英國注冊會計師法律責任

❶ 中西方的注冊會計師審計的產生和發展歷程的有什麼異同點

同學你好，很高興為您解答！

中國以國家認證為最高准則，所以會計師審計具有中國的自身特色；在西方協會認證才是最高認證，所以西方會計規則性更強。

一、西方注冊會計師審計的起源與發展

注冊會計師審計起源於企業所有權和經營權的分離，是市場經濟發展到一定階段的產物。從注冊會計師審計發展的歷程看，注冊會計師審計最早起源於義大利合夥企業，在英國股份公司出現後得以形成，伴隨著美國資本市場的發展而逐步完善起來。

（一）注冊會計師審計的起源

注冊會計師審計起源於16世紀的義大利。當時地中海沿岸的商業城市已經比較繁榮，而威尼斯是地中海沿岸國家航海貿易最為發達的地區，是東西方貿易的樞紐，商業經營規模不斷擴大。由於單個的業主難以向企業投入巨額資金，為適應籌集資金的需要，合夥制企業便應運而生。合夥經營方式不僅提出了會計主體的概念，促進了復式簿記在義大利的產生和發展，也催生了對注冊會計師審計的最初需求。盡管當時合夥制企業的合夥人都是出資者，但是有的合夥人參與企業的經營管理，有的合夥人則不參與，所有權與經營權開始分離。那些參與經營管理的合夥人有責任向不參與經營管理的合夥人證明合夥契約得到了認真履行，利潤的計算與分配是正確的，以保障全體合夥人的權益。在這種情況下，客觀上需要獨立的熟悉會計專業的第三方對合夥企業的經濟活動進行鑒證，人們開始聘請會計專家來擔任查賬和公證工作。這樣，在16世紀義大利的商業城市中出現了一批具有良好的會計知識、專門從事查賬和公證工作的專業人員，他們從事的工作，可以說是注冊會計師審計的起源。隨著會計專業人員人數的增多，他們於1581年在威尼斯創立了威尼斯會計協會。其後，米蘭等城市的職業會計師也成立了類似的組織。

（二）注冊會計師審計的形成

注冊會計師審計雖然起源於義大利，但對後來注冊會計師職業的發展影響不大，英國在注冊會計師職業的形成和發展過程中發揮了重要作用的。

18世紀，英國的資本主義經濟得到了迅速發展，生產的社會化程度大大提髙，企業的所有權與經營權進一步分離。企業主希望有外部的會計師檢查企業管理人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為，於是英國出現了第一批以查賬為職業的獨立會計師。他們受企業主委託，對企業會計賬目進行逐筆檢查，重點在查錯防弊，檢查結果向企業主報告。因為是否聘請獨立會計師進行查賬由企業主自行決定，所以此時的獨立審計尚為任意審計。

股份有限公司的興起，使公司的所有權與經營權進一步分離，絕大多數股東不再直接參與經營管理，但出於自身的利益，非常關心公司的經營成果。證券市場上潛在的投資人同樣十分關心公司的經營情況，以便進行投資決策。同時，由於金融資本對產業資本的逐步滲透，增加了債權人的風險，債權人也非常重視公司的生產經營情況，以便決定是否繼續貸款或者是否索償債務的決定。公司的財務狀況和經營成果，只能通過公司捉供的財務報表來反映，因此，在客觀上產生了出獨立會計師對公詞財務報奉進行審計，以保證財務報表真實可靠的需求。值得一提的是，注冊會計師審計產生的「催產劑」是1721年英國的「南海公司事件（the South-Sea company event）」。當時的「南海公司」以虛假的會計信息誘騙投資者上當，其股票價格一時抉搖直上。但好景不長，「南海公罰」最終未能逃脫破產倒閉的厄運，使「股東」或「投資者」和債權人損失慘重。英國議會聘請會計師査爾斯·斯耐爾（Charles Snell）對「南海公司」進行審計。斯耐爾以「會計師」名義出具了「查賬報告書」從而宣告了獨立會計師——注冊會計師的誕生。

