注冊會計師法律責任民事責任

Ⅰ 注冊會計師承擔法律責任的依據有哪些

注冊會計師承擔法律責任的依據 注冊會計師在執行審計業務時，應當按照審計准則的要求審慎執業，保證執業質量，控制審計風險。否則，一旦出現審計失敗，就有可能承擔相應的責任。
（一）經營失敗：是指企業由於經濟或經營條件的變化，而無法滿足投資者的預期。經營失敗的極端情況是申請破產。
（二）審計失敗：是指注冊會計師由於沒有遵守審計准則的要求而發表了錯誤的審計意見。例如，注冊會計師可能指派了不合格的助理人員去執行審計任務，未能發現應當發現的財務報表中存在的重大錯報。
（三）審計風險：是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
注意： 第一，經營失敗不等於審計失敗，但在經營失敗的同時，很可能會追究注冊會計師是否存在審計失敗；
第二，審計失敗是注冊會計師沒有執行好審計准則造成的，只要存在審計失敗，就意味著注冊會計師在執業過程中有過失，有過失就有責任，因此，在發生審計失敗的情況下，很可能審計風險就變為實際的損失，進而被追究法律責任。
第三，由於審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計准則執業，有時還是不能發現某些重大舞弊行為。

Ⅱ 注冊會計師法律責任的一系列因素

論文在學術知識方面尤為重要，那寫好一篇論文必然顯得更加重要，那麼如何寫好一篇論文呢?下面請看下我為您准備的一些優秀的論文範文。

CPA，是指取得注冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，英文全稱Certified Public Accountant，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，CPA為中國唯一官方認可的注冊會計師資質，唯一擁有簽字權的執業資質。

財政部成立注冊會計師考試委員會***簡稱財政部考委會***，組織領導注冊會計師全國統一考試工作。財政部考委會設立注冊會計師考試委員會辦公室***簡稱財政部考辦***，組織實施注冊會計師全國統一考試工作。財政部考辦設在中國注冊會計師協會。

摘要：在現代社會中，注冊會計師越來越多地被捲入審計訴訟案件中，需要承擔相應的法律責任。筆者認為，注冊會計師的法律責任主要由內在原因和外部原因引起。認定注冊會計師的法律責任要從客觀和主觀方面進行分析，並有針對性地採取應對措施。因而，明確注冊會計師法律責任的成因、認定，採取切實有效的措施避免法律訴訟，既有利於保護社會公眾利益、維護正常的社會經濟秩序，也能最大限度地保護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。

關鍵詞：CPA;法律責任;成因;認定; 防範

如何防範? 這確實是值得我們認真探討的一個問題。

1 注冊會計師法律責任的成因在審計業務迅雹段中， 注冊會計師可能被捲入審計訴訟案件中，需要承擔相應的法律責任。 筆者認為，注冊會計師的法律責任主要由內在原因和外部原因引起。

1.1 注冊會計師法律責任的內在原因

1.1.1 被審計單位方面的原因包括被審計單位出現報表錯誤、舞弊、違反法規的行為、經營失敗以及其他目的而粉飾報表。

首先是被審計單位的錯誤、舞弊和違反犯規的行為。

「錯誤」：是指報表中存在的非故意的錯報或漏報。包括原始記錄和會計資料的計算、抄寫錯誤;對事實的疏忽和誤解;對會計政策的誤用。通常表現為：賬不平、表不對，會計資料之間及會計資料與其它資料不一致。

「舞弊」：指導致報表產生不實反映的故意行為。主要包括肆蔽偽造、編造記錄或憑證;侵佔資產;隱瞞或刪除交易及事項;記錄虛假的交易或事項;蓄意適用不當的會計政策。通常表現為：賬平表對，會計資料之間及會計資料與其他資料之間保持一致。舞弊既有財務人員個人行為，畝譽也有領導層授意，相關部門人員串通所致。

「違反法規行為」：指被審計單位故意或非故意地違反除《企業會計准則》及國家其他有關財會法規之外的國家法律、行政法規、部門規章和地方性法規、規章的行為。

被審計單位的報表出現錯誤、舞弊和違反法規等行為屬於被審計單位管理當局的會計責任， 這是產生注冊會計師法律責任的基本前提。如果被審計單位的會計報表沒有諸如錯誤、舞弊和違反法規的行為，就談不上注冊會計師需要承擔法律責任的問題。

