稅務行政處罰決定書發生法律效力的標志為

⑴ 行政處罰決定書的要素有哪些

行政處罰決定書，是行政處罰決定最具體的表現形式。凡行政處罰，必須製作和送達行政處罰決定書。要求履行行政處罰決定，當以發生法律效力的行政處罰決定書為憑據；當事人不服行政處罰，亦以行政處罰決定書為憑據並針對行政處罰決定書載明的行政處罰決定而提起行政復議或者行政訴訟；當事人在法定期限內既不提起行政復議也不提起行政訴訟，逾期也拒不履行行政處罰決定，行政執法機關申請人民法院強制執行，當仍然是以已經生效的行政處罰決定書為法律憑據。可見行政處罰決定書是整個行政執法過程中最重要的也是最關鍵的法律文書。可以這樣說，行政處罰決定書規范化製作，直接關繫到行政處罰的是否成立，關繫到行政執法的准確性和嚴肅性。行政處罰決定書的規范化製作，是行政執法規范化要求最基本的要素，體現著行政執法隊伍的綜合素質和行政執法隊伍的執法水平。

一、行政處罰決定書應一律使用A4型紙

行政處罰決定書乃至包括行政執法所有的法律文書，首先應當屬於公文的范疇。如屬公文，就應該首先符合公文的標准。而且這個標准還是國家標准。國家質量技術監督局於1999年12月27日發布的GB/T9704—1999《國家行政機關公文格式》國家標准以替代GB/T9704—1988國家標准。新標准自2000年1月1日起實施。國標規定，公文用紙幅面規格為A4型紙，其成品幅面尺寸為210mm×297mm。公文用紙天頭（上白邊）為37mm±1mm,訂口（左白邊）為28mm±1mm,版心為156×225mm（不含頁碼）。未作特殊說明公文中圖文的顏色均為黑色。正文用3號仿宋體字，一般每面排22行，每行排28個字；雙面印製；公文正文在主送機關名稱下一行，每自然段左空2字，回行頂格；數字、年份不能回行。公文如有附件，在正文下空一行左空2字用3號仿宋字體標識「附件」，後標全形冒號和名稱。附件如有序號使用阿拉伯數碼（如「附件：1、××××」）；附件名稱後不加標點符號。成文時間用漢字將年、月、日標全；「零」寫成「○」。單一機關制發的公文（行政處罰決定書屬單一機關制發）在落款處不署發文機關名稱，只標識成文時間。成文時間右空4字；加蓋印章應上距正文2mm—4mm，，端正、居中下壓成文時間，印章用紅色。當印章下弧無文字時，採用下套方式，即僅以下弧壓在成文時間上；當印章下弧有文字時，採用中套方式，即印章中心線壓在成文時間上。特殊情況當公文排版後所剩空白處不能容下印章位置時，應採取調整行距、字距的措施加以解決，務使印章與正文同處一面，不得採取標識「此頁無正文」的方法解決。以上所述標准均適用於行政處罰決定書的製作。

僅就行政處罰決定書的版面尺寸而言，筆者見過多規格的預定格式。以水行政處罰決定書為例，一種是8K型紙雙聯頁，中縫處對折裁斷，正文送當事人，另一半為存根聯存檔備查。第二種是16K紙單幅預定格式，版面尺寸為196mm×270mm。第三種是16K紙雙聯頁，中縫對折，送達當事人的處罰決定書正本為32K型紙僅手掌般大小了。還有第四種書簽式更袖珍，16K型紙三聯頁，送達當事人的處罰決定書正本僅為16K紙的三分之一，版面尺寸只有90mm×196mm。真可謂隨心所欲五花八門。不統一，不規范，也不嚴肅。書簽般大小的一頁小紙片兒，就責令企業停產停業？！就處一萬元以上十萬元以下罰款？！確實有點滑稽的了。

行政處罰決定書包括整個行政執法過程中所有的法律文書幅面規格都應統一採用A4型紙。這是維護行政執法嚴肅性的需要，是規范行政執法行為的需要，是統一行政執法文書及其規范化的需要，也是規范行政執法文書檔案管理的需要。

二、行政處罰決定書眉首標識規則

GB/T9704—1999國家標准將組成公文的各要素劃分為眉首、主體、版記三部分。置於公文首頁紅色反線（寬度同版心為156mm）以上的各要素統稱眉首；置於紅色反線（不含）以下至主題詞（不含）之間的各要素統稱主體；置於主題詞以下的各要素統稱版記。