為了監督公司管理層的經營管理活動、保護投資者、債權人利益，避免「南海公司事件」重演，英國政府於1844年頒布了《公同法》，規定股份公司必須設監察人，負責審查公司的賬目。1845年，又對《公司法》進行了修訂，規定股份公司的賬目必須經董事以外的人員審計。於是，獨立會計師業務得到迅速發展、獨立會計師人數越來越多。此後，英國政府對一批精通會計收務、熟悉查賬知識的獨立會計師進行了資格確認。1853年蘇格蘭愛丁堡創立了第一個注冊會計師的專業團體——愛丁堡會計師協會。該協會的成立，標志著注冊會計師職業的誕生。1862年，英國《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位；

從1844年到20世紀初，是注冊師審計的形成時期。在這一時期內，由於英國的法律規定股份公司和銀行必須聘請注冊會計師審計，使得英國注冊會計師審計得到了迅速發展，並對當時歐洲、美國及日本等產生了重要影響。這一時期英國注冊會計師審計的主要特點是:注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；審計的目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計；審計報告報告使用人主要為企業股東等。

二、中國注冊會計師審計的起源與發展

（一）中國注冊會計師審計的起源

中國注冊會計師審計的歷史比西方國家要短得多。舊中國的注冊會計師審計始於辛亥革命之後，當時一批愛國會計學者鑒於外國注冊會計師包攬我國注冊會計師業務的現實，為了維護民族利益與尊嚴，積極倡導創建中國的注冊會計師職業。1918年9月，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規——《會計師暫行章程》，並於同年批准著名會計學家謝霖先生為中國的第一位注冊會計師，謝霖先生創辦的中國第一家會計師事務所一一正則會計師事務所也獲准成立。此後，又逐步批准了一批註冊會計師，建立了一批會計師事務所，包括潘序倫先生創辦的「潘序倫會計師事務所」（後改稱「立信會計師事務所」）等。1930年，國民政府頒布了《會計師條例》，確立了會計師的法律地位，之後，上海、天津、廣州等地也相繼成立了多家會計師事務所。1925年在上海成立了「全國會計師公會」。1933年，成立了「全國會計師協會」。至1947年，全國已擁有注冊會計師2619人，並建立了一批會計師事務所。但是，在半封建、半殖民地的舊中國，注冊會計師職業未能得到很大的發展，注冊會計師審計也未能充分發揮應有的作用。會計師事務所主要集中在上海、天津、廣州等沿海城市，注冊會計師業務主要是為企業設計會計制度、代理申報納稅、培訓會計人才和提供其他會計咨詢服務。

在新中國成立初期，注冊會計師審計在經濟恢復工作中發揮了積極作用。當時，由於不法資本家囤積居奇、投機倒把、偷稅漏稅造成了極為險惡的財政狀況，負責財經工作的陳雲同志大膽僱用注冊會計師，依法對工商企業查賬，這對平抑物價、保證國家稅收、爭取國家財政經濟狀況好轉做出了突出貢獻。但後來由於我國推行蘇聯高度集中的計劃經濟模式，注冊會計師便悄然退出了經濟舞台。

（二）中國注冊會計師審計的發展

1978年，黨的十一屆三中全會以後，我國實行改革開放的方針，把工作重點轉移到社會主義現代化建設上來，商品經濟得到迅速發展，為注冊會計師制度的恢復重建創造了客觀條件。隨著外商來華投資日益增多，1980年12月14日財政部頒布了《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法實施細則》，規定外資企業財務報表要由注冊會計師進行審計，這為恢復我國注冊會計師制度提供了法律依據。1980年12月23日，財政部發布《關於成立會計顧問處的暫行規定》，標志著我國注冊會計師職業開始復甦。1981年1月1日，「上海會計師事務所」宣告成立，成為新中國第一家由財政部批准獨立承辦注冊會計師業務的會計師事務所。我國注冊會計師制度恢復後，注冊會計師的服務對象主要是三資企業。這一時期的涉外經濟法規對注冊會計師業務做了明確規定。1984年9月25日，財政部印發《關於成立會計咨詢機構問題的通知》，明確了注冊會計師應當辦理的業務。1985年1月實施的《中華人民共和國會計法》規定：「經國務院財政部門枇准組成會計師事務所，可以按照國家有關規定承辦查賬業務。」1986年7月3日，國務院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》，同年10月1日起實施。隨著會計師事務所數量的增加、業務范圍的拓寬，如何對注冊會計師和會計師事務所實施必要的管理，有效組織開展職業道德和專業技能教育，加強行業管理，保證注冊會計師獨立、客觀、公正執業，成為行業恢復重建面臨的重大問題。1988年11月15日，財政部借鑒國際慣例成立了中國注冊會計師協會，隨後各地方相繼組建省級注冊會計師協會。1993年10月31日，第八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》），自1994年1月1日起實施。

