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審計師法律責任關注

發布時間: 2022-08-31 11:08:04

⑴ 審計報告中審計師的責任段應當說明哪些主要內

審計責任是注冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任,包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。 法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時,在法律上應承擔的責任;職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面,兩者是互相補充、緊密相連的,法律責任一般建立在職業責任基礎上,即注冊會計師首先應當違反了職責,並給相關利益人造成了經濟損失,才有承擔法律責任的可能。
審計師的責任段應當說明的主要內容有:
(1)審計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。
(2)審計師按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計准則要求審計師遵守職業道德守則計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
(3)審計工作涉及實施審計程序以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於審計師的判斷包括對由舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時審計師考慮與財務報表編制相關的內部控制以設計恰當的審計程序但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性以及評價財務報表的總體列報。
(4)審計師相信獲取的審計證據是充分、適當的為其發表審計意見提供了基礎。如果結合財務報表審計對內部控制的有效性發表意見審計師應當刪除第(3)項中「但目的並非對內部控制的有效性發表意見」的措辭。

⑵ 審計人員法律責任

審計人員法律責任
審計法律責任的含義 審計的法律責任是指審計人員因損害法律上的義務關系所產生的對於相關主體所應承擔的法定強制的不利後果,具體來說,就是指審計人員因違約、過失或欺詐對委託人或第三方造成損害,而應按有關法律法規承擔的法律後果。
審計法律責任的構成要件
並不是注冊會計師對所有行為都要承擔法律責任,只有當一種行為滿足一定的條件或符合一定的標准時會計師才對其承擔責任,這就是審計法律責任的構成要件,一般可以概括為以下幾個方面:
1、主體要求:即違法主體或承擔法律責任的主體,主要指審計人員和機構。就獨立審計而言,法律責任的主體一般有兩類,即注冊會計師和會計師事務所。
2、過錯:即主體承擔法律責任的主觀故意或過失。值得注意的是在民法中一般較少區分故意與過失,有時民事責任不以有過錯為前提條件,比如無過錯責任、公平責任的承擔。
3、違法行為:即注冊會計師或事務所從事了違反法律法規的
審計行為。
4、損害事實:即受到損失或傷害的事實,包括對注冊會計師或事務所以外的利害關系人的人身的、財產的、精神的(或三方兼有的)損失和傷害,其中主要是指財產損害。
5、因果關系:即注冊會計師的違法行為與損害事實之間存在引起與被引起的關系。這是確定對某一特定損害注冊會計師或事務所是否承擔法律責任的關鍵要件,也是區分會計責任與審訂責任的關鍵。

⑶ 注冊會計師的審計責任包括哪些

注冊會計師簽發的審計報告,主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
鑒證作用
注冊會計師簽發的審計報告,不同於政府審計和內部審計的審計報告,是以超然獨立的第三者身份,對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見,具有鑒證作用,得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。政府有關部門,如財政部門、稅務部門等了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是企業提供的財務報表。財務報表是否合法、公允,主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷。股份制企業的股東主要依據注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業的財務報表是否公允地反映了財務狀況和經營成果,以進行投資決策等。
保護作用
注冊會計師通過審計,可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告,以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度,能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風險,在進行投資之前,必須要查閱被投資企業的財務報表和注冊會計師的審計報告,了解被投資企業的經營情況和財務狀況。投資者根據注冊會計師的審計報告做出投資決策,可以降低其投資風險。
證明作用
審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結,它可以表明審計工作的質量並明確注冊會計師的審計責任。因此,審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。通過審計報告,可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序,是否以審計工作底稿為依據發表審計意見,發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致,審計工作的質量是否符合要求。通過審計報告,可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。

⑷ 涉及審計人員法律責任的相關法律規定

涉及審計人員法律責任的相關法律規定:

《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任:審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

審計法律責任(legal liability) 廣義的審計法律責任,是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展,逐漸得以法律化,即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定,審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任,是國家審計法律責任,不包括社會審計和內部審計的法律責任;它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任,包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任;它是以行政責任為主的法律責任,也包括刑事責任,但不包括民事責任。