行政處罰決定書應屬公文中的特定格式。首頁不設紅色反線，可統一規定設黑色反線。發文機關標識和發文字型大小為眉首，還應加上正本、副本標識。

筆者見過的違反水法規行政處罰決定書之眉首也是五花八門的。首先是無發文機關標識，不看印章就不會知道作出該行政處罰決定的是哪一個行政機關。其次是文種格式標識既不統一，也不規范。有的稱《水事違法案件行政處罰決定書》；有的稱《違反水法規行政處罰決定通知書》；也有稱《水事違法案件行政處罰通知書》。發文字型大小有「×水行決字（××）第××號」，有「××字（××）第××號」，也有「水罰字第××號」。

GB/T9704—1999國家標准規定，公文的發文機關標識由發文機關全稱或規范化簡稱後加「文件」組成。發文機關標識推薦使用小標宋體字，用紅色標識。字型大小（字的大小）由發文機關以醒目美觀為原則酌定，但一般應小於22mm×15mm。行政處罰決定書是公文的特定格式。發文機關標識應由作出該行政處罰決定的行政機關名稱後加「行政處罰決定書」組成。但不可用紅色標識（只能用黑色標識）。如「×××水利局行政處罰決定書」。一目瞭然，「×××水利局」是作出該行政處罰決定的行政機關；既是「水利局」作出的當屬水事違法案件行政處罰決定書。

GB/T9704—1999國家標准規定，機關公文發文字型大小由發文機關代字、年份和序號組成。據此，行政處罰決定書發文字型大小也當由作出該行政處罰決定的行政機關代字、年份和序號組成。參照國標規定，發文字型大小在發文機關標識下空2行，用3號仿宋體字，居右空1字排布；年份、序號用阿拉伯數碼標識；年份應標全稱，用六角括弧「[ ]」括入；序號不編虛位（即1不編為001），不加「第」字。要作統一規定的是作出行政處罰決定之行政機關的「代字」。假以《湖北省水利廳行政處罰決定書》為例，設定字型大小為「鄂水行字[2003]1號」。「鄂」代錶行政區劃和行政職級，「水行」代表水行政主管部門或水行政執法，「罰」字代表處罰決定。是「罰」的決定，當用「罰」而不可用「決」。「決」有「處決」、「判決」的聯想，真讓人有點不寒而慄。發文字型大小之下4mm處可印一條與版心等寬的黑色反線。

行政處罰決定書屬法律文書，行文當不可用復印件。這里要討論的是行政處罰決定書的份數。1份當主送當事人；歸檔要求2份；辦案機關備查2份；屬重大案件的要報上級主管機關備案2 份；還有移送管轄或指定管轄的又得2份；當事人提起行政復議的，要提交復議機關1份；提起行政訴訟的，要提交人民法院1份；最後申請法院強制執行的，也要提交人民法院1份；有罰款決定的，還得提交給罰沒收入管理機關1份。以上共計需12份。印數多了，似乎又不嚴肅了。所以，送達當事人的與其他用途的應有區別，這就應加上正本、副本標識。推薦使用小標宋體字，字型大小為22mm×15mm。用藍色標識。置於首頁黑色反線下版心的右上角。送達當事人的為正本，其餘為副本。以加蓋印戳的方式完成。

三、行政處罰決定書正文內容的探討

行政處罰決定書無標題。黑色反線下空2行，左側空2字開始標識當事人姓名或者名稱即為正文部分。主體部分制例已在綜述GB/T9704—1999國家標准時作了介紹，下面僅就主體部分正文內容進行探討。

《中華人民共和國行政處罰法》第三十四條規定，「執法人員當場作出行政處罰決定，應當向當事人出示執法證件，填寫預定格式、編有號碼的行政處罰決定書。」可見，預定格式的行政處罰決定書只適用於簡易程序。《中華人民共和國行政處罰法》第三十九條規定，「行政機關依照本法第三十八條規定給予行政處罰，應當製作行政處罰決定書。」這就是說，一般程序不適用填寫預定格式的行政處罰決定書，應當製作行政處罰決定書。第三十九條還規定，行政處罰決定書應當載明下列事項：（一）當事人的姓名或者名稱、地址；（二）違反法律、法規或者規章的事實和證據；（三）行政處罰的種類和依據；（四）行政處罰的履行方式和期限；（五）不服行政處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（六）作出行政處罰決定的行政機關名稱和作出決定的日期。很顯然這些就是行政處罰決定書正文最基本的內容。

