審計職業道德與法律責任是什麼關系

A. 審計責任與注冊會計師法律責任

審計責任是注冊抄會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。 法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。
法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，並給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

B. 審計法律責任

審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。

C. 審計程序與注冊會計師的審計風險，法律責任之間的關系是怎樣的

注冊會計師審計發展到一定階段無疑是存在風險的,審計風險貫穿於審計活動過程的始終,滲入到審計活動的方方面面,而這種審計風險又不是與生俱來的,它又與特定的經濟條件相聯系,由於這種審計風險的存在必然導致注冊會計師會擔負相應的法律責任。沒有注冊會計師的審計風險,也就談不上法律責任的問題,探討審計風險形成的原因有助於研究採取何種方式避免審計風險,減少注冊會計師在審計過程中的法律責任。

注冊會計師從產生的那一刻起,就肩負起了相應的責任,會計責任、審計責任、法律責任等。解決好注冊會計師的責任問題,不僅影響社會會計審計的質量,決定注冊會計師職業社會地位的高低,對於我國市場經濟和法制建設有序的運行起到不可估量的作用。但是由於我國注冊會計師制度恢復時間較短,我國社會主義市場經濟體制尚處於逐步發展的階段,企業市場行為尚不規范,有的企業內部控制制度尚未健全,會計工作秩序尚未確定,一些公司、企業不同程度地存在著會計監督乏力,會計信息失真的現象,加之其他各種因素的影響,對注冊會計師責任並未予以足夠的重視,為加強審計執法,提高審計質量,應當採取相應措施進一步完善注冊會計師執業的法律環境和社會環境。會計責任、審計責任是注冊會計師的基本責任,而法律責任則是會計責任、審計責任的保障。目前,僅對注冊會計師的審計風險、法律責任問題,在此簡述一點看法。

一、當前注冊會計師審計風險法律責任存在的原因

1、專業勝任能力不足。當前我國會計體系正處於同國際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進程。新准則、新法規不斷頒布,加之拓展業務的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應不斷加強後續學習和培訓。但許多注冊會計師對此不甚重視,也不去拓展自己的知識面以適應業務發展日益復雜的需要。審計能力始終處於一種被動狀態,始終為滿足社會的需求而努力,但又無法達到完全滿足社會需求的程度。審計過程的每一步都離不開職業經驗,而經驗又難以適應迅速變化的客觀環境,即要判斷被審計資料的真實性、公允性,又要判斷主觀審計行為、方法的適當性和有效性,而審計的經驗也不是全能的,也有誤斷的時候。

2、內部審計力量薄弱,內部控制制度執行不力。注冊會計師審計成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬元的注冊資本承擔的卻是幾個億、數十億數額的業務,難以保持獨立性,審計側重於對基層操作人員的審計,忽視對關鍵人員的審計,不能形成對關鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計報告提供可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現象相當的普遍,落實不好崗位分離與專人管理,因此審計工作也做不到防患與未然。另外,經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發展趨勢、管理人員素質和品質等原因都會對企業的經營風險產生影響,從而加大審計風險。

3、工作責任心不強,職業道德低,缺乏職業謹慎。工作的責任心要求注冊會計師審計人員是高層次的德才兼備的人才,具有高尚的品德、正值的人格和一絲不茍的工作態度,具備扎實的會計、審計、法律知識和審計的基本技能,敏銳的分析能力和准確的判斷能力。而許多審計人員或對交易事項缺乏應有的專業懷疑,或收集的審計證據明顯不足,或運用不當的審計程序,或過分信賴管理當局,或對客戶舞弊的研究與重視不夠,或審計人員思想水平不高,敬業精神不強,態度馬虎,隨便簽字蓋章,無疑都會增加審計的風險。

4、審計對象復雜性和審計內容廣泛性。從早期的查錯防弊,發展為資產負債表審計,進而轉移到財務報表上來,審計范圍擴大到今天,遠遠超出了傳統審計。注冊會計師審計不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效果進和研究和評價,而且還要就企業未來持續經營能力做出報告。有關這方面的信息不確定性很大,信息的風險很高,注冊會計師想做出正確的審計結論難度增加,風險在所難免。加之人們對審計報告的依賴程度很大,隨著資本市場的迅猛發展,廣大投資者、報表的使用者、管理者對企業財務狀況表示極大的關注,更關心已審的財務報表的可靠性,依賴審計意見的人越來越多,審計風險也越來越高。

5、地方政府監管不得力。我國仍然存在著地方保護主義,為了粉飾地方經濟而包庇上市公司的造假行為,加之監督體系薄弱,監管手段不成熟,監管人員嚴重不足,上市公司造假難以被及時發現查處,注冊會計師在此條件下也遷就默許上市公司的這種造假行為。

