稅務人員瀆職法律責任

⑴ 我國在對於稅務玩忽職守罪這個問題是怎麼樣處理的

一、根據《最高人民檢察院關於瀆職侵權犯罪案件立案標準的規定》高檢發釋字[2006]2號），涉嫌下列情形之一的，應予立案：
1、造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者重傷2人、輕傷4人以上，或者重傷1人、輕傷7人以上，或者輕傷10人以上的；
2、導致20人以上嚴重中毒的；
3、造成個人財產直接經濟損失15萬元以上，或者直接經濟損失不滿15萬元，但間接經濟損失75萬元以上的；
4、造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經濟損失30萬元以上，或者直接經濟損失不滿30萬元，但間接經濟損失150萬元以上的；
5、雖未達到3、4兩項數額標准，但3、4兩項合計直接經濟損失30萬元以上，或者合計直接經濟損失不滿30萬元，但合計間接經濟損失150萬元以上的
6、造成公司、企業等單位停業、停產1年以上，或者破產的；
7、海關、外匯管理部門的工作人員嚴重不負責任，造成100萬美元以上外匯被騙購或者逃匯1000萬美元以上的；
8、嚴重損害國家聲譽，或者造成惡劣社會影響的；
9、其他致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的情形。
二、稅務人員玩忽職守罪的犯罪構成的客觀方面。
本罪在客觀方面表現為不作為，即不履行、不正確履行或者放棄履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。只有致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失，才能構成犯罪。需要強調兩個方面：
（1）稅務人員「職責」應該是刑法意義上的職責。由於只有法律才能設定犯罪，並對有關犯罪和刑罰、對公民政治權利的剝奪和限制人身自由的強制措施和處罰、司法制度等事項的立法做了極其嚴格的限制。因此，刑法意義上的「職責」應當以《立法法》所列舉的法律、法規、規章為准，而不是任意的以各級稅務機關某些規范性文件甚至普通不規範文件為准。
（2）已造成的損失與稅務人員行為是刑法上的必然因果關系。刑法上的因果關系，是指行為人的危害行為和所造成的危害結果之間具有必然的因果聯系，而不是偶然的關系或「一果多因」的聯系。虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅等等涉稅犯罪雖然與稅務機關徵收管理活動在邏輯上有聯系，但不是必然聯系，不構成刑法上的必然因果關系。國家遭受損失的法律責任應由違法分子承擔而不應由稅務人員承擔。偷騙稅的問題有些可防範，有些是不可防範的，稅務幹部即使嚴格按照規定履行職責，也不能完全杜絕和防範偷騙稅的發生，也不能保證增值稅專用發票百分之百不被虛開。
三、玩忽職守罪的「罪」與「非罪」。
1、玩忽職守罪與一般玩忽職守行為的界限；
玩忽職守罪與一般玩忽職守行為是兩個不同性質的問題，兩者的區別關鍵在於是否造成財產、國家和人民利益的重大損失。一般玩忽職守行為主要是由黨政紀律及規范來調整，只有因玩忽職守而使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為，才能構成玩忽職守罪。
2、玩忽職守罪與工作失誤的界限。
工作失誤是行為人由於政策不明確、業務能力和水平低或者當事人已盡了有關的職責但沒有達到應有的效果等原因，以致於決策失誤，造成公共財產、國家和人民利益損失的行為。可見，工作失誤與玩忽職守罪客觀方面的表現不同，與玩忽職守罪導致發生嚴重結果的原因不同。
四、玩忽職守罪與其他職務犯罪的界限。
《刑法》中規定的稅務人員可能涉及的職務犯罪很多，既包括稅務人員貪污賄賂犯罪、侵權犯罪，也包括稅務人員在執法過程中發生的瀆職犯罪。玩忽職守罪屬於瀆職犯罪的范疇，除了玩忽職守，瀆職類犯罪還包括：濫用職權罪，徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發票、抵扣稅款、出口退稅罪等，《刑法》第404條、405條進行了明確的規定。因此，在界定玩忽職守罪的過程中，如果符合以上特殊瀆職稅務犯罪的，應該按特殊罪名認定。

