出具虛假驗資報告的法律責任

㈠ 虛假出資是什麼有什麼責任

法律分析：虛假出資指公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或未轉移財產權，主要目的是為了吸引其他發起人或股東的投資，即欺騙的是其他發起人和股東。主要表現有：1、利用估價不當的方法虛假出資。在我國，出資方式除了貨幣之外，還有實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等方式。而後幾種出資方式，由於不是貨幣形式，是需要估價的。往往授意估價機構高估價格，以達到需要虛假出資的目的。2、利用虛假驗資的方式虛假出資。由於驗資是由中介機構實施的，投資人往往通過中介機構出具的虛假的驗資報告來達到虛假出資的目的。3、抽逃出資。投資人在利用向他人借貸、租賃的財產和設備等方式出齊注冊資本，公司成立之後，則以各種名義抽走資金，使公司成為買空賣空的皮包公司。

虛假出資的股東，需要向公司內部承擔違約責任，補足出資額。需要向公司債權人承擔外部責任，對公司的債務承擔補充清償責任；如果情節嚴重，數額巨大，可能還要負刑事責任。

法律依據：《中華人民共和國刑法》第一百五十九條 公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立後又抽逃其出資，數額巨大、後果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。

《中華人民共和國公司法》第一百九十九條 公司的發起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產的，由公司登記機關責令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。

㈡ 如何認定驗資報告的真實與虛假

法律分析：有以下表現形式的，可以認定驗資報告的虛假：1、以無實際現金或高於實際現金的虛假銀行進賬單、對賬單騙取驗資報告，從而獲得公司登記。2、以虛假的實物投資手續騙取驗資報告，從而獲得公司登記。3、以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權出資，但並未辦理財產權轉移手續。

法律依據：《財政部、國家工商行政管理總局關於進一步規范企業驗資工作的通知》 第八條 企業辦理設立登記或注冊資本變更登記，應當在會計師事務所出具驗資報告之日起90日內向企業登記主管機關提出申請，超過90日提出申請的，應當重新委託會計師事務所進行驗資。

㈢ 提供虛假文件證明罪立案標准

最高人民檢察院公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定 (二)第八十一條規定：承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴: (一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經濟損失數額在五十萬元以上的; (二)違法所得數額在十萬元以上的; (三)虛假證明文件虛構數額在一百萬元且占實際數額百分之三十以上的; (四)雖未達到上述數額標准，但具有下列情形之一的: 1.在提供虛假證明文件過程中索取或者非法接受他人財物的; 2.兩年內因提供虛假證明文件，受過 行政處罰 二次以上，又提供虛假證明文件的。. (五)其他情節嚴重的情形。
一、本罪的犯罪對象為評估事務所、注冊會計師事務所和審計事務所等單位或個人提供的有關公司成立或經營情況的各類虛假的證明文件，主要有以下幾類：
（1）評估報告。資產評估事務所及評估師對公司發起人以物產、工業產權、專利技術折抵注冊資本而開具的評估報告或證明。
（2）驗資報告。注冊會計師或審計師對公司的注冊資本進行查驗，以確定其是否符合公司法有關條款的規定。
（3）驗證報告。除對資金情況驗證外、注冊會計師還應對公司的招股說明書、資產負債表、損益表、近三年公司經濟利潤情況表及公積金提取情況表等文件進行審查，然後開具驗證文件。
（4）審計報告。審計師對公司各類經營情況進行審計，然後開具審計報告。
（5）其他報告。如會計報表、律師的法律意見書等。