6、注冊會計師審計欠缺完善的法律保護。注冊會計師不可能通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊,但社會公眾卻往往將審計意見視同對會計報表擔保或保證,雖然被審計單位是造假者,而公眾或法官要求注冊會計師承擔全部或主要責任,而審計准則的地位在法律上卻沒有得到確認,其他法規中對審計民事責任的內容規定又幾近空白。

二、注冊會計師審計的法律責任

1、注冊會計師法律責任的表現形式。在現代社會中,注冊會計師的法律責任正在逐步擴展,總體來講,注冊會計師職業受到影響、甚至受到阻礙或沖擊是因為:一是消費者利益的興起,人們開對消費者的利益逐漸認識和重視;二是有關審計保險論的運用;三是在所有商業領域,注冊會計師的參與日益增加。企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增,投資者和貸款人蒙受重大損失,因而指控注冊會計師及時揭示或報告這些問題,並要求其賠償有關的損失。迫於社會的壓力,許多國家的法院判決逐漸傾向於增加註冊會計師在這些方面的法律責任。因此注冊會計師的法律責任不斷擴大,「訴訟爆炸」由此產生,在目前的法律環境下,注冊會計師職業引人關注的一個問題是,指控會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠償金額日益增多。20世紀90年代美國專家估計,由於法律訴訟和賠償金額的激增,美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是會計師事務所的面臨的問題,也是注冊會計師面臨的問題。伴隨著訴訟迅速增長的趨勢,出現了職業過失保險賠付急劇增長,保險賠付的增加又不可避免地導致保險費用的攀升。

2、注冊會計師法津責任的認定。討論注冊會計師法律責任認定依據的前提是明確會計責任和審計責任,目前這一問題只是在《獨立審計准則》中提到,但《獨立審計准則》屬於行業准則,法律效力低,且在實際訴訟時,律師、法官往往對注冊會計師執業特點和行業准則不甚熟悉,對審計固有的局限性不夠理解,導致法官做出的判決往往對注冊會計師不利。對審計報告的真實性問題,注冊會計師與法律界的認識不一致。法律界認為,只要注冊會計師出具的報告與實際不符,就是不真實的審計報告。要通過宣傳《注冊會計師法》和《獨立審計准則》讓他們認識到:即使嚴格按照審計准則執業,也很難保證其出具的報告與實際完全一致。追究注冊會計師、會計師事務所的法律責任應有法定的鑒定機構和法定程序。其要點可以是:一是通過修改《注冊會計師法》,依法在中國注冊會計師協會設立注冊會計師法律責任鑒定委員會,由法律專家及精通注冊會計師業務的專家、學者擔任委員,界定注冊會計師、事務所是否應當承擔法律責任。二是注冊會計師、事務所、或是其他利害關系人如果對鑒定委員會的界定結論有異議,可向中國注冊會計師法律責任鑒定委員會申請復議。三是委託人或其他利害關系人也可直接向法院起訴,法院可委託上述鑒定機構,對注冊會計師、事務所是否應承擔法律責任進行界定,並依據界定結果確定責任人應承擔的民事責任。但如法院對此界定結果有異議,仍可按有關法律規定做出判定。3、注冊會計師承擔的法律責任。為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益,強化注冊會計師的責任意識,我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任、刑事責任。這些法律責任條款散見於《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規定中。

三、注冊會計師規避審計風險法律責任的應對措施

1、加強注冊會計師人員的後續學習。重視注冊會計師的培訓和後續教育,恰當的分工和授權,注冊會計師協會應定期考核、評估以督促和事務所和注冊會計師加強對自身的培養和提高,事務所也應定期組織相關培訓和教育。並通過各種方式加強對自身執業責任的宣傳。

2、保持審計的獨立性。恪守《獨立審計准則》堅決擺脫各種關系困擾,改變審計委託方式,建立審計委員會,保護注冊會計師的獨立性,有利於審計的順利實施,完善我國公司法人治理結構,在我國大多數企業內部控制較差和管理人員串通舞弊經常存在的情況下,可參考發達國家的風險基礎審計方法,以保證審計的真實性和完整性。

3、加強職業道德教育,提高注冊會計師的職業道德水平。良好的職業道德是注冊會計師行業立足的根本。堅持「兩手抓」,在抓好業務發展的同時,著力抓好注冊會計師的思想政治、職業道德和法律法規教育,使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀,使之廉潔自律,奉公守法,正確對待手中的權力、名利、物慾,自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。

4、完善內部控制制度,提高內部控制意識和風險防範意識。重視內部控制制度的更新,隨時把最新的、最切實際的內部控制制度傳達到注冊會計師人員,以便學習、查閱和利用,提高制度的可執行性,避免有章難循有章不循現象的發生,對現有內部控制制度進行全面的整合、梳理和優化,突出業務風險點的防範,培養注冊會計師對風險的敏感和了解,克服隨意性,提高自我約束與監督他人的意識,將審計風險降到最低。經驗還表明,選擇合適的被審計單位,確定客戶的可接受性,是降低風險、減少審計人員因判斷錯誤而招致法律責任的可能性的有效途徑。

