注冊會計師承擔法律責任的種類

⑴ 談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

我國會計法中主要規定了行政責任和刑事責任.
行政責任是行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范,不履行行政上的義務而產生的責任.《會計法》規定的行政責任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分.
刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規定追究人法律責任。
注冊會計師困違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，注冊會計師須承擔相應的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任，民事責任和刑事責任。行政責任是指注冊會計師違反了法律、法規的有關規定， *** 主管部門將依法對其進行行政處罰，包括對會計師事務所給予警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等，以及對注冊會計師給予警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書和宣布為市場禁入者等。民事責任是指會計師事務所給他人造成經濟損失的，應予以賠償。民事責任又包括對委託人的責任和對第土者的責任。刑事責任是指注冊會計師犯有刑律禁止的行為（如欺詐）．將會受到刑事追究（如判處一定期限的徒刑）。

在什麼情況下注冊會計師應承擔法律責任？

<中華人民共和國注冊會計師法>
第六章 法律責任
會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十條 注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
一、委託人示意其作不實或者不當證明的；
二、委託人故意不提供有關會計資料和檔案的；
三、因委託人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
第二十一條 注冊會計師執行審計業務，必須按照執業准則、規則確定的工作程式出具報告。
注冊會計師執行審計業務出具報告時，不得有下列行為：
一、明知委託人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相牴觸，而不予指明；
二、明知委託人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
三、明知委託人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；
四、明知委託人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
對委託人有前款所列行為，注冊會計師按照執業准則、規則應當知道的，適用前款規定。

什麼情況下注冊會計師可能被認為免於承擔民事責任

已按照執業准則要求，執行所有必要審計程式，完成審計工作，但仍未能發現重大錯報。
情況很多，建議去看看「司法解釋十三條」

掛名監事在什麼情況下要承擔民事、刑事責任？

根據監事有無過錯確定，有過錯的，需要承擔法律責任監事，義務和責任。

(1)遵守公司章程，執行監事會決議；

(2)監事除依照法律規定或者經股東大會同意外，不得泄漏公司秘密，不得擅自傳達董事會、監事會和經理辦公會會議的內容；

(3)對未能發現和制止公司違反法律、法規的經營行為承擔相應的責任；

(4)監事在工作中違反法律、法規或者公司章程的規定，給公司造成損害的，應當承擔相應的責任；

(5)監事應當依照法律、行政法規和公司章程的規定，忠實履行監督職責。監事-特別義務1.監事應當保證公司披露的資訊真實、准確、完整。

監事不得利用其關聯關系損害公司利益，若給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。雖然是掛名監事，但是對外，是不能對抗第三人的，建議你與公司簽訂協議，約定權利義務關系但是如果有確鑿證據證明是掛名的話可以免責。

在什麼情況下，注冊會計師可能對第三者承擔法律責任

有關第三者的概念所謂第三者是指除委託單位以外的其他審定報表的使用者。他們與注冊會計師之間不存在法律上的合同關系,但卻是注冊會計師實質上的服務物件。根據注冊會計師可獲知第三者資訊的多少將第三者分為以下三類:(一)主要受益第三者,又稱主要受益人,是指合約即業

什麼情況下民事責任和刑事責任要共同承擔

如果涉嫌犯罪被追究刑事責任，並且在造成被害人經濟損失的情況下，應當判刑並且承擔民事賠償責任。

權哪些情況下要承擔行政，刑事責任

依刑法規定，侵犯著作權應承擔下列刑事責任：
一、刑法第二百一十七條規定：以營利為目的，有下列侵犯著作權情形之一，違法所得數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金；違法所得數額巨大或者具有其他特別嚴重情節的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金：
1、未經著作權人許可，復制發行其文字作品、音樂、電影、電視、錄影作品、計算機軟體及其他作品 的；
2、出版他人享有專有出版權的圖書的；
3、未經錄音錄影製作者許可，復制發行其製作的錄音錄影的；
4、製作、出售假冒他人署名的美術作品的。
二、刑法第二百一十八條規定：以營利為目的，銷售明知是本法第二百一十七條規定的侵權復製品，違法所得數額巨大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金。
三、單位犯本節第二百一十三條至二百一十九條規定之罪，對單位處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本節各條的規定處罰。