國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定;對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。

①它是國家審計的法律責任,不包括社會審計和內部審計的法律責任,是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任;②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任,相關當事人是法律責任的主體,包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;③它是以行政責任為主的法律責任,也包括相應的刑事責任,但不包括民事責任。

根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料;(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查;(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的,審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。

目前為止,中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定,但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定:「會計師事務所違反本法規定,給委託人、其他利害關系人造成損失的,應當依法承擔賠償責任」,也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為,才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此,《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之,或者「應知」違法而為之,都屬於第42條規定的「違反本法規定」,從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告,即使出具的審計意見與實際不符,也不影響審計報告的真實性;只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則,未盡應有的職業謹慎或注意義務,主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告,會計師事務所才對此承擔責任。「換言之,以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准,注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件,其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定,會計師事務所違反本法規定,故意或者過失出具不實或者不當的業務報告,給委託人、其他利害關系人造成損失的,應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ,這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見,中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為,在剛導入審計法律責任制度時,應統一實行過錯責任原則,等時機成熟,再修改法律,統一實行過錯推定原則。畢竟在中國,會計職業發展時間還不長,會計師成長需要一個過程,目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性,注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜,未來中國還可建立以推定過錯責任為主,過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。

⑸ 工程審計人員違法審計需要承擔哪些法律責任

《審計法抄》第五十二條規定,審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
建設工程的審計人員如果存在違法行為,除需要根據《審計法》的規定承擔法律責任外,涉及其他違法行為的,還需要根據相關法律進行處理。

⑹ 注冊會計師的審計責任是什麼

這樣答可以嗎?希望能夠幫助你!
如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格,也必然會蒙騙注師,使注師陷入他們設定的圈套。注師審計不同於政府審計,事務所有權拒絕被審單位的委託來減少審計風險和審計責任。第二,針對每一個審計項目的具體情況,制定出科學合理的審計方案,在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之後,對審計質量的估計有所依據,減少失察的可能性。第三,重視審計資料提供環節,如果忽略此環節,一旦發生經濟業務糾紛或訴訟事件,其責任難於界定,這是劃分審計責任和會計責任重要基礎工作。第四,簽訂合理有效審計業務約定書,這可以避免因合同內容不清楚,責任不明晰而可能引起的法律訴訟,從合同入手,防範審計風險。第五,取得管理當局聲明書,藉此明確管理理當局的會計責任,減少注師的審計任。

3.5營造一個有利於注師的執業環境

這也有助於進一步完善注師的審計責任。影響注現執行環境的因素既有客觀因素也有主觀因素。從客觀上來講,如市場行為規范程度,社會公眾對注射注師事業的認識深度。政府及行業協會監控、管理的力度等等,從主觀上來講,注師如可依照獨立審計准則和實務公告規范自身的執業行為,嚴格自律,建立自我約束機制強化質量監控也是十分重要的因素。

4.結束語

注師的審計責任問題是審計行業中值得深究的問題。我國現價段有關注師審計的理主要要是借鑒和引進西方的觀點,如何結合我國實際,建立一套適合我國實際的審計理體系,用於指導我國注師審計的實踐,迫切需要解決的問題。因此,要深刻認識審責任的重要性,以促進我國注師審計事業的發展及發揮其在市場控制中的有效作用。

祝好運!

⑺ 審計學 我國注冊會計師有哪些法律責任,應從哪些方面採取措施規避法律責任

同學你好,很高興為您解答!