二、本罪的主體是具有一定身份的特殊主體。根據公司法的有關規定，下列人員可以成為本罪的犯罪主體：
（1）資產評估師。公司成立的發起人以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權作為自己股款的，其在公司中的所持股份數額，應由資產評估師作出評估，並拿出相應的資產評估報告，核實財產，不得高估或低估作價。
（2）注冊會計師。公司成立的發起人應當一次性地按所認股份的數額繳足股金，並由章程規定或者事先約定的銀行或其他金融單位出具收款單據；對於有限責任公司，應有足夠的注冊資本，對於發起人認購股金及有限責任公司的注冊資金情況，注冊會計師應該認真核實有關賬目，加以驗證，出具有關證明材料。
（3）審計師。審計師代表國家依法對即將成立的公司金融狀況進行審計，其中包括對股份制公司的招股說明書、當年的資產負債表、損益表、財會變動情況表、連續二年的經營情況表等依法進行審查，對虛假的，能夠使認購股票的法人或公眾股民遭受重大經濟損失的公司文件應及時予以揭露，並予以相應的處理。反之，如果出任審查的審計師與公司惡意串通，為公司出具虛假的證明文件，使其他法人或公民在經濟上遭受損失，造成嚴重影響，則該審計師構成本罪主體。

三、本罪與偽證罪的區別主要有以下幾個方面：
（1）犯罪主體不同。偽造罪中的犯罪主體，是刑事訴訟參與人，包括證人、鑒定人、記錄人及翻譯人員；而本罪的犯罪主體，主要是從事資產評估、驗資或驗證的評估師、注冊會計師、審計師等。
（2）侵犯的客體不同，偽證罪侵犯的客體是公民的人身權利和司法機關的正常活動；而本罪侵犯的客體是國家對工商企業的管理活動。
（3）行為的表現方式不同，偽證罪，其行為人行為方式表現在刑事案件的偵查、審判過程中、故意出具虛假的證言、鑒定結論以及翻譯文件等。而本罪中，行為人的行為是在公司申請登記或公司經營的驗資、驗證過程中，所出具的虛假證明文件也都是有關公司成立、經營等內容的。


法律依據：
《中華人民共和國民事訴訟法》
第六條
民事案件的審判權由人民法院行使。
人民法院依照法律規定對民事案件獨立進行審判，不受行政機關、社會團體和個人的干涉。
第一百一十九條
起訴必須符合下列條件：
（一）原告是與本案有直接利害關系的公民、法人和其他組織；
（二）有明確的被告；
（三）有具體的訴訟請求和事實、理由；
（四）屬於人民法院受理民事訴訟的范圍和受訴人民法院管轄。
第一百二十三條 人民法院應當保障當事人依照法律規定享有的起訴權利。對符合本法第一百一十九條的起訴，必須受理。符合起訴條件的，應當在七日內立案，並通知當事人；不符合起訴條件的，應當在七日內作出裁定書，不予受理；原告對裁定不服的，可以提起上訴。

㈣ 會計師事務所出具不實驗資報告應承擔何種法律責任

同學你好，很高興為您解答！

高頓財經為您解答：

有少數會計師事務所尤其是極少數注冊會計師法制觀念不強，缺乏職業道德，受利益驅動，出具不實甚至虛假驗資報告的行為時有發生，使投資者遭受巨大損失，也給社會造成了一定的危害。

本文就會計師事務所出具不實的驗資報告應承擔何種法律責任，談點粗淺認識。

1.會計師事務所提供虛假驗資報告的法律責任的分類。

會計師事務所出具的驗資報告往往都是由該所注冊會計師作出，注冊會計師在職務范圍內出具驗資報告的行為即為會計師事務所的法人行為。根據《注冊會計師》、《公司法》等法律、法規的規定，注冊會計師提供虛假的驗資報告的法律責任可分為以下三類：

（1）行政責任。是指會計師事務所違反了法律法規的有關規定，政府主管部門將依法對其進行行政處罰，包括對其給予行政警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業、撤銷、對會計師給予警告、暫停執業和吊銷證書。

（2）民事責任。是指注冊會計師和會計師事務所提供虛假的驗資報告，對他人造成經濟損失給予賠償。民事責任可分為對委託人的責任和對其他利害關系人的責任。其他利害關系人是指利用了虛假驗資報告，其目的是騙取某公司的信任和投資，該公司即為利害關系人。

