審計人員法律知識存在不足

① 論文：內部審計問題與對策探討

近年來我國企業內部審計工作有了很大發展,但是,我們也應清醒地看到,當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。
一、企業集團內部審計工作中存在的問題
1.內部審計機構設置不盡合理,審計獨立性很難發揮。企業內部審計作用的發揮取決於集團管理層的重視程度。目前有的企業沒有設置獨立的內部審計機構,有些企業設置不合理,將內部審計並入其他職能部門,缺乏實質上的獨立性,難以真正發揮監督職能。因此,內部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內部審計機構和人員在組織上的獨立性及其業務工作中的自主性和權威性,就不能保證內部審計職能的正常發揮。
2.「雙重化」管理體制,使獨立、客觀審計的原則難以得到體現。現行集團公司內部審計工作大多是根據本集團的制度規定,一方面向同級領導負責,另一方面向上級審計部門負責。在這種雙重管理體制下,內部審計人員本身的任用、提拔和工資福利待遇等切身利益與本單位利益息息相關,從局部利益出發,內部審計工作往往受到本單位和有關職能部門的干預,內部審計效益與本集團整體利益存在著難以調和的矛盾,使內部審計獨立、客觀審計的原則難以得到體現。
3.內部審計人員的素質有待進一步提高。內部審計職業要求不但專業知識要強,而且需要具備較全面的知識和技能。內部審計人員既要懂得會計、審計的專業知識,又要精通企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程和人際關系溝通技巧等,還要有良好的職業道德修養,堅持原則、秉公辦事的品質。而我們現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,對經營管理、工程預算、信息技術等方面的知識知之甚少。現代企業已經走向網路化、信息化,對內部審計人員也就提出了更高的要求,建立一支高素質的內部審計隊伍已勢在必行。
4.內部審計實施中存在一定困難。在實際工作中,集團公司內部審計以企業集團名義進行,被審計單位雖然不會設置各種障礙阻止審計人員的查證、取證,但也存在拖延提供資料、資料提供不全或應付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內部審計認識的模糊造成的,但更主要的是被審計單位唯恐違規違紀行為被查出而採取的抵制行為。基層單位目前因機構設置限制,很多未設專職審計機構及審計人員,工作的開展就更難。
論文內容摘自原創論文網yclunwen

② 企業內部審計存在哪些問題

我國企業內部審計的現狀及存在的問題：
（一）內部審計的意識淡薄 內部審計意識淡薄，對內部審計的重要性認識不足，都是我國很多企業發展中的重要問題。這將直接影響企業內部審計工作的執行力，使得內部審計的職能與作用難以發揮。同時，還有很多企業的內部審計存在著獨立性差，審計結果的真實差的發展情況；很多企業的內部審計工作沒有專門的執行人員，將會計人員等同於審計人員，使得會計信息的真實性大打折扣，審計監督的職能也流於形式。這些問題的存在都制約了內部審計的積極發展，難以實現內部審計的重要價值與作用。
（二）相關法律法規不夠完善 我國在內部審計相關的法律法規方面做了很多具有建設性的工作，並對內部審計工作進行了立法規范。但是，就當前情況來看，我國內部審計的法律法規體系建設工作還存在著諸多的不完善，從而使得依法治理內部審計的工作開展不力。國家審計和社會審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》，這兩項法律是內部審計工作開展的核心法律依據，但是企業的內部審計目前卻沒有將這兩項法律都做為依據，他們更多的是選擇了《審計署關於內部控制審計工作的規定》這些由審計署頒發的法律作為依據，使得法律級次很明顯偏低，實際操作過程的可操作性嚴重不足。
（三）內部審計人員素質有待提升 目前，我國部分企業由財務部門的負責人與內部審計部門的負責人交叉任職，其監督制度形同虛設。有的企業將內部審計部門與紀檢監察部門合並開展一工作，人員少而工作量大，審計工作不能深人進行。並且目前很多企業內部審計人員數量大多不足，素質普遍不高，專業結構單一，有的只掌握某一方面的知識，對國際內審准則、內審發展狀況、經驗技術等知識了解不足，使得內部審計人員專缺少復合型的人才，缺乏應對問題和駕馭審計工作的能力。這些都使得內部審計人員在工作中感覺力不從心，更難以深層次地發現問題。
（四）內部審計的獨立性不強 內部審計機構的獨立性欠缺是我國企業發展的普遍存在問題。絕大多數企業的內部審計機構工作都是在企業高級管理層領導下開展的，缺乏企業董事會和監事會等高層執行機構的強有力領導與監督，使得這種管理模式難以有效地約束企業各級高級管理層的權力，不僅使得企業內部審計工作范圍十分有限，監督管理的權利也難以有效的獨立。同時，現有的內部審計工作人員絕大多數都是企業內部自行選擇出來的，這些內部審計人員多數情況下必須接受上級的領導與指令，使得他們工作的獨立性難以提高。