會計工作法律責任存在的問題

Ⅰ 論《會計法》法律責任認定和處罰中存在的幾個問題

《會計法》是會計工作的基本法，是制定其他會計法規的依據，也是指導我國會計工作的最高准則。我國於1985年5月1日頒布實施了建國以來第一部《會計法》，並為適應市場經濟的發展的需要，幾經修訂，於2000年7月1日起頒布實施了現行的「新」《會計法》。在現行的《會計法》的內容中，除了對會計工作的基本目的、會計核算和會計監督的基本要求作出詳盡的規定外，還對會計管理的許可權、會計的責任主體、會計機構和會計人員的職責許可權及會計的法律責任等作出了具體界定。隨著經濟的發展和改革的深入，在「新」《會計法》實施以來的多年的會計實踐中，也逐漸暴露出一些不足之處和問題，尤其是在會計的法律責任的認定和處罰中，存在的問題則更為明顯，甚至發生出現問題找不到責任人，即使找到責任人也無法追究其法律責任，找到的責任人可能是「替罪羊」，或者承擔的責任不到位，致使近年來會計領域造假現象屢禁不止，會計信息嚴重失真，甚至影響到整個社會的誠信體系的建立。

會計的法律責任是指違反《會計法》和有關會計工作法律、法規和國家統一的會計制度規定的行為應當承擔的法律後果。在實際工作中，追究會計的法律責任首先必須找到承擔法律責任的主體。現行《會計法》第28―31條明確規定：「單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。」「單位負責人應保證財務會計報告真實、完整。」還規定：「單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。」同時，還規定：「會計機構和會計人員有權拒絕辦理或按照職權予以糾正違法違規的會計事項。會計機構、會計人員有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。任何單位和個人（包括會計機構和會計人員）有權檢舉違法違規行為。」這實際上確立了單位負責人的會計責任主體地位和在通常情況下對會計資料的虛假和重大遺漏承擔主要責任。這里明確規定承擔會計法律責任的主體是單位、單位負責人、會計機構、會計機構負責人、會計人員、有關國家機關工作人員及其他有關人員。按現行《會計法》定，單位是指實施了違法行為的國家機關、社會團體、公司、企業事業單位和其他經濟組織。單位負責人是指代表單位行使職權的主要負責人，如單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人，包括兩類：一類是法人單位的法定代表人、個體工商戶的業主等；另一類是法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。如：中外合作經營企業的董事長或者主任是合作企業的法人代表，合夥企業執行合夥事務的合夥人對外代表合夥企業。會計機構可以單獨設置，如財務處、財務科、財會股等，也可以在有關機構中設置會計人員並指定會計人員主管人員。會計機構負責人包括獨立的會計機構負責人和在有關機構中設置的會計人員中指定的會計主管人員。會計人員是指會計機構中擔任非領導職務的會計人員。有關國家機關的工作人員包括在國家機關中從事公務的人員。國有公司、企業事業單位、人民團體中從事公務的人員和國家機關、國有公司、企業事業單位委派到非國有公司、企業事業單位、社會團體從事公務的人員，以及其他依照法律從事公務的人員，也以國家人員論。