在國家法律、法規的規范下，我國注冊會計師行業得到了快速發展。一是不斷拓展服務領域。注冊會計師行業從最初主要為「三資」企業提供查賬、資本驗證等服務，發展到為所有企業提供財務報表審計業務，執業范闈得到進一步擴展和延伸。二是不斷加強人才培養。自1991年設立注冊會計師全國統一考試以來，迄今已經成功舉辦了20次考試，已有近15.8萬人獲得全科合格證書。同時，行業建立了繼續教育制度，制定發布行業人才培養「三十條」，明確提出了加強行業人才培養的指導思想和總體思路，大力推行行業人才培養戰略。三是不斷深化執業標准建設。根據國際審計准則的發展趨勢和審計環境的巨大變化，大力推行審計准則國際趨同戰略。2006年初實現與國際審計准則的趨同，建立起了一套既適應社會主義市場經濟建設要求又與國際准則相接軌的審計准則體系。2010年11月，又對38項審計准則進行了修訂，保持了與國際准則持續全面的國際趨同。四是不斷完善監管制度建設。2004年創立了事務所執業質量檢查制度，從以往的以專案、專項檢查為主要方式向五年一個周期的制度性、全面性檢查轉變，並開展了全同性的事務所執業質量檢查工作。五是不斷推動事務所健康發展。在中介行業中率先開展了事務所脫鉤改制工作，推動有條件的事務所做大做強，推動中小事務所做精做專做優，事務所整體競爭力大大增強。六是不斷密切同際合作。先後加入亞太會計師聯合會（CAPA）和國際會計師聯合會（IFAC），並多年擔任其理事；向國際審計與鑒證准則理事會（IAASB）等有關國際組織選派代表，與30多個同家和地區的50多個會計師職業組織建立了交往和合作關系，國際影響力和國際地位日益提高。

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❷ 注冊會計師的審計責任是什麼

這樣答可以嗎？希望能夠幫助你！
如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注師，使注師陷入他們設定的圈套。注師審計不同於政府審計，事務所有權拒絕被審單位的委託來減少審計風險和審計責任。第二，針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之後，對審計質量的估計有所依據，減少失察的可能性。第三，重視審計資料提供環節，如果忽略此環節，一旦發生經濟業務糾紛或訴訟事件，其責任難於界定，這是劃分審計責任和會計責任重要基礎工作。第四，簽訂合理有效審計業務約定書，這可以避免因合同內容不清楚，責任不明晰而可能引起的法律訴訟，從合同入手，防範審計風險。第五，取得管理當局聲明書，藉此明確管理理當局的會計責任，減少注師的審計任。

3.5營造一個有利於注師的執業環境

這也有助於進一步完善注師的審計責任。影響注現執行環境的因素既有客觀因素也有主觀因素。從客觀上來講，如市場行為規范程度，社會公眾對注射注師事業的認識深度。政府及行業協會監控、管理的力度等等，從主觀上來講，注師如可依照獨立審計准則和實務公告規范自身的執業行為，嚴格自律，建立自我約束機制強化質量監控也是十分重要的因素。

4.結束語

注師的審計責任問題是審計行業中值得深究的問題。我國現價段有關注師審計的理主要要是借鑒和引進西方的觀點，如何結合我國實際，建立一套適合我國實際的審計理體系，用於指導我國注師審計的實踐，迫切需要解決的問題。因此，要深刻認識審責任的重要性，以促進我國注師審計事業的發展及發揮其在市場控制中的有效作用。

