各國注冊會計師法律責任比較

㈠ 從審計案例看注冊會計師法律責任

注冊會計師的法律責任問題，是西方法律界和注冊會計師行業近百年來煞費苦心探討的難題，對今天的中國證券市場而言更是一個全新的課題。
針對近來某些會計師事務所在執行上市公司審計業務時被輿論廣泛指責為沒有「盡責」的情況，為了幫助廣大投資者能夠對此有一個感性認識，本人從李若山教授編著的行業後續教育教材《審計案例-國外審計薯卜訴訟案例》一書中選取了部分案例進行說明。但由於國情不同，因此廣大投資者也不可完全照搬，在實際個案中還需根據具體情況加以判斷。巨人零售公司與塔奇。羅行手扮斯會計師事務所的交易
巨人零售公司是美國一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由於競爭的壓力，該公司在應付賬款、銷售退回以及進價差額的退回方面，弄虛作假，將1971年發生的250萬美元的經營損失篡改為150 萬美元的收益。而審計該公司的塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人由於屈服於客戶施加的壓力，在該公司的控制下對有關單位進行詢證，執行並無實效的審計程序；對該公司提出的更換審計合夥人、將某位助理審計人員趕出事務所等無理要求「委曲求全」；對審計助理人員發現的公司舞弊嫌疑聽之任之。更有甚者，當塔奇 .羅斯會計師事務所在與巨人零售公司討論審計中所發現的問題時，巨人零售公司的有關人員是當面計算各種財務指標，以能否達到預期目標作為是否接受塔奇。羅斯會計師事務所調整意見的原則。
1972年巨人零售公司向美國證券交易委員會提交了1971年度財務報表和塔奇。羅斯會計師事務所出具的無保留意見審計報告，申請並獲准發行了300萬美元的普通股，還獲取了1200萬美元的貸款。但1973年該公司突然宣布：由於存在潛在的會計錯誤可能會影響1971年度的報告收益。大約一個月以後塔奇。羅斯會計師事務所撤回了上述無保留意見審計報告。1973年8月巨人零售公司向波士頓法院提交破產申請，兩年後法庭宣布公司破產，該公司的檔灶有關人員則被判有罪。美國證券交易委員會在經過調查後，嚴厲譴責了塔奇。羅斯會計師事務所，並且在聯邦法院處理此事前，暫停該所負責巨人零售公司審計的合夥人執業5個月。美國證券交易委員會同時要求由獨立專家中的一位陪審員，對塔奇。羅斯會計師事務所的審計程序進行一次大規模的檢查，內容包括了事務所的獨立性以及如何接受聘約、保留客戶等。卡迪羅旅遊系統公司審計案例
卡迪羅旅遊系統公司曾是美國第四大旅遊機構，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅遊代理商。塔奇。羅斯會計師事務所在審計卡迪羅旅遊系統公司1985年度會計報表時發現，該公司所確認的從聯合航空公司獲取的一筆20萬美元「旅遊傭金收入」存在疑點。通過向聯合航空公司的了解，這筆款項只是一筆預付款，其目的僅是為了彌補更換新的預定系統所發生的安裝設置成本。由於塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人堅持認為這筆款項不能被確認為收入，沒有做出妥協，未出具審計報告，卡迪羅旅遊系統公司最終解聘了該事務所，並拒絕向其支付有關審計費用。

㈡ 請問注冊會計師的法律責任有哪些

注冊會計師的法律責任有行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可單獨追究。注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。一、注冊會計師過錯歸責原則1.無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。2.過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
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㈢ 談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

談談注冊會計師在什麼情況下承擔行政，民事，刑事責任

我國會計法中主要規定了行政責任和刑事責任.
行政責任是行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范,不履行行政上的義務而產生的責任.《會計法》規定的行政責任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分.
刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規定追究人法律責任。
注冊會計師困違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，注冊會計師須承擔相應的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任，民事責任和刑事責任。行政責任是指注冊會計師違反了法律、法規的有關規定， *** 主管部門將依法對其進行行政處罰，包括對會計師事務所給予警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等，以及對注冊會計師給予警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書和宣布為市場禁入者等。民事責任是指會計師事務所給他人造成經濟損失的，應予以賠償。民事責任又包括對委託人的責任和對第土者的責任。刑事責任是指注冊會計師犯有刑律禁止的行為（如欺詐）．將會受到刑事追究（如判處一定期限的徒刑）。