注冊會計師被稱為經濟警察,偵查企業財務報表的違規情況,在現代經濟社會中發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益,規范注冊會計師的職業行為,強化注冊會計師的風險責任意識,我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。解決好注冊會計師法律責任問題,不僅會影響社會審計的質量,決定審計職業社會地位的高低,對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。


一、注冊會計師的法律責任范圍


我國規范注冊會計師法律責任的法律主要有:《會計法》、《侵權責任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計准則》《刑法》、等,規定注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任、刑事責任三個方面。行政責任主要包括:警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執行業務、責令停業、吊銷執業資格證書等;民事責任主要是賠償責任,是指注冊會計師及會計師事務所違反法律規定,給委託人、其他利害關系人造成損失的,應當依法承擔賠償責任;刑事責任是指:注冊會計師發生出具的證明文件有重大失實的,造成嚴重後果或故意提供虛假證明文件,情節嚴重等違法行為構成犯罪的,要依法承擔刑事責任。


二、注冊會計師法律責任成因探討


1.會計目標多元化導致審計風險增加


市場經濟制度的逐步建立和完善,會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展,既為經管責任服務,又為經營決策服務,會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡,從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外,市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性,受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系,這種平等權利,既給了受託方自主處理會計信息的機遇,也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜,會計信息處理的靈活以及不同行業,不同利益階層理解的差異,這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。


2.社會經濟總量的增加,會計信息的重大影響增加了審計法律責任


市場經濟條件下,證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定,雙方的關系是否建立與解除,在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此,會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息,可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬,甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出,一旦產生不應出現的經濟後果性,或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時,必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大,勢必會引起相關的審計法律問題。


3.市場經濟強調主體的平等性,強化了各主體的法律責任


在市場經濟條件下,法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時,雙方不再依據行政權利與級別,而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善,使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此,運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突,必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。


4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔


由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異,導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異,特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題,以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生,使承擔法律責任成為必然。


三、注冊會計師法律責任的防範措施


1.嚴格執行審計准則


判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法,嚴格依據審計准則的要求執行業務,出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范,不從事不能勝任的委託業務,不對未來事項的實現程度作出保證。


2.不代行委託單位管理決策的職能


注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作,不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務,是運用自己專業和經驗的優勢,指導被審計單位進行會計核算,或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案,對其經營結果進行鑒證,而不是代為行使相關職能。


3.完善事務所內部控制制度建設


會計師事務所是注冊會計師的執業場所,也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障,也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此,應當健全事務所的內部控制管理規范,通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險,不斷提高注冊會計師的執業水平。


4.加強對事務所質量控制制度的外部監督


事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題,其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷,所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核,是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估,據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准,進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查,主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查,但每年檢查


的次數和覆蓋面都非常有限,許多問題難以發現,監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足,有待完善。


5.謹慎選擇被審計單位


注冊會計師想要盡量避免法律訴訟,有效地控制和防範審計風險,必須慎重選擇被審計單位,即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為,尤其對財務困難的客戶要特別注意,不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次,嚴格簽訂業務約定書,這是注冊會計師控制審計風險,避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件,同時表達要清楚、明確,不要有模稜兩可的詞語。


6.加強後續教育、提高專業勝任能力


面對日新月異的經濟壞境,注冊會計師應加強後續教育,以獲得最新的知識。同時加強職業道德、職業謹慎方面的教育工作,在審計准則中,審計程序通常規定的非常明確,但它不可能解決在特定單位審計過程中出現的問題,並不足以保證審計工作質量。


總之,注冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的,注冊會計師審計的固有風險決定了其法律責任是不可能被完全規避的,採取相應的措施只能有效的降低承擔法律責任的概率。注冊會計師應嚴格按照審計准則和相關法律法規的要求進行執業,以嚴格的執業道德要求自己,規范自身的執業行為。在採取有效措施之外,投保必要的注冊會計師責任險,也是在法律責任發生時有效降低自身風險的必要措施之一。


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⑻ 審計法律責任

審計法復律責任有:
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責,承擔的是審計責任;一般而言,負責審計活動的項目負責人(注冊會計師)應對其審計行為和結果負責,即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定,並保持應有的職業謹慎,否則,應承擔相應的審計責任(包括法律責任和職業責任);
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責,並對外承擔全部或主要的審計責任;
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章,需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任;同時,在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為,並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核,因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任;
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任;受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。

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