盡管在現行的《會計法》中對承擔法律責任的主體作了較為明確的界定，但是筆者認為還存在一定的缺陷。因為，按照現行《會計法》對會計責任的認定要求，實際工作中，按照單位內部管理需要，將其對會計工作的責任在有關人員之間進行適當分解，以在單位內部形成層層制約的會計責任體系：單位對外報送的財務會計報告，應當由單位負責人、總會計師、會計機構負責人簽名或蓋章；單位的各種會計賬簿扉頁的賬簿啟用表中，分別登記記賬人、稽核人、會計機構負責人、單位負責人。單位負責人在這種情況下作為總的負責人，被排在第三責任人的位置，筆者認為，這種單位內部責任的分解，已不符合現在的實際情況。因為在現今的市場經濟條件下，投資主體多元化，存在著企業所有者和企業實際經營者相互分離的問題，尤其是在公司制企業，董事長雖然是法定代表人，但總經理是負責日常經營管理並負責組織編制會計報表，從而導致有些企業的董事長並非企業的實際經營管理者，甚至有少數董事長同時在多個企業兼任或掛職。這樣勢必會造成董事長承擔名義上的責任，而應該承擔會計法律責任的企業的實際經營管理者如總經理卻逍遙法外，從而使應該依法追究的會計法律責任，無法落到實處。同時，《會計法》關於財務會計報告相關責任人員簽章的規定，實際上是從計劃經濟體制下較為單一的企業組織形式出發的，沒有考慮到現在的投資主體多元化，企業組織形式多樣性的情況，在對外報送的財務會計報告中將負有責任的單位負責人、總會計師、會計機構負責人一一列舉，這一做法只能是在形式上強調了會計的法律責任，很多單位的財務部門都有單位負責人的個人印簽章，所以，對外報送的財務會計報告上雖然加蓋了單位相關責任人的章，但這些責任人連財務會計報告看都不看，又從何談起承擔相應的法律責任。而且，在逐步建立現代企業制度的進程中，無論是國有企業還是民營企業，大多採取股份制的形式，股份制企業的最高權力機構是企業的股東大會，常設管理機構是企業的董事會，常設監督機構是公司的監事會。所以，筆者認為，應當按照國際慣例，將單位的會計法律責任承擔者，確定為企業單位的「管理當局」，單位負責人是管理當局中最主要的負責人，在會計法律責任的承擔中，應該作為第一責任人，應當而且也必須承擔主要責任。但是，同作為管理當局的高級管理人員的董事會、監事會的相關人員，也應該按照單位負責人與其他責任人員的分工，由各單位規定其各自應承擔的會計法律責任。將會計法律責任主體界定為企業單位的管理當局，能夠使經濟活動中應該承擔責任的人，均能夠各司其責，使各項經濟活動的具體參與者和監督執行者形成一個有機的整體，最大限度地防止責任落空。關於會計人員的責任，會計人員的職責主要是按照會計規則進行會計工作，並對其任免機構負責。《會計法》中規定，會計人員對於不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，並向單位負責人報告。會計人員對不真實、不合法的原始憑證應當不予接受，這就將偽造、變造的及違法的會計事項排除在單位會計核算之外。但是，單位的會計人員是多層次的，依法要求其負責的層次也應有所區別。所以，應當刪除《會計法》中有關會計人員對違法違紀的收支必須單位負責人報告的規定，會計人員對拒絕受理的違法違紀的收支應當向所在單位的上一層次的會計人員報告，以使會計人員徹底從兩難境地中解脫出來。當然，如果會計人員主觀上願意向單位負責人或政府有關部門檢舉所在單位的違法違紀問題是另外一回事，因為檢舉權是每個公民應有的權利。這里應當說明的是，如果是國有企業中由國資委委派出的財務總監，一旦發現國有企業中存在著違法違紀的會計事項，必須及時與該國有企業的單位負責人溝通，並及時向國資委等相關政府部門報告，以保證國有資產的安全和完整。

