論注冊會計師的法律責任

㈠ 有關注冊會計師與會計師的法律責任

經濟法方面：
1.《公司法》第二百零八條新增了以下內容：承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，由公司登記機關責令改正，情節較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，並可以由有關主管部門依法責令該機構停業、吊銷直接責任人員的資格證書，吊銷營業執照。
承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。
2.新《證券法》第一百七十三條規定：證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動製作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所製作、出具的文件內容的真實性、准確性、完整性進行核查和驗證。其製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。
3.新《證券法》第二百二十五條規定上市公司、證券公司、證券交易所、證券登記結算機構、證券服務機構，未按照有關規定保存有關文件和資料的，責令改正，給予警告，並處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關文件和資料的，給予警告，並處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。
稅法方面：（稅法不會規范注冊會計師的，管不著！其法律責任主要是涉及到納稅人或扣繳義務人的違法行為，當然納稅人裡面處理納稅業務的直接經手人一般都是企業的會計人員）
1.對違反稅收管理基本規定行為的處罰下列行為之一，：①、未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的②、未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的③、未按照規定將財務會計處理辦法、會計核算軟體報送稅務機關備查的④、未按照規定將全部銀行賬號向稅務機關報告的⑤、未按規定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動稅控裝置的⑥ 未按照規定辦理稅務登記證件驗證或換證手續的，限期改正，處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款
2.納稅人不辦稅務登記、責令限期改正；逾期未改的，由工商局吊銷執照
3.未按規定使用稅務登記證件，或轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的處以2 000元以上10 000元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；
4.扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、稅款記賬憑證及有關資料的由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的,處以2 000元以上5 000元以下的罰款
5.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的由稅務機關責令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款。
6.偷稅（對多次偷稅、未作處理的，按累計數計算）納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅A、偷稅1萬元以下、或偷稅額不到應納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，並處50％以上5倍以下罰款（沒有構成犯罪，由征管法規定）B、偷稅1-10萬元、且10%～30％的，或二次處罰又偷稅的，（不追繳了），3年以下徒刑，1～5倍罰金（構成犯罪，由邢法規定）C、偷稅10萬元以上、且大於30％的，3～7年徒刑，1～5倍罰金（邢法規定） 注意一點：犯罪的是罰金、不犯罪的罰款
扣繳義務人偷稅同上
7.虛假申報或不申報的法律責任編造虛假計稅依據的，虛假申報的限期改正，並處5萬元以下罰款
不進行申報的不繳或少繳的追繳稅款、滯納金，並處少繳部分50％～5倍罰款
8.對逃避追繳欠稅行為納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的a追繳稅款、滯納金，並處欠繳部分50％～5倍罰款b數額1～10萬元，構成犯罪，3年以下徒刑或拘役，並處或單處1～5倍罰金c.10萬元以上，3～7年徒刑，並處1～5倍罰金
9.騙取出口退稅以假出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅①、追繳騙取的退稅款，並處1～5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。②、在規定期限里，停止辦理出口退稅③、處罰A、數額較大的，處5年以下有期或拘役，並處1～5倍罰金（區別偷稅）B、數額巨大或其它嚴重情節，5～10有期，並處1～5倍罰金C、數額特別巨大或其它特別嚴重情節，10年以上有期或無期，並處1～5倍罰金，或沒收財產
10.抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅①、情節輕微，未構成犯罪，追、滯、並處1-5倍罰款②、3年以下有期或拘役，並處1～5倍罰金③、情節嚴重的，3～7年徒刑，並處1～5倍罰金
11.在規定期限不繳或少繳稅款的在規定期限不繳或少繳稅款的限期、逾期未繳強制執行，可以處50％～5倍罰款
12.扣繳義務人不履行扣繳義務的……0％～3倍罰款
13.不配合稅務機關依法檢查的納稅人、扣繳義務人逃避拒絕或以其他方式阻撓稅務機關檢查的責令改正，可以處10 000元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
14.其他有關單位（車站碼頭機場郵政企業及其分支機構）在檢查納稅人有關情況時拒絕的責令改正，可以處10 000元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
15.非法印製發票非法印製發票銷毀非法印製的發票，沒收違法所得和作案工具，並處1萬元以上5萬元以下的罰款
16.偽造出售偽造的增值稅專用發票3年以下徒刑、拘役或管制，並處2萬～20萬罰金A 數額較大的或有其他嚴重情節的，處3～10有期，並處5萬～50萬罰金B、數額巨大或有其它特別嚴重情節，10年以上有期或無期，並處5萬～50萬罰金或沒收財產C、數額特別巨大，特別嚴重情節，嚴重破壞經濟秩序的，無期或死刑，並處沒收財產
17.單位偽造出售偽造的增值稅專用發票對單位處以罰金，並對 對主管人員、責任人3年以下徒刑、拘役或管制數額較大的或有其他嚴重情節的，處3～10有期數額巨大或有其它特別嚴重情節處10年以上有期或無期
18.偽造、擅自製造或出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票3年以下徒刑、拘役或管制，並處2萬～20萬罰金A 數額巨大的，處3～7有期，並處5萬～50萬罰金B、數額特別巨大，7年以上有期，並處5萬～50萬罰金或沒收財產
19.偽造、擅自製造或出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的以外的其他發票2年以下徒刑、拘役或管制，並處或單處1萬～5萬罰金情節嚴重的，處2～7有期，並處5萬～50萬罰金
20.非法印製、轉借、倒賣、變造或偽造完稅憑證的責令改正，處以2 000元以上10 000元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

