加強法律責任追究征管

㈠ 稅收征管存在的問題

存在問題
（一）稅收征管模式中存在的主要問題
一是納稅申報流於形式。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由於納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監控辦法，使納稅申報流於形式；對個體工商戶基本是以交代報。
二是為納稅人服務不到位。為納稅人提供優質服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現的問題不能客觀地分析原因，區別對待，而是「罰」字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。
三是對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現現代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟體開發和計算機網路化方面還比較落後；（2）稅收管理員的素質還有待提高。
四是稅務稽查難以適應征管要求。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質和業務水平較差，稽查工作質量低下。稅務稽查多數是與納稅人商量定案。
五是外部環境不完善。目前，我國實行新模式的外部環境不夠完善，從法律環境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、准確性；從經濟環境看，各地區經濟發展不均衡，未能實現法制經濟；從信息環境看，有關納稅人的經濟信息不能在相關行業內共享，給納稅人規避稅收法律提供了機會。
(二)征管考核指標存在的問題。
一是現行征管考核指標是建立在納稅人辦理登記、申報的基礎上，是對稅務部門已經徵收、入庫稅款等情況的考核，而對於納稅人申報情況是否真實、准確、完整，即稅源的真實情況則無從考核。
二是現行征管考核指標也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報問題，就不影響考核結果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結果；反之，信息錄入越完整，出現差錯的幾率越高，缺乏統一的口徑。
三是征管考核指標的增長與征管水平的實際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標中的稅務登記率、申報率、入庫率等指標增長非常緩慢。說明徵管考核指標已無法與征管的實際水平相適應。
四是對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大。採用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，採用抽查方法必然導致結果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務大廳崗位職責不同，考核指標不可比且有些指標不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大，經常扯皮。
五是使用稅控收款機用戶監管難。由於稅務機關不得收取發票保證金，很容易造成稅款流失。
六是部門間協作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規定工商部門應定期通報給稅務部門，但未規定不通報的法律責任。
七是幹部素質有待進一步提高。計算機應用水平不高，只限於操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數據的分析利用和工作效率。

㈡ 中華人民共和國稅收徵收管理法 六十二條

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第62條規定：

納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收徵收管理法》是為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展而制定的法律。其具體內容包括：稅務管理、稅務登記、賬簿、憑證管理、納稅申報、稅款徵收、稅務檢查、法律責任、附則。

(2)加強法律責任追究征管擴展閱讀：

《中華人民共和國稅收法》的具體內容列舉如下：

1、、第六十一條：扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

2、第六十五條：納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

㈢ 稅收執法過錯責任追究辦法幾個問題分析

稅收執法過錯責任追究辦法幾個問題分析
轉載
實行執法過錯責任追究制，對於明確稅收管理員執法責任，加強稅收執法監督，規范稅收執法行為，推進依法治稅進程，都起著非常積極的促進作用。陝西省地方局根據形勢發展需要，制定了《稅收執法過錯責任追究辦法》， 「辦法」是對因過失或者故意造成稅收執法過錯行為人，通過經濟懲戒和行政手段，以此來規范稅務機關和稅務人員的執法行為。但在稅務工作實踐中，對執法過錯行為的人員卻難以嚴格按照執法過錯責任處罰稅務機關和稅務人員，甚至於在個別地方《稅收執法過錯責任追究辦法》成了一紙空文，根本行不通。