在現行的《會計法》中，對會計法律責任的認定，除了責任主體確認上存在的問題外，還存在著會計法律責任認定范圍上的缺陷。會計法律責任的范圍，主要包括時間范圍和空間范圍，其主要表現在如下幾個方面：
（一）會計法律責任認定在時間范圍上存在的缺陷
眾所周知，《會計法》是會計工作的基本法，是制定其他會計法規的依據，也是指導我國會計工作的最高准則。我國現行的《會計法》是在1999年10月31日修訂發布的，自2000年7月1日起施行，也就是從2000年7月1日起生效。1993年12月29日發布並實施的原《會計法》效力終止。在2000年7月1日施行的新《會計法》的基礎上，國家財政部於2000年12月29日制定並發布了統一的、適用於不同行業和不同經濟成分的（除不對外籌資、經營規模較小的企業和金融企業外）《企業會計制度》，並於2001年1月1日開始施行。後來財政部有配套制定並實施了《金融企業會計制度》和《小企業會計制度》。依據《會計法》制定相應的會計制度是符合會計法律責任認定的時間順序的。但是，2006年2月15日，財政部在人民大會堂舉行新聞發布會，對外正式宣布我國《企業會計准則》的正式出台。由1個基本准則和38項具體企業會計准則構成的全新會計准則體系，標志著適應我國市場經濟發展的要求、與國際慣例趨同的企業會計准則體系正式建立。在新的會計准則體系中，雖然保留著中國特色的部分條款，但主要體現了與國際會計准則的趨同，更多地表明了市場經濟對會計的要求。因此，也必然存在著與2000年7月1日施行的《會計法》的一些條款的差距。所以，筆者認為，財政部在出台全新的會計准則體系之前，應該對現行的《會計法》進行修訂，然後再以修訂後的《會計法》為依據，制定並發布既與國際會計准則相趨同又能體現中國特色的新會計准則體系。這樣，才能體現《會計法》是會計工作的基本法的地位。

（二）會計法律責任認定在空間范圍上存在的缺陷

現行的《會計法》在第一章總則中明確規定：中華人民共和國地域范圍內（不包括香港、澳門、台灣地區）的國家機關、社會團體、企業或公司、事業單位、其他組織和個人，也包括主管機關和其他經濟監管機關辦理會計事項必須依照本法。境外的中國大陸的投資企業屬於所在國法人，應當執行所在國的法律，但是在其向國內提供財務會計報告和其他資料時，應當符合會計法的要求。對於我國駐外使領館等，由於不受外國管轄，只執行國內的會計法律，所以也必須符合《會計法》的要求。盡管《會計法》中對其施行的空間范圍作了明確的規范，但是，在實際執行過程中，《會計法》並沒有在其空間范圍內產生應有的作用。國家機關、事業單位和國有企業等，由於其資金來源於國家，或者由國家投資或控股，因而，要受到國家財政部門、審計部門、各企業單位的主管部門及國家稅務部門等諸多部門的監督、檢查。所以，《會計法》的執行也比較規范。但是對於民營企業、外商投資企業、外國企業及個體企業，由於其資金來源不屬於國家，除了國家稅務部門依法對其生產經營活動中的涉稅問題進行檢查外，國家財政部門、國家審計部門等很難對其會計核算和執行《會計法》的規范問題進行有效的監督和檢查，從而使《會計法》在這些單位喪失了法律約束力，形成了《會計法》執行過程中的真空地帶，造成很大程度上的會計信息失真。因此，筆者認為，應該盡快在《會計法》中增加專門對民營企業、外商投資企業、外國企業和個體企業如何執行會計法的約束條款，明確這些企業違反《會計法》應該承擔的法律後果，從根本上規范他們的會計行為，保證會計資料真實、完整，維護社會主義市場經濟秩序。