教師在什麼情況下承擔行政責任？

1、行政法律責任
是行為人因實施了行政違法行為而應承擔的法律責任，簡稱為行政責任。進一步說，就是行為主體違反了屬於行政方面的法律、法規所規定的義務，致使國家、社會或公民的利益受到損害時，在行政上所應承擔的法律後果。行政責任特徵在於：（1）行政責任給予違反了行政法律義務而產生。包括國家機關及其工作人員在管理和發展教育事業、實施教育活動中的行政不當行為，學校及其他教育機構及社會組織和個人的違法行為等。如行政主體在行使行政自由裁量權時的行政不當或行政遲緩行為，以及行政相對人未經批准或注冊自行辦學、不按規定使用和變更學校名稱、在招生工作中營私舞弊、買賣文憑、不按規定授予學位等行為。應承擔行政法律責任。承擔行政法律責任的方式主要有兩種：一種是行政處分，它是國家行政機關依照行政隸屬關系對有輕微違法失職行為的國家工作人員所實施的懲罰措施，包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等；另外一種方式是行政處罰，它是享有行政處罰權的主體依法對違反行政法律規范但尚不夠刑事處罰的個人或組織所實施的懲罰措施。在教育領域，教育行政處罰的種類主要包括：警告；罰款；沒收違法所得；沒收違法頒發、印製的學歷證書、學位證書及其他學業證書； 撤銷違法舉辦的學校和其他教育機構 取消頒發學歷、學位和其他學業證書的資格； 撤銷教育資格，停考、停止申請認定資格； 責令停止招生； 吊銷辦學許可證； 法律、法規規定的其他教育行政處罰。除此之外，行政法律責任還包括對他人權利的侵權行為的追究，例如行政機關由於行政不當而造成的侵權行為，學校及其他教育機關收取不符合規定的費用即高收費亂收費，對學生處理上的不當以及對學生安全、健康方面的保護失當等，都有可能造成對學生權利的侵害，除了追究民事法律責任之外，行為人可能要負行政法律責任，受到某種行政制裁。（2）行政責任是由有人民法院或有關國家行政機關依照相關行政法規定的條件和程式予以追究的，其他機關和其他社會組織無權行使這一權力。（3）追究行政責任，出適用行政訴訟程式外，還可以適用其他行政程式。例如，行政復議制度、教師申訴制度、學生申訴制度等。

什麼情況下警察要承擔刑事責任

一、警察幹了違法的事要承擔什麼責任, 要看警察違法達到什麼樣的程度,如果警察只是一般行政違法,那麼警察可能會受到行政處分,如果警察違法達到犯罪的程度,如你所說警察非法拘禁超過法律規定的時間(包括超期羈押現在也是以非法拘禁論處),警察將可能涉嫌構成非法拘禁罪.刑法第二百三十八條規定 非法拘禁他人或者以其他方法非法剝奪他人人身自由的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權利。具有毆打、侮辱情節的，從重處罰。
犯前款罪，致人重傷的，處三年以上十年以下有期徒刑；致人死亡的，處十年以上有期徒刑。使用暴力致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪處罰。
二、如果警察在逮捕過程中毆打嫌疑人並進行刑訊逼供,刑法第二百四十七條 司法工作人員對犯罪嫌疑人、被告人實行刑訊逼供或者使用暴力逼取證人證言的，處三年以下有期徒刑或者拘役。致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪從重處罰。
三、如果警察的非法行為(包括犯罪行為)是在上級授意下的所為（例如公安局領導批准他非法延長拘禁時間）,領導的授意不能成為警察排除承擔法律責任的理由,這個警察同樣要為其行為後果承擔行政或刑事責任(難道領導叫你殺人放火你也干???)。批准警察實施違法行為或者犯罪行為的上級同樣也得承擔相應的行政甚至刑事責任.當然我們在這談的只是法律,現實生活中這樣的情況會怎樣處理,情況較復雜,事實上這類案件辦起來難度很大,流產的機率很高,但也有辦成的(警察受到刑事追究),總而言之,法律總還是公正的,誰要是違反了法律的規定任意行事,誰就得為此付出相應的代價,這是沒有任何疑義的.