一、落實《稅收執法過錯責任追究辦法》存在的問題
（一）稅務執法要求與稅收環境存在著差距。
首先是納稅人的稅收法律意識普遍淡薄,稅收違法行為比較普遍。譬如如個體運輸以及私房出租的納稅人不按規定辦理稅務登記、不按規定申報、不按規定繳納的現象比比皆是；納稅人為在銀行開立帳戶，辦了稅務登記，卻不主動向稅務機關辦理稅款申報；臨時建築、修路的小型建築隊不按規定辦理稅務登記、不按規定申報納稅。嚴格按照《稅收征管法》，納稅人的稅收違法行為無時不有，無處不在，如果對所有 「應收而未收」、「應處罰而未處罰」行為，一律追究稅務人員過錯責任的話，可能沒有不被追究的稅務執法幹部，甚至會出現稅收管理員當月津貼被處罰完不夠扣倒掛的現象。如此的責任追究辦法，就失去了其應有的嚴肅性和權威性。
其次，由於執法中人為因素使執法過錯時有發生。其主要表現為：
1、地方政府的行政干預。稅務機關作為行政執法機關，獨立依法行使稅收執法權，但現有的地稅行政體制，又受制於地方政府，極大影響了稅務機關正常的依法行政活動。如：地方政府對納稅人上訪，尤其是對集體上訪，總是從穩定大局出發，出面干涉地稅工作。從某種程度上講，慫恿了納稅人的違法行為，納稅人從中「受益」後，形成了遇事找政府的惡性循環，而不去尋求復議或訴訟的正當救濟途徑。
2、稅務機關個別領導「以言代法」、「以權代法」。在現實當中，對有「頭臉」人以及內部幹部的「私人稅收」、「親戚稅收」、「關系戶稅收」的涉稅問題，個別領導經不住人情、面情、權力等的壓力，出現內部說情、「打招呼」、以權壓人、應移交不準移交等現象一時難以杜絕。「小問題」有「小領導」表態，「大問題」有「大領導」表態，似乎違法問題可大可小、稅收可多可少，形成了納稅人與稅務機關「討價還價」的惡習，「固定性」稅收變成了「彈性」稅收，使稅務執法失去了其應有的嚴肅性。如我縣新建一紡織企業，縣政府某縣長聲稱是政府重點招商引資項目，不準繳納建築營業稅。稅務人員前去催繳，縣政府就干涉。依法辦事，依率計征成為一紙空文。
3、執行人員執法不嚴， 「人性化」執法過濃。稅務執行人員由於長期直接與納稅人打交道，對納稅人執法過於苛刻似乎有些於心不忍，對偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅等犯罪行為應移交司法部門問題總是網開一面，寧願將問題作變通處理或作內部解決也不移送司法機關給一棒子打死，更有甚者是對發現的問題索性隱瞞不報，或大事化小、小事化了。
（二）稅務執法要求與稅務人員業務素質存在相當大距離
稅務機關是執法機關，稅務人員要規范執法的前提必須是自身要有很高的業務素質，精通稅法。近幾年來，雖然稅務隊伍的整體素質有了顯著的提高，但稅務執法人員的業務素質偏低，且年齡呈現出老齡化趨勢。在日常稅收工作中接觸的大多是一些簡單稅收征管，就是對簡單稅收業務還有一部分人不能夠獨立完成；對企業所得稅、土地增值稅等方面的政策，特別是涉及查帳徵收平時很少觸及，對財務會計知識知之甚少，無法勝任對復雜業務的需要；對一些電腦查賬、涉外稅收等「高科技」涉稅問題就更是無從談起。勿庸置疑，稅務執法過錯責任追究辦法對規范執法行為不失為一項好的舉措，但由於目前稅務幹部隊伍整體素質偏低，如果陡然用高標准、嚴要求去進行執法過錯責任追究，就未免顯得脫離現實。
（三）人員分工與過錯責任追究有失公平
執法過錯責任追究要公平、公正，其前提是必須首先做到對執法人員分工的公平、合理，如果分工不合理，那麼就必然帶來過錯追究的顯失公平，同時，也讓被追究人難以信服。當前，稅務工作的絕大部分工作量都集中在城區，農村稅收工作量相對小，但農村的征管機構依然存在，稅收執法工作量在單位與單位之間、人與人之間存在不平衡。嚴格過錯責任追究對稅務執法人員來講，擔負的工作量越大、執法的對象越多、技術含量越高，相應其執法過錯的機率就越高。而現實中因稅務隊伍人員素質參差不齊，在人員分工上基本上是按照領導的意圖作了人為的搭配：對工作能力高、責任心強、業務能力好的，恰恰讓其擔負的工作量相應就大一些，對一些大企業等高難度的稅收工作完全是依靠稅務精英的「內查外堵」完成的。相應其執法過程中的過錯機率就較之其他大多數人要高，那麼執法過錯責任追究起來，就會出現極不公正的結果，也就是「執法的」不如「不執法的」、「做事多的」不如「不做事的」、業務能力強的不如無業務能力的、搞稽查的不如搞管理、搞管理的不如搞徵收、搞徵收的不如搞後勤。如此以來，執法水平高、業務能力強的，反倒成了被處罰的重點對象，極大挫傷執法人員執法的積極性和主動性，有違執法過錯責任追究的初衷。因此，應該按照工作崗位和工作量確定稅收人員的津貼待遇，真正體現多勞多得，少勞少得，不勞不得。這樣才能解決執法過錯追究中出現的苦樂不均問題。
（四）個人待遇與執法質量發生錯位