現實工作中，雖然有多部相關法律法規共同約束企業單位的會計行為，但是仍然存在大量的有法不依，執法不嚴的情況。究其原因，關鍵是在會計法律責任處罰措施中存在著不足。主要表現在：
（一）現行《會計法》第六章――法律責任共八條，主要規定了行政責任和刑事責任兩種責任形式。其中行政責任又稱行政制裁。它是指國家特定的行政機關依法給予犯有違法行為但尚不構成犯罪或雖構成犯罪，但尚不構成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種行政制裁。它一般是由有權實施行政處罰的當地的縣級以上人民政府財政部門。按《會計法》規定，對行政責任的追究又可分行政處罰和行政處分。可以實施的行政處罰的形式主要有四種：①責令限期改正；②通報；③罰款；④吊銷會計從業資格證書。行政處分又稱紀律處分，它是指國家工作人員或單位負責人違反《會計法》所列的違法行為所承擔的一種行政制裁。行政處分應當是由其所在單位或其上級單位或行政監察部門給予的警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。對於《會計法》中所規定的追究行政責任的處罰形式，理論上是非常完備的，但仔細考慮以上的相應處罰措施，嚴格講起來對於國有企業、國有控股企業、行政事業單位、國家機關等比較具有法律約束力，但是對於外商投資企業、外國企業、民營企業及個體企業等則缺乏應有的法律效力，因為，對這些企業單位來說，其工作人員或單位負責人均不為國家工作人員，所以，行政處分是沒有任何約束力的。盡管行政處罰措施中有責令限期改正和罰款等措施，但對於外商投資企業、外國企業、民營企業和個體企業來說，罰款對於他們違反《會計法》等違法行為所獲得的在稅收、銀行貸款等方面的經濟利益來說，其博弈的成本太低，而且還存在著無法查出的可能性。因此，筆者認為，對任何機關、單位、企業及個體經營者，由所在地的縣級以上人民政府財政部門組織，直接或委託國家審計機關或會計師事務所等社會中介機構對所在地的機關單位、各種類型企業每年至少進行一次《會計法》和《會計基礎工作規范》等相關法律法規執行情況的檢查，並進行量化評比，劃分是否合格的等級，並頒發相應等級的證書。對於不合格的企業單位，除給予以上《會計法》所規定的行政處罰和處分外，當地財政部門一定要與當地的工商行政管理部門、國稅和地稅部門聯手，要求工商行政管理部門、國稅、地稅部門在進行新一年度的工商營業執照年檢、國稅機關的稅務登記證年檢、地稅機關的稅務登記證年檢時，對執行《會計法》和相關會計法律法規不合格的機關、單位、企業等一律不給予年檢和稅務登記，停止銷售發票。情節嚴重的應立即吊銷其營業執照和國稅地稅部門頒發的稅務登記證，終止其生產經營活動。增加其違反會計相關法律法規的風險和博弈的成本，最終使其喪失經營資格，使他們在思想上真正意識到違反會計法應該承擔的嚴重的法律後果。

（二）刑事責任方面。刑事責任是指犯罪主體實施了刑事法律規范禁止的行為所必須承擔的刑事法律後果。違反會計法規定的刑事責任，就是指違反會計法律規定後所應當承當的刑事法律後果。現行的《會計法》在第六章中，規定了違反會計法的相關規定應承當的法律責任以及應給予的行政處罰和行政處分的措施，對於刑事責任，只是說明構成犯罪的應追究刑事責任。但並沒有明確規定什麼情況下構成了刑事犯罪，如果構成刑事犯罪應承當何種形式的刑事責任以及如何量刑等。而我國的現行刑法中也沒有對違反會計法的行為的刑事責任作出專門的規定，尤其是沒有把違反會計法的行為方式作為一種犯罪加以規定，而大多數是作為目的犯罪，從犯罪結果上加以規定。也就是說，目前我國刑法還沒有將偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為作為一種單獨罪刑加以規定，只是將違反會計法的規定作為一種犯罪手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假財務報告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責任。正因為這樣，也從客觀上產生了會計法在實際執行過程中的漏洞，因為如果一個機關單位或者企業違反了會計法及相關法規的規定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，甚至銷毀會計憑證和賬簿，只要稅務機關、主管部門、審計機關、證監會、銀監會等部門查不出其偷稅、提供虛假財務報告等行為，就無法追究他們的刑事責任。筆者認為，這是認為的給會計法實際執法設置了障礙，往往會造成違法不究的情況產生，使實施犯罪的企業單位逃脫法律的嚴懲。因此，筆者認為，應該在現行的《會計法》中增加一章――處罰措施，將違反《會計法》的相關規定作為一種單獨的罪刑加以規定，明確企業單位如果違反了《會計法》應如何確定其犯罪的性質和程度。對構成刑事犯罪的應單獨規定追究其刑事責任的具體措施，也就是說，機關企業單位只要違反了《會計法》，產生了刑事犯罪的事實，就可以依據《會計法》對刑事犯罪的處罰措施，對其量刑定罪，追究其相應的刑事責任。這樣，可以從根本上給予《會計法》獨立的執法空間，對有效的打擊會計領域的犯罪將起到極大的作用。