祝好運！

❸ 注冊會計師的審計責任包括哪些

注冊會計師簽發的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
鑒證作用
注冊會計師簽發的審計報告，不同於政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。政府有關部門，如財政部門、稅務部門等了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是企業提供的財務報表。財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷。股份制企業的股東主要依據注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業的財務報表是否公允地反映了財務狀況和經營成果，以進行投資決策等。
保護作用
注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風險，在進行投資之前，必須要查閱被投資企業的財務報表和注冊會計師的審計報告，了解被投資企業的經營情況和財務狀況。投資者根據注冊會計師的審計報告做出投資決策，可以降低其投資風險。
證明作用
審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量並明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。

❹ 會計師事務所可能承擔哪些種類的法律責任

會計師事務所可能承擔的法律責任有：警告，罰款，吊銷執照，撤銷等責任。
會計師事務所(Accounting Firms)是指依法獨立承擔注冊會計師業務的中介服務機構，是由有一定會計專業水平、經考核取得證書的會計師(如中國的注冊會計師、美國的執業會計師、英國的特許會計師、日本的公認會計師等)組成的、受當事人委託承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業務的組織。中國對從事證券相關業務的會計師事務所和注冊會計師實行許可
1、主要責任
會計師事務所可以由注冊會計師合夥設立。合夥設立的會計師事務所的債務，由合夥人按照出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任。合夥人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。會計師事務所符合下列條件的，可以是負有限責任的法人：
(一)不少於三十萬元的注冊資本；
(二)有一定數量的專職從業人員，其中至少有五名注冊會計師；
(三)國務院財政部門規定的業務范圍和其他條件。
負有限責任的會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任。
在美、英、日、法、加拿大、澳大利亞等經濟發達國家，會計師事務所發展很快，而且許多會計師事務所聯合起來組成規模龐大的合夥公司。有些公司已成為國際性組織，分支機構遍及世界各地，其業務從過去的審計、代申報稅金、公司登記、股票管理、公證、訴訟代理人、遺囑執行人、破產清算人等，發展到全面提供經濟管理和技術管理的咨詢服務，業務內容已大大超出會計范圍。其中，一些較大的國際性合夥公司在中國已設立了常駐代表處或派駐了常駐代表。
2、作用影響

一，社會經濟活動的監督者
二，企業經營管理行為的評價者
三，企業財務狀況和經濟成果的鑒證者
四，投資人權益的維護者
五，資本流動的引導者

❺ 如何認定一位注冊會計師的行為是否舞弊

同學你好，很高興為您解答！

隨著中國市場經濟的不斷發展,中國資本市場出現了許多令人觸目驚心的財務舞弊案件,致使中國注冊會計師行業的職業道德失范問題受到廣泛的關注。中國注冊會計師行業的職業道德失范主要表現在以下幾個方面：（1）審計合謀,串通作假,出具不實審計報告;（2）專業勝任能力不足;（3）泄露或利用客戶秘密;（4）低價無序競爭;（5）或有收費。應從以下幾方面進行治理：1）加強注冊會計師職業道德教育,使遵守職業道德成為會員的自律行為;2）完善法律法規體系,加大對違法違規行為懲處的力度;3）完善監管體系,加強注冊會計師協會的行業

對於執業注冊會計師來講，職業素質體現在兩個方面職業專業素質和職業道德素質。

1.職業專業素質

現今社會對注冊會計師的專業素質要求是越來越高。考取注冊會計師僅僅是一個起步。根據眼前的市場需求，注冊會計師有較好的職業發展，要拿到「三證」注冊會計師、注冊資產評估師和注冊審計師。

此外，工作中接觸的服務對象很廣，注冊會計師除了拿國內的證書外，可以再考一個國際認證的證書。根據中國相關法規，中國注冊會計師有權簽署企業財務和審計報告。而從個人晉升和謀取高薪的角度看，可以考國際的注會證書像英國注冊會計師（ACCA）、加拿大注冊會計師（CGA）、美國注冊會計師（AICPA）等涉外執業資格。