稅務機關執行的是國家公務員工資制度，從現有的工資待遇分配基本上還是在吃「大鍋飯」，「論資排輩」拿工資，干好乾壞一個樣，與個人的業務能力、執法水平毫不相干。在「分灶吃飯」的財政管理體制下，地方政府為了滿足自身利益，往往脫離實際對地稅機關硬性下達稅收任務指標，並與既得利益相掛鉤，使稅務機關疲於稅收任務奔命，始終無法從「稅收任務第一」陰影中擺脫出來，轉移到「征管質量第一」的軌道。這種收入與工資掛鉤的激勵機制，促使稅源基礎好而稅收任務小的地區，為了擔心來年增加基數，有稅收而不收，應處罰而不處罰。相反完不成任務的地區，就違背稅收政策去徵收，按照政策應減免而不減免、提前征期、依票挖稅、違背稅收政策徵收，使稅收宏觀調控國民經濟的職能作用失真。稅務機關圍繞收入任務為中心，以收入論報酬激勵機制，大大淡化了稅務機關和稅務人員對執法質量的重視程度。
（五）執法過錯責任追究缺乏監督與制約
「人非聖賢，孰能無過」，稅務執法過錯責任實行的是稅務機關內部追究，其間的公正性說不清道不明。既便是稅務內設「超脫」的法制機構，也難以真正做到「超凡脫俗」。同時，要公平、公正進行執法過錯責任追究，需要稅政、計會、發票、人事、監察、稽查、征管等單位的整體聯動，但現實中好人主義思想比較盛行，對各自發現的執法過錯問題不願上繳；何況執法過錯責任追究工作需要一定的人力、物力、精力，並且是高素質、責任心強的人長年從事這項工作，而目前僅是依靠現有的法制機構去孤軍奮戰，只能是孤掌難鳴；《稅收執法過錯責任追究辦法》的雜亂無章，更是讓法制機構無所適從。
二、實行執法過錯責任追究的建議
（一）進一步加大稅務執法人員培訓力度
對於稅務執法人員一律實行崗前培訓，要堅持先培訓後上崗、不培訓不上崗、不合格不上崗，並定期組織執法人員業務培訓，執法人員嚴格實行末位淘汰制，對長期不能勝任崗位工作的調離執法崗位，或實行強制脫產學習。真正使每一位稅務執法的人員都能做到熟練掌握稅收業務本領，按照工作能力選擇自己適合的崗位,真正人盡其材,發揮各自最大的潛能。
（二）積極宣傳稅法，加大對納稅人違法行為的打擊力度
納稅人要誠信納稅，就必須學法、知法、懂法。稅務機關應當通過多種方式進行廣泛宣傳，特別是新政策、新規定，要及時對納稅人做好這方面納稅輔導，做到宣傳與處罰、教育相結合。對納稅人違法行為應區別對待。對比較普遍的管理性違法行為，在初步規范期間可實行提醒制，對拒不改正的堅決予以嚴厲打擊；對納稅人偷、抗、騙稅行為一經發生就應當依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過加大對納稅人違法行為的打擊力度，使依法誠信納稅的觀念更加深入人心。
（三）提高對執法責任追究的認識，轉變稅收工作理念
推行稅收執法過錯責任追究，關鍵在於領導重視不重視，支持不支持。對稅務工作的思路要由「收入型」向「質量型」方向轉變，對各級稅務機關和稅務幹部的考評，不能把稅收收入計劃完成情況好壞作為政績的唯一標准。同時，要徹底打破現有的工資分配製度，提高執法崗位的個人津貼待遇，執法風險與執法待遇並存，將稅務執法人員的待遇與執法崗位數量、工作質量掛鉤，高數量高待遇，高質量高待遇，以此激活執法人員執法的主觀能動性和創造性，真正體現以人為本的稅收管理理念。
（四）稅收過錯責任追究要因地制宜
執法過錯責任追究是依法行政的必然，但應當符合當前實情，而不能陡然將門檻設得太高。對於征管的難點、盲區不能搞一刀切，理順征管秩序，需要一個循序漸進的過程。對執法人員的追究也應當有所區別，要制定一個切合實際的過錯追究辦法。執法工作實行量化，執法人員的工作量的衡量標准應區分不同情況進行量化，如對雙定戶用管戶數量加管片責任到人；對難管戶或尚未規范的業戶如：車輛運輸、私房出租適當減少管戶數量；企業、單位應按難易程度、工作量的大小進行量化。在稅務執法人員的崗位安排上，實行工作量化後，由稅務幹部自行選擇，自由競爭，真正體現公開、公平、公正原則。
（五）規范執法檔案資料，為執法過錯責任追究夯實基礎
執法檔案資料是執法過錯責任的重要證據，也是反映執法人員執法水平、執法質量的一個重要方面。無論是紙質檔案還是電子檔案，納稅戶的檔案資料應當反映該業戶登記是否按時、申報是否按期、繳納是否及時、滯納金是否加收、違法是否處罰、程序是否合法、稽查是否正確以及發票的領用存等情況，每一個納稅人的檔案資料從稅務登記直到結束納稅義務辦理注銷登記為止得到全面的反映。稅務機關在平時執法當中，要做到執法與檔案資料同步走，為執法過錯責任追究提供一手資料。
（六）建立健全組織考核體制，嚴格考核制度
將領導工作的重心轉入抓考核，實行一把手親自抓考核。組建一支精良的考核隊伍，考核機構將考核作為日常工作有計劃的開展，實行一級抓一級，一級對一級負責，有問題要監督檢查，有責任就要追究到底。上級考核機構應當定期組織巡迴調片的執法大檢查，對檢查出來的執法過錯當場予以嚴格責任追究，對下級考核機構有錯不「究」、徇私舞弊的追究考核人員的過錯責任，使執法檢查人員真正充分發揮領導「千里眼」的作用，監督稅務機關和稅務人員的執法。在執法上，執法人員要找出納稅人違法的「漏子」，增強執法透明度，嚴格依法行政；各級領導機關和領導幹部要處處要以身作則，率先垂範。只有這樣，稅務機關的執法質量才會真正邁入一個新的台階。