Ⅱ 會計工作中嚴重失職會有什麼法律後果

中華人民共和國會計法 》 為了規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定的法律。

2017年11月4日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議決定，通過對《中華人民共和國會計法》作出修改。自2017年11月5日起施行。《中華人民共和國會計法》根據本決定作相應修改，重新公布。

第六章法律責任

第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計帳簿的；

（二）私設會計帳簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，五年內不得從事會計工作。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。

第四十三條偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內不得從事會計工作。

第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；

屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內不得從事會計工作。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

(2)會計工作法律責任存在的問題擴展閱讀：

第四十六條單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

第四十七條財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第四十八條違反本法第三十條規定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第四十九條違反本法規定，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰。

Ⅲ 會計需要承擔哪些法律責任

法律分析：1、行政責任是我國會計法律責任的主要形式，包括行政處分與行政處罰。2、刑事責任作為最具威懾力的制裁形式,只適用於嚴重危害公共安全和社會秩序的犯罪行為。3、民事責任隨著社會主義市場經濟的發展,平等主體間的會計關系越來越多.在這些平等主體間的會計關系中,由於會計信息在現代經濟生活中的重要性,提供信息一方違反會計法規的行為可能給對方造成巨大的經濟損失,要求其承擔賠償責任。

法律依據：《中華人民共和國會計法 》第四十二條 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計帳簿的；（二）私設會計帳簿的；（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；（十）任用會計人員不符合本法規定的。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，五年內不得從事會計工作。有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。