其次，被審計單位出現經營失敗。經營失敗，是指被審計單位因為管理層決策失誤或者經營管理不善導致財務狀況惡化甚至破產倒閉， 使投資人和債權人蒙受巨大損失。一般情況下，企業出現經營危機，會在財務報表中反映出來，會計資訊的預期使用者能夠預測，正確地作出決策。但實際的情況是，當出現經營失敗時，為了企業利益，管理當局是不會允許報表進行如實反映的，而是授意財務人員隱瞞企業的財務危機，從而出現報表舞弊。如果注冊會計師不嚴格遵守審計准則， 就會導致不能發現報表錯弊而出現審計失敗。

再次，被審計單位為追求其他目的而粉飾會計報表。

除產生經營失敗外，管理層還會為自己的經濟利益、個人升遷、為公司上市籌資等目的、追求利潤最大化，也會對財務報表進行粉飾。

1.1.2 注冊會計師方面的原因在財務報表審計中， 注冊會計師的法律責任主要基於兩個方面：一是報表是否有重大錯弊，該錯弊的相關內部控制是否健全; 二是注冊會計師是否有自己的原因而未發現這些錯弊。包括三個方面：注冊會計師違約、注冊會計師過失和注冊會計師欺詐。

「注冊會計師違約」：注冊會計師可能由於未嚴格遵守審計業務約定書的約定條款，產生違約責任。

「注冊會計師過失」：注冊會計師因缺少應有的合理謹慎而未能發現重大錯弊。此處的合理，以其他注冊會計師在同等條件下能發現為標准。

「注冊會計師欺詐」：也稱注冊會計師舞弊。如果注冊會計師明知報表有重大錯弊卻在審計報告中加以虛偽地陳述，就是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意行為，以具有不良動機為主要特徵。也就是說，注冊會計師為了達到欺騙他人的目的，以謀取自己的私利，明知被審計單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛假的陳述，出具無保留意見的審計報告。與欺詐相關的另一個概念就是「推定欺詐」，或「涉嫌欺詐」，即雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失，也被認定為欺詐行為。

1.2 注冊會計師法律責任的外部原因注冊會計師的法律責任正在逐步擴充套件， 特別是在西方國家， 進入20 世紀80 年代後， 無論是法院的判例解釋，還是注冊會計師職業團體的態度，較之以往的情形都發生了很大的變化。注冊會計師職業受到影響甚至受到阻礙或沖擊的原因歸結為以下幾個方面：

1.2.1 社會心理因素注冊會計師被稱為經濟警察，他們具有豐富的會計、審計、統計、經濟、管理、法律等方面的專業知識和實踐經驗，具有良好的職業道德，人們對注冊會計師寄予很高的期望，期望他們能獨立、客觀、公正地開展審計、審閱和其他鑒證業務和相關服務業務， 維護社會經濟秩序和社會公眾利益。但是，注冊會計師和會計師事務所卻常常因各種原因未能發現報表中存在的重大錯弊， 甚至出現欺詐行為， 出具不實的審計報告， 給預期使用人造成巨大損失。這種對「審計期望差」的存在及擴大，也是導致注冊會計師承擔法律責任的重要社會心理因素。

期望差距產生的原因很多，但總體上來看包括：公眾過高的不合理期望， 公眾對審計執業水平存在著不正確的認識，現有審計准則未能滿足公眾的期望，審計執業未達到准則要求等。顯然，要縮小期望差距，職業界應設法取得公眾的理解***對於前二者***，或者改進准則或提高執業水平***對於後二者***。這一努力的過程，就是職業界發展、壯大的過程。

又如「風險社會化」理論，認為應把遭受的損失的責任推向那些被認為可以避免損失或可以通過向其他人收取更高的費用轉嫁損失的人。同時，注冊會計師越來越明顯地被看做是擔保人而非獨立、客觀的審計人和報告者。

在所有的商業領域，注冊會計師的參與日益增加。人們開始認同投資過程中不斷披露會計資訊的重要性，並反對濫用注冊會計師許可的所謂「創新」會計處理。

此外， 審計保險理論的運用。例如，「深口袋」 理論***deep-pocket theory***,認為任何看上去擁有經濟財富的人都可能受到起訴，不論其應當受到的懲罰的程度如何。

1.2.2 經濟因素這是由會計師事務所的性質決定的。會計師事務所是指通過為私人、企業或其他組織提供會計方面的咨詢和服務而收取一定費用的盈利性組織， 他們具備賠償利害關系人經濟損失的能力。

