律確認或在形成統一的交易習慣後，可以轉化為有名合同。區分有名合同和無名合同的法律意義主要在於處理這兩類合同糾紛所適用的規則不同。對於有名合同，應直接適用有關該類合同的法律規則。對於無名合同糾紛，就應當比照類似的有名合同的規則或根據合同法和民法的一般規定和原則進行處理。

6．主合同與從合同

根據兩個合同間的主從關系，合同可分為主合同和從合同。

主合同是指不依賴他合同而能獨立存在的合同；從合同是指以他合同的存在為前提的合同。例如，為擔保借款合同而訂立的抵押合同，借款合同為主合同。抵押合同為從合同。主合同不存在，從合同也不能存在；主合同消滅。從合同也隨之消滅。

合同的形式

合同的形式，就是合同用何種方式體現出來。根據《中華人民共和國合同法》第10條的規定，當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。法律、行政法規規定採用書面形式的或者當事人約定採用書面形式的，應當採用書面形式。這里規定了三種形式，即口頭形式、書面形式和其他形式的合同。

1．口頭形式

口頭形式，是指當事人只用語言為意思表示訂立合同，而不用文字表達協議內容的合同形式。凡當事人無約定，法律未規定必須採用特定形式的合同，均可採用口頭形式，如日常生活中集市上的現金交易、商店裡的零售等，一般都採用口頭形式。口頭形式的缺點，是發生合同糾紛時難以取證，不易分清責任，所以，對於不能即時清結的合同標的數額較大的合同，不宜採用這種形式。

2．書面形式

書面形式。是指以文字表現當事人所訂合同內容的方式。書面形式是指合同書、信件和數據電文等可以有形地表現所記載的合同內容的形式。所以，電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件等，都可以成為表現合同內容的書面形式。

書面合同必須由文字憑據組成，但並非一切文字憑據都是書面合同。成為書面合同的文字憑據，必須符合以下要求：有某種文字憑據、當事人或其代理人在文字憑據上簽字或蓋章、文字憑據上載有合同的權利和義務。

書面形式的合同有利於明確當事人的權利義務關系，當發生糾紛時也比較容易取證，迅速解決糾紛。所以標的額比較大的合同都應當採用書面形式。

3．其他形式

其他形式是除了口頭和書面以外的形式。比如，當事人以自己的履行行為表明合同關系的成立，實際履行就是一種合同方式。例如，你在商場買東西時，商場給你開具了售貨憑證。這個售貨憑證就是你與商場存在買賣合同關系的證據，一旦發生質量糾紛，以此憑證你可以主張相應的權利。，如果憑證丟失，除了有足夠的證據證明確實是在該商場買的貨，否則就很難主張你的權利。比如，甲去商場買了一根漁竿，回家後發現長短不合適，甲想去換一根，但付款的小票找不到了。甲跟售貨員講能否解決，售貨員說：誰證明你是在我這兒買的?沒有小票，不能換。因此，商場的小票就是你與商場存在合同關系的證據，也可以說是合同的初步憑證。這個書面的小票起到了合同的作用。

書面形式合同的表現形式書面形式是合同訂立的主要形式。書面形式合同除了最常見的直接用文字記載當事人權利和義務的普通表現形式之外，還有以下幾類常見的表現形式：

1．表格合同

表格合同通常是以列表的形式反映出合同的內容。表格合同一般內容比較簡單，不能反映當事人全部權利義務內容。因此。實踐中提供表格的一方可能還附加一些條款供簽訂合同時參考。表格合同通常由表格、附件、有關文書、通用條款等組成完整的合同。

2．車票、保險單等合同憑證

合同憑證是藉以確認雙方權利義務的一種載體。合同憑證不是合同本身，它的功能在於表明當事人之間已存在合同關系。雖然雙方的權利義務並未完全反映在合同憑證上，但因法律及有權機關制定的規章已有明確規定，因而可以確認合同憑證標示著雙方的權利義務關系。

3．合同確認書

合同確認書是確認合同存在的書面文件。通過信件、電傳、電報等方式簽訂的合同，當事人一方可以要求簽訂合同確認書，即以書面形式對合同的內容加以確認。合同確認書可以把分散的合同文件統一起來，使合同更加具體、明確，便於確定雙方的權利和義務，也便於履行。

4．定式合同

定式合同又稱標准合同、定型化合同，是指合同條款事先由一方當事人擬訂好，在訂立合同時，另一方當事人要麼全部接受，要麼全部不接受的合同。

5．公證合同

公證形式是指當事人雙方約定或依照法律規定，由公證機關對合同內容的真實性和合法性加以審查並予以證明的合同形式。公證合同的證據性較強，在合同發生糾紛後，對合同中當事人的權利和義務容易證明。我國的公證是採用自願原則，法律不強制要求當事人公證。

6．鑒證形式

所謂鑒證形式，是指依照法律規定，雙方當事人約定或由國家合同管理機關對合同內容的合法性和真實性進行審查並予以證明，作為合同有效要件的形式。我國的鑒證也是實行自願原則。

合同文本的結構模式

現代生活中合同內容豐富多彩，合同形式也多種多樣。綜觀內容繁簡不一的合同文本。可以發現合同文本具有較為穩定的書面結構模式。隨著社會經濟的發展與交易的復雜化，各類合同示範文本應運而生。合同文本的書面結構模式，一般由首部、正文、尾部和附件四部分構成。

1．首部

首部由標題、當事人基本情況及合同簽訂的時間、地點構成。

標題是合同的性質、內容、種類的具體體現。當事人基本情況及合同簽訂時間、地點居標題之下、正文之上。當事人基本情況即當事人的名稱或者姓名和住所，同時寫明雙方在合同中的關系。當事人是法人或其他組織的，應寫明該法人的名稱和住所；當事人是自然人的，應寫明該自然人的名稱和住所。此項內容是確定當事人、合同權利和義務承擔者的主要依據。