5、提取風險基購買責任保險。在西方國家,投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施,盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟,但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。我國《注冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金,辦理職業保險。

6、政府應加強對上市公司和注冊會計師的行業監督。發現違規作假的上市公司和注冊會計師,要嚴懲不貸,決不姑息,一定要做到使造假成本遠遠高於造假收益。建立同行業的復核制度,由一家事務所或指定的檢查人員對另一家事務所的審計業務進行復核、調查和評估,發現問題一樣嚴懲。

7、完善相關法律,設立注冊會計師法律責任鑒定委員會。對注冊會計師法律責任的鑒定是一個專業化很強、復雜性極大的工作,可以設立一個由法律界、企業界和注冊會計師等組成的法律責任鑒定委員會,專門負責注冊會計師在審計過程中的責任鑒定。建議修改相關的法律法規,明確注冊會計師在審計過程中的法律責任,承擔責任有一定的標准,確定《獨立審計准則》在法律中的地位,適當保護注冊會計師的地位,盡快出台相關的審計法律條文,明確注冊會計師在民事制裁中應承擔的法律責任。另外,注冊會計師在涉及法律責任的情形下,可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師擔當法律顧問,咨詢在審計過程中遇到的各種問題,對保護自身是很有幫助的。

D. 審計准則職業道德和法律責任的關系是什麼

審計准則包括審計職業道德規范.審計職業道德規范是從事審計工作的人員在運用審計准則時應當遵守的信條.審計准則的實施要有審計人員,審計人員的行為要受審計職業道德規范的制約.

E. 審計責任與審計法律責任的區別

審計責任是注冊會計師對委託人和被審計單位應盡的義務，是審計職業回賴以生存和發展答的基礎。我國《獨立審計基本准則》規定：「按照獨立審計准則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。」 另根據第九條規定：「注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。

所謂注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人，被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律法規而應承擔的法律後果。

《審計條例》規定的審計法律責任適用的違法處理形式，有罰款，行政處分，刑罰三種。具體的法律責任內容：

F. 法律職業道德和法律職業責任的關系

法律就是法律，沒有法律職業道德，也沒有法律職業責任一說，應該是法律職業執行人的道德和法律職業執行人的責任，關系是法律職業執行人，必須懂法，遵守法律法規，安法律法規辦事

G. 審計人員的職業道德與法律責任之間有什麼聯系或差異

列於責任之間，有什麼差異？這個沒有差異的

H. 職業道德與法律的區別與聯系

法與道德屬於上層建築?SUPERSTRUCTURE?的不同范疇。法律屬於制度的范疇；而道德則屬於社會意專識形態的范疇。屬法律規范的內容主要是權利與義務，強調兩者的衡態；道德強調對他人、對社會集體履行義務，承擔責任。法律規范的結構是假定、處理和制裁或者說是行為模式和法律後果；而道德規范並沒有具體的制裁措施或者法律後果。法由國家的強制力保證實施；而道德主要憑借社會輿論、人們的內心觀念、宣傳教育以及公共譴責等諸手段。法是按照特定的程序制定的，主要表現為有關國家機關制定的各種規范性文件，或者是特殊判例；而道德通常是潛移默化的。法必然要經歷一個從產生到消亡的過程，它最終將被道德所取代，人們將憑借自我道德觀念來實施自我行為。

一、道德與法律的學理含義：

（一）道德的含義：從唯物史觀的角度來看，道德根源於一定的物質生活條件。恩格斯講：「一切以往的道德論歸根到底都是當時的社會經濟狀況的產物。而社會直到現在還是在階級對立中運動的，所以道德始終是階級的道德。」這表明道德的內容最終由經濟條件決定，並伴隨經濟的發展而有相應的變化；基於不同的物質生活條件的不同社會集團，有著不同的道德觀，在階級社會中的道德具 ...

I. 職業道德與法律的關系

職業道德，就是同人們的職業活動緊密聯系的符合職業特點所要求的道德准則、道德內情操與道德品質的總容和，它既是對本職
人員在職業活動中的行為標准和要求，同時又是職業對社會所負的道德責任與義務。職業道德屬於自律范圍，它通過公約、守則等對職業生活中的某些方面加以
規范。法律是統治階級意志的體現，是統治者制定給被統治者以及統治者自身必須遵守的規定規章、命令條例。由立法機關或國家機關制定，國家政權保證執行的行為規則的總和。包括憲法、基本法律、普通法律、行政法規等國家級法律以及地方性法規等規范性文件。共同點：都是一種行為規范。不同點：職業道德靠自覺遵守；法律必須強制執行。

J. 涉及審計人員法律責任的相關法律規定

涉及審計人員法律責任的相關法律規定：

《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。

國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。

①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。

目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。