審計法律責任例子

❶ 關於瓊民源審計案例

（1）本案例中的注冊會計師和相關事務所承擔了什麼法律責任，該法律責任形成的原因是什麼？
答：本案例中，為瓊民源出具審計報告的海南中華會計師事務所主要負責人的注冊會計師資格證書被吊銷，海南中華會計師事務所被處以警告，暫停其證券業務資格6個月，對該事務所在瓊民源財務審計報告上簽字的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業務資格6個月，對負有直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。
法律責任形成的原因是對瓊民源1996年年報中利潤和資本公積的大幅度增加，未保持應有的職業謹慎，出具的年度審計報告和資產評估報告，均含有虛假、嚴重誤導性內容。

（2）本案例中的注冊會計師是否遵守的注冊會計師執業准則，你如果是他們，該如何做？
答：本案例中，風險其實很大。首先，瓊民源每年都更換會計師事務所；其次，對注冊會計師要求提供報告的時限要求過緊，不顧實際情況，要求事務所1月22日就結束審計。注冊會計師在審計過程中缺乏必要的職業謹慎，沒有核實土地使用權的情況；沒有保持獨立性，在分析性程序可以顯而易見地看出巨額增長的利潤和資本公積令人疑惑時，沒有增加審計程序；在瓊民源關聯交易眾多的情況下，沒有進一步審計，揭露其隱含的風險；沒有根據實際情況來確定審計報告出具日期，而對被審計單位的要求進行妥協。
從旁觀者的角度來說，從後話來說，自然要注意以上幾點，保持應有的職業謹慎，嚴格執行審計程序。對必要的風險點要深入追蹤。

（3）要提高上市公司財務會計信息披露的質量，杜絕類似「瓊民源」案這種提供虛假財務會計報告的違法行為的再次發生，是否需要政府、上市公司、社會中介機構等方面的共同努力？
答：是的，需要政府、上市公司、社會中介機構等方面的共同努力。
首先，部分法律制度沒有完善，瓊民源事件促使《企業會計准則——關聯方關系及其交易的披露》的出台；
其次，觸發了會計師行業的脫鉤改制，促進了會計師行業規則、准則的進一步完善；
再次，為我國會計工作的法制化，掀開了一個新的篇章；
最後，企業重組過程中涉及的股權轉讓問題等加速了國有股流通和股權分置解決的「熱身階段」。

（4）會計責任、審計責任以及注冊會計師法律責任的關系？
答：
會計責任是被審計單位對進行會計核算，編制會計報表所應負的責任。包括四個方面的內容：
一是選擇和運用恰當的會計處理方法包括會計政策和會計方法；
二是對各項經濟事項作出完整的記錄；
三是建立健全內部控制制度，保證財產的安全與完整；
四是保證會計資料的真實性、完整性、合法性。

審計責任是審計人員以驗證財務報表的真實公允與揭弊查錯為目標，因違約、過失或欺詐對委託人或第三方造成損害，而應按有關法律法規承擔的法律後果。

注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律規定而應承擔的法律後果。
注冊會計師對其審計結論要負三個方面的責任：
一是要負行政責任。即注冊會計師如果違反了法律、執業標准或其他行政法規，必須承擔行政上的法律後果，包括對會計師事務所警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業和撤銷、對注冊會計師警告、暫停執業和吊銷證書。注冊會計師的行政責任體現在《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第三十九條中。
二是民事責任。即會計師事務所、注冊會計師對於其所出具的審計報告和審計意見違反合同或民事侵權行為所引起的法律後果，依法承擔的民事責任。主要是指會計師事務所違反規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當承擔依法賠償責任，它主要是一種財產責任。
三是刑事責任。即會計師事務所、注冊會計師由於重大過失、舞弊行為所應承擔的法律責任。《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定："會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。"

注冊會計師的法律責任是一種過錯責任。而會計責任是一種無過錯責任，會計主體的會計信息失真導致他方損失，無論過錯與否，均應承擔相應法律責任，這是現代民事歸責的一個基本原則。引起注冊會計師法律責任的不僅有會計師事務所和注冊會計師自身的原因，還有整個社會經濟環境和市場機制的因素。
注冊會計師除了要承擔一般的審計責任，還對驗資、財務報表等審計業務負有直接責任，但是通常情況二者只需查出問題但是均不必承擔因為會計主體的自身帳務（偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計帳簿等）處理問題而帶來的違規責任。三種責任根據違反的相關法律規程多應承擔對於的民事、行政、刑事責任。

