會計監督法律責任案例

Ⅰ 會計法規案例分析

本案例發生的盜竊損失和出納攜款外逃事件在一定程度上是內部控制制度不健全的 結果。主要問題和改進措施是： 1.貨幣資金管理存在很多問題：一是超限額保存現金，直接導致了被盜的巨大損失；二是有關票據、預留印鑒由出納一個人保管導致了出納可以隨時根據自己的需要支取現金，為侵吞、挪用公款提供了便利；三是多頭開戶，為單位私設小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬實相符的核對間隔太長，由於月末才核對，從月初到月末積累了較多的貨幣資金，給出納人員靈活支配資金的時間。這是導致出納得以持有30萬元未入賬貸款外逃的條件之一。應該加強貨幣資金的管理，相應地包括：按庫存限額的規定保存現金；票據、不同印鑒應該由不同的人員保管，防止私自支取貨幣資金；取消多頭開戶；及時核對貨幣資金，有必要的話可以考慮會計和出納每天下班前核對。 2.成本費用支出不規范：大量資金被用來走關系、個人奢侈消費，應該通過成本費用預算嚴格控制各項開支，提高經濟效益。 3.收入控制失范：由銷售部自主確定商品售價，商業折扣、現金折扣等，不利於公司控制全都收入，容易造成銷售部截留資金的現象。應該實施授權審批制度，確定銷售部可以確定的價格範圍、折扣幅度等，超限額的應該由上級批准。 4.缺乏投資風險控制機制，由財務部自行尋找投資機會並決定投資期限，容易忽視投資風險，同時也給財務部為部門或者個人私利操縱投資款項提供了便利。應該將投資項目的提出、論證，決策、實施等崗位分離，強調分析投資風險，必要時向專家或者專門機構咨詢。

Ⅱ 近幾年有哪些會計人員違反職業道德的案例

案例一： 中山注冊會計師提供虛假驗資報告判刑5年
新華網廣州 ·陳曉建

記者由廣東中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院對涉嫌為34家資金不足卻企圖完成 工商注冊登記和年檢的公司、企業出具虛假驗資告的注冊會計師黃炎林判處黃炎林有期徒刑5年，並處罰金5萬元。黃某服判，表示不上訴。

據中山人民法院辦案幹警介紹，被告人黃炎林利用擔任中山市同力會計師事務所有限公司注冊會計師的職務便利，為謀求非法利益，與時任中山市某商貿公司業務經理的被告人程少南經事先預謀後，由黃炎林提供客戶，程少南偽造銀行詢證函及銀行時帳單，先後為34家公司 及個體工商戶進行虛假驗資，出具虛假驗資報告，並收取高額費用，使上述單位在資金不足的情況下順利進行工商注冊登記和年檢。

經法院核 實，黃炎林在2004年3月至2005年1月期間共非法出具34份驗資報告，收費均在5000元之上，遠超其所在會計師事務所對驗資 業務收費不超過2000元的標准，並且其在收錢後，只出具收據，概不出發票。

記者從該案的刑事判決書中了解到，本案的案發是由於2007年2月，被告人程少南以向工商管理部門舉報同力會計師事務所出具虛假 驗資報告為由。

向同力會計師事務所所長葉南泉發手機簡訊敲詐勒索人民幣50000元，葉南泉意識到問題的嚴重性，遂向工商部門報告。 經調查，工商部門於同年3月28日，將黃炎林在為客戶辦理驗資報告過程中涉嫌出具虛假驗資報告的有關材料、線索等移交於公安部門。公 安部門在同年4月9日立案偵查，並隨後將黃炎林和程少南抓捕歸案。

根據《刑法》的相關規定，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一審判決，以提供虛假證明文件罪，判處黃炎林有期徒刑5年，並處罰金5萬元；以提供虛假證明文件罪、敲詐勒索罪，判處同案犯程少南有期徒刑3年，緩刑5年，並處罰金3萬元。判決後，黃、程二人服判，均未上訴。

案例二： 兩注冊會計師出具證明文件重大失實被判刑
作者： 侯昌忠 陶剛 謝正偉 發布時間： 2006-02-26 10:31:03

中國法院網訊 2月23日下午，四川宜賓市翠屏區人民法院對宜賓賽爾登豐案中涉嫌觸犯出具證明文件重大失實罪的兩被告人作出了一審判決：被告人魯禮和犯出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，並處罰金一萬五千元；被告人丁勇犯出具證明文件重大失實罪，判處罰金一萬元。