㈡ 注冊會計師承擔法律責任的依據有哪些

注冊會計師承擔法律責任的依據 注冊會計師在執行審計業務時，應當按照審計准則的要求審慎執業，保證執業質量，控制審計風險。否則，一旦出現審計失敗，就有可能承擔相應的責任。
（一）經營失敗：是指企業由於經濟或經營條件的變化，而無法滿足投資者的預期。經營失敗的極端情況是申請破產。
（二）審計失敗：是指注冊會計師由於沒有遵守審計准則的要求而發表了錯誤的審計意見。例如，注冊會計師可能指派了不合格的助理人員去執行審計任務，未能發現應當發現的財務報表中存在的重大錯報。
（三）審計風險：是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
注意： 第一，經營失敗不等於審計失敗，但在經營失敗的同時，很可能會追究注冊會計師是否存在審計失敗；
第二，審計失敗是注冊會計師沒有執行好審計准則造成的，只要存在審計失敗，就意味著注冊會計師在執業過程中有過失，有過失就有責任，因此，在發生審計失敗的情況下，很可能審計風險就變為實際的損失，進而被追究法律責任。
第三，由於審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計准則執業，有時還是不能發現某些重大舞弊行為。

㈢ 我想了解注冊會計師承擔法律責任的情況，和銀廣夏案的有關情況。

注冊會計師承擔的法律責任包括民事責任，行政責任和刑事責任。專
民事責任主要規定在《注冊會計屬師法》第四十二條，最高法的三個文件（最高人民法院法函[1996]56號，最高人民法院法釋[1997]10號， 最高人民法院法釋[1998]3號），《證券法》第一百七十三條，《公司法》第二百零八條第三款等條文中。大體上就是規定了會計師在有過錯或者過失的時候對利益相關人的賠償責任。這時注冊會計師的最輕責任，僅需賠償。
行政責任和刑事責任主要規定在《注冊會計師法》第39條，《公司法》第208、216條，《證券法》第201、207、223、225、231條和《刑法》第229條，基本上就是罰款，停業，吊銷執照（對會計機構和個人），故意提供虛假證明文件，5年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金。
綜上所述，對會計師的處罰主要是針對故意和重大過失，最重僅為5年徒刑。在銀廣夏案中，深圳中天勤會計師事務所被財政部吊銷執業資格，簽字注冊會計師劉加榮、徐林文被吊銷注冊會計師資格。證監會同時吊銷了深圳中天勤會計師事務所的證券、期貨相關業務許可證。