2．正文

合同正文即合同的主要內容，即合同的主要條款。合同的內容要素在下節簡述。

3．尾部

即合同結尾，一般包括以下內容：

（1）雙方當事人簽名、蓋章；（2）單位地址，電話號碼，電報掛號，郵政編碼；（3）開戶銀行名稱，開戶銀行賬號；（4）鑒證或公證。

4．附件

主要包括合同標的條款或有關條款的說明性材料及相關證明材料。比如，技術性較強的商品買賣合同，需要用附件或附圖形式詳細說明標的的全部情況。合同附件是合同的共同組織部分，同樣具有法律效力。

合同的內容要素合同正文由合同的內容要素構成。合同的內容要素通常包括以下幾個方面。

1．標的

合同標的是指合同當事人雙方的權利義務所指向的對象。買賣合同的標的是買賣的物；加工承攬合同的標的是加工行為，即承攬人以自己的勞動完成定作物的行為；運輸合同的標的是運輸行為，即承運人以自己的運輸行為完成合同義務。標的包括三種，即物、行為和智力成果。

2．數量和質量

數量是以數字和計量單位來衡量標的尺度。質量是標的內在素質和外觀形態的綜合，包括標的名稱、品種、規格、型號、等級、標准、技術要求、物理和化學成分、款式、感覺要素、性能等。數量和質量條款是合同的主要條款，沒有數量，權利義務的大小很難確定；沒有質量，權利義務極易發生糾紛。因此，該條款要給予明確、具體的規定。

3．價款或者報酬

價款是根據合同取得財產的一方當事人向另一方當事人支付；；J以貨幣表示的代價。報酬是根據合同取得勞務的一方當事人向另一方當事人支付的貨幣，又可以稱為酬金。價款或報酬是有償合同的必備條款，合同中應說明價款或報酬的數額及計算標准、結算方式和程序等。

4．合同的期限、履行地點和方式

合同的期限包括有效期限和履行期限。有的合同如租賃合同、借款合同等，必須具備有效期限。合同的履行期限是當事人履行合同的時間限度。履行的地點和方式是確定驗收、費用、風險和標的物所有權轉移的依據。

5．違約責任

違約責任是指合同當事人不履行或者不完全履行合同義務所應承擔的民事責任。合同規定違約責任，有利於督促當事人自覺履行合同，發生糾紛時也有利於確定違約方所承擔的責任。這是合同履行的保障性條款。

6．解決爭議的方法

合同發生爭議時，其解決方法包括當事人協商、第三者調解或仲裁、法院審理等幾種。當事人在訂立合同時，應當約定解決爭議的方法。

7．其他

除合同主要條款以外，雙方當事人應據實際情況約定其他有關雙方權利和義務的條款。

買賣合同

買賣合同，是指出賣人轉移標的物的所有權於買受人，再由買受人支付價款的合同。其中，出售貨物的一方為賣方，法律上稱為出賣人；接受貨物的一方為買方，稱為買受人。買賣合同是財產流轉的基本法律形式。

買賣合同具有如下法律特徵：

1．買賣合同是賣方須轉移財產所有權，買方須支付價款的合同

賣方不僅要將出賣物即標的物交付給買方，而且要將標的物的所有權轉移給買方；為此，買方須向賣方交付價款。轉移所有權這一特徵，使買賣合同與一方須交付標的物的其他合同如租賃、保管等合同區別開來：買方須交付價款即取得所有權的對價這一特點，又使買賣合同與其他轉移所有權的合同如互易、贈與合同區別開來。

2．買賣合同是雙務、有償合同

買賣合同的當事人雙方都享有權利。又都負有義務。任何一方取得物質利益，都須向對方付出相應的物質利益，而且這種物質利益的互換是通過貨幣與出賣物的對價進行交換的。

3．買賣合同是諾成、不要式合同

買賣合同自雙方就出賣標的物的意思表示一致即達成協議之時起，即可成立，而不以標的物的現實交付為成立的條件。買賣合同的形式，除法律、行政法規另有規定外，當事人可以自主決定合同的形式（如口頭形式、書面形式，或者其他形式）。

合同管理

合同管理，是指各級政府工商行政管理機關、建設行政主管機關和金融機構，以及工程發包單位、建設監理單位、承包企業依據法律和行政法規、規章制度，採取法律的、行政的手段，對合同關系進行組織、指導、協調及監督，保護合同當事人的合法權益，處理合同糾紛，防止和制裁違法行為，保證合同順利貫徹實施等一系列活動。

合同效力

合同效力，又稱合同的法律效力、合同的法律約束力，是指法律賦予依法成立的合同具有拘束當事人各方甚至第三人的強制力。

合同效力，可以分為對內的效力和對外的效力。對內的效力就是合同對當事人各方的拘束力。對外的效力就是合同對與合同有關的第三人的拘束力。

（1）合同對內的效力包括：第一，當事人負有適當履行合同的義務；第二，違約方依法承擔違約責任的義務；第三，當事人不得擅自變更、解除合同，不得擅自轉讓合同權利義務；第四，當事人享有請求給付的權利、保有給付的權利、自力實現債權的權利、處分債權的權利、同時履行抗辯權、後履行抗辯權、不安抗辯權、保全債權的代位權和撤銷權、擔保權等。

（2）合同對外的效力包括：第一，在任何情況下，合同以外的他人不得侵害合同債權，第三人非法侵害合同債權時，法律賦予合同當事人依法向第三人要求賠償損失的權利；第二，合同對第三人的效力還表現在法律允許債權人可在特定的情況下主張撤銷權或代位權，例如保險公司在賠償被保險人的損失後。就取得了對侵權人的代位求償權。