在什麼情況下注冊會計師應承擔法律責任？

<中華人民共和國注冊會計師法>
第六章 法律責任
會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十條 注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
一、委託人示意其作不實或者不當證明的；
二、委託人故意不提供有關會計資料和檔案的；
三、因委託人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
第二十一條 注冊會計師執行審計業務，必須按照執業准則、規則確定的工作程式出具報告。
注冊會計師執行審計業務出具報告時，不得有下列行為：
一、明知委託人對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相牴觸，而不予指明；
二、明知委託人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
三、明知委託人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；
四、明知委託人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
對委託人有前款所列行為，注冊會計師按照執業准則、規則應當知道的，適用前款規定。

什麼情況下注冊會計師可能被認為免於承擔民事責任

已按照執業准則要求，執行所有必要審計程式，完成審計工作，但仍未能發現重大錯報。
情況很多，建議去看看「司法解釋十三條」

掛名監事在什麼情況下要承擔民事、刑事責任？

根據監事有無過錯確定，有過錯的，需要承擔法律責任監事，義務和責任。

(1)遵守公司章程，執行監事會決議；

(2)監事除依照法律規定或者經股東大會同意外，不得泄漏公司秘密，不得擅自傳達董事會、監事會和經理辦公會會議的內容；

(3)對未能發現和制止公司違反法律、法規的經營行為承擔相應的責任；

(4)監事在工作中違反法律、法規或者公司章程的規定，給公司造成損害的，應當承擔相應的責任；

(5)監事應當依照法律、行政法規和公司章程的規定，忠實履行監督職責。監事-特別義務1.監事應當保證公司披露的資訊真實、准確、完整。

監事不得利用其關聯關系損害公司利益，若給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。雖然是掛名監事，但是對外，是不能對抗第三人的，建議你與公司簽訂協議，約定權利義務關系但是如果有確鑿證據證明是掛名的話可以免責。

在什麼情況下，注冊會計師可能對第三者承擔法律責任

有關第三者的概念所謂第三者是指除委託單位以外的其他審定報表的使用者。他們與注冊會計師之間不存在法律上的合同關系,但卻是注冊會計師實質上的服務物件。根據注冊會計師可獲知第三者資訊的多少將第三者分為以下三類:(一)主要受益第三者,又稱主要受益人,是指合約即業

什麼情況下民事責任和刑事責任要共同承擔

如果涉嫌犯罪被追究刑事責任，並且在造成被害人經濟損失的情況下，應當判刑並且承擔民事賠償責任。

權哪些情況下要承擔行政，刑事責任

依刑法規定，侵犯著作權應承擔下列刑事責任：
一、刑法第二百一十七條規定：以營利為目的，有下列侵犯著作權情形之一，違法所得數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金；違法所得數額巨大或者具有其他特別嚴重情節的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金：
1、未經著作權人許可，復制發行其文字作品、音樂、電影、電視、錄影作品、計算機軟體及其他作品 的；
2、出版他人享有專有出版權的圖書的；
3、未經錄音錄影製作者許可，復制發行其製作的錄音錄影的；
4、製作、出售假冒他人署名的美術作品的。
二、刑法第二百一十八條規定：以營利為目的，銷售明知是本法第二百一十七條規定的侵權復製品，違法所得數額巨大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金。
三、單位犯本節第二百一十三條至二百一十九條規定之罪，對單位處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本節各條的規定處罰。