㈣ 我國應採取哪些措施強化依法治稅

一是加強宏觀稅收政策調研，推動新型稅收立法體制的建立。目前，我國稅制改革的任務相當艱巨，稅收基本法和中央、地方主體稅種等實體法都未完成立法。因此，稅制的健全完善，稅收宏觀調控作用的發揮，稅收工作的規范、創新，經濟和稅收領域中一系列重點難點問題的解決，都有賴於對宏觀經濟和稅收問題的調查研究。法規工作人員要適應新形勢、新任務，把調查研究作為自身工作的基本要求，深入調研，積極獻言，從理論和實踐上回答建立新型稅收立法體制的各種問題，推動科學規范的稅收立法體制盡快建立。
二是堅持以人為本，加強執法隊伍建設。推進依法治稅，必須培養和造就高素質的稅務幹部隊伍。為此，要始終堅持以人為本，實施人才興稅戰略，建設一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的地稅幹部隊伍。首先，建立健全領導幹部定期法制培訓制度，不斷提高各級領導幹部依法行政的能力和水平；其次按照注重綜合素質、提升執法能力、創新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，形成多層次、多渠道、大規模的培訓工作格局，培養大批法律、經濟、稅收和計算機復合人才。同時，加強地稅行業文化建設，強化理想宗旨教育，提高廣大地稅幹部的思想政治素質；再次，進一步建立健全法制工作機構，充實專門法律人才，充分發揮各級地稅法制機構在依法治稅工作中的職能作用。
三是強化稅法宣傳，優化稅收工作環境。提高全民的納稅意識，實現依法治稅，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。我們要在總結多年稅法宣傳工作經驗的基礎上，堅持與時俱進，不斷創新宣傳的形式，開展全方位、立體化、多層次、多形式的活動，切實增強宣傳的針對性、系統性和實效性；要建立健全普法工作制度，進一步落實工作責任制，完善考核評估、監督檢查、工作激勵等制度，推進法治教育的經常化、制度化；要緊密圍繞地稅工作大局，根據工作實際，把憲法、市場經濟法律法規、行政法律制度作為法制宣傳教育的重點。通過深入持久的普法活動，不斷增強全民依法納稅意識，優化稅收工作環境。
四是建立健全執法監督機制，全面推行執法責任制。解決依法治稅問題，最根本的措施就是強化執法監督。在現行征管機制下，各級地稅法制機構和人員要充分發揮執法監督機制內在的自我糾錯、自我完善的作用，建立完善對稅收執法行為事前、事中、事後監督的日常監督機制。事前環節，著力在加強對稅收規范性文件管理上下功夫；事中環節，堅持和鞏固重大稅務案件審理工作；事後環節，充分發揮復議、應訴和執法檢查的功能。在嚴格內部監督的基礎上，加大政務公開力度，廣泛接受外部監督，提高執法的透明度。同時，積極推行稅收執法責任制，按照稅收執法權行使的內在規律，以法律法規賦予稅務機關的職責和權力為依據，分解崗位職責，建立嚴密科學的崗責體系；明確工作流程，細化工作規程；實施綜合評議考核，把上下考核、平時考核與年終考核、內外評議、人評與機評有機結合起來，形成規范合理的考核制度；嚴格過錯責任追究，切實做到賞罰分明，獎懲適當。以確保稅收執法權依法運行，使全體地稅幹部真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究，共同將依法治稅工作不斷推向深入。

㈤ 如何加強稅收征管

納稅服務是稅收征管工作的重要基礎和環節。如何進一步搞好納稅服務工作是當前國稅部工作的重中之重。近年來，我市國稅征管部門在協調和配合該局辦稅服務廳著力減輕納稅人不必要的辦稅負擔的同時，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標，以稅收流程為導向，充分依託信息化手段，改進納稅服務工作，切實維護納稅人合法權益，構建和諧的稅收征納關系，做到執法規范，成本降低，辦稅便捷，不斷提高稅收征管質量和效率等方面做了一些探索，但是盡管如此，還遠不能適應新形勢發展的需要以及納稅人的需求。為此，本文主要從如何進一步加強稅收征管，提升納稅服務質量等方面談談本人膚淺之見解。
一、當前在稅收征管與納稅服務中存在的問題
（一）征管力量薄弱，導致服務力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應當前形勢，對所屬鄉鎮分局進行了大幅度的精簡，通過精簡機構，基層分局由過去的行政區劃設置，改變為現在的以經濟區劃設置。雖然節約了大量的人力資源和辦公經費，但從管理和為納稅人服務的角度上看，監控力度大大降低，由於稅管員忙於瑣碎繁雜的日常事務管理中，根本沒有精力對納稅人進行深層次的調查了解和宣傳輔導，稅管員在日常巡查的次數上遠遠低於從前，對納稅人在征管和生產經營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務效能，制約了稅收管理和服務質量。
（二）管理手段落後，影響納稅服務效果。從實際情況來看，當前我市的稅收信息化建設還處於起步階段，稅收征管仍處於由傳統手段向信息化、程序化、科學化轉換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質手工作業，征管方式未能從根本上脫開「粗放式」和「人海戰術」的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務機關的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。
（三）考評體系缺乏，服務工作流於形式。稅管員制度明確規定，基層稅務機關要通過加強對稅收管理員工作業績的考核，其中為納稅人提供優質的納稅服務就是非常重要的一項工作，我們必須對納稅服務工作的考核更加細化，每一項納稅服務工作都要有具體指標，通過嚴格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質上。通過考核，真正使每一名領導和稅管員放在心上，落實在行動上，實現考核「收入」與考核「服務」並重。
二、加強稅收征管提升納稅服務質量的有效途徑
（一）優化職能，健全服務體系
按照人盡其才、人事相依的原則，根據管轄區域、管戶數量、稅源規模和人員編制對稅管員進行定崗定編，實現分類管理，發揮人才優勢和潛能。細化分解崗位職能，制定統一的工作標准、行為規則和規范的業務流程，推進稅收管理的標准化建設，為納稅人提供優質的稅收服務，在機制上起到良好的保證作用。加強稅收業務及納稅服務的教育培訓。根據新時期的要求，對稅管員開展業務技能和綜合素質培訓，在注重提高稅收管理員財會水平、數據分析能力和相關知識掌握的同時，把為納稅人服務的相關要求進行重點講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務知識。
（二）簡化流程環節，規范納稅申報
一是簡化辦稅環節，規范涉稅文書。對已經納入CTAIS並可在網上直接審批的，取消紙質文書的審批。二是統籌安排稅收調查和日常檢查等工作。避免多頭重復安排內容相同的調查和檢查事項。如對於稅務登記、稅種認定、減免稅資格認定、一般納稅人資格認定等涉稅調查事項，實行一次下戶、調查辦結。對於納稅評估，應針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合評估，國、地稅聯合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規范申報。對納稅人的涉稅資料進行規范管理。對已存入CTAIS系統按照「一戶式」電子檔案管理要求採集的各項基礎信息，在納稅人辦理登記類、認定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復提供有關證件的復印件；稅務機關在開展稅收分析、稅負調查等工作時，不得要求納稅人重復報送財務會計報表和涉稅信息。對於長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數據質量比較高的納稅人，可確定報送紙質資料的時限。如增值稅、消費稅的紙質申報資料採取年度報送，企業所得稅季（月）度預繳申報採用電子申報方式，年度申報採用電子申報和紙質資料報送方式。
（三）創新征管方式，提高服務效能
一是加強部門協作。國、地稅機關在聯合辦理稅務登記的基礎上，聯合評定納稅信用等級，聯合開展稅務檢查和稅收調查。要落實國、地稅聯系會議制度，加強信息溝通。加強分析比對，保證數據的真實、准確、完整，真正實現信息共享，提高服務質量與效率。同時要加強與工商、財政、金融、統計等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息採集質量。逐步實現聯網，實行資源共享，形成社會合力，有助於提前發現問題，堵塞征管漏洞。
二是整合信息服務平台。優化稅務網站的服務功能，積極推行網上申報、網上下載稅務表格等服務措施，提供發票真偽鑒別、有獎發票等服務事項的網上查詢。積極利用簡訊開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項。
三是完善征管軟體功能。加快推廣稅收管理員平台等系統的開發與應用，增強征管軟體的查詢、監控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數據分析等大量的日常工作，實現各級稅務機關對征管工作全面、有效的監督管理。
四是建立良性互動機制。征、管、查在稅收經濟分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查工作中要進一步建立良性互動機制，使各工作環節銜接得更加暢順，更好地發揮「以查促管，以管助查」的合力作用。
五是堅持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內容，規范公開形式，強化監督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項的類別、實施依據、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標准，完善制度，健全機制。國、地稅機關要嚴格評定，確保評定的客觀性、准確性、公平性。充分運用評定結果，積極推行分類管理和服務。
（四）建立考核機制，落實服務效果
其一要強化考核監督。建立納稅服務責任制、考核制和獎懲制，堅持「三個結合」，即定性考核和定量考核相結合，定期考核與日常考核相結合，內部考核與社會評議相結合。
其二要開展社會評議。一要在辦稅服務廳內設置「服務評價器」，由納稅人現場對稅務人員的具體服務行為進行評價。二要採取問卷調查、稅企座談會、定期回訪納稅人等形式開展評價與監督。
其三要嚴格責任追究。確保分工明確、責任到人、措施到位，獎勤罰懶，獎優罰劣。
納稅服務工作是國稅部門根據當前稅收征管工作實際部署的一項重要工作，是一項長期工程。筆者認為，我們只有轉變觀念，做到「以人為本」，努力拓寬思路，深入開展調查研究，採取各項有力措施，傾心服務納稅人，通過不斷完善稅收征管機制來促進納稅服務質量的不斷提升。