合同履行的特點

合同履行是把合同訂立時雙方明確的權利義務落到實處的一個過程。合同履行有以下幾個特點：

1．債務人要有履行合同的行為

合同的履行首先是債務人履行合同的行為，即按合同約定交付貨物、支付價款、完成工作或者提供服務等。沒有這一行為，債權人的債權就無法實現。例如，在貨物買賣合同中，出賣人如不履行給付貨物的義務，不實施交付貨物的行為，買受人就無法實現獲得貨物的權利，就不能實現訂立合同的目的。在運輸合同中，承運人不履行運送的義務，托運人就不能實現貨物轉移的目的。在加工承攬合同中，承攬人不履行加工義務，定作人就不能實現得到加工物的權利。

2．債權人獲得履行的結果

合同的履行還必須有債權人實際獲得給付的結果，即債權人的債權通過債務人履行債務得以實現。如在買賣合同中，出賣人按約定給付貨物，買受人依約定接受貨物，便實現了其債權。因此，合同的履行是債務人的給付行為和債權人的受領行為的統一。

3．合同履行主要是債務的積極行為

合同的履行，通常表現為債務人的積極行為，如買賣合同中交付標的物、勞務合同中提供勞務、加工承攬合同中完成約定工作並交付工作成果等：如果債務人不實施這些行為，則構成合同的不履行。合同的履行，有時也表現為消極行為，如技術轉讓合同中的保密義務等，如果債務人實施了約定不得實施的行為，則構成合同的不履行。

合同的擔保

合同的擔保，是指國家法律、行政法規規定的，或者雙方當事人協商確定的，用以保證合同切實履行的一種法律形式。其作用在於：第一，增強債務人履約的責任心，督促其嚴格按合同規定履行義務。第二，保障債權人債權的實現。如果債務人不履行合同義務，債權人則可請求對方或保證人承擔相應的法律責任。特別是在損失已經發生，債務人有可能喪失履行合同或賠償損失的能力的情況下，擔保更有它的特殊作用。第三，從宏觀上，它對嚴肅合同紀律，保障資金融通和商品流通，維護社會主義市場經濟秩序，促進建設和諧社會有積極的作用。擔保不能產生獨立的法律關系。它所產生的法律關系只能從屬於它所擔保的合同，對於它所擔保的合同來說只是一種補充。合同擔保的內容主要包括：

1．保證人

保證人，是保證當事人一方履行合同的第三入。被保證的當事人不履行合同的時候，保證人要承擔代為履行或承擔賠償損失等責任。保證人有兩人以上的，應當共同承擔連帶責任。

保證人代被保證人履行合同後，即相應取得權利人的地位。有權向被保證人請求補償。

2．違約金

違約金，是締結合同的一方不履行合同或不適當履行合同時，必須付給對方一定數額的貨幣。違約金是一種擔保形式，因此，只要有一方不履行合同的行為，即使對方沒有受到損失，也要按照法律和合同的約定支付違約金。

3．定金

定金是指合同的一方當事人為了擔保其履行合同而給予另一方當事人一定數額的金錢，當未按合同的約定履行義務時，無權要求另一方當事人返還定金；如果另一方當事人不履行約定義務的，則應當向其雙倍返還定金。

4．留置權

留置權是擔保的一種方式，是指債權人按照合同的約定佔有債務人的動產，在債務人不按合同規定的期限履行債務時，債權人有權將該財產扣留，等債務人履行債務後再行交付或者以該財產折價或者變賣、拍賣該財產的價款優先受償。不足部分可繼續向債務人要求承擔賠償責任。

5．抵押

抵押，是當事人一方或者第三人為履行合同而向對方提供的財產保證。負有義務的一方不履行義務時，抵押權人在法律法規許可的范圍內，可以從變賣抵押物所得的價款中優先得到清償；變賣抵押物的價款不足給付應當清償數額的，抵押權人有權向負有清償義務的一方請求給付不足部分。但是，國家法律、法令禁止流通和強制執行的財物，不得作為抵押物。

經雙方當事人同意，抵押物可以由抵押權人保管，也可以由提供抵押物的人自己保管。抵押權人由於保管不善造成抵押物損壞或遺失的，應當承擔賠償責任。

合同的變更

合同的變更，是指由於一定的法律事實而改變合同內容和標的的法律行為。

主要有以下幾個特點：

1．協議變更是合同變更的主要形式

通常情況下，合同的變更必須是合同雙方當事人就合同需要修改和補充的內容協商一致，並簽訂修改協議。修改協議是對原合同的修改和補充，其效力高於原合同。任何一方都不能未經對方同意擅自變更合同，否則，不但不會產生合同變更的效力，而且還要承擔違約責任2．合同的變更也可以依據法律的規定產生

根據合同法的規定，因重大誤解訂立的合同和顯失公平的合同，當事人可以請求法院或仲裁機構予以變更和撤銷；對於顯失公平的合同，當事人也可以請求法院或仲裁機構變更或解除合同。