Ⅳ 會計基礎工作中存在的問題有哪些

會計基礎工作是財務工作的基本環節，也是經濟管理工作最重要的基礎，會計基礎工作的好壞直接影響會計信息的質量。隨著社會的快速發展及市場經濟改革的不斷深化,會計基礎工作越來越顯得重要，把加強會計基礎工作與改善經營管理結合起來，積極採取措施加強會計基礎工作，使財務管理工作逐步規范、提高，在單位的生產經營管理中發揮越來越大的作用。
一、會計基礎工作存在的問題
1、會計制度方面存在的問題
（1）內部財務管理制度不完善。《會計法》要求各單位應建立健全單位內部會計監督制度，這是每個單位的法定義務。通過建立健全內部財務管理制度，可以對本單位內部的各項活動進行有效的牽制、監督和制約，以減少弊端和差錯。但有些單位對此重視不夠，沒有制定本單位的內部財務管理制度，或者只制定了部分財務管理制度，不能全面制約本單位的財務收支活動。
（2）財產物資定期清查盤點制度執行不到位，賬實長期不符。有些單位長期不進行財產清查，有的單位的財產清查過於形式化，賬實不符現象嚴重。有的單位部分財產早已報廢，但在賬面上依舊存在；有的單位購進的某些財產根本不在財產賬上如實反映，造成單位財產不實，數據失真。
（3）不相容職務未嚴格分離。有的單位會計與出納職責分工不很明確，單位票據管理制度不完善，財務印鑒沒有分開管理，有的單位財務印鑒和空白支票、空白發票等放在一起。
2、會計核算方面存在的問題
(1)會計核算未按照國家統一的會計制度、會計准則的規定進行。有的單位隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標准、計量方法，虛列、多列、不列或少列資產、負債、所有者權益；有的單位隨意改變收入、成本、費用核算標准，隨意調整利潤的計算、分配方法，造成利潤不實。
(2)原始憑證填寫不真實、不完整，各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填、虛填現象：一是會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符；二是經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符；三是使用過期作廢發票及收費收據等；四是違規編制虛假的自製原始憑證，虛假經濟業務產生虛假原始憑據，虛假原始憑據產生虛假會計信息。
（3）記賬憑證的填制不符合規定。一是記賬憑證上的項目填寫不完整、不準確，"主管"、"復核"、"填制"等項無蓋章、簽字；附件張數漏填、錯填；特別是"復核"項，大部分沒有認真仔細地填寫，有的只是制單人代簽，不是復核人親自簽字或蓋章。二是摘要填寫內容不完整，或者根本不填寫摘要，只要摘要欄內寫上"收"、"付"等字樣，使人無法了解經濟業務的真實內容，這種不按會計制度規定填寫的摘要，失去了對所發生的經濟業務"摘其要點，反映准確"的意義和作用。
3、會計人員方面存在的問題
（1）領導不夠重視，對會計人員的工作不太支持。《會計法》既規定了單位負責人的會計執法主體地位，又規定了會計機構、會計人員的會計執法監督權，如果會計人員不履行會計監督職責，發生單位會計違法事項，會計人員將受到處罰。在實踐中往往由於單位領導與會計人員所處的地位不同，在會計執法中雙方發生認識上的不一致，產生矛盾，甚至有的領導本身就違反財經紀律,嫌會計人員礙手礙腳，不支持會計人員的工作。
（2）會計人員素質不高。有的會計人員學歷層次低，專業知識匱乏；有的財務人員沒有進行財會及相關業務知識學習，對會計知識一知半解，不能按會計制度建賬，記賬隨意，手續不清，差錯嚴重。如編制記賬憑證無原始單據或單據不全，憑證填制項目不全；經辦、復核、驗收，審批簽章不全；會計科目使用不當；沒有內部稽核制度；賬簿記錄摘要不清；不順時記賬；不結賬、轉賬；不按規定改錯等等。
（3）會計人員變動，交接手續不健全。
二、改進會計基礎工作的建議
1、建立健全內部財務管理制度，並增強其執行力
認真貫徹執行國家會計法律、法規、規章、制度，是保證會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。各單位要按照《中華人民國和國會計法》和《會計基礎工作規范》以及本單位的實際情況，建立健全內部會計制度，明確會計人員的職責和許可權，建立完善的崗位責任制、內部牽制制度和稽核制度，並制定出各種獎懲制度，使會計工作有據可依。會計監督要由事後監督轉向全方位、全過程的監督。從單位的內部會計監督到上級主管部門監督，再到財政、審計部門以及社會等的監督，確保會計信息質量，認真履行《會計法》和《會計基礎工作規范》，加強會計工作的管理和監督，使會計監督有章可循，形成一種執行制度的氛圍，把會計反映、監督工作真正落到實處，對存在的問題及時提出並加以改進，使單位財務管理工作走上法制化、制度化、規范化的道路。
2、加強會計核算工作的真實性、准確性和完整性
（1）加強原始憑證的取得、填制及審核，目的是通過對會計核算工作這一重要環節的約束，以便順利開展會計核算工作。
（2）正確編制記賬憑證。《會計法》對記賬憑證填制的基本要求是：審核無誤、內容完整、分類正確、連續編號，我們要嚴格按照這個要求來填制記賬憑證，並認真進行審核。
（3）合理設置會計賬簿，新《會計法》對會計賬簿的設置、登記、對賬、結賬都提出了具體的要求，這從而為會計信息的加工、處理提供了具體的規范，並明確了會計管理工作的重點。所以我們必需認真學習，學懂、學透，真正領會實質，在工作中加以運用。
（4）加強會計賬目的核對工作。各單位必須建立定期的賬物、賬款及有關資料相互核對制度，確保賬實、賬證、賬賬、賬表相符。
3、提高領導對會計基礎工作重要性的認識
會計基礎工作對會計工作和經營管理工作的影響往往是間接的，所以有些單位領導人認為會計基礎工作抓不抓無所謂，會計基礎工作處在可有可無的位置上，其直接後果是會計基礎工作的削弱，進而影響會計信息的質量。因此要提高會計信息質量，就應提高人們對會計基礎工作的認識，進一步加大宣傳、貫徹、落實《會計法》、《會計基礎工作規范》的力度，特別是要提高單位負責人對《會計法》重要性的再認識，通過講座、培訓、研討的形式增強財務工作的法制意識和責任意識，對目前存在的問題，不能僅僅看成是粗與細、好與差的問題，而應當認識到如果會計基礎工作搞不好，會直接影響到本單位經營管理水平，甚至可能給不法分子以可乘之機，最終可能會給單位帶來嚴重的經濟損失。
會計基礎工作是財務管理不可或缺的一項重要工作，是促進單位財務管理規范化、科學化的重要環節，各級領導、財務人員要加強對會計基礎工作的重要性的認識，做到有章可循，有法可依，只有這樣，才能進一步提高會計信息的質量，從而更好地發揮會計信息的作用，以實現單位財務管理水平穩步提高。