被告人魯禮和系宜賓蜀南會計師事務所的法定代表人、注冊會計師，被告人丁勇系宜賓蜀南會計師事務所的注冊會計師。

2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在實際未出資的情況下，為達到注冊成立宜賓賽爾登豐百貨有限公司的目的，徐崇炎找到在宜賓蜀南會計師事務所工作的鄭熙孝，請其幫忙審驗該公司200萬元的注冊資本，並提供了設立驗資200萬元的虛假證明文件。

2月20日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務所，與委託人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂設立驗資業務約定書。驗資范圍是貨幣資金，驗資收費是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司設立驗資項目經辦人，編制了驗資總體計劃、貨幣資金審驗程序表，形成了驗資報告底稿，經丁勇復核，最後由魯禮和進行三級復核後，於2004年2月24日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了注冊資本為200萬元（實物資本160萬元、貨幣資金40萬元）的驗資報告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該所出具的設立驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局，於2月27日注冊取得了注冊資本為200萬元的有限公司的經營資質。

同年4月，周文、徐崇炎等人在實際未出資的情況下，為達到虛假增資300萬元的目的，再次向蜀南會計師事務所提交了虛假的增資300萬元的證明文件、材料。4月8日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務所，與委託人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂變更驗資的業務約定書。

驗資范圍是貨幣、實物資金，驗資收費是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司變更驗資項目經辦人，編制了驗資總體計劃、變更驗資審驗程序表、貨幣資金審驗程序表、固定資產審驗程序表和實物資產現場核實審驗表，形成了驗資報告底稿，經丁勇復核，最後由魯禮和進行三級復核後，於2004年4月9日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了新增注冊資本300萬元（實物資本235萬元、貨幣資金65萬元）的驗資報告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該變更驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局信任，於2004年4月15日取得了宜賓賽爾登豐百貨有限公司增資300萬元的工商變更登記。

2005年3月17日，宜賓賽爾登豐百貨有限公司因負債過多而停業倒閉，注冊時出資的固定資產款項也未付清，拖欠了商家的大量貨款、設備款和裝修款，給經營者和相關商家造成重大經濟損失，造成惡劣的社會影響。

Ⅲ 從審計案例看注冊會計師法律責任

注冊會計師的法律責任問題，是西方法律界和注冊會計師行業近百年來煞費苦心探討的難題，對今天的中國證券市場而言更是一個全新的課題。
針對近來某些會計師事務所在執行上市公司審計業務時被輿論廣泛指責為沒有「盡責」的情況，為了幫助廣大投資者能夠對此有一個感性認識，本人從李若山教授編著的行業後續教育教材《審計案例-國外審計薯卜訴訟案例》一書中選取了部分案例進行說明。但由於國情不同，因此廣大投資者也不可完全照搬，在實際個案中還需根據具體情況加以判斷。巨人零售公司與塔奇。羅行手扮斯會計師事務所的交易
巨人零售公司是美國一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由於競爭的壓力，該公司在應付賬款、銷售退回以及進價差額的退回方面，弄虛作假，將1971年發生的250萬美元的經營損失篡改為150 萬美元的收益。而審計該公司的塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人由於屈服於客戶施加的壓力，在該公司的控制下對有關單位進行詢證，執行並無實效的審計程序；對該公司提出的更換審計合夥人、將某位助理審計人員趕出事務所等無理要求「委曲求全」；對審計助理人員發現的公司舞弊嫌疑聽之任之。更有甚者，當塔奇 .羅斯會計師事務所在與巨人零售公司討論審計中所發現的問題時，巨人零售公司的有關人員是當面計算各種財務指標，以能否達到預期目標作為是否接受塔奇。羅斯會計師事務所調整意見的原則。
1972年巨人零售公司向美國證券交易委員會提交了1971年度財務報表和塔奇。羅斯會計師事務所出具的無保留意見審計報告，申請並獲准發行了300萬美元的普通股，還獲取了1200萬美元的貸款。但1973年該公司突然宣布：由於存在潛在的會計錯誤可能會影響1971年度的報告收益。大約一個月以後塔奇。羅斯會計師事務所撤回了上述無保留意見審計報告。1973年8月巨人零售公司向波士頓法院提交破產申請，兩年後法庭宣布公司破產，該公司的檔灶有關人員則被判有罪。美國證券交易委員會在經過調查後，嚴厲譴責了塔奇。羅斯會計師事務所，並且在聯邦法院處理此事前，暫停該所負責巨人零售公司審計的合夥人執業5個月。美國證券交易委員會同時要求由獨立專家中的一位陪審員，對塔奇。羅斯會計師事務所的審計程序進行一次大規模的檢查，內容包括了事務所的獨立性以及如何接受聘約、保留客戶等。卡迪羅旅遊系統公司審計案例
卡迪羅旅遊系統公司曾是美國第四大旅遊機構，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅遊代理商。塔奇。羅斯會計師事務所在審計卡迪羅旅遊系統公司1985年度會計報表時發現，該公司所確認的從聯合航空公司獲取的一筆20萬美元「旅遊傭金收入」存在疑點。通過向聯合航空公司的了解，這筆款項只是一筆預付款，其目的僅是為了彌補更換新的預定系統所發生的安裝設置成本。由於塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人堅持認為這筆款項不能被確認為收入，沒有做出妥協，未出具審計報告，卡迪羅旅遊系統公司最終解聘了該事務所，並拒絕向其支付有關審計費用。