1.2.3 法律因素人們的自我保護意識和法律意識增強。「消費者保護主義」的興起，注冊會計師承擔法律責任可以視為對消費者權益與商業利益之間出現利益失衡進行的補償， 表明人們開始對消費者的利益逐漸認識與重視。

另外，從成文法和習慣法的角度講，國家的相關法律法規中也在強化注冊會計師法律責任的條款的制定。同時，在審計訴訟案件判例中，我們也發現會計師事務所的賠償范圍在不斷增加，事務所屢屢敗訴的現實。會計師事務所對損失方的同情而賠償的案例， 也會被社會公眾誤認為是注冊會計師的過錯而加以利用。

2 注冊會計師法律責任的認定注冊會計師的法律責任， 主要有三個方面的責任：違約責任、過失責任和欺詐責任。這三種責任要從形成法律責任的客觀原因和主觀原因去認定。客觀原因就是報表本身有無重大錯弊; 主觀原因是指注冊會計師本身有無主觀過錯。

事實上，注冊會計師只要嚴格遵循專業標准，保持應有的職業謹慎，實施恰當且必要的審計程式，是能夠合理確信查出報表中存在的重大錯弊的。由於一些固有限制，我們當然不能苛求注冊會計師發現並披露報表中的所有錯弊。對於那些未發現的錯弊，注冊會計師是否負有責任關鍵在於是否因審計人員本身的過錯而未查出該錯弊。

2.1 違約責任的認定關於違約責任認定， 一般按照雙方簽定的審計業務約定書，有約定則從約定，無約定及約定不明從慣例。

2.2 過失責任的認定對未發現錯弊，注冊會計師可能無過失，也可能有過失。

無過失， 是指注冊會計師遵守了審計准則且未發現的錯弊並不重大。

有過失， 是指因注冊會計師缺少應有的合理謹慎而未能發現重大錯弊， 這里的應有的合理謹慎是以其他注冊會計師在同等條件下能發現為標准。過失責任按照重要性和內部控制， 過失又可以分為普通過失和重大過失兩類：

***1***普通過失：單個未發現的錯弊均不算重大，但綜合起來對報表的影響較大;或單個錯弊重大，而相關錯弊所在領域內部控制健全， 但職工串通舞弊或領導層授意作弊，致使內部控制失效，而注冊會計師因沒有完全遵守審計准則，而未發現這些重大錯弊。

***2***重大過失：單個錯弊重大，且錯弊所在領域的內部控制並不健全，注冊會計師因根本沒有遵守審計准則，導致未能發現被審計單位內部控制不健全也未能發現報表中存在的重大錯弊。

2.3 欺詐責任的認定注冊會計師明知被審計單位報表有重大錯弊卻加以虛偽地陳述，以不良動機為主要特徵。

推定欺詐：沒有證據表明存在不良動機，但存在極端或異常的過失，且沒有其他合理的令人信服的理由。

注冊會計師承擔的法律責任型別主要包括行政責任、民事責任、刑事責任。一般來講，針對違約、過失事項通常需要承擔行政責任;針對違約、過失、欺詐事項可能都需要承擔民事責任; 而出現注冊會計師欺詐則必須承擔刑事責任。

3 注冊會計師法律責任的防範對策

3.1 注冊會計師法律責任防範的總體原則面對注冊會計師法律責任的擴充套件和被控訴訟案件的急劇增加， 整個注冊會計師職業界都在積極研究如何避免法律訴訟，這對提高注冊會計師審計的鑒證水平、增強發現重大錯誤與舞弊的能力都有較大的幫助。注冊會計師要避免法律訴訟， 就必須在執行審計業務時盡量減少過失和防止欺詐，注冊會計師應達到以下基本要求：

3.1.1 增強執業獨立性獨立性是注冊會計師審計的生命。注冊會計師和會計師事務所在業務承接前要嚴格審查自身的獨立性問題，對存在使獨立性受到損害的因素，自覺加以防範和迴避。

3.1.2 保持職業謹慎在注冊會計師審計過失中， 最主要的是由於缺乏認真而謹慎的職業態度引起的。在執行審計業務過程中，未嚴格或根本就沒有遵守審計准則， 不執行適當的審計程式，對有關被審計單位的問題未保持應有的職業謹慎，或為節省時間而縮小審計范圍和簡化審計程式， 都會導致財務報表中的重大錯報沒被發現。

3.1.3 強化執業監督這里的強化執業監督，不是指建立執業監督機構，健全執業監督法規制度， 而是指注冊會計師應加強對其助理人員或其他人員進行切實的監督。對於業務復雜且重大的委託單位來說， 其審計是由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的， 假如他們的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴密的執業監督，發生過失就很難避免。