（3）刑事責任。指會計師事務所和注冊會計師在驗資過程中，觸犯了法律，構成犯罪，而應受到刑事追究。

2.如何確認會計師事務所應負的法律責任。

虛假驗資報告是指驗資報告中所出現的驗資金額和被驗資企業的實有資金之間存在著重大差別。筆者認為，依照《注冊會計師法》和《公司法》以及法律、法規的規定，確認注冊會計師及會計師事務所應承擔的法律責任必須符合以下條件：

一是原告本身受到了損失。二是原告依賴了注冊會計師及會計師事務所提供的虛假驗資報告。三是這種依賴是原告受到損失的直接原因。四是會計師事務所和注冊會計師存在某種程度的過失。

目前，由於社會對注冊會計師和會計師事務所的職責和法律責任遠不夠了解，涉及注冊會計師及會計師事務所的訴訟案件很少，即使有，訴訟當事人也難以找到依據。

因此，會計師事務所出具虛假、不實的驗資報告，應承擔怎樣的法律責任，關鍵是看注冊會計師是否嚴格遵循專業標准執業，有無欺詐動機。

一般來說，如果會計師事務所和會計師在驗資時，基本履行了《注冊會計師驗資規則》中所規定的標准程序，而且企業財務制度健全，內部控制制度完善，只是由於企業內部人員串通舞弊而致使注冊會計師沒能發現其錯誤，會計師事務所和注冊會計師只要能夠證明自己沒有過錯，是不負法律責任的。因為即使是標准審計程序也不一定能發現全部的錯誤，注冊會計師並不需要對企業注冊資金真實性、合法性作百分之百的保證。此時應由該企業及其主營單位承擔法律責任。

如果會計師事務所及其注冊會計師在驗資時由於疏忽大意，沒有履行必要的驗資程序，致使驗資報告存在重大錯誤，此時，會計師事務所和注冊會計師應負行政責任和民事責任。如果在驗資時，明知企業存在重大錯誤事項，而為了某些利益故意提供虛假驗資報告則是欺詐行為，不僅要負行政和民事責任，還要負刑事責任。

法院在確定會計師事務所的法律責任時，必須充分考慮到訴訟案件的性質，對社會影響的大小和後果的嚴重程度，以及我國會計師事務所的收費水平等因素。同時必須分清注冊會計師和會計師事務所各自應負的責任，不能單純地由一方負責。另外，對委託人和其他利害關系人的責任也應有所區別。

3.對會計師事務所出具虛假驗資報告行為採取的處理方法。

（1）由公司登記機關沒收違法所得1倍以上5倍以下的罰款，並建議主管部門依法責令該機構停業、吊銷直接責任人的資格證書，吊銷營業執照。

（2）在民事賠償案件中，對於會計師事務所確實應負法律責任的，應將其作為利害關系人追加進行承擔賠償責任，特別是在受害方得不到足夠的賠償的情況下，因為，受害人有權使自己的損失得到最大限度的賠償。當然，如果當事人對注冊會計師及會計師事務所直接提起訴訟，要求會計師事務所及注冊會計師直接承擔責任，只要符合立案條件，人民法院應當積極受理。

（3）對於會計師事務所及注冊會計師故意提供虛假驗資報告，造成重大損失，構成犯罪的，除了承擔民事責任外，還要移交檢察機關立案查處。

4.正確處理會計師事務所出具虛假驗資報告行為應注意的問題。

首先，要認識驗資工作的重要性，其關繫到企業產權關系的界定。驗資不僅要驗證企業資本存在的真實性，而且還要驗證資本由誰投入，歸誰所有。我國目前的投資主體包括國家、法人、個人、外商，多元化的投資主體使企業產權關系日趨復雜。而產權關系的構成，又是企業確定經營決策權、收益分配權的基礎。哪一位投資者在產權關繫上占控制地位，也即在收益分配上佔主導地位。因此，驗資工作在此過程中舉足輕重。