❷ 從審計案例看注冊會計師法律責任

注冊會計師的法律責任問題，是西方法律界和注冊會計師行業近百年來煞費苦心探討的難題，對今天的中國證券市場而言更是一個全新的課題。
針對近來某些會計師事務所在執行上市公司審計業務時被輿論廣泛指責為沒有「盡責」的情況，為了幫助廣大投資者能夠對此有一個感性認識，本人從李若山教授編著的行業後續教育教材《審計案例-國外審計薯卜訴訟案例》一書中選取了部分案例進行說明。但由於國情不同，因此廣大投資者也不可完全照搬，在實際個案中還需根據具體情況加以判斷。巨人零售公司與塔奇。羅行手扮斯會計師事務所的交易
巨人零售公司是美國一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由於競爭的壓力，該公司在應付賬款、銷售退回以及進價差額的退回方面，弄虛作假，將1971年發生的250萬美元的經營損失篡改為150 萬美元的收益。而審計該公司的塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人由於屈服於客戶施加的壓力，在該公司的控制下對有關單位進行詢證，執行並無實效的審計程序；對該公司提出的更換審計合夥人、將某位助理審計人員趕出事務所等無理要求「委曲求全」；對審計助理人員發現的公司舞弊嫌疑聽之任之。更有甚者，當塔奇 .羅斯會計師事務所在與巨人零售公司討論審計中所發現的問題時，巨人零售公司的有關人員是當面計算各種財務指標，以能否達到預期目標作為是否接受塔奇。羅斯會計師事務所調整意見的原則。
1972年巨人零售公司向美國證券交易委員會提交了1971年度財務報表和塔奇。羅斯會計師事務所出具的無保留意見審計報告，申請並獲准發行了300萬美元的普通股，還獲取了1200萬美元的貸款。但1973年該公司突然宣布：由於存在潛在的會計錯誤可能會影響1971年度的報告收益。大約一個月以後塔奇。羅斯會計師事務所撤回了上述無保留意見審計報告。1973年8月巨人零售公司向波士頓法院提交破產申請，兩年後法庭宣布公司破產，該公司的檔灶有關人員則被判有罪。美國證券交易委員會在經過調查後，嚴厲譴責了塔奇。羅斯會計師事務所，並且在聯邦法院處理此事前，暫停該所負責巨人零售公司審計的合夥人執業5個月。美國證券交易委員會同時要求由獨立專家中的一位陪審員，對塔奇。羅斯會計師事務所的審計程序進行一次大規模的檢查，內容包括了事務所的獨立性以及如何接受聘約、保留客戶等。卡迪羅旅遊系統公司審計案例
卡迪羅旅遊系統公司曾是美國第四大旅遊機構，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅遊代理商。塔奇。羅斯會計師事務所在審計卡迪羅旅遊系統公司1985年度會計報表時發現，該公司所確認的從聯合航空公司獲取的一筆20萬美元「旅遊傭金收入」存在疑點。通過向聯合航空公司的了解，這筆款項只是一筆預付款，其目的僅是為了彌補更換新的預定系統所發生的安裝設置成本。由於塔奇。羅斯會計師事務所的有關合夥人堅持認為這筆款項不能被確認為收入，沒有做出妥協，未出具審計報告，卡迪羅旅遊系統公司最終解聘了該事務所，並拒絕向其支付有關審計費用。

❸ 四川省內部審計條例第六章 法律責任

四川省內部審計條例的第六章主要規定了法律責任，針對審計對象和相關責任人以及內部審計人員可能面臨的違規行為及其後果。

當被審計對象或責任人出現以下行為時，將受到相應處理：一、故意隱瞞事實，篡改資料，或拒絕提供必要文件，將由單位主要負責人或權力機構要求改正，若不改正，將依法處理；涉及犯罪的，將轉交司法機關處理。具體包括弄虛作假、轉移或隱匿資料等行為。

內部審計人員若存在違法行為，也會受到相應懲處。如利用職權謀取私利，隱瞞或提供虛假審計報告，泄露國家或被審計對象的秘密，都將依法處理，如構成犯罪則會移交給司法機關。

單位主要負責人或權力機構的有關責任人，若出現打擊報復審計人員或舉報人，干擾審計公正，強令出具違規報告，或對損害國家和單位利益的行為不作為或處置不當，將由有權機關依法處理，嚴重者可能面臨刑事責任。

為加強內部審計，建立健全內部審計制度，規范內部審計行為，改善管理，提高效益，嚴肅財經紀律，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和有關法律、行政法規的規定，制定《四川省內部審計條例》。該《條例》經2007年11月29日四川省十屆人大常委會第31次會議通過，2007年11月29日四川省第十屆人民代表大會常務委員會公告第111號公布。《條例》分總則、機構和人員、職責和許可權、審計程序、指導與監督、法律責任、附則7章39條，自2008年1月1日起施行。

❹ 審計法律責任違反審計法

審計法賦予了審計機關對被審計單位的法律責任執行權。根據法律規定，被審計單位違反審計法的行為主要有四種情況：

1. 拒絕或拖延提供與審計事項相關的資料，審計機關有權直接依據《審計法》第41條進行處理，責令改正，可能包括通報批評和警告，如拒不改正，將追究法律責任。

2. 拒絕或阻礙審計檢查，同樣是違反審計法的行為，審計機關同樣有權採取相應措施，如責令改正，給予通報批評或警告。

對於更為嚴重的行為，如第3種情況，即轉移、隱匿、篡改或銷毀與財政收支或財務收支有關的資料，審計機關依據第42條和第43條，有權制止，並可能在被審計單位不改正時，採取通報批評或警告的處罰，視同於拒絕、阻礙檢查。

第4種情況，即轉移、隱匿違法取得的資產，雖然法規未明確法律責任，但審計機關仍可根據第41條的處理方式，對被審計單位採取類似措施，並可能追究直接責任人的行政責任，甚至刑事責任。

審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定，隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。

❺ 審計法律責任

審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。