3.2 注冊會計師法律責任防範的具體措施根據注冊會計師法律責任的成因和法律責任的認定，注冊會計師和會計師事務所要避免法律訴訟，可以採取以下具體措施：

3.2.1 嚴格遵循職業道德和專業標準的要求前已述及，認定注冊會計師是否承擔法律責任，關鍵是注冊會計師是否按照專業標準的要求執業。因此，保持良好的職業道德， 嚴格遵循專業標準的要求執行審計業務，出具審計報告，對於避免法律訴訟或在訴訟中保護注冊會計師合法權益具有無比的重要性。

3.2.2 建立、健全會計師事務所質量控制制度審計質量的控制， 除了注冊會計師要嚴格按照審計准則開展執業，確保審計質量外，會計師事務所也應該建立健全審計質量控制政策、程式和制度，將質量管理作為會計師事務所的各項管理工作的核心和關鍵。

3.2.3 與委託人簽定業務約定書根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師承辦業務，會計師事務所應與委託人或被審計單位簽定審計業務約定書，業務約定書具有法律效力，它是確定注冊會計師和委託方或被審計單位責任的重要檔案。事實上，會計師事務所不論承辦何種業務， 都要按照審計准則的要求與委託人***被審計單位***簽定業務約定書，這樣才能在發生法律訴訟時將一切口舌爭辯減少到最低限度， 也才能認定注冊會計師的違約責任。

3.2.4 審慎選擇被審計單位眾多的審計訴訟案件告訴我們， 注冊會計師要避免審計法律訴訟， 很重要的一個環節就是在選擇被審計單位、承接審計業務時要慎之又慎。一是要選擇正直的被審計單位， 二是對陷入財務和法律困境的被審計單位要尤為注意。因為中外歷史上絕大部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中在宣告破產的被審計單位。例如那些周轉不靈或面臨破產的公司，其股東或債權人總想為他們的損失尋找替罪羊，因此，對這樣的公司要特別留意、格外小心。

3.2.5 深入了解被審計單位的業務如果注冊會計師不了解被審計單位所在的行業的情況及被審計單位的業務， 就很難發現報表中可能存在的重大錯弊，很容易被捲入審計訴訟案件中。

3.2.6 提取風險基金和購買責任保險審計風險總是存在的， 即使注冊會計師嚴格遵守審計准則，保持了應有的執業謹慎，仍然可能出現無法發現報表中存在的一些錯弊， 而發表了不恰當審計意見的可能性。因此，投保充分的責任保險是會計師事務所的一項極為重要的自我保護措施， 雖然保險不能免除可能受到的法律訴訟， 但是能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。

3.2.7 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師會計師事務所應盡可能聘請熟悉相關法規及注冊會計師法律責任的律師，如遇到重大法律問題，注冊會計師應同本所的律師或外聘律師詳細討論所有潛在的危險。

一旦發生法律訴訟，應聘請有經驗的律師參與訴訟。

加大對《注冊會計師法》和《審計准則》的宣傳，以提高社會公眾對注冊會計師職業的了解和理解， 減少不必要的法律訴訟。

綜上所述，對於審計職業界而言，明確注冊會計師法律責任的成因、認定， 採取切實有效的措施避免法律訴訟，既有利於保護社會公眾利益、維護正常的社會經濟秩序， 也能最大限度地保護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。

Ⅲ 注冊會計師的審計責任是指

注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。

除此之外還包括：

(1)行政責任，指會計師事務所、注冊會計師由於違反法律、執業標准或其他規章制度，而必須承擔的行政上的法律後果。

(2)民事責任，指會計師事務所、注冊會計師由於違反合同導致民事侵權行為所引起的法律後果，而依法承擔的法律責任。主要有兩類：對委託人有違約責任和民事侵權責任；對銀行、股東、債權人、潛在投資者等第三者所負有的民事責任。

(3)刑事責任，指會計師事務所、注冊會計師由於重大過失、舞弊行為違反了刑法，而應承擔的法律責任。

Ⅳ 我想問一下注冊會計師的法律責任有哪些

注冊會計師的法律責任有行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可單獨追究。拍漏肢注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報襲世告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。一、注冊會計師過錯歸責原則1.無過錯責任原則。無過錯責任原則搜尺是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。2.過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
更多關於注冊會計師的法律責任有哪些，進入：https://www.abcgonglue.com/ask/ea9d711615826035.html?zd查看更多內容