㈥ 違反稅收徵收管理的法律責任有那些

一般就是罰款
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第五章 法律責任
第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；
（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的；
（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；
（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印製發票的，由稅務機關銷毀非法印製的發票，沒收違法所得和作案工具，並處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條 本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收徵收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。
稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條 未經稅務機關依法委託徵收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，並依法給予行政處分。
稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條 違反法律、行政法規的規定提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停徵或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應徵收而徵收的稅款，並由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條 稅務人員在徵收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行迴避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以採取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

㈦ 中華人民共和國稅收征管法第六十四條第二款情節嚴重的話會構成犯罪嗎

《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定：

第六十四條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

(7)加強法律責任追究征管擴展閱讀：

第六十五條納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

㈧ 如何進一步推進《稅收執法過錯責任追究辦法》實施

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，是推動社會建設和發展的主要經濟來源。要發揮國家稅收職能，實現構建和諧社會，就必須堅持依法治稅。依法治稅不僅是和諧社會的內部構件，更是建設和諧社會的基石，是調控經濟發展的杠桿，是和諧稅收環境的靈魂。
近年來，隨著我國民主法制建設的不斷加強，以及公共行政事務呈現出的多樣性和復雜性，使全社會對稅務部門依法治稅提出了更新更高的要求。而依法治稅的關鍵所在則是稅收執法責任制，2005年3月，國家稅務總局制訂下發了《全國國、地稅稅收執法責任制崗位職責和工作規程範本（試行）》、《稅收執法責任制考核評議辦法（試行）》，修訂了《稅收執法過錯責任追究辦法》，基本建立了全國稅收執法責任制制度體系，構築了一套嚴密規范的權力運行機制，使稅收執法責任制從單一的結果控制轉向過程與結果並重控制，稅收管理質量得到全面提升。但目前執法責任制工作的開展情況並不盡如人意，還存在一些不足或問題，必須引起我們的重視：
一是整體執法部門思想認識不足。領導重視是確保執法責任制深入實施的關鍵。當前仍有個別執法部門特別是這些部門的領導在思想上沒有給予足夠重視，對實行執法責任制的意義和重要性認識不足，不同程度地存在想起來重要，講起來次要，做起來不要的現象，甚至有的將實行執法責任制、依法行政與發展經濟對立起來，抓得不主動，搪塞應付，制度貫徹的運動化、口號化和功利色彩明顯。背離實事求是的原則，盲目創新形式，好大喜功，不求實際。
二是執法隊伍整體素質不高。建設高素質的執法隊伍，是搞好執法責任制的基礎，少部分稅務機關及稅務幹部由於業務不熟，「怕打官司」，不敢從嚴執法，由於對程序法的了解、掌握和運用水平不熟練，特別是《行政處罰法》實施後，對稅務機關、人員的執法行為進行了嚴格規范，因怕納稅人提起稅務行政復議和行政訴訟，故在稅收執法中心存顧慮、縮手縮腳，導致稅收執法不到位；在法律的學習和宣傳方面，有的淺嘗輒止，流於形式，存在不深不實的問題；有的對法律法規的學習滿足於布置了，但對學習的成效如何，幹部群眾對所學法律法規是否真正做到了熟知和運用，卻很少有人去管；在法律的宣傳方面，不注意做深化的文章，缺乏針對性、經常性，收效甚微，導致普法工作出現了「中間熱兩頭冷」的現象，影響了法律法規的貫徹實施。
三是執法不嚴，隨意性大。執法必嚴，是落實執法責任制的中心環節。有的執法人員對違法行為或者視而不見，或者處理過寬，或者變通處理，或者執法不徹底。有的領導幹部習慣於用行政手段處理問題，以言代法，以權壓法；有的執法人員自身素質不高，法制觀念和服務觀念淡薄，執法犯法，甚至徇私枉法；有些部門不配合、不支持執法，甚至阻撓執法，有的對執法責任制願意執行就執行，不願意執行就不執行，想怎樣執行就怎樣執行，領導怎樣說就怎樣執行。如應公示的不公示、應持證上崗、亮證執法的不持證、不亮證、處罰決定前不告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據，也不告知當事人依法享有的權利等；執法責任制要求各級執法人員忠實於法律，嚴格執法，但往往因上級領導的干預，出現"執人情法"現象等；這些都導致了有法不依、執法不嚴、違法不究的現象時有發生。
綜其原因，主要是由於存在執法人員素質不一、執法環境不同等各種因素的影響。但執法責任制是依法行政、公正執法的重要保障措施，是實踐依法治國方略的重要舉措。執法責任制的推行，將在推進依法行政、規范執法、監督制約、保障權益等方面起到了重要作用。那麼如何將執法責任制落到實處，筆者認為在很大程度上是取決於對稅收執法過錯責任人能否進行嚴格的責任追究。