Ⅳ 能不能給我一些有關於會計監督不力的案例很急！！！！

暢藍日化公司為大型國有企業，2006年發生以下事項： （1）1月，該企業新領導班子上任後，作出了深化改革、精減內設機構等決定，將會計科撤並到企業管理辦公室（以下簡稱「企管辦」），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤並到企管辦後，會計工作分工如下：原會計科會計李紅繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。 企管辦主任王某自參加工作後一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，並參加2006年會計從業資格考試。 （2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。 （3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。廠長指使會計李紅在會計報表上做一些「技術處理」，確保「實現」年初定下的盈利40萬元的目標。會計李紅遵照辦理。 （4）12月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其「金額」欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改後的金額數字是正確的，於是要求該發票的出具單位在發票「金額」欄更改之處加蓋出具單位印章。之後，該企業予以接受並據此登記入賬。 （5）12月，為支持文化藝術的發展，暢藍日化公司將自產的成本6萬元、售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團。作為公益行為，暢藍公司認為不用申報納稅。 要求：根據會計法律制度和稅收法律法規的有關規定，回答下列問題： （1）該企業撤並會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。 （2）該企業在辦理會計工作交接是否有違反法律規定之處？說明理由。 （3）該廠長指使會計科在會計報表上做一些「技術處理」、致使公司由虧損變為盈利的行為屬於何種違法行為?應承擔哪些法律責任? （4）會計李紅對會計報表做的「技術處理」違反了哪些會計職業道德。 （5）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。 （6）暢藍日化公司將自產的售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團而不納稅的行為是否正確，簡要說明理由。 分析與提示： （1）該企業撤並會計機構有違法之處。根據《會計法》的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決於以下原因：一是單位規模的大小；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。所以，做為大型企業，規模大，應單獨設置會計機構。 任命王某為會計主管人員有違法之處。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業技術職務資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會計主管人員。 由王某的女兒擔任出納工作，也是違法的。依據《會計工作規范》的要求，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行迴避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。因此，王某做為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。 （2）該企業在辦理會計工作交接中有違法之處。根據《會計法》的規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。而該企業則是由人事科長進行監交，不符合法律規定。 （3）廠長指使會計李紅在會計報表上做一些「技術處理」、致使公司由虧損變為盈利的行為屬於授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元下的罰款，屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降撤職、開除的行政處分。 （4）李紅違反了誠實守信、客觀公正、堅持准則的職業道德。 （5）該企業對購買計算機的發票的處理不符合法律規定。因為，法律規定，原始憑證記載的各項內容均不得塗改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業購買計算機的發票是金額有錯誤，不能更正而應重開。 （6）暢藍日化公司將自產的化妝品捐贈給某藝術團而不納稅的行為不正確。將自產的貨物無償贈送他人視同銷售，且屬於應稅化妝品，應繳增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、所得稅。