Ⅳ 注冊會計師審計報告出問題要承擔什麼責任

注冊會計師審計報告出問題要承擔民事責任性質認定，責任承擔主體。對於注冊會計師出具不實報告應當對利害關系人承擔何種民事責任，最高院司法解釋已經明確態度認定為是侵權責任。

而且就相關條款可以推斷出是特殊侵權責任，但並未進一步界定特殊侵權責任的具體類型，有待進一步完善。

審計侵權責任的承擔主體如何確定的問題，是指會計師事務所出具不實審計報告而導致利害關系人（第三人）受損害，承擔賠償責任的主體是會計師事務所還是注冊會計師，或者是兩者共同承擔。

如果注冊會計師違反法律法規、審計准則和業務質量控制制度出具不實審計而造成利害關系人損失的，會計師事務所可以通過勞動合同和業務質量控制制度以及其他內部規章制度來追究注冊會計師的民事責任。

Ⅵ 談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

我國會計法中主要規定了行政責任和刑事責任.
行政責任是行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范,不履行行政上的義務而產生的責任.《會計法》規定的行政責任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分.
刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規定追究人法律責任。
注冊會計師困違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，注冊會計師須承擔相應的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任，民事責任和刑事責任。行政責任是指注冊會計師違反了法律、法規的有關規定， *** 主管部門將依法對其進行行政處罰，包括對會計師事務所給予警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等，以及對注冊會計師給予警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書和宣布為市場禁入者等。民事責任是指會計師事務所給他人造成經濟損失的，應予以賠償。民事責任又包括對委託人的責任和對第土者的責任。刑事責任是指注冊會計師犯有刑律禁止的行為（如欺詐）．將會受到刑事追究（如判處一定期限的徒刑）。

在什麼情況下注冊會計師應承擔法律責任？

<中華人民共和國注冊會計師法>
第六章 法律責任
會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十條 注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
一、委託人示意其作不實或者不當證明的；
二、委託人故意不提供有關會計資料和檔案的；
三、因委託人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
第二十一條 注冊會計師執行審計業務，必須按照執業准則、規則確定的工作程式出具報告。
注冊會計師執行審計業務出具報告時，不得有下列行為：
一、明知委託人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相牴觸，而不予指明；
二、明知委託人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
三、明知委託人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；
四、明知委託人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
對委託人有前款所列行為，注冊會計師按照執業准則、規則應當知道的，適用前款規定。

什麼情況下注冊會計師可能被認為免於承擔民事責任

已按照執業准則要求，執行所有必要審計程式，完成審計工作，但仍未能發現重大錯報。
情況很多，建議去看看「司法解釋十三條」

掛名監事在什麼情況下要承擔民事、刑事責任？

根據監事有無過錯確定，有過錯的，需要承擔法律責任監事，義務和責任。

(1)遵守公司章程，執行監事會決議；

(2)監事除依照法律規定或者經股東大會同意外，不得泄漏公司秘密，不得擅自傳達董事會、監事會和經理辦公會會議的內容；

(3)對未能發現和制止公司違反法律、法規的經營行為承擔相應的責任；

(4)監事在工作中違反法律、法規或者公司章程的規定，給公司造成損害的，應當承擔相應的責任；

(5)監事應當依照法律、行政法規和公司章程的規定，忠實履行監督職責。監事-特別義務1.監事應當保證公司披露的資訊真實、准確、完整。

監事不得利用其關聯關系損害公司利益，若給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。雖然是掛名監事，但是對外，是不能對抗第三人的，建議你與公司簽訂協議，約定權利義務關系但是如果有確鑿證據證明是掛名的話可以免責。

在什麼情況下，注冊會計師可能對第三者承擔法律責任

有關第三者的概念所謂第三者是指除委託單位以外的其他審定報表的使用者。他們與注冊會計師之間不存在法律上的合同關系,但卻是注冊會計師實質上的服務物件。根據注冊會計師可獲知第三者資訊的多少將第三者分為以下三類:(一)主要受益第三者,又稱主要受益人,是指合約即業