3．合同的變更是合同內容的局部變更

合同變更是對合同內容

Ⅳ 會計負責人違反了採取虛增收入成本等方法 調整財務會計報表該承擔什麼法律責

一、財務報表粉飾的內涵財務報表粉飾應包括兩個層次的內容：一是由於會計法規、會計准則的靈活性和模糊性、滯後性而導致的會計人員（自願或非自願）粉飾財務報表的行為；二是有關會計法規、准則有規定而會計人員（自願或非自願）不按法規准則處理經濟業務來粉飾財務報表的造假行為。第一層次的財務報表粉飾行為顯然不需承擔法律責任，這類財務報表粉飾行為只有通過對會計法律、法規加以完善從而得以解決，而對於第二層次的財務報表粉飾行為，各行為相關人則應為其不法行為承擔相應法律責任，否則將會導致有法不依，必然使我國會計信息失真問題更加嚴重。財務報表粉飾是企業管理當局採用編造、變造、偽造等手法編制財務報表，掩蓋企業真實財務狀況、經營成果與現金流量情況的行為。二、治理財務報表粉飾行為的具體對策1、進一步規范財經法規的建設。會計准則的制定和規劃，應具有超前性，對未來經濟行為的會計環境變化有較科學的分析和預測，盡量避免會計處理中「無法可依」現象出現。還可以參照國際會計慣例的發展趨勢，盡量減少會計准則中可選擇的會計程序和會計方法，以縮小會計選擇的范圍，降低因會計程序和方法的多種選擇性而造成的財務報表粉飾的問題。2、逐步規范會計核算機制。規范的會計核算機制的建立，將有助於會計核算的正規，有助於抑制財務報表的粉飾。會計核算機制不僅包括會計准則和會計制度的制定更應包括會計准則和會計制度的執行。目前應在貫徹執行方面下功夫，建立以內部監督體制為主體、外部監督為補充，而外部監督中應以社會監督為主體，政府監督為補充的會計監督體制。同時應按會計規范化的要求建立嚴密、完善的企業內部控制制度，來保證財務報表的真實可靠。

Ⅳ 舉例說明財務報告舞弊用會計手段是怎樣舞弊的

摘要

進入20世紀90年代以來，世界性的公司財務報告舞弊行為日益猖獗。我國企業財務報告的舞弊行為也較為嚴重。為此，我國新的《會計法》特別制定防止財務報告舞弊的條款，規定了企業、社會和政府3位1體的監管體系。針對財務報告的舞弊行為，有必要從社會角度來研究財務報告舞弊的根源，動機，從而達到防範其行為的作用。
本文從了解會計舞弊的含義出發，以會計舞弊的方式為切入口，了解到會計舞弊的原因：經濟利益矛盾是產生財務報告舞弊的根源，市場政治是產生財務報告舞弊行為的添加劑；企業負責人是財務報告舞弊的導演，國家財政監督的弱化，這些都導致了會計舞弊的形成，為此，我們要學會鑒別會計舞弊，要加大力度嚴懲會計舞弊行為，同時要加強會計監督的內部控制，嚴防會計舞弊的源頭出現。
最後筆者提出，只有找准原因、對症下葯，才能解決我國目前會計監督中存在的各項問題。只有如此，才能真正確保會計信息的真實性與可靠性，為我國的經濟建設作出最大的貢獻。

【關鍵詞】會計監督；會計內部控制 ；會計舞弊；會計舞弊風險

目錄

1會計舞弊的含義及其方式

1.1會計舞弊的含義……………………………………………（）

1.2會計舞弊的通常方式………………………………………（）

2對會計舞弊的分析

2.1經濟利益矛盾是產生企業財務報告舞弊的根源…………（）

2.2市場政治是產生財務報告舞弊行為的添加劑……………（）

2.3企業負責人是財務報告舞弊的導演………………………（）

2.4會計規章制度的能動性取決於國家財務監督的有效性…（ ）

3防範會計舞弊的對策

3.1學會鑒別會計舞弊，這是防範會計舞弊的首要條件……（）

3.1.1會計舞弊手段透視………………………………………（ ）

a.收入舞弊途徑…………………………………………………（ ）

b.費用舞弊手段…………………………………………………（ ）

c.非經營性損益操縱利潤………………………………………（ ）

d.常見的存貨舞弊手段…………………………………………（ ）

3.2加大處罰力度是當前防範化解會計舞弊風險的關鍵……（）

3.3加強會計的內部控制，防範會計舞弊的源頭出現………（）

3.4提高會計從業人員道德水平，是防範會計舞弊的根本…（ ）

參考文獻………………………………………………………………………（ ）

1會計舞弊的含義及其方式

1.1會計舞弊的含義

舞弊是指組織內、外人員採用欺騙等違法違規手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。舞弊是人為達到不良目的，經過事先預謀，精心策劃，運用非法手段作弊的一種故意行為。從舞弊的主體方面可把舞弊行為劃分為組織舞弊和個人舞弊。組織舞弊是指組織領導人為了本單位和其成員的利益，授權有關經辦人員，利用不正當和非法手段，損害國家和其他單位利益的故意行為。個人舞弊是指員工私自為了個人私利利用不正當的和非法手段，損害國家、組織或他人利益的故意行為。

1.2會計舞弊的通常方式

在會計實務中，不符合會計准則精神、不符合會計制度要求的會計信息，均屬於失真的會計信息。而造成失真會計信息的主要原因是管理層舞弊，即在管理者的授意下，利用會計規范給予部門的靈活性，有偏向性或誘導性地提供信息，甚至違背會計規范製造假賬。事實上管理層舞弊是危害最大、後果最嚴重，也最難以察覺和防範的會計舞弊行為。

會計舞弊的通常做法是偽造、變造記錄和憑證，侵佔資產，隱瞞或刪除交易或事項，記錄虛假的交易或事項，蓄意使用不當的會計政策等。目前通常用的手段，一是利用內部控制制度的缺陷和薄弱環節進行舞弊，以達到滿足私慾的目的。如出納人員利用空白支票、財務專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開具支票，挪用公款；經費報銷核算人員利用報銷審批制度不嚴密，而將個人消費票據隨同有關業務支出一起報銷入帳，即平時所指的虛報帽領。二是拉攏與自己職責不相容的人員串通舞弊。如核算人員拉攏保管人員侵吞國家財物。費用核算人員串通出納人員虛列費用侵吞公款等；收入核算人員串通出納將收入不入帳，支出核算人員串通出納將支出多入賬予以私分。三是隱慝或套改憑證。如發票造假、偽造單據，「陰陽發票」，「大頭小尾」發票，虛開偽造增值稅專用發票。四是虛構業務。為套取現金虛構預借差旅費；出納為侵吞現金而虛構支出。五是在各個會計期間內轉移費用，推遲費用的確認。通過計提折舊、待處理掛賬等跨期攤配項目來調節利潤。通過少提或不提固定資產折舊，將應該反映在當期報表上的費用掛在「待攤費用」、「遞延資產」或「預提費用」這幾個跨期攤銷賬戶中的借方，以推遲確認成本費用，實現對利潤的調節。六是惡意使用會計制度中不完善、有漏洞的地方，以達到其不良目的。