Ⅳ 注冊會計師法律責任存在的問題

注冊會計師的法律責任，我覺得主要的問題就是對自己所被審計的單位和所出具的報告進行負責，但有的時候有可能被審計單位故意隱瞞欺騙，所以就很難說全部依靠會計吃的能力去覆蓋的。

Ⅵ 我國會計法律責任的缺陷及原因分析

會計責任可能導致會計法律責任。當會計主體管理當局出現經營失敗回,存在會計差錯、舞弊和答違法行為,並提供虛假的會計信息時,就會導致會計法律責任的產生。
會計法律責任的成因界定。會計主體管理當局提供的會計信息虛假,其原因主要有:①制度原因,即現行會計制度的規定脫離經濟活動的現實,對現實發生的特殊經濟行為約束失效而造成的。如對單位人員出差費用、招待費用、特殊獎勵等,會計制度給予了更多的運用會計估計的權利及會計政策的選擇權,這些權利的運用會因會計人員的專業判斷能力的不同而形成不同會計結果。②過失原因,因會計人員沒有完全執行會計制度和會計准則而提供錯誤的會計信息。按照會計信息的重要程度和造成的後果,過失可分為普通過失和重大過失。③欺詐原因,即會計主體管理當局因不良動機故意完全不遵守會計制度和會計准則而提供虛假會計信息。

Ⅶ 會計法規存在哪些缺陷

(一)法律制度不夠健全
俗話說：「沒有規矩不能成方圓」，會計舞弊行為的發生大多是由於法律制度不夠完善而導致的。我國目前現行的相關會計法律法規對於會計行為的要求不夠嚴格，在具體操作和實踐的過程中力度不夠;除此之外就是很多企業關於會計工作的規章制度制定存在缺陷，不能夠嚴格的依法規范會計行為，導致會計舞弊情況的出現，
(二)對於會計工作的監督不到位
現階段我國對於會計工作的監督涉及到國家財政部門、審計部門、銀監會等多個部門綜合參與，每個主管單位都只針對自身范圍內的會計行為進行審查。根據我國現行的《會計法》的規定，各個行政部門要對會計工作進行全面的監督和審查，但是由於會計工作量繁多而導致很難對所有的會計工作都做好監督工作。根據相關法律要求審計部門的工作范圍為對國有資產的審查，審計署的監督范圍則很難深入到中央企業的分支。證監會的工作主要是對我國的資本市場進行監督，為了能夠更好地協調無果的資本市場，其工作重心很難放在整個會計行業的規范檢查上。銀監會的相關工作則是在項目收益限制范圍之內的，而這類會計工作的審核工作量也非常大，很難全面、細致的對會計工作進行審查。
(三)企業內部的管理制度存在缺陷
由於企業自身的會計工作管理制度存在缺陷，使得企業內部的會計工作不能夠真實的反應企業經營信息。雖然會計工作能夠按照要求和行業規范進行成本核算，但是很多會計賬目中記錄的信息與事實不符。一些企業主管對企業的經營狀況的核定不夠科學，為了能夠達到既定目標和要求，將企業計劃進行謊報，浮誇企業業績從而獲取利益的情況時有發生。