什麼情況下民事責任和刑事責任要共同承擔

如果涉嫌犯罪被追究刑事責任，並且在造成被害人經濟損失的情況下，應當判刑並且承擔民事賠償責任。

權哪些情況下要承擔行政，刑事責任

依刑法規定，侵犯著作權應承擔下列刑事責任：
一、刑法第二百一十七條規定：以營利為目的，有下列侵犯著作權情形之一，違法所得數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金；違法所得數額巨大或者具有其他特別嚴重情節的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金：
1、未經著作權人許可，復制發行其文字作品、音樂、電影、電視、錄影作品、計算機軟體及其他作品 的；
2、出版他人享有專有出版權的圖書的；
3、未經錄音錄影製作者許可，復制發行其製作的錄音錄影的；
4、製作、出售假冒他人署名的美術作品的。
二、刑法第二百一十八條規定：以營利為目的，銷售明知是本法第二百一十七條規定的侵權復製品，違法所得數額巨大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金。
三、單位犯本節第二百一十三條至二百一十九條規定之罪，對單位處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本節各條的規定處罰。

教師在什麼情況下承擔行政責任？

1、行政法律責任
是行為人因實施了行政違法行為而應承擔的法律責任，簡稱為行政責任。進一步說，就是行為主體違反了屬於行政方面的法律、法規所規定的義務，致使國家、社會或公民的利益受到損害時，在行政上所應承擔的法律後果。行政責任特徵在於：（1）行政責任給予違反了行政法律義務而產生。包括國家機關及其工作人員在管理和發展教育事業、實施教育活動中的行政不當行為，學校及其他教育機構及社會組織和個人的違法行為等。如行政主體在行使行政自由裁量權時的行政不當或行政遲緩行為，以及行政相對人未經批准或注冊自行辦學、不按規定使用和變更學校名稱、在招生工作中營私舞弊、買賣文憑、不按規定授予學位等行為。應承擔行政法律責任。承擔行政法律責任的方式主要有兩種：一種是行政處分，它是國家行政機關依照行政隸屬關系對有輕微違法失職行為的國家工作人員所實施的懲罰措施，包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等；另外一種方式是行政處罰，它是享有行政處罰權的主體依法對違反行政法律規范但尚不夠刑事處罰的個人或組織所實施的懲罰措施。在教育領域，教育行政處罰的種類主要包括：警告；罰款；沒收違法所得；沒收違法頒發、印製的學歷證書、學位證書及其他學業證書； 撤銷違法舉辦的學校和其他教育機構 取消頒發學歷、學位和其他學業證書的資格； 撤銷教育資格，停考、停止申請認定資格； 責令停止招生； 吊銷辦學許可證； 法律、法規規定的其他教育行政處罰。除此之外，行政法律責任還包括對他人權利的侵權行為的追究，例如行政機關由於行政不當而造成的侵權行為，學校及其他教育機關收取不符合規定的費用即高收費亂收費，對學生處理上的不當以及對學生安全、健康方面的保護失當等，都有可能造成對學生權利的侵害，除了追究民事法律責任之外，行為人可能要負行政法律責任，受到某種行政制裁。（2）行政責任是由有人民法院或有關國家行政機關依照相關行政法規定的條件和程式予以追究的，其他機關和其他社會組織無權行使這一權力。（3）追究行政責任，出適用行政訴訟程式外，還可以適用其他行政程式。例如，行政復議制度、教師申訴制度、學生申訴制度等。

什麼情況下警察要承擔刑事責任

一、警察幹了違法的事要承擔什麼責任, 要看警察違法達到什麼樣的程度,如果警察只是一般行政違法,那麼警察可能會受到行政處分,如果警察違法達到犯罪的程度,如你所說警察非法拘禁超過法律規定的時間(包括超期羈押現在也是以非法拘禁論處),警察將可能涉嫌構成非法拘禁罪.刑法第二百三十八條規定 非法拘禁他人或者以其他方法非法剝奪他人人身自由的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權利。具有毆打、侮辱情節的，從重處罰。
犯前款罪，致人重傷的，處三年以上十年以下有期徒刑；致人死亡的，處十年以上有期徒刑。使用暴力致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪處罰。
二、如果警察在逮捕過程中毆打嫌疑人並進行刑訊逼供,刑法第二百四十七條 司法工作人員對犯罪嫌疑人、被告人實行刑訊逼供或者使用暴力逼取證人證言的，處三年以下有期徒刑或者拘役。致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪從重處罰。
三、如果警察的非法行為(包括犯罪行為)是在上級授意下的所為（例如公安局領導批准他非法延長拘禁時間）,領導的授意不能成為警察排除承擔法律責任的理由,這個警察同樣要為其行為後果承擔行政或刑事責任(難道領導叫你殺人放火你也干???)。批准警察實施違法行為或者犯罪行為的上級同樣也得承擔相應的行政甚至刑事責任.當然我們在這談的只是法律,現實生活中這樣的情況會怎樣處理,情況較復雜,事實上這類案件辦起來難度很大,流產的機率很高,但也有辦成的(警察受到刑事追究),總而言之,法律總還是公正的,誰要是違反了法律的規定任意行事,誰就得為此付出相應的代價,這是沒有任何疑義的.

