法定扣繳義務人的法律責任

A. 扣繳義務人是什麼意思

扣繳義務人是依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，主要包括各種類型的企業及機關、社會團體、民辦非企業單位、部隊、學校和其他單位，或者個體工商戶、個人合夥經營者和其他自然人。

法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

按照稅法規定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行，否則要承擔相應的法律責任。其責任主體規定為：扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。

B. 個人所得稅不交有什麼後果

個人所得稅如果不交會怎麼樣3

不交個稅有什孝慎么影響

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《中華人民共和國稅收徵收管理法》關於扣繳義務人法律責任的規定如下：

第六十一條扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責睜櫻令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者悉慎叢進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

C. 扣繳義務人未履行扣繳義務的處罰

1、扣繳義務人未履行扣繳義務，需要承擔履行法定義務並接受處罰的法律後果。扣繳義務人責任的類型可以分為經濟責任、行政責任、刑事責任
2、經濟責任，是扣繳義務人未履行扣繳義務而承擔的補償性法律後果。
法律依據：
《稅收征管法》規定：扣繳義務人未按期解繳稅款的，稅務機關除責令限期解繳外，從應解繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金。
行政責任，扣繳義務人未履行扣繳義務但是又不構成犯罪，需要承擔不利後果。
《稅收征管法》規定：扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
扣繳義務人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
刑事責任，扣繳義務人未履行扣繳義務，違反刑法應該承擔的不利後果。
《刑法》規定：扣繳義務人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、計賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報不繳或少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十並且數額在一萬元以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

D. 納稅人、扣繳義務人的法律責任

1.違反稅務管理的行為及處罰
（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
注意無論是否改正，均要處以罰款。
①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；
②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備案的；
④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；
⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。
注意（2）中納稅人未按規定使用稅務登記證件等行為的處罰起點高，處罰重。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
注意
（1）中的①未按規定期限辦理稅務登記與
（2）中不辦理稅登記的區別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。後者是指納稅人根本沒來辦理稅務登記。
（3）扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
注意
（1）中②納稅人未按規定設賬與
（2）中扣繳義務人未按規定設賬在處罰上的不同。扣繳義務人情節嚴重的處罰的上限低（5000元）。
（3）納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令期限改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
【例1】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以（）的罰款。
A.2000元以上
B.2000元以下
C.2000-5000元
D.2000-10000元
【正確答案】B
【答案解析】未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
【例2】納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的處以（）。
A.1萬元以上5萬元以下罰款
B.1萬元以上6萬元以下罰款
C.1萬元以上8萬元以下罰款
D.1萬元以上10萬元慧閉以下罰款
【正確答案】A
【答案解析】納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。
2.欠稅亂和行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。
由稅務機關追繳稅款、滯納金，並處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的前陪裂，依法追究刑事責任。扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
【例3】納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款（）的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
A.百分之五十以上五倍以下
B.百分之五十以上三倍以下
C.一倍以上五倍以下
D.一倍以上三倍以下
【正確答案】A
【答案解析】納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
3.偷稅行為及處罰
偷稅是指納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。
由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；
納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處5萬元以下罰款。
【例4】某納稅人2007年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬於（）。
A.違法稅務管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】C
【答案解析】偷稅是指納稅人採取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
4.抗稅行為及處罰
手段：暴力威脅
法律責任：情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳稅款、滯納金，並入以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或拘役，並處以拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，並處以拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
5.行賄行為及處罰
依行賄罪追究刑事責任，並處不繳或少繳稅款5倍以下的罰金。
6.騙稅行為及處罰
追繳其騙取的出口退稅款，並處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款
7.其他違法行為及處罰
（1）非法印製、轉借、倒買、變造、偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，可以處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（2）銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
（3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
（4）稅務機關依照《征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
【例5】甲企業採用假報出口的方式，騙取國家出口退稅款的，被主管稅務機關檢查發現後，除被稅務機關追繳騙取的退稅款，還可能面臨被處騙取稅款（）的罰款；如果構成犯罪，還可能被依法追究刑事責任。
A.一倍以上三倍以下
B.一倍以上五倍以下
C.三倍以上五倍以下
D.五倍以上
【正確答案】B
【答案解析】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
【例6】銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產.經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產.經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處（）的罰款；情節嚴重的，處（）以下的罰款。
A.2000元以上2萬元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2萬元以上5萬元以下
D.5000元以上1萬元以下
【正確答案】AC
【答案解析】銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產.經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產.經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款