2對會計舞弊的分析

2.1經濟利益矛盾是產生企業財務報告舞弊的根源

企業與國家的關系不僅存在統一，也存在矛盾。從物質上分析，這種矛盾是社會資本運動中經濟利益分配的矛盾。國家和企業所追求的發展都具有迫切性，但是，發展的目標是主觀的設計，往往與客觀實際存在差異。國家總是憑借權力得到發展的物質基礎——稅收；企業總是想獲得生存的和發展的物質基礎——利潤。稅收和利潤都來自社會的資本運動創造的剩餘價值。當有限的剩餘價值不能滿足兩者主觀目標需求時，國家和企業開始了不斷舉債。稅收、利潤、舉債貫穿於資本運動過程之中，高額舉債的壓力又促使雙方加劇了對剩餘價值的享有和對社會閑散資金的佔用。因此，資本運動的過程也就成為國家與企業產生利益分配矛盾的過程。同時，這種矛盾隨著資本構成的多元化而變得越來越復雜，隨著資本運動的加速而變得越來越劇烈，這是一種全球化的現象。更重要的是：社會債務資本的數量與企業財務報告舞弊數額隱隱約約勾畫出一條正比例線，雖然暫時不能從理論上進行論證，但從我國企業債務的有關數據可以看出這條線的痕跡：全國企業之間的三角債，1991年3523億元；1996年9269億元；2000年12000億元。1998年銀行收息率60%。這些數字不僅是社會信用狀況的寫照，它也與企業財務報告舞弊案件的增加不謀而和。

國家通過法律、制度和規定來維持社會經濟秩序，要求企業真實、完整、公允地提供有關會計資料，從而監督資本運動安全循環。不論國家頒布的法律、制度、規定是否公平、合理，企業都要執行。企業處於激烈的市場競爭之中，它們盡量尋找法律、制度及規定之間的縫隙缺陷來處理會計資料。甚至在必要的情況下，「故意的輕率的虛報或漏列會計資料」，以達到隱瞞和變更資本運動的真實過程。其目的：一是佔有不該屬於自己的經濟利益；二是對國家經濟利益分配製度不公平性的一種抵觸。因此，企業的財務報告的真實性、完整性成為企業與國家經濟利益矛盾的焦點。企業與國家的經濟利益矛盾是客觀的，是不可避免的，而且這種矛盾還帶有普遍性，存在財務報告舞弊動機的不是個別企業而是所有的企業。另外，即使有的企業歷史上沒有財務報告舞弊行為，也不能否認其現在和將來就沒有舞弊的可能，財務報告舞弊行為是隨著企業的需要而在不同會計期間上的任意選擇。因此，為遏制這種行為，國家面臨兩方面的任務：一方面不斷調整法律、制度、規定、稅率，增強經濟利益分配的公平性，減少與企業的矛盾；另一方面不斷自我控制發展的迫切性，降低社會債務資本總量，適時調整利率、匯率，減輕社會資本運動中的利息轉嫁給企業的負擔。國家與企業經濟利益矛盾的淡化，是減少財務報告舞弊的前提。「淡化矛盾」並不意味著國家利益的讓步，而是上層建築適應經濟基礎的最佳選擇。

2.2市場政治是產生財務報告舞弊行為的添加劑

財務報告舞弊產生於經濟領域但卻深深地打著市場政治的烙印。在資本主義社會中，政治權力作為資本的代言人，金錢與權力之間存在著一種必然的聯系。從美國總統選舉過程中揭露出來的經費籌集交易，德國總理競爭中披露的受賄內幕，以及在台灣地區選舉中的金圓券選票等現象中可見一斑。市場政治侵蝕著市場公平。在社會主義社會，雖然在制度上做出了一些限制，但是隨著市場經濟的活躍，金錢與權力也逐步的親密起來。財務報告的舞弊往往透視著一種政治上的迫切需要，有錢就可以通過搞贊助、搞捐贈來提高社會地位。於是，在財務報告舞弊上開拓出一條陞官發財的便捷通道。

2.3企業負責人是財務報告舞弊的導演

企業的現實狀況與企業負責人的預期值休戚相關，在利潤最大化和企業價值最大化目標驅使下，企業負責人不惜飲鴆止渴，通過財務報告舞弊來滿足自己的慾望。我國上市公司一連串的財務報告舞弊案件，像銀廣夏事件，也讓世人領略到企業負責人在財務報告舞弊上的雄才大略。

產生這種現象的一個重要原因是：沒有量化的法律沒有威力。我們知道美國的法律多如牛毛，而且量化的多抽象的少，實際上是市場經濟造就的。我國在經濟法律的制定上也應該遵循市場經濟的規律，增加量化標准減少原則性、抽象性的條款。財務報告信息具有經濟後果，通過財務報告舞弊製造虛假信息，佔有侵吞他人財產和強盜搶銀行從動機上並沒有區別，實際上是一種犯罪行為，不存在「構成犯罪」和「不構成犯罪」之分，只有輕重之別。因此，凡屬財務報告舞弊案件一律交法院審判，在法律上界定是起訴還是免於起訴，被起訴的犯罪者按照造成的經濟後果量刑。