國家稅務總局修訂下發的《稅收執法過錯責任追究辦法》，主要是對因過失或者故意造成稅收(包括社會保險費征繳)執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理；對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規及規定執行。對因過失或者故意造成稅收執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理，是貫徹落實執法責任制的重點，但同時也是一個難點。因為它是執法監督全過程中最為實際的部分，直接關繫到每個單位和個人的切身利益，是執法監督工作中難度最大的一個環節。從客觀上講，稅收執法過錯責任追究的落實不到位，就會導致執法責任制流於形式，甚至形同虛設。
實行稅務執法過錯責任追究制，對於明確稅收人員執法責任，加強稅收執法監督，規范稅收執法行為，推進依法治稅進程，都起著非常積極的促進作用。但在實際工作中，執法過錯責任追究不到位，落而不實的現象依然存在。筆者結合對縣局及分局等單位的調研，探討在稅收執法過錯責任追究中存在的問題：
一、經濟懲戒標准設定難。由於稅收執法人員崗位計酬存在差異，無法用統一的標准去界定經濟懲戒，尤其是近年來，工資制度改革，用於執法考核的專項經費不足，正在運行的考核程序中，對過錯的責任追究的經濟處罰和對執法正確率高的執法人員的獎勵不能完全落實，執法責任機制和執法過錯責任追究制度成了擺設，這導致了稅務幹部只感受到了推行過程中的「雷聲」而看不到落實制度的「雨點」，在稅收執法過程中只有壓力而無動力，稅收執法權難以真正得到有效規范。
二、考核制度單向化。目前實施的稅收執法責任制雖對稅收執法建立了評議考核制度，但與責任制管理考核、公務員年終考核等綜合考核機制缺乏有機結合，沒有明確的激勵機制，責任人感受不到其努力帶來的回報與尊重，因此稅收執法責任制很難達到權與責的統一、追究與激勵的並重。
「行萬里路，進千家門，受百家氣」等是稅務人員工作的真實寫照，雖然稅務機關在執法過程中困難重重，但是本著「收好稅，帶好隊」的精神，對稅收執法過錯責任的追究不但不能鬆懈，而且還應當加強。這也對稅務機關規范執法、有效執法提出了更高的要求，是依法治稅，從嚴治隊的體現和保證。下面就如何進一步推行稅收執法過錯責任追究提出幾點建議：
一、轉變思想、加強組織領導。一項制度的落實首先取決於各級領導的態度，領導層有決心，基層才有信心。領導重視，首先要率先垂範，要求群眾做到的，領導必須首先做到；要求群眾不做的，領導首先不做。決不能搞特權，做到責任制面前一視同仁，人人平等。
二、落實稅收執法責任制。稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、許可權、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部成立執法過錯責任追究考核評議委員會，由監查科設立政策法規組，在基層分局也配備法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，並提出責任追究處理建議，提交該稅務機關成立的執法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。最後，對應追究的執法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監查科等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，並對其過錯行為嚴格責任追究。
三、規范行政程序和證據採集行為。建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，當前各級稅務機關從上到下要借推廣使用大集中征管軟體為契機，全面規范各項征管執法行為，重點規范各項執法程序。對證據的規范做到依法採集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關的事實證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關系；每一個證據材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。
四、形成「責任連帶、獎優罰劣」的考核機制。責任連帶。「個人承擔制」 變為「連帶責任制」，對於稅收執法責任制考核系統獎懲的分值，不應由具體崗位人員一人承擔，而應按照「局長10％、分管局長30％、責任人60％」的比例進行分配，實行管理責任連帶；摒棄過去那種「責任對下不對上，責任對民不對官」的做法。對同一項工作，工作質量低於全市平均水平的，既要追究基層責任，也要追究機關相關責任。獎優罰劣。制定適當的、人性化經濟獎懲標准，健全稅收執法責任制獎懲機制。實施稅收執法過錯責任追究，是保證稅收執法責任制順利推行的重要手段。我們認為稅收執法過錯責任追究要以「教育與懲戒相結合」為基本原則，應當最大限度地體現「過罰相當」和人性化。首先，根據稅收執法過錯責任的大小，情節輕重等因素，在設立經濟懲戒標准時留有一定的「自由裁量」空間，要做到經濟懲戒與批評教育、責令書面檢查、取消稅收執法資格等行政處理相配合，以達到教育和警示的作用。其次，在執法等級設定上要體現「有獎有罰」的原則。在調研中發現，目前在實施稅收執法責任制考核中採取是只罰不獎，這樣不利於調動基層稅務工作人員實施稅收執法責任制的積極性，不利於稅收執法責任制考核工作的開展。可以建立「有獎有罰」的激勵機制，對稅收執法質量較高的稅收執法人員，給予一定的獎勵，反之，對那些一年中多次因執法過錯行為的人員要進行責任追究，同時予以經濟懲戒，充分調動基層稅務工作人員依法行政的積極性。
五、提高稅務隊伍的執法水平。各執法機關要在實行執法責任制過程中，採取得力措施，切實抓好執法隊伍建設，下大氣力提高本機關整體執法水平。要堅持以人為本，抓好執法人員的理想信念教育，使之樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀，具有良好的職業道德，正確行使手中的權力；要對稅務隊伍進行全面系統的法制教育，增強執法人員的法律意識和法制觀念；要深入搞好業務培訓，使執法人員精通業務，適應執法的需要；要教育和督促執法人員端正執法思想，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，堅持以事實為根據，以法律為准繩，嚴格公正執法。通過學習、培訓和教育，造就一支高素質的執法隊伍。
總之，稅收執法已經成為當前社會公共事務執法中比較敏感的熱點，推行稅收執法過錯責任追究已經勢在必行。但落實稅收執法過錯責任追究卻是一項長期而艱巨的任務，我們只有在工作中不斷總結經驗，不斷完善和創新，才能夠合理正確地結合當前國家稅收政策，運用到稅收人員的工作當中，科學有效地指導我們的工作，為國家的稅收提供有力的保障。