Ⅳ 會計人員犯罪案例

台兒庄區農業銀行後孟儲蓄所原會計陳某某挪用公款案，陳在擔任後孟儲蓄所會計期間，通過吸收客戶存款，採取「大頭小尾」的方式入賬，截留客戶資金90餘萬元，供他們搞贏利活動，最後被法院判處無期徒刑。還有台兒庄區閆埠礦原財務科科長兼會計提某某貪污案、台兒庄區泥溝鎮計生辦原出納員周華貪污案、台兒庄區澗頭集鎮農技站原會計劉某某貪污案、台兒庄區化肥廠原會計賈某某貪污案等等，他們大都在財務上採取收入不記賬或者重復記賬等手段，截留、侵吞公款，中飽私囊。另外主管財務的負責人和財務人員相勾結大肆侵吞國家資產的也不少見，例如，棗庄市造船廠原廠長蔡某某和該廠會計孫某合夥貪污案，他們相互勾結，隨身攜帶單位公章、財務專用章，打著國有企業的旗號，大肆騙取銀行信用，侵吞金融資產，供二人玩樂享受；台兒庄區農業發展銀行行長趙某某、副行長孫某、魏某與本行會計科科長辛某相勾結，將我區糧食系統、棉花加工企業支付的上千萬元利息，採取收入不記賬或做假賬的方法，將上千萬元利息收入非法轉出，用於違規購置（配置超標轎車）、私分、揮霍，給國家財產造成巨大損失。大量的這類案件告訴我們一個問題，財務人員及主管財務工作的負責人犯罪已不可忽視，特別是二者相勾結的犯罪，其危害性更大、國有資產被侵吞的可能性更大。

造紙廠成品紙倉庫從1993年1月至1999年8月間，與賬面核對發現虧損3000多噸，價值700餘萬元，究其原因就是財務部門和倉庫部門從來不對賬造成的，再加上倉庫存保管員更換頻繁，賬目交接不清，材料入庫單丟失嚴重，根本也對不上賬。會計部門對工作沒有責任心，單位領導人也不過問，丟失、偷賣等現象相當嚴重，結果致使3000多噸紙，價值700多萬元白白流失了。700多萬元在我們經濟欠發達區，能辦多少事，何況一個企業？賬賬相對，賬實相符，在財務工作中，是最基本的工作，是財務人員、倉庫存保管人員份內的日常工作，日常工作都干不好，談何管理？創新？在實踐中，企業管理鬆懈還會造成公款私存、挪用公款、侵吞存款利息、侵吞上級撥款、虛報冒領、私分公款等犯罪。
http://www2.esnai.net/info/xxwk/kj/kjll/2005/03/3115040636.shtml
http://www.shouxi.net/journal/articleinfo.aspx?art_id=81065
http://www.studa.net/qiye/060208/1057399-2.html

Ⅵ 公司會計承擔什麼法律責任

會計人員在會計核算工作中，要承擔一定的法律責任。

法律依據：
《中華人民共和國會計法》
第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵佔等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
除前款規定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷會計從業資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業資格證書。
第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
(一)不依法設置會計賬簿的;
(二)私設會計賬簿的;
(三)未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的;
(四)以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的;
(五)隨意變更會計處理方法的;
(六)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的;
(七)未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的;
(八)未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的;
(九)未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的;
(十)任用會計人員不符合本法規定的。
有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

Ⅶ 會計事務所出現違紀案例

甘肅省財政廳監督檢查局在2008年會計師事務所執業質量檢查中發現，某會計師事務所資產負債表反映實收資本100萬元，實際出資只有3萬元，虛假出資97萬元。一、事務所基本情況該會計師事務所於2005年9月由兩名注冊會計師出資設立，屬於合夥性質，注冊資金100萬元。現有員工6人，其中:注冊會計師3人，助理人員3人。2007年，該所共出具審計報告20份，其中:基本建設竣工決算審核報告8份，財政性資金投資基本建設項目決算報表審計報告6份，所得稅匯算清繳審計報告1份，年度會計報表審計3份，驗資報告2份。本年度實現收人9.16萬元。二、違紀事實該事務所資產負債表反映，2007年末資產總計為100.93萬元，負債合計14.04萬元，所有者權益86名9萬元。其中:實收資本為100萬元，未分配利潤一13.n萬元。經核實，該事務所在工商管理部門登記的注冊資本為100萬元，實際出資只有3萬元，虛假出資97萬元。事務所為了做實注冊資本，在財務賬表中虛列實收資本、資產97萬元，其中，掛其他應收款39名5萬元，長期投資57.巧萬元，虛列資產占總資產的比例為%.19%。扣除虛列的資產和權益後，該所2儀)7年末資產總計