㈣ 注冊會計師法律責任

注冊會計來師法律責任問題源的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

㈤ 如何認識注冊會計師的法律責任

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。 按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師須掌握防範法律責任的方法和技巧．作為會計師事務所和注冊會計師
避免法律風險的具體措施．可以概括為以下方面：
1.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師的道德水平如何，是關繫到整個行業能否生存和發展的大事。因此注冊會計師在執行審計業務時首先應遵循獨立、客觀、公正的原則。其次還必須具有較強的業務能力，不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、企業管理的標准與實務，還應具備高水平的職業判斷能力。第三要遵守獨立審計准則等審計職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范。第四要嚴格遵循專業標准要求，可以使注冊會計師通過實質性測試把檢查風險控制在理想水平。只有這樣才能降低審計風險，從而避免法律訴訟或在涉及的訴訟中保護注冊會計師。
2.增強執業獨立性。獨立性是注冊會計師工作的生命。在實際工作中．絕大多數注冊會計師能夠始終如一地遵循獨立原則。但也有少數注冊會計師為一些灰色的收入或人情關系等等忽視了獨立性，並幫助被審計單位掩飾舞弊，做出虛假的各種證明報告。這種行為足最危險，導致的後果是不堪設想的，法律責任的風險是極大的。
3.保持職業謹慎。在所有注冊會計師的執業過失中，最主要的是由幹缺乏認真而謹慎的職業態度引起的。注冊會計師在執業過程中，沒有嚴格遵守獨立審計准則，沒有執行適當的工作程序，對有關被審計單位的問題未能堅持應有的職業謹慎，而是接受過多的被審計單位提供的相關資料或為節省時間而縮小工作范圍和簡化工作程序，都會導致會計報表中的重大錯誤不被發現。
4.強化執業監督。注冊會計師許多工作的差錯，是因為工作失察或未能對助理人員或其他人員進行切實的監督而發生的。對於業務復雜且風險重大的委託單位來說，執業工作應由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的。如果他們之間的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴密的執業監督，發生過失是不可避免的。
5.保持對職業懷疑態度.了解客戶以及審計事項有關的個方面情況是發現風險避免法律訴訟的第一步重要環節。注冊會計師至少要對一下環境事項保持職業懷疑態度：①現有的政策，法律對客戶的經營管理產生的影響及程度，客戶經營前景如何。②客戶的法定代表人及主要經理管理人員內部變動及外部流向，客戶整體風氣，精神狀況。③客戶內部控制系統的健全情況，採用換算體系。在保持對審計環境敏感的同時，注冊會計師面臨的是謹慎選擇客戶及業務，即客戶品質和業務的選擇，以免陷入客戶設定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連。
6.必須建立健全注冊會計師事務所質量控制制度。注冊會計師事務所跟一般的公司，企業不同．注冊會計師事務所管理工作的核心是質量管理。若注冊會計師事務所質量管理不嚴，可能會因某一注冊會計師或某一部門導致事務所遭受法律訴訟，因為很多委託項目都是由多名注冊會計師及助理人員共同完成的。所以，注冊會計師事務所必須建立健全一整套嚴密、科學的客戶風險等級評價和管理制度，評價被審單位制度、例外或重大事項請示報告制度、質量考核評價與懲罰制度、技術支持與咨詢制度。

㈥ 注冊會計師的法律責任是什麼

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

(一)注冊會計師過錯歸責原則：
1.無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2.過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。
兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

補充：本回答引用網路http://ke..com/link?url=kORKk2U6VH75YJdyq2_S8G6dEU5UojhJTJdO3YaG4nf_

㈦ 注冊會計師的法律責任問題

錯誤。

注冊會計師的法律責任建立在注冊會計師存在過失的基礎上。。

如果注冊會計師舉證自己不存在過失，完全按照審計准則要求執行審計業務，並且對發現的舞弊跡象作出反應。

那麼注冊會計師不承擔法律責任。

㈧ 淺談我國注冊會計師法律責任的成因及防範措施

注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

西方注冊會計師的法律責任包括民事責任和刑事責任兩種。
民事責任是注冊會計師承擔責任中最常見的形式，刑事責任是最嚴厲的形式，但較少見。一件成立的刑事訴訟案件對注冊會計師來說，不僅要承擔辯護費、罰金和服刑。由此引起的民事責任，常常也會導致注冊會計師事務所破產，後果相當嚴重。

我國注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。這三種責任之間並行不悖，不能相互代替，行政責任與刑事責任可由國家行政機關（主要指財政部門）與司法部門主動追究，而民事責任則要由受害方提起民事訴訟，國家機關不能依職權主動介入。目前，我國頒布的不少重要的經濟法律法規，如《注冊會計師法》、《公司法》、《刑法》、《證券法》中，都有專門規定會計師事務所、注冊會計師責任的條款。

㈨ 注冊會計師的法律責任有哪些

您好！注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。 按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。謝謝閱讀！