㈨ 為什麼要明確稅務機關和稅務人員的違法行為的責任

納稅申報是企業按照相關稅法規定，向稅務機關提交納稅事項書面報告的行為，是履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據。但不少企業因無業務無收入，應納稅額為零，沒有達到繳納稅款的標准等，認為納稅申報實屬沒有必要的行為。企盈提醒，不管企業是否有收益，納稅申報都要辦理。企業在納稅申報期內沒有發生應稅收入，同時也沒有應納稅額的情況，可向稅務機關申請稅務零申報，並註明企業當期無應稅事項。
雖然稅務零申報很好的解決了企業納稅申報的問題，但並不是所有的企業都適合稅務零申報，一般僅適用於初創企業和淡旺季明顯的季節性經營企業。可不少企業認為，即便自己公司不屬於這兩個類型的企業，但也達到了稅務零申報的情況，理應允許申請稅務零申報。對於企業享受稅務零申報是有一定的限制要求，如果企業強行進行稅務零申報屬於違規行為，將會給企業帶來嚴重後果：
1、增值稅一般納稅人企業無實際收入，但存在進項稅額，企業申請稅務零申報，那麼企業未抵扣的進項稅逾期將不能再進行抵扣；
2、企業經營虧損雖說可在盈利後可進行彌補，但若企業申請稅務零申報，那麼將無法進行彌補，從而會給企業造成稅務影響；
3、企業當期有收入但無應納稅款而申請稅務零申報，屬於虛假納稅申報，需承擔罰款及行政處罰等不利後果；
4、企業當期有收入及應納稅款，但申請稅務零申報，屬於偷稅行為，主管稅務機關將按規定追征稅款，並進行稅務行政處罰；
5、企業違規稅務零申報將會降低企業信用級別，被列入風險納稅人重點監控等。
因此，即便稅務零申報操作簡單，能為企業降低納稅壓力，但還需要根據企業實際情況進行申請。
最後企盈提醒，企業稅務零申報不可長期申報，企業長期進行稅務零申報，將會被認定為「非正常戶」，情節嚴重將會被吊銷營業執照。若企業對於稅務零申報還有不清楚，或是不知道如何進行納稅申報，那就交由企盈為您進行代賬辦理，多位星級會計為您服務，保障企業財稅安全。