⑵ 注冊會計師的法律責任有哪些

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：

1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；

2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；

3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；

4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。

因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。

(2)注冊會計師承擔法律責任的種類擴展閱讀：

(一)注冊會計師過錯歸責原則

1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。

在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

(二)過錯推定原則適用於注冊會計師的民事責任的理由

1、有利於維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規定和現代侵權法的發展趨勢來看，無過錯責任僅在環境污染、高危作業、產品責任等少數幾個領域之中，而且背後通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。

盡管注冊會計師責任保險和執業風險基金在我國已經出現，但其發展時間較短、制度又未完善，如果貿然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業成為「高危行業」，

大量的業界人才紛紛逃離，造成行業萎縮，而留下來的少量注冊會計師出於競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。

2、對審計制度體現出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種「保證」或者「保險」的觀點，實際上是對審計的本質缺乏了解。

注冊會計師的責任是遵照審計准則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執業過程中保持了應有的職業謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發現審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業環境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。

3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對於委託人來講處於信息弱勢，但相對於證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處於主導或者優勢地位。

如果採取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而採用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。

⑶ 注冊會計師的法律責任的種類有

注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種,違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源於注冊會計師自身的三種原返和稿因。

刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。

一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可並處。

⑷ 注冊會計師法律責任的種類包括

注冊會計師法律責任的種類包括：激猛行政責任、民事責任和刑事責任三種。三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。注冊會計師法律責任指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業培鉛擾謹慎，或配旦出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。
如果注冊會計師在承擔業務的過程中沒有履行與民眾所簽訂的合同條款，或者因為自己的原因造成了職業的過錯，公民是有權利對注冊會計師提出法律訴訟的。注冊會計師也應該根據報告將使用者所遭受的損失依法進行賠償，還應該承擔相應的法律責任。

⑸ 第五章注冊會計師的法律責任

注冊會計師發現錯誤、舞弊與違反法規行為的責任；注冊會計師法律責任的成因和種類；會計責任與審計責任；有關注冊會計師法律責任的規定；被審計單位的錯誤、舞弊、財務欺詐和違反法規行為的含義、聯系、區別，它們與注冊會計師法律責任的關系。

&&本章難點&

區分違約、過失、欺詐的界限；被審計單位的錯誤、舞弊、財務欺詐和違反法規行為的含義、聯系、區別及其與注冊會計師法律責任的關系；區分錯絕斗誤、舞弊、違法行為，進一步分辨會計責任與審計責任。

&本章重點內容總結&

1、經營失敗、審計失敗和審計風險

經營失敗：是指企業由於經濟或經營條件的變化，如經濟蕭條、不當管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期。反映經營風險的極端情況就是經營失敗。
經營風險：是指資本投入或借給企業後就面臨的某種程度的經營風險。
審計失敗：是指CPA由於沒有遵守審計准則而形成或提出了錯誤的審計意見。
審計風險：是指財務報表中存在重大錯報，而CPA發表不恰當審計意見的可能性。

2、對注冊會計師法律責任的認定

違約： 是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。如違反了與被審計單位訂立的保密協議

過失： 是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。評價CPA的過失，是以其他合格
CPA在相同條件下可做到的謹慎為標準的事務所在商定的期間內，未能提交納稅申報表

普通過失： （一般過失）通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎；對CPA則是指沒有完全遵循專業准則的要求。比如未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據的情況，可視為一般過失

重大過失：是指連起碼的職業謹慎都不保持，對業務或事務不加考慮，滿不在乎；對於CPA而言，則是指鉛賣根本沒有遵循專業准則或沒有按專業准則的基本要求執行審計。審計不以審計准則為依據，可視為重大過失

共同過失：即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。比如在審計中未能發現現金等資產短少時，被審計單位以過失為由控告CPA，而CPA又可以說現金等問題是由缺乏適當的內部控製造成的，並以此為由來反擊被審計單位的訴訟