2.職業道德素質

國際職業會計師資格指南也明確將執業注冊會計師的職業道德守則作為其中非常重要的組成部分。注冊會計師應達到的目標是職業精神的最高水準，職業表現的最高水平，服務於公共利益的最好形象。這實際上也是職業道德的要求。

具體來講，職業道德的四項要求是良好的聲譽、高尚的職業精神、優質的服務質量和嚴謹的保守秘密的工作原則。職業道德所遵循的基本原則是公正、客觀的職業方法，嚴謹負責的勝任能力，應有的職業謹慎等。

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❻ 注冊會計師與會計區別

1，注冊會計師是社會職務，和注冊稅務師，注冊評估師，注冊證券師相同.會計師是專業技術職稱；如同工程師，經濟師，醫師等。

2， 注冊會計師由財政部負責考試和管理；會計師由人事專業人才部門的管理；

3， 注冊會計師的檔案關系必須放在人才市場，而會計師的檔案要存放在工作單位。

4， 注冊會計師只要通過考試就可以獲得。會計職稱要經過會計員，助理會計師，會計師，高級會計師的中間年限，通過考試，三篇發表的論文，答辯評審後才能取得。

5， 注冊會計師只有加入會計師事務所才能成為執業會員，否則就是非職業會員。高級會計師需要企業聘任，相當於副教授級或者副處級待遇。

6， 注冊會計師可以不是會計師，但會計師中有注冊會計證的只是非執業會員。

7， 注冊會計師可以從事高級會計的工作，但高級會計師不能作注冊會計師的活兒。

8， 注冊會計師出具的審驗報告承擔法律和民事責任。而會計師的報告只供單位使用。

9， 注冊會計師的執業不受地區和行業的限制。而會計師只能在某一部門單位任職。

10，注冊會計師作的是審計業務，而會計師是財務核算業務。

11，注冊會計師會計每年必須完成40學時的後續培訓，達不到學時的不能年檢。

12，注冊會計師依據《注冊會計師法》和《獨立審計准則》。會計師依據《會計法》和《企業會計准則》

❼ ICPA（國際注冊會計師）和CPA（注冊會計師）有什麼區別

二者之間的主要區別有以下幾個方面：

一、考核內容不同：CPA考試只包括經濟法、稅法、財務成本管理、會計和審計這並列關系的五門課程，而ACCA包括財務呈報體系、審計體系、法律體系和稅收體系、管理決策體系在內的十四門課程，這些課程分布在三個階段，層層遞進、逐漸深入；

二、考核方式不同：CPA側重於會計審計技術標准，一般只考慮財務因素，關鍵在於計算的快、精、准，考試的題型是主客觀題各佔一半，往往不要求聯系實際，具有唯一的標准答案；

而ACCA以實際案例為背景，強調的是分析與解決問題的能力，需要綜合考慮財務因素和非財務因素，題型除第一階段的客觀題外，之後階段全部為主觀題，且沒有絕對的標准答案；

三、通過率不同：CPA每年的通過率為10%左右；而ACCA每年全球的平均通過率為40%-50%，當學員的真實水平達到及格標準的時候，往往都會通過考試；

四、培養目標不同：CPA培養的目標在於培養專才；ACCA的目標在於培養復合型的高級管理人才。

(7)英國注冊會計師法律責任擴展閱讀：

報考資格：

一、ACCA報名資格：三者符合其一即可。

1、具有教育部認可的大專以上學歷，既可以報名成為ACCA的正式學員；

2、教育部認可的高等院校在校生，且順利通過第一學年的所有課程考試，既可報名成為ACCA正式學員；

3、未符合以上報名資格的申請者，而年齡在21歲以上，可以遵循成年考生(MSER)途徑申請入會。該途徑允許學生作為ACCA校外進修生學習，只須在前兩年的四次考試中通過1.1和1.2兩門課程，便能以正式學員身份繼續參加其它課程考試。

二、CPA報名資格：二者必須同時具備。

1、具有完全民事行為能力；

2、具有高等專科以上學校畢業學歷、或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。