㈩ 企業違反稅法應承擔哪些法律責任

一、違反稅務登記規定的法律責任
《稅收征管法》60條規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款； 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
稅收征管法實施細則》第90條規定， 納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規的規定處理。
扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，由稅務機關責令其限期改正，並可處以二千元以下的罰款。
二、違反帳簿、憑證管理的法律責任
《稅收征管法》 第60條 、61條規定，納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的；未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
三、 違反納稅申報規定的法律責任
（一）征管法62條規定， 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)一般納稅人不按規定申報並核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，除按前款規定處罰外，在一定期限內取消進項稅額抵扣資格和專用發票使用權，其應納增值稅，一律按銷售額和規定的稅率計算征稅
四、違反發票管理的法律責任
(一)違反發票管理法規的具體行為：
1、未按規定印製發票：
(1)未經省國家稅務局批准，而私自印製發票；
(2)偽造、私刻發票監制章，偽造、變造發票防偽專用品；
(3)印製發票的企業未按《發票印製通知書》印製發票，轉借、轉讓發票監制章和發票防偽專用品；
(4)印製發票的企業未按規定保管發票成品、發票防偽專用品、發票監制章，以及未按規定銷毀廢品而造成流失；
(5)用票單位私自印製發票；
(6)未按國家稅務機關的規定製定印製發票管理制度；
(7)其他未按規定印製發票的行為。
2、未按規定購領發票：
(1)向國家稅務機關或國家稅務機關委託單位以外的單位和個人取得發票；
(2)私售、倒買倒賣發票；
(3)販賣、窩藏假發票；
(4)借用他人發票；
(5)盜取(用)發票；
(6)私自向未經國家稅務機關批準的單位和個人提供發票；
(7)其他未按規定取得發票的行為。
3、未按規定填開發票：
(1)單聯填開或上下聯金額、內容不一致；
(2)填寫項目不齊全；
(3)塗改、偽造、變造發票；
(4)轉借、轉讓、代開發票；
(5)未經批准拆本使用發票；
(6)虛構經濟業務活動，虛填發票；
(7)填開票物不符發票；
(8)填開作廢發票；
(9)未經批准，跨縣(市)填開發票；
(10)以其他票據或白條代替發票填開；
(11)擴大專用發票填開范圍；
(12)未按規定填報《發票購領用存申報表》；
(13)未按規定設置發票購領用存登記簿；
(14)其他未按規定填開發票的行為。
4、未按規定取得發票：
(1)應取得而未取得發票；
(2)取得不符合規定的發票；
(3)專用發票只取得記帳聯或只取得抵扣聯的；
(4)取得發票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款；
(5)擅自填開發票入帳；
(6)其他未按規定取得發票的行為。
5、未按規定保管發票：
(1)丟失發票；
(2)損(撕)毀發票；
(3)丟失或擅自銷毀發票存根聯；
(4)未按規定繳銷發票；
(5)印製發票的企業丟失發票或發票監制章及發票防偽專用品等；
(6)未按規定建立發票管理制度；
(7)未按國家稅務機關規定設專人保管專用發票；
(8)未按國家稅務機關規定設置專門存放專用發票的場所；
(10)未經國家稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次；
(11)其他未按規定保管發票的行為。
6、未接受稅務機關檢查：
(1)拒絕檢查，隱瞞真實情況；
(2)刁難、阻撓稅務人員進行檢查；
(3)拒絕接受《發票換票證》；
(4)其他未按規定接受國家稅務機關檢查的行為。
(二)有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，並處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
(三)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由國家稅務機關收繳發票，沒收非法所得，並處一萬元以下的罰款。
(四)私自印製、偽造變造、倒買倒賣發票，私自製作發票監制章，發票防偽專用品的，由國家稅務機關依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，並處一萬元以上五萬元以下的罰款，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
(五)違反發票管理法規，導致納稅人、扣繳義務人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務機關沒收非法所得，並處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對納稅人、扣繳義務人以及其他單位或者個人進行依法查處。
(六)單位或者個人有下列行為之一的，應當承擔刑事責任：
1、虛開增值稅專用發票的(虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票行為之一的。下同)；
2、偽造或出售偽造的增值稅專用發票的；
3、非法出售增值稅專用發票的；
4、非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的；
5、虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；
6、偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，以及以營利為目的，偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的上述規定以外的其他發票的；
7、非法出售可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，以及以營利為目的，非法出售上述規定以外的其他發票的；
8、盜竊增值稅專用發票或者其他發票的。
五、違反稅款繳納規定的法律責任
(一)欠稅及其處罰
《稅收征管法》 第65、68、69 條規定，納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（二）未按規定不繳或少繳，或扣繳稅款的處罰
《稅收征管法》 第37、38條規定， 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當於應納稅款的商品、貨物。扣押後仍不繳納應納稅款的，稅務機關可以依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，稅務機關可以依法採取稅收保全措施。
納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(三)偷稅及其處罰
《稅收征管法》 第63條、64條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人採取上述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處五萬元以下罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，並處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《最高人民法院關於審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第4條規定，兩年內因偷稅受過二次行政處罰，又偷稅且數額在一萬元以上的，應當以偷稅罪定罪處罰。
(四)騙稅及其處罰
《稅收征管法》第66條規定，騙稅是指企業事業單位採取對所生產或者經營的商品假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙稅數額在一萬元以下的，由國家稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，並處以所騙稅款一倍以上五倍以下的罰款。數額在一萬元以上的，除由國家稅務機關追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機關依法處罰。
企業事業單位以外的單位或個人利用虛開的專用發票騙取國家出口退稅款的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，由司法機關依法處罰；數額較小，未構成犯罪的，由國家稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處以騙取稅款五倍以下的罰款。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
(五)抗稅及其處罰
《稅收征管法》第67條規定，抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅情節輕微，未構成犯罪的，由國家稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構成犯罪的，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。
以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機關按照傷害罪、殺人罪從重處罰，並依照有關規定處以罰金。
六、拒絕接受稅務檢查和執行稅務決定的法律責任
《稅收征管法》第70條、72條 、73條，《稅收征管法實施細則》第96條規定，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，
1、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
2、拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
3、在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
4、有不依法接受稅務檢查的其他情形的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
《稅收征管法實施細則》第91條、95條規定， 非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
七、稅務代理的法律責任
稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。