教師在什麼情況下承擔行政責任？

1、行政法律責任
是行為人因實施了行政違法行為而應承擔的法律責任，簡稱為行政責任。進一步說，就是行為主體違反了屬於行政方面的法律、法規所規定的義務，致使國家、社會或公民的利益受到損害時，在行政上所應承擔的法律後果。行政責任特徵在於：（1）行政責任給予違反了行政法律義務而產生。包括國家機關及其工作人員在管理和發展教育事業、實施教育活動中的行政不當行為，學校及其他教育機構及社會組織和個人的違法行為等。如行政主體在行使行政自由裁量權時的行政不當或行政遲緩行為，以及行政相對人未經批准或注冊自行辦學、不按規定使用和變更學校名稱、在招生工作中營私舞弊、買賣文憑、不按規定授予學位等行為。應承擔行政法律責任。承擔行政法律責任的方式主要有兩種：一種是行政處分，它是國家行政機關依照行政隸屬關系對有輕微違法失職行為的國家工作人員所實施的懲罰措施，包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等；另外一種方式是行政處罰，它是享有行政處罰權的主體依法對違反行政法律規范但尚不夠刑事處罰的個人或組織所實施的懲罰措施。在教育領域，教育行政處罰的種類主要包括：警告；罰款；沒收違法所得；沒收違法頒發、印製的學歷證書、學位證書及其他學業證書； 撤銷違法舉辦的學校和其他教育機構 取消頒發學歷、學位和其他學業證書的資格； 撤銷教育資格，停考、停止申請認定資格； 責令停止招生； 吊銷辦學許可證； 法律、法規規定的其他教育行政處罰。除此之外，行政法律責任還包括對他人權利的侵權行為的追究，例如行政機關由於行政不當而造成的侵權行為，學校及其他教育機關收取不符合規定的費用即高收費亂收費，對學生處理上的不當以及對學生安全、健康方面的保護失當等，都有可能造成對學生權利的侵害，除了追究民事法律責任之外，行為人可能要負行政法律責任，受到某種行政制裁。（2）行政責任是由有人民法院或有關國家行政機關依照相關行政法規定的條件和程式予以追究的，其他機關和其他社會組織無權行使這一權力。（3）追究行政責任，出適用行政訴訟程式外，還可以適用其他行政程式。例如，行政復議制度、教師申訴制度、學生申訴制度等。

什麼情況下警察要承擔刑事責任

一、警察幹了違法的事要承擔什麼責任, 要看警察違法達到什麼樣的程度,如果警察只是一般行政違法,那麼警察可能會受到行政處分,如果警察違法達到犯罪的程度,如你所說警察非法拘禁超過法律規定的時間(包括超期羈押現在也是以非法拘禁論處),警察將可能涉嫌構成非法拘禁罪.刑法第二百三十八條規定 非法拘禁他人或者以其他方法非法剝奪他人人身自由的，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權利。具有毆打、侮辱情節的，從重處罰。
犯前款罪，致人重傷的，處三年以上十年以下有期徒刑；致人死亡的，處十年以上有期徒刑。使用暴力致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪處罰。
二、如果警察在逮捕過程中毆打嫌疑人並進行刑訊逼供,刑法第二百四十七條 司法工作人員對犯罪嫌疑人、被告人實行刑訊逼供或者使用暴力逼取證人證言的，處三年以下有期徒刑或者拘役。致人傷殘、死亡的，依照本法第二百三十四條(故意傷害致人重傷)、第二百三十二條(故意殺人)的規定定罪從重處罰。
三、如果警察的非法行為(包括犯罪行為)是在上級授意下的所為（例如公安局領導批准他非法延長拘禁時間）,領導的授意不能成為警察排除承擔法律責任的理由,這個警察同樣要為其行為後果承擔行政或刑事責任(難道領導叫你殺人放火你也干???)。批准警察實施違法行為或者犯罪行為的上級同樣也得承擔相應的行政甚至刑事責任.當然我們在這談的只是法律,現實生活中這樣的情況會怎樣處理,情況較復雜,事實上這類案件辦起來難度很大,流產的機率很高,但也有辦成的(警察受到刑事追究),總而言之,法律總還是公正的,誰要是違反了法律的規定任意行事,誰就得為此付出相應的代價,這是沒有任何疑義的.