Ⅶ 如何認定注冊會計師的法律責任

1.無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任晌握原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2.過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任轎謹瞎，沒有過錯就不承擔民事責任。在過錯責任閉空原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

Ⅷ 注冊會計師的民事責任

中國證券市場出現大量審計要案,影響到中國注冊會計師的公信力,人們對中國注冊會計師的職業道德和為公眾服務的能力和質量普遍表示質疑,嚴重影響中國注冊會計師行業的發展和完善的程序。接下來請欣賞我給大家網路收集整理的。

1.過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下才承擔民事責任，沒有過錯，就不承擔民事責任。《中華人民共和國民法通則》第106條第2款規定：「公民、法人由於過錯侵害國家的、集體的財產，侵害他人財產、人身的，應當承擔民事責任。」這一規定確立了過錯責任原則。《中華人民共和國注冊會計師法》第42條和《中華人民共和國證券法》第202條同樣體現了過錯責任原則。所不同的是，《中華人民共和國證券法》第202條規定中的過錯僅指故意，而不包括過失。按照過錯責任原則，承擔侵權民事責任要同時具備違法行為、損害結果、因果關系、主觀過錯四個要件。

2.無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害的原因有關的人也應承擔民事責任。執行這一原則，主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。《中華人民共和國民法通則》第106條第3款明確規定：「沒有過錯，但法律規定應當承擔民事責任的，應當承擔民事責任。」這是我國民法正式對無過錯責任原則的承認，並且這里有一個條件，即法律有規定。《中華人民共和國民法通則》第123條、127條、133條的規定就是該原則的具體體現。由於我國法律尚無注冊會計師無過錯責任的規定，故無過錯責任原則不適用於注冊會計師。

3.公平責任原則。公平責任原則是指當事人對造成損害均無過錯，按過錯責任原則會使受害人遭受的重大損害得不到賠償，並且根據法律不能適用無過錯責任原則。但一方所受之損害是由對方行為所引起或是為了對方利益，在顯然有失公平的情況下，法院即可根據雙方當事人的實際情況，按「公平合理負擔」的原則判定，由雙方分擔損失的一種責任。《中華人民共和國民法通則》第132條規定：「當事人對造成損害都沒有過錯的，可以根據實際情況，由當事人分擔民事責任。」這一規定就明顯體現了公平責任原則。

注冊會計師過錯責任的承擔
注冊會計師的過錯責任，是指注冊會計師在自身有過錯的情況下出具了虛假報告，並給委託人和利害關系人造成損害，而應由其所在會計師事務所承擔的民事賠償責任。根據民事法律制度的原理，注冊會計師承擔過錯責任的構成要件有：

***1***違法行為。指注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》和執業規則的規定，出具了虛假的報告。包括故意出具虛假報告和過失出具虛假報告。

***2***損害結果。指因注冊會計師出具虛假報告的行為使委託人和利害關系人的權利遭受某種不利影響，包括財產損害和非財產損害。其中非財產損害如名譽損害等。

***3***因果關系。指注冊會計師出具虛假報告的行為與委託人和利害關系人遭受的損害之間所存在的前因後果必然聯絡。

***4***主觀過錯。指注冊會計師在違反《中華人民共和國注冊會計師法》和執業規則的規定出具虛假報告時，對自己行為的後果所抱的主觀態度，包括故意和過失兩類。

認定注冊會計師是否有主觀過錯，是適用過錯原則的關鍵。由於審計工作的專業性，他人無法對注冊會計師是否嚴格遵守執業規則舉證，故在此范圍內實行舉證責任倒置—由注冊會計師自己證明自己嚴格遵守了執業規則，否則認定為有過錯。對涉及審計過程中的專業判斷，根據司法實踐，應當根據注冊會計師行業中的中等預見水平來認定其是否具有過失。如果行業中中等預見水平的人也可能做出相同的判斷，則其沒有過失，否則應認定其有過失。當發生民事賠償訴訟，會計師事務所應當根據過錯責任的四個構成要件進行衡量和判斷，只有同時具備四個要件，才承擔過錯賠償責任，缺一不可。
注冊會計師的法律成因
***一***社會因素