2.4會計規章制度的能動性取決於國家財務監督的有效性

很多人認為，財務報告舞弊是由於會計人員業務素質低，職業道德素質差、法律意識淡薄導致的。筆者認為，作為一種經濟人，人們的任何一種行動發生之前，都必須考慮到這種行動是否值得（即價值合理性），同時還要估計它的可行性（即工具合理性）。不論是經濟利益還是政治利益決定了單位會計人員必須為企業目標服務。從政治上，單位會計人員沒有與企業負責人爭論是非的能力；從法律上「有權拒絕」的成本，會計人員難以承受，舉報的「果」子比做假賬的「果」子還難吞；從經濟上單位會計也能夠享受一份財務報告舞弊帶來的短期利益。因此，企業會計監督只是一種被動的監督形式，企業會計執行《會計法》、會計規章制度的能動性取決於國家財務監督的有效性。一方面施行會計監督，使單位會計人員增強對會計法規威懾力量的感覺，從而提高會計人員自覺執行會計法規的認真性；另一方面獎勵會計舉報，財務報告舞弊的知情者莫過於會計，會計舉報獲得利益大於舉報成本的時候，財務報告舞弊就遇上了致命的攔路虎。

3防範會計舞弊的對策

3.1學會鑒別會計舞弊，這是防範會計舞弊的首要條件

會計舞弊是一種以獲取不正當的利益為目的，在編制財務報告時，違背會計准則和會計制度以及其他相關法律法規，使用會計技巧，採取欺騙性手段故意謊報財務事實和財務信息，導致會計報表產生不實反映的故意行為。其主要包括：偽造、變造記錄或憑證；侵佔資產；隱瞞或刪除交易或事項；記錄虛假的交易或事項；蓄意使用不當的會計政策等。

在會計實務中，不符合會計准則精神、不符合會計制度要求的會計信息，均屬於失真的會計信息。而造成失真會計信息的主要原因是管理層舞弊，即在管理者的授意下，利用會計規范給予部門的靈活性，有偏向性或誘導性地提供信息，甚至違背會計規范製造假賬。事實上管理層舞弊是危害最大、後果最嚴重，也最難以察覺和防範的會計舞弊行為。

3.1.1會計舞弊手段透視

a.收入舞弊途徑

（1）擴大梢售核算范圍虛增收入。主要手段包括：銷售回購、銷售租回等業務確認為收入；將委託加工業務的加工發出以及收回，通過對開發票方式分別確認為銷售以及購買業務；將非營業收入虛構為營業收入。

（2）提前確認收入或記錄有問題的收入。主要包括：在尚未銷售商品或提供服務時就確認收入；對發出商品以及委託代銷等業務提前確認商品銷售收入；將向附屬機構出售產品確認為收入；在客戶對該項銷售有終止、取消或遞延的選擇權時過早確認收入。

（3）利用財務報表合並技術虛增收入。無論是國際會計准則還是我國會計准則，均以擁有實質控制權作為納人合並范圍的標准。這樣，一方面，對相關公司是否擁有「實質控制權」必須依賴財會人員的專業判斷；另一方面，管理當局可以通過拉長控制鏈條、構建復雜的公司體系等手段，進一步「拓寬」財務報表合並范圍。這些會計選擇的灰色地帶無疑給企業管理層實施財務舞弊創造了條件。

b.費用舞弊手段

（1）收益性支出資本化。收益性支出資本化，就是將期間費用以及應當與本期收入配比的營業成本等故意列作長期資產，以此虛增利潤。

（2）費用攤提目標化。企業基於配股、增發等融資目的，或者為了迎合市場盈利預期等，常常人為調節諸如廣告費、折舊費、研發費、預計損失、無形資產攤銷等費用的計提或推銷的依據、比例。固定資產、無形資產折舊及攤銷期限的延長或縮短均可使當期費用減少或增加。

c.非經營性損益操縱利潤

企業常常通過處置轉讓子公司、非貨幣性交易、債務重整等手段製造非經營性收益進行利潤操縱，企業採用非經營性損益進行利潤舞弊的手段主要如下。

（1）債務重組。新准則將原先因債權人讓步而導致債務人豁免、或者少償還的負債，計人資本公積的做法，改為將債務重組收益計人營業外收入。因此，一些上市公司的控股股東很可能會在公司出現虧損的情況下，或者出於維持公司業績或者配股的需要，通過債務重組確認重組收益來達到操縱利潤的目的。

（2）非貨幣性資產交換。新准則規定，若交易雙方存在關聯關系，可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質，也就是差額不計入損益。因此，一些上市公司如想操縱利潤，會想方設法予以規避，將關聯交易非關聯化。非貨幣性資產交換中，公司對商業實質的判斷也存在一定的會計彈性，這給上市公司的利潤操縱留下一定空間。

（3）借款費用。新准則將借款費用資本化的資產范圍擴大到需要相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨以及投資性房地產等。資本化的借款范圍也由專門借款擴大到專門借款和一般借款。這樣，一些企業便可能在一般借款的利息支出和符合資本化條件的資產上打主意，以達到操縱企業利潤的目的。

（4）無形資產。雖然新准則對研究階段和開發階段的定義進行了區分，但在實際操作中，很難明確劃分這兩個階段。因此，一些公司就可能通過主觀劃分這兩個階段，來決定研發支出費用化和資本化的分界點，以達到操縱利潤的目的。此外新准則中對無形資產的攤銷年限不再局限於直線法，並且攤銷年限也不再固定，這也給一些公司利用調節無形資產的攤銷方式或攤銷年限來操縱利潤提供了途徑。

（5）政府補助。新准則規定，「用於補償企業以後期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益；用於補償已發生的相關費用或損失的，計人當期損益」。在這里，「已發生」和「將發生」是兩個不同的時態，卻關繫到補助的確認金額及當期利潤實現程度，當前的環境之下，是否如實確認，完全依賴於企業的誠信程度，因此有些企業可能人為調節補助取得的原因以操縱當期利潤。