欺詐：又稱「CPA舞弊」，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為

推定欺詐：又稱「涉嫌欺詐」，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。

3、教材92頁的圖示要弄清楚。

4、注冊會計師承擔法律責任的種類

CPA因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任可單處，也可並處。

5、中國注冊會計師的法律責任

在我國，判斷CPA法律責任的根據主要是成文法。到目前為止，對我國CPA及事務所的法律責任有明確規范的法律和法規主要有：《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》。

6、注冊會計師如何避免法律訴訟

一、注冊會計F幣減少過失和防止欺詐的措施
1．增強執業獨立性
2．保持執業謹慎
3．強化執業監督
二、注冊會計師避免法律責任訴訟的對策
（一）嚴格遵循職業道德和專業標準的要求
不能苛求注冊會計師對於財務報表中的所有錯報事項都承擔法律責任，注冊會計師是否承擔法律責任，關鍵在於注冊會計師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊會計師是否具有過失的關鍵在於注冊會計師是否遵照了專業標準的要求執行。
（二）建立、健全會計師事務所質量控制制度
（三）與委託人簽訂業務約定書
業務約定書具有法律效力，它是確定注冊會計師和委託人的責任的一個重要文件。
（四）審慎選擇被審計單位
（五）深入了解被審計單位的業務
（六）提取風險基金或購買責任保險
（七）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

&本章習題&

一、單項選擇題

1.根據審計風險的概念，在以下情形中屬於審計風險規定的情形的是（）。
A．審計人員遵循了審並激磨計准則，發表的意見符合被審計單位的實際情況
B．完全確實遵守了審計准則，但卻提出了錯誤的審計意見
C．由於沒有完全遵循審計准則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見
D．財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見

2.注冊會計師在認定了以下賬戶的情況後，由於各種原因而未能作進一步的審查，以致該賬戶的財務報表項目中存在重大問題而未被發現。其中，最有可能被判定為欺詐的是（）。
A．實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告
B．應收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋
C．營業外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致
D．累計攤銷大幅度增加，但被審計單位的有關內部控制健全而有效

3.注冊會計師在對昌盛股份有限公司2006年度財務報表進行審計時，按照函證具體准則對有關應收賬款進行了函證，並實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬於（）。
A．普通過失
B．欺詐
C．沒有過失
D．重大過失

4.注冊會計師如果未盡到應有的職業謹慎通常由（）承擔責任。
A．注冊會計師
B．會計師事務所
C．財務報表預期使用者
D．被審計單位的治理層

5.下列說法不正確的是（）。
A．審計意見不是對被審計單位管理層經營效率、效果提供的保證
B．審計意見不是對被審計單位未來生存能力提供的保證
C．審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保
D．注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取保證

二、多項選擇題

1.如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。
A．錯報是重大的
B．被審計單位的內部控制有效
C．注冊會計師沒有運用適當的實質性程序
D．注冊會計師具有不良動機

2.一般而言，如果注冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是（）。
A．因過失提供有重大遺漏的審計報告的
B．在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的
C．給委託人、其他利害關系人造成損失的
D．在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的

3.下列關於會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當的有（）。
A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因
B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償
C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任

三、判斷題

1.如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（）

2.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業謹慎，就是欺詐。（）

3.會計師事務所出具審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任。（）

&習題答案&（答案）

一、1、B 2\B 3\C 4\A 5\D
二、1、ABC 2\BD 3\ABD
三、1、錯2、錯3、錯

⑹ 注冊會計師的法律責任的種類包括

注冊會計師的法律責任的種類包括行政責任、遲李民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨伍寬追究。注冊會計師的法律責任成因主要有社會因素、經濟因素、環境因素及法律因素。
注冊會計師的法律責任是指注冊會計師在承辦業務過程中，若沒有按照合同條款履行業務；或未能保持應有的職業謹慎；或故意不按專業標准出具碼橘遲合格審計報告等，導致審計報告使用者遭受損失，根據相關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。