社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值是導致注冊會計師法律責任產生的社會因素，近幾年來，社會公眾對注冊會計師出具的審計報告越來越關注，社會公眾對注冊會計師的信任度和期望值也越來越高，但同時由於社會公眾對注冊會計師行業還缺乏足夠的了解，因此，導致社會公眾對注冊會計師提出了許多不合理要求，各方報表使用者和利益集團希望注冊會計師能查出被審單位報表中存在的所有錯誤，舞弊和違法行為，事實上這是混淆了會計責任和審計責任的區別，一旦審計報告結論與被審單位實際情況不符.投資者或債權人遭受了損失，他們總是希望從其他方面得到補償而不管是誰的錯誤。另一方面由於受審計時間，審計方法及成本的制約，注冊會計師發現被審計單位所有的錯誤.舞弊及違法行為是不可能的。

***二***經濟因素

近年來，隨著注冊會計師行業競爭的加劇.一些事務所為了提高業務量、爭奪客戶、追求經濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應有的慎重，沒有採取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行必要的了解，評價它的品格，弄清委託的真正目的。少數注冊會計師在自身利益的驅動下，不顧職業道德，迎合委託方的無理要求，對被審計單位報表中的虛假錯弊聽之任之，出具虛假審計報告，或與被審計單位串通***。同時由於我國的審計費用比國際同行低，一些 *** 部門都為會計師事務所制定了最低收費標准，為了生存和發展注冊會計師不得不降低審計成本.也就不可能花費大量人力，物力去審計某一個專案，審計質量可想而知。

***三***環境因素

我國現階段市場經濟執行的不規范性是注冊會計師法律責任的環境因素。從公司內部環境來看，目前我國公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，股權過度集中，董事會、監事會由大股東操縱，或由內部人控制的情況十分嚴重，從而給公司管理當作盈利管理，粉飾報表、操縱利潤提供了可乘之機。公司內部控制的缺失造成公司內部控制的鬆散和低效，高階管理層對財務報告，特別是對會計政策隨意選擇和變更，公司由一人或少數幾人把持或壟斷財務決策，內部審計人員缺少獨立性和專業訓練，內部審計部門的設定只具象徵意義。經營者由被審計人變成了審計委託人，注冊會計師在激烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司***，幾乎成了一種"理性選擇"注冊會計師是市場的重要參與者，他們的行為必然受到市場其他參與者的影響，沒有好的執業環境，注冊會計師很難獨善其身。

***四***法律因素

我國相關的法律法規滯後於經濟發展的實際需要是造成注冊會計師法律責任的法律因素。隨著市場經濟的發展，會計環境的不斷改變，在對會計資訊的不同認識而產生的法律沖突中，有關民事糾紛的問題最多。可是，這方面的規定恰恰是最不完善、也是最為缺乏的。

Ⅸ 注冊會計師的法律責任有哪些

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：

1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；

2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；

3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；

4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。

因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。

(9)注冊會計師法律責任民事責任擴展閱讀：

(一)注冊會計師過錯歸責原則

1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。

在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

(二)過錯推定原則適用於注冊會計師的民事責任的理由

1、有利於維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規定和現代侵權法的發展趨勢來看，無過錯責任僅在環境污染、高危作業、產品責任等少數幾個領域之中，而且背後通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。

盡管注冊會計師責任保險和執業風險基金在我國已經出現，但其發展時間較短、制度又未完善，如果貿然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業成為「高危行業」，

大量的業界人才紛紛逃離，造成行業萎縮，而留下來的少量注冊會計師出於競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。

2、對審計制度體現出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種「保證」或者「保險」的觀點，實際上是對審計的本質缺乏了解。

注冊會計師的責任是遵照審計准則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執業過程中保持了應有的職業謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發現審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業環境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。

3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對於委託人來講處於信息弱勢，但相對於證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處於主導或者優勢地位。

如果採取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而採用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。

Ⅹ 如何認定注冊會計師的法律責任

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。
注冊會計師不得有下列行為：
（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；
（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；
（三）接受委託催收債款；
（四）允許他人以本人名義執行業務；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；
（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；
（七）違反法律、行政法規的其他行為。
法律依據
《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。
注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。
會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國注冊會計師法》第二十二條 注冊會計師不得有下列行為：
（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；
（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；
（三）接受委託催收債款；
（四）允許他人以本人名義執行業務；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；
（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；
（七）違反法律、行政法規的其他行為。