（6）固定資產。新准則要求公司對固定資產折舊年限、方法及預計凈殘值至少每年復核一次，只要與原估計有差異時，就應當調整固定資產的折舊年限與凈殘值，並且調整的方法採用未來適用法，不用追溯調整。因此，公司只要找到證據證明其固定資產使用壽命與原估計有差異，就可以進行會計估計變更，對業績進行調整，從而達到操縱利潤的目的。

（7）資產減值。新准則中明確規定的不允許轉回減值的資產主要是固定資產、無形資產、在建工程以及存貨，其他如應收賬款、短期投資、長期投資、委託貸款等資產的減值准備仍可轉回。因此，新准則雖然對上市公司的利潤操縱起到一定的抑製作用，但仍給上市公司操縱利潤留下了一定的空間。而且，減值准備的計提方法和比例仍可由上市公司自行選擇，公司可能為避免當年虧損，不按規定提足減值准備，留待以後年度進行「以前年度損益調整」，以達到粉飾會計報表的目的。

（8）公允價值。新准則按照現行國際慣例將「公允價值」引入中國會計體系，但是，由於我國市場經濟不發達，公允價值的應用在很多處理上需要人為判斷，加上我國會計從業人員的素質良莠不齊，難以作到真正的公允，可能一些公司會利用「公允價值」來調節操縱利潤。

d.常見的存貨舞弊手段

存貨舞弊主要有兩種情況，即虛增存貨和虛減存貨。手段如下。

(1)操縱流通環節，虛增成本。包括在采購環節虛構入庫存貨、偽造各種單據增加入庫成本等；在生產領用和費用歸集環節，錯誤的費用歸集，人為調高存貨成本等；在銷售和發出環節，隨意變更存貨計價方法、人為調減發出存貨的數量、期末不按照規定進行銷售成本的結轉等。

(2)操縱存貨盤點，虛構存貨。主要有：人為操縱對進行重復盤點、隱瞞毀損存貨和盤虧損失、虛構存貨盤盈等。

(3)故意錯誤的存貨資本化。即將原本應該在當期費用化的一些費用，沒有按照規定計入當期費用而是人為的將其資本化，以達到虛增存貨資產，減少當期費用，最終達到虛增當期利潤的目的。

(4)利用存貨的特殊業務進行舞弊。企業通過債務重組非貨幣性交易、關聯方交易、濫用會計政策及會計估計變更虛假的時間性差異、虛假披露等手段操縱利潤等。

3.2加大處罰力度是當前防範化解會計舞弊風險的關鍵

針對普遍存在的責任心不強、風險意識淡薄、執業工作粗糙等問題，加強外部監管仍然是政府主管部門的重要工作。要本著負責的態度，不斷提高自己的職業道德素質和執業水平；同時各主管部門要真正擔負起約束責任，一旦出現有違職業道德或失職的行為，管理部門決不能姑息遷就，應加大處罰力度。
持續的信息公開披露制度有利於消除信息的不完全和不對稱，抑制內幕交易和欺詐行為，實現管理的透明和規范。目前某些財務部門缺乏自律的情況下，會計信息的真實性只有在監管部門的嚴格監管下才能保證實現。對財務部門的信息一定要進行嚴格審查，發現有虛假行為者，要依法進行嚴懲。盡早引入民事賠償制度，對提供虛假信息給單位和集體造成損失的，追究當事人的責任並賠償。目前紀檢監察審計部門加大了對財務預算、支出的監督檢查，提高了會計信息的准確性，這將加大會計信息造假難度。
嚴格執法，加大處罰力度，是執行上述措施的可靠保證。為了提高會計信息質量，我國立法機關及有關管理部門先後制訂並發布了數十項相關的法規和制度，如《會計法》、《企業會計准則》、《企業會計制度》等，盡管這些法規和制度還有待進一步完善，但是只要認真執行，基本能夠保證會計信息的質量，更不會出現蓄意造假的現象。目前問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差，很多單位知法犯法，陽奉陰違。因此加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。由於對蓄意造假者的懲罰力度不足，只傷其皮毛，不動其筋骨，致使某些單位和個人仍然敢於鋌而走險。今後對於惡意造假並產生嚴重後果者，一定要加大處罰力度，不僅要對有關負責人給以嚴厲處罰，而且要追究相關單位法律責任，警示後來者不敢重蹈覆轍。

3.3加強會計的內部控制，防範會計舞弊的源頭出現

現在單位治理結構普遍存在以下缺陷，內部控制薄弱，缺乏內部控制標准體系。我國目前尚未正式出台權威性較高的內部控制標准，對於內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標准體系；內部審計機構定位不清；交叉任職情況嚴重、缺乏獨立性，領導責任淡化，無法對「關鍵人」進行有效制衡；紀檢監察審計還不能充分發揮作用等。
解決會計信息失真的關鍵措施之一是如何改變會計人員的工作條件和環境，積極探索會計委派制或會計集中核算制度，落實會計人員的監督權，保護會計人員的合法權益。同時，強化內部審計與監督，使會計舞弊行為消失在產生的源頭。內部審計是企業內部控制的重要組織部分，是對內部控制的再控制。內部審計部門承擔著兩項任務：一是規劃、設計內部控制的具體制度、方法和程序，並負責內部控制制度建立後的不斷整合、提升、完善、修正。二是對內控制度執行過程的監督、檢查及其有效的評價。在強調單位內部控制制度建設的同時，有必要強化內部審計機構建設，賦予它一定的地位，樹立其足夠的權威，保證它的獨立性，並盡一切可能提高內審人員的專業知識水準和適應現代企業內部控制的能力，使內部控制真正地落實到位。