當事人是自然人的，還應標識當事人的性別、年齡、民族等基本情況，以確保行政處罰對象的准確無誤。事實和證據方面，要表述調查取證的方法、途徑及證據的來源，事實與證據是否經過質證，當事人是否明確表示認可等情況。行政機關在作出行政處罰決定之前，是否告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，是否告知當事人依法享有的權利，包括當事人有權進行陳述和申辯。行政機關是否充分聽取了當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據是否進行了復核；當事人提出的事實、理由或者證據是否成立，成立的是否採納等。對情節復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機關是否集體討論決定。行政機關作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，是否告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關是否組織了聽證，包括組織聽證的情況等。這些都應作為行政處罰決定書正文的內容寫進行政處罰決定書中去。也應當說，這些內容都是行政處罰決定書不可缺少的內容。行政處罰決定書的規范製作，就是對本案再進行一次全面審查的過程；特別是程序方面的最後把關。行政處罰決定書的製作，也就是對自立案到作出行政處罰決定整個辦案過程的總結。其目的就在於確保調查取證的全面、客觀和公正，確保依法行政，確保實施行政處罰的公平、公開、公正，確保程序合法。

四、行政處罰決定書的版記、頁碼

行政處罰決定書的版記無主題詞。印發份數佔1行位置，印發機關和印發時間佔1行位置。均用3號仿宋體字。印發機關左空1字，印發時間右空1字，印發時間以公文付印的日期為准，用阿拉伯數碼標識。版記中各要素之下均加一條反線，寬度同版心。版記應置於行政處罰決定書最後一頁，版記的最後一個要素置於最後一行。

頁碼用4號半形白體細阿拉伯數碼標識，置於版心下邊緣之下一行，數碼左右各放一條4號一字線，一字線距版心下邊緣7mm。單頁碼居右空1字，雙頁碼居左空1字。空白頁和空白頁以後的頁不標識頁碼。

⑵ 急 急 急！！！

"稅務行政處罰告知書下發後，會再移交到檢察院嗎？是不是行政處罰後還可以進行刑事處罰？稅務行政處罰告知書下發後是不是就意味的不會被批捕？？？"

不會的，

稅務行政處罰的程序

一、 簡易程序

什麼是簡易程序？

稅務行政處罰的簡易程序是指稅務機關及其執法人員對於公民、法人或者其他組織違反稅收徵收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。

簡易程序的適用條件

1、案情簡單、事實清楚、違法後果比較輕微且有法定依據，應當給予處罰的違法行為。

2、給予的處罰較輕，僅適用於對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰的違法案件。

執法人員如何實施簡易程序？

對符合簡易程序的條件的，稅務行政執法人員當場作出稅務行政處罰決定應當按照下列程序進行：

1、向當事人出示稅務行政執法身份證件；

2、告知當事人受到稅務行政處罰的違法事實、依據和以及享有的陳述申辯權；

3、聽取當事人陳述申辯意見；

4、填寫具有預定格式、編有號碼的稅務行政處罰決定書，並當場交付當事人。

簡易程序中，稅務行政處罰決定書應列名哪些事項？

稅務機關名稱；

編碼；

當事人姓名 (名稱)、住址等；

稅務違法行為事實、依據；

稅務行政處罰種類、罰款數額；

作出稅務行政處罰決定的時間、地點；

罰款代收機構名稱、地址；

繳納罰款期限；

當事人逾期繳納罰款是否加處罰款；

當事人不服稅務行政處罰的復議權和起訴權；

稅務行政執法人員簽字或者蓋章。

二、一般程序

根據稅收征管法和行政處罰法等法律、法規規定，稅務機關在對違反行政法定義務的當事人決定行政處罰時，應當調查取證。對於首先需要調查取證的違反行政法規的處罰，使用一般程序。其具體步驟如下：

受理和立案

國稅機關根據管轄的規定，在自己的許可權范圍內，受理涉及違法行為的線索和材料，包括通過國稅機關的計算機系統選案、認證比對、協查發現的、有關單位移送的、群眾舉報的、當事人自述或者申訴的、國際情報交換獲取的，經過初步審查認為有稅務違法事實需要給予行政處罰的以及稅務機關在日常檢查中發現有稅務違法事實需要給予行政處罰的，應當立案。

調查

立案的違法案件，稅務稽查部門都要派人員進行調查，做到事實清楚、證據確鑿。根據《稅收征管法》第五十九條之規定，檢查人員必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，然後按照《稅收征管法》授予的職權進行調查。調查取證時可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。同時，要注意對於涉及到國家機密、商業秘密和個人隱私的有責任替被調查人保密。對於能夠證實當事人有無稅務違法行為和稅務違法行為情節的輕重的各種證據均應徵集，要特別注意聽取當事人的陳述和辯解，當事人有拒絕回答的權利。

稅務違法案件調查終結，檢查人員應當製作檢查報告。檢查報告的內容包括：立案依據；違法事實及性質；當事人的法律責任；當事人的態度及意見；處罰意見及處罰依據等。

對於符合法定聽證條件的案件，應當告知當事人有要求聽證的權利。

審理

案件審理人員在接到檢查報告後，要從以下幾個方面審理把關：一是其所辦案件是否屬其管轄；二是當事人的違法事實是否清楚，證據是否充分；三是對案件的定性是否准確；適用法律、法規、規章是否准確；量罰是否適當；程序是否合法以及案件涉及的其它重要問題。