⑵ 為什麼要明確稅務機關和稅務人員的違法行為的責任

納稅申報是企業按照相關稅法規定，向稅務機關提交納稅事項書面報告的行為，是履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據。但不少企業因無業務無收入，應納稅額為零，沒有達到繳納稅款的標准等，認為納稅申報實屬沒有必要的行為。企盈提醒，不管企業是否有收益，納稅申報都要辦理。企業在納稅申報期內沒有發生應稅收入，同時也沒有應納稅額的情況，可向稅務機關申請稅務零申報，並註明企業當期無應稅事項。
雖然稅務零申報很好的解決了企業納稅申報的問題，但並不是所有的企業都適合稅務零申報，一般僅適用於初創企業和淡旺季明顯的季節性經營企業。可不少企業認為，即便自己公司不屬於這兩個類型的企業，但也達到了稅務零申報的情況，理應允許申請稅務零申報。對於企業享受稅務零申報是有一定的限制要求，如果企業強行進行稅務零申報屬於違規行為，將會給企業帶來嚴重後果：
1、增值稅一般納稅人企業無實際收入，但存在進項稅額，企業申請稅務零申報，那麼企業未抵扣的進項稅逾期將不能再進行抵扣；
2、企業經營虧損雖說可在盈利後可進行彌補，但若企業申請稅務零申報，那麼將無法進行彌補，從而會給企業造成稅務影響；
3、企業當期有收入但無應納稅款而申請稅務零申報，屬於虛假納稅申報，需承擔罰款及行政處罰等不利後果；
4、企業當期有收入及應納稅款，但申請稅務零申報，屬於偷稅行為，主管稅務機關將按規定追征稅款，並進行稅務行政處罰；
5、企業違規稅務零申報將會降低企業信用級別，被列入風險納稅人重點監控等。
因此，即便稅務零申報操作簡單，能為企業降低納稅壓力，但還需要根據企業實際情況進行申請。
最後企盈提醒，企業稅務零申報不可長期申報，企業長期進行稅務零申報，將會被認定為「非正常戶」，情節嚴重將會被吊銷營業執照。若企業對於稅務零申報還有不清楚，或是不知道如何進行納稅申報，那就交由企盈為您進行代賬辦理，多位星級會計為您服務，保障企業財稅安全。

⑶ 稅務工作人員違反稅收法律需要承擔哪些法律責

1.稅務機關或其他機關違反規定擅自作出開征、停徵或減、免、退、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，應撤銷其決定，補征應征未征稅款，退還不應徵收而徵收的稅款，並追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2.稅務機關及其工作人員違反法律、行政法規的規定提前、延緩徵收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
3.稅務機關擅自改變稅收征管范圍和稅款入庫預算級次的，責令改正並對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或撤職的行政處分。
4.納稅人、扣繳義務人違反稅法涉嫌犯罪行為的，應依法移送司法機關。稅務人員如不移交司法機關，情節嚴重的，追究刑事責任。
5.稅務人員勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人偷稅、妨礙追繳欠稅和騙取出口退稅;對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，給予行政處分。
6.稅務人員濫用職權、故意刁難納稅人的，調離稅收工作崗位，並依法給予行政處分。
7.稅務人員徵收稅款和查處稅收違法案件，未按規定進行迴避的;未按規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
8.稅務機關、稅務人員違反稅法規定，查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，應責令退還，並給予行政處分;構成犯罪的， 追究刑事責任。

⑷ 稅務幹部有哪些行為是失職瀆職

失職：不徵收或者少征應征稅款，征稅不認真等.
瀆職：致使國家稅收遭受重大損失，稅務人員詢私舞弊或者玩忽職守，稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人等.

二者區別：
失職是指工作人員對本職工作不認真負責，未依照規定履 行自己的職務，致使本單位造成損失的行為。
瀆職罪：是指國家機關工作人員濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊，妨害國家機關的正常管理活動，致使國家和人民利益遭受嚴重損失的行為。
失職也可以構成犯罪，當行為人是國家機關工作人員或國有企業工作人員時，失職造成嚴重損失的構成瀆職犯罪.

⑸ 瀆職罪涉及300萬稅金怎麼判

法律分析：依據刑法和相關司法解釋的規定，屬於造成特別重大損失的情形，處五年以上有期徒刑。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

⑹ 稅務瀆職罪立案標準是怎樣的

法律分析：依據我國刑法的規定，稅務部門工作人員有瀆職行為的，立案的標准依據犯罪的罪名而定的，如果是不征、少征應征稅款致使國家稅收損失10萬的，就會構成犯罪。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

⑺ 違反稅收法律會受到哪些行政處罰

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第五章 法律責任
第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；
（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的；
（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；
（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印製發票的，由稅務機關銷毀非法印製的發票，沒收違法所得和作案工具，並處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條 本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收徵收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。
稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條 未經稅務機關依法委託徵收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，並依法給予行政處分。
稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條 違反法律、行政法規的規定提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停徵或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應徵收而徵收的稅款，並由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條 稅務人員在徵收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行迴避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以採取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

⑻ 最新稅務職務犯罪立案標准有哪些

稅務職務犯罪主要包括濫用職權罪、逃稅罪、抗稅罪等。具體的立案標准為：
1、濫用職權罪立案標准：《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第十六條，國有公司、企業、事業單位的工作人員，濫用職權，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：（一）造成國家直接經濟損失數額在三十萬元以上的；（二）造成有關單位破產，停業、停產六個月以上，或者被吊銷許可證和營業執照、責令關閉、撤銷、解散的；（三）其他致使國家利益遭受重大損失的情形。
2、逃稅罪立案標准：《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第五十七條：[逃稅案(刑法第二百零一條)]逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
(一)納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知後，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；
(二)納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅種應納稅總額百分之十以上的；
(三)扣繳義務人採取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。
納稅人在公安機關立案後再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。
3、抗稅罪立案標准：《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第五十八條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：（一）造成稅務工作人員輕微傷以上的；（二）以給稅務工作人員及其親友的生命、健康、財產等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；（三）聚眾抗拒繳納稅款的；（四）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
【法律依據】
《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第十六條