3.4提高會計從業人員道德水平，是防範會計舞弊的根本

會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特徵的、調整會計職業關系的職業行為准則和規范。會計是一個技術性與政策性很強的職業，由於企業的經濟活動及會計核算涉及到許多集團的利益，加上經濟業務復雜性、多變性和不確定性，以及會計方法本身的可選擇性，使會計人員在處理經濟業務時，不但需要遵循經濟法規等，還要根據自身的價值觀作出判斷，動機是行為的先導，有什麼樣的動機就有什麼樣的行為。會計行為是由內心信念來支配的，信念的善與惡將導致行為的是與非。會計職業道德對會計的行為動機提出了相應的要求，如誠實守信、客觀公正等，引導、規勸、約束會計人員樹立正確的職業觀念，遵循職業道德要求，從而達到規范會計行為的目的。

加強會計職業道德建設，營造良好的社會環境。一是廣泛宣傳會計誠信的重要性，教育會計人員以「不做假賬」為道德准則，以《會計法》為行為准則，樹立正確的人生觀和職業觀，自律、自重、自強，上頂住壓力，下擋住誘惑，維護會計人員良好的社會形象；二是加強會計人員繼續教育，提倡會計人員終身教育觀念，按崗施教，學習各種業務知識和財經法規制度，使其不斷提高素質，積累經驗，更新知識，提高其職業判斷技能，切實履行法定責任，堅持原則，忠於職守；三是進一步完善會計從業人員資格准入、考核、獎懲、培訓、退出等辦法，同時將會計職業道德納入會計從業資格考試范疇，納入會計日常管理工 作，推動和完善會計職業道德的規范化和法制化，使會計職業道德教育成為一項常抓不懈的內容；四是建立和實施企業、中介機構、會計從業人員誠信檔案管理制度，每年進行年審、考評，表揚信用好的，曝光失信行為，情節嚴重的要吊銷其從業資格，並將考評結果記入個人誠信檔案，讓造假單位和個人名譽掃地，付出代價，增強單位及會計人員的誠信意識；五是切實維護會計人員的正當權益，保護和獎勵那些堅持原則、依法辦事、恪盡職守的會計人員，讓那些廉潔奉公、「不為三斗米折腰」的會計人員「頂得住、站得住」，營造抑惡揚善的良好環境，鼓勵守信守法者，懲罰失信違法者，促進會計職業道德的遵守。

會計舞弊是一個嚴峻的社會問題，在未來較長時期內都會存在。治理舞弊必須從多方面入手，標本兼治才是出路。依法治理、有效監管、預防、發現、追究 （懲處）機制的建設一個也不能少；規范公司管理當局、中介機構、政府行為缺一不可。在工作和實踐中不斷地發現症結所在，不斷地完善法律法規，加大監督力度，完善監督體系，加強會計人員的職業教育和素質教育，以從根本上解決這個問題。

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Ⅵ 虛列成本法人有責任嗎

虛列成本違反《中華人民共和國稅收徵收管理法》，企業違反國家有關規定，故意混淆成本費用核算的界限，虛增成本費用的舞弊行為。

虛列收入違反《會計法》，這樣的報表如果用於對外報告給投資人、政府監管部門、金融機構等，不管是用於融資還是提供統計數據，根據其導致的後果不同，就會出現觸犯民法、刑法，而不僅僅是行政法規。

這兩種行為都屬於偷逃稅款行為，稅務局的處理手段會從補稅同時補交滯納金，到罰款，到民事訴訟，到刑事訴訟，坐牢是肯定的。

企業違法要由違法事件的責任人來承擔，除了企業本身要承擔民事責任（經濟觸發、賠償、停業）之外，策劃、指揮、指使、參與的相關人等都要承擔法律責任，但是，承擔的責任有大小，判的輕重根據角色來，如果僅僅是被老闆逼的被動而為，那麼在有證據的前提下，會減輕或者免於處罰。

Ⅶ 人為的調節成本和損益有哪些利弊

看你怎麼調節了，是合法還是非法的。

合法的前提下，對成本和損益的調整，主要是通過會計政策的選擇和會計估計的設定來實現的。

一般來說，利：
1、可以平滑利潤，減少股價波動；
2、增強投資者信心；
3、減少不必要的檢查審計成本；
4、滿足績效考核的需要；
5、贏得下一期間較為寬裕的預算指標。

弊：
1、存在稅務風險。如某些成本費用推遲入賬，將不能抵扣。
2、增加稅務應稅所得與會計利潤的差異，加大賬務復雜度。如計提各項准備等，日後再轉回，要計入遞延所得稅資產等。
3、如果狀況得不到逆轉，調節的餘地越來越小，以前期間調節累積的壓力越來越大，最後沒有辦法處理，反而造成企業某一期間損益忽然逆轉，成為眾矢之的。

Ⅷ 公司虛列成本費用行為應承擔怎樣的法律責任

摘要 《財政違法行為處罰處分條例》

Ⅸ 新《證券法》在提高違法成本方面作了哪些規定

完善法律責任，提高違法成本，嚴打證券欺詐行為，是保護投資者權益、維護投資安全的基礎性制度。新《證券法》按照這一原則，全面提高了欺詐發行、虛假陳述等證券違法行為的成本。

其一，全面提高行政處罰幅度。對欺詐發行行為，最高可處罰款從原來的募集資金百分之五提高至募集資金的一倍；對於上市公司信息披露違法行為，最高可處罰款從原來的六十萬元提高至一千萬元。對控股股東、實際控制人組織、指使從事欺詐發行、虛假陳述行為的，分別處以最高二千萬元或者一千萬元的罰款。

其二，完善細化相關民事責任。明確發行人的控股股東、實際控制人在欺詐發行、信息披露違法中的過錯推定、連帶賠償責任，將保薦人、承銷商的責任人員也納入連帶賠償責任范圍，新增編造傳播虛假或者誤導性信息、不履行公開承諾等的民事責任制度。

其三，規定切實保障投資者獲得民事賠償的措施。創造性地引入欺詐發行上市責令購回、先行賠付和中國特色證券集體訴訟等三項有助於切實保護投資者獲得民事賠償的機制。