行政機關負責人對調查結果進行審查，根據不同情況，分別作出如下決定：

（ 1）確有應受行政處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況，作出行政處罰決定；

（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；

（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；

（4）違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。對情節復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機關的負責人應當集體討論決定。

執行

稅務機關依法作出行政處罰決定後，當事人應當在行政處罰決定規定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請復議又不起訴，並在規定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執行。

稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。

根據"問題是：下達行政處罰告知書中說因虛開收購發票60份，……，導致偷稅34萬，……，應補稅34萬，再處一倍罰款34萬，
請問，這樣的告知書下達後，會不會移交給檢察院。"
如果是增值稅專用發票,問題會比較嚴重,觸犯刑法的會另外追究當事人刑事責任.

有關虛開增值稅專用發票、用於騙取出國退稅、抵扣稅款發票罪的法律法規和司法解釋如下：
〔釋義〕
構成本罪，必須具有虛開增值稅專用發票或非增值稅發票的專用發票的行為。
〔刑法條文〕
第二百零五條 虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
有前款行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，並處沒收財產。
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第二百零八條第二款 非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規定定罪處罰。
第二百一十二條 犯本節第二百零一條至第二百零五條規定之罪，被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
〔相關司法解釋〕
最高人民法院《關於適用（全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定）的若於問題的解釋》（199．10。17 法發〔1996〕30號）
為正確執行《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》（以下簡稱《決定》）。依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票和其他發票犯罪，現就適用《決定》的若於具體問題解釋如下：
五、根據《決定》第五條規定，虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成虛開專用發票罪，依照《決定》第一條的規定處罰。
「用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票」是指可以用於申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票，如運輸發票、廢舊物品收購發票、農業產品收購發票等。
六、根據《決定》第六條規定，偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成非法製造專用發票罪或出售非法製造的專用發票罪。
偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票50份以上的，應當依法定罪處罰；偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款 的其他發票200份以上的，屬於「數量巨大」；偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票1000份以上的，屬於「數量特別巨大」。
虛開稅款數額50萬元以上的，屬於「虛開的稅款數額巨大」。具有下列情形之一的，屬於「有其他特別嚴重情節」：（1）因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數 額接近巨大並有其他嚴重情節的；（3）具有其他特別嚴重情節的。
利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬於「騙取國家稅款數額特別巨大」；造成國家稅款損失50萬元以上並且在偵查終結前仍無法追回的，屬於「給國家利益造成特別重大損失」。利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為「情節特別嚴重」的基本內容。
虛開增值稅專用發票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數額和實際騙取的國家稅款數額承擔刑事責任。
利用虛開的增值稅專用發票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照（決定》第一條的規定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關於懲治偷稅、抗稅犯罪的 補充規定》的有關規定定罪處罰。
〔說明〕
一、虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或其他專用發票行為之一的。
二、本罪主體包括個人和單位，除行為人為自己虛開增值稅專用發票外，為他人虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票的犯罪主體是二人以上共同犯罪。
三、本罪主觀方面是故意，一般具有營利的目的。
四、本罪是新設立的罪名，1979年《刑法》無此規定。
五、全國人大常委會有關懲治本犯罪的決定已廢止，吸收到刑法中去，但相關司法解釋仍有參照作用。
六、有的經濟發達省份以虛開稅款衛萬元、致使國家稅款被騙5000元為定罪起點標准。10萬元為虛開稅款「數額較大」起點。被騙稅5萬元為「有其他嚴重情節」。50萬為「數額巨大」起點，被騙稅30萬元以上為「有其他特別嚴重情節。」 100萬元為「數額特別巨大」起點，被騙稅50萬元以上並在偵查終結無法追回的，屬「給國家利益造成特別重大損失。」
七、本罪為選擇性罪名，可定「虛開增值稅專用發票罪」、「虛開用於騙取出口退稅發票罪」、「虛開用於抵扣稅款發票罪」。

⑶ 什麼是行政處罰決定書

行政處罰決定書，是行政處罰決定最具體的表現形式。凡行政處罰，必須制專作和送達行政處罰決定書。要求履屬行行政處罰決定，當以發生法律效力的行政處罰決定書為憑據。行政處罰決定書的式樣有兩種，一種是對較重大、復雜案件以列印的方式製作；一種是對簡單案件，以表單手工填寫的方式製作。但兩種形式都是「正式」的，效力完全相同。受過行政處罰者在行政機關會有行政違法的案低。