其次，嚴格把好驗資關，其關繫到社會經濟秩序的好壞。新《公司法》的出台，對公司的設立降低了門檻。而企業設立的首件事就是籌集法定資本金，而驗資是對企業行為的首次檢驗，若把關不嚴，往往給一些投資虛假的皮包公司、投機公司開方便之門，使其在合法的外衣下，從事非法經營，損害他人的合法權益，擾亂社會經濟秩序，後患極大。

再次，對驗資工作要提高到法律的角度加以監督。要進一步健全、建立有關驗資方面的法律、法規，增強可操作性和實用性，以便在處理這方面的糾紛時，有法可依。並進一步引導注冊會計師在出具驗資報告時，增強法律意識，抵制驗資工作中的違法行為。人民法院在審理此類案件中，要區別不同情況，注意調查研究，對出現的虛假驗資報告要分清法律責任，採取相應的方法加以解決。

（責任編輯：李琳）

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㈤ 驗資報告造假屬於什麼行為，怎麼處理

虛假驗資一般會出現出資不實或者抽逃注冊資金的可能，輕的也就是一般的行政違法行為，嚴重的有可能構成刑事犯罪。

根據《中華人民共和國公司法》
第二百零八條公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的，責令改正，處以虛假出資金額5％以上10％以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二百零九條公司的發起人、股東在公司成立後，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽逃出資金額5％以上10％以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

㈥ 公司虛假出資的表現形式以及法律責任有什麼

法律分析：公司虛假出資的表現形式有：1、以無實際現金或高於實際現金的虛假銀行進賬單、對賬單騙取驗資報告，從而獲得公司登記。2、以虛假的實物投資手續騙取驗資報告，從而獲得公司登記。3、以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權出資，但並未辦理財產權轉移手續，等等。

法律依據：《中華人民共和國公司法》 第一百九十九條 違反本法規定，虛報注冊資本、提交虛假材料或者採取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，由公司登記機關責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對提交虛假材料或者採取其他欺詐手段隱瞞重要事實的公司，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷公司登記或者吊銷營業執照。

㈦ 對會計事務所、注冊會計師的哪些違法行為應追究法律責任

法律分析：一、明知委託人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明；二、明知委託人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；三、明知委託人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明。

法律依據：《中華人民共和國注冊會計師法》 第三十九條 會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

㈧ 假驗資有什麼後果

根據相關法律、法規規定，注冊會計師提虛假驗資報告的法律後果有三種：
一、行政責任。會計師違反了法律、法規的規定後，政府主管部門將依法對其進行行政處罰。
二、民事責任。注冊會計師給他人造成經濟損失的，應當予以賠償。
三、刑事責任。構成犯罪的，應受到刑事追究。公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的，責令改正，處以虛假出資金額5%以上10%以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

㈨ 金融機構出具虛假資信證明的法律後果

一、出資人未出資或者未足額出資，但金融機構為企業提供不實、虛假的驗資報告或者資金證明，相關當事人使用該報告或者證明，與該企業進行經濟往來而受到損失的，應當由該·企業 承擔民事責任 。對於該企業財產不足以清償債務的，由出資人在出資不實或者虛假資金額范圍內承擔責任。 二、對前項所述情況，企業、出資人的財產依法強制執行後仍 不能清償債務 的，由金融機構在驗資不實部分或者虛假資金證明金額范圍內，根據過錯大小承擔責任，此種民事責任不屬於擔保責任。 三、未經中理，不得將金融機構追加為被執行人。 四、企業登記時出資人未足額出資但後來補足的，或者債權人索賠所依據的合同無效的，免除驗資金融機構的賠償責任。 五、注冊會計師事務所不實或虛假驗資民事責任案件的審理和執行中出現類似問題的，參照本通知辦理。以上就是金融機構出具虛假資信證明的法律後果。