法院審計取證

1. 簡述審計取證的方法

審計取證方法：
1、審計的一般方法：順查法與逆查法、詳查法和抽查法 ；
2、審計的具體方法：審閱法、分析性復核法、查詢法、復演算法、核對法、函證法、盤點法、調節法。

2. 審計中提到的證據，跟法律中提到的證據有無區別法律上說的證據包括物證、書證

由於審計機關與司法機關在查處經濟案件中存在初始依據、認定目的、證據觀等方面的不同，審計證據與司法證據還存在著可比的一般屬性及效力等方面的差異，使審計移送處理涉嫌犯罪案件立案率低、判決率低的問題還比較突出，直接影響了審計戰果的擴大和審計職能的發揮。主要原因是審計機關收集的審計證據自身存在著不足。下面就審計證據與法律證據的異同加以分析比較，

一、審計證據的概念、種類、收集方式及質量要求

《審計機關審計證據准則》和新頒發的《審計機關審計項目質量控制頒發（試行）》，兩者對於審計證據的規定基本一致，但後者由於新發布，結合實際情況，對於審計證據作了更為科學、實際的表述。如：審計人員可以（《審計機關審計證據准則》為「應當」，但審計實踐中一般只能取到復印件）收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以採取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載（新增）等方式取得審計證據。上述審計法規以及規章，基本規定了審計證據的概念、種類、收集方式和質量要求。

（一）審計證據的概念及種類

審計證據是指「審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論基礎的證明材料。」它包括書面證據、實物證據、視聽或者電子數據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄、其他證據等6種。審計人員收集的審計證據，必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。

（二）審計證據的收集方式及質量要求

審計證據由審計人員通過檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法收集。

其具體要求是：（1）審計人員在收集實物證據時，應當註明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況。（2）審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時，應當註明製作方法、製作時間、製作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料。（3）審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當註明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。（4）審計人員收集的有關違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據，應當由有關單位、人員簽名或者蓋章；審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當註明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。（5）被審計單位或者有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。（6）審計人員應當對取得的審計證據進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據與審計事項相關程度排序；對審計證據進行比較判斷，決定取捨，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗餘的證據；對審計證據進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據是否足以支持審計結論。（7）審計人員經過批准可以對審計證據採取先行登記保存和暫時封存賬冊資料等取證手段。

二、法律證據的概念、種類、收集方式和質量要求

《刑事訴訟法》規定：證明案件真實情況的一切事實，都是證據。具體證據有物證、書證，證人證言，被害人陳述，犯罪嫌疑人、被告人供述和辯解，鑒定結論，勘驗、檢查筆錄，視聽資料等七種，並規定「以上證據必須經過查證屬實，才能作為定案的根據」。其中：（1）證人證言必須在法庭上經過公訴人、被害人和被告人、辯護人雙方訊問、質證，聽取各方證人的證言並且經過查實以後，才能作為定案的根據。無民事行為能力的人，不能作證人；偵查人員詢問證人，可以到證人的所在單位或者住處進行，但是必須出示人民檢察院或者公安機關的證明文件。在必要的時候，也可以通知證人到人民檢察院或者公安機關提供證言。詢問證人應當個別進行。（2）訊問犯罪嫌疑人的時候，偵查人員不得少於二人。訊問筆錄應當交犯罪嫌疑人核對，犯罪嫌疑人承認筆錄沒有錯誤後，應當簽名或者蓋章。偵查人員也應當在筆錄上簽名。《刑事訴訟法》同時規定，偵查人員可以採取詢問、傳喚、拘傳、搜查、扣押、逮捕等強制或非強制措施措施合法收集證據。對於偽造證據、隱匿證據或者毀滅證據的，有權追究其法律責任。

最高人民法院的司法解釋對上述「證據」進一步做出了具體規定：（1）收集、調取的書證應當是原件。只有在取得原件確有困難時，才可以是副本或者復製件。（2）收集、調取的物證應當是原物。只有在原物不便搬運、不易保存或者依法應當返還被害人時，才可以拍攝足以反映原物外形或者內容的照片、錄像。（3）書證的副本、復製件，物證的照片、錄像，只有經與原件、原物核實無誤或者經鑒定證明真實的，才具有與原件、原物同等的證明力。（4）製作書證的副本、復製件，拍攝物證的照片、錄像以及對有關證據錄音時，製作人不得少於二人。提供證據的副本、復製件及照片、音像製品應當附有關於製作過程的文字說明及原件、原物存放何處的說明，並由製作人簽名或者蓋章。（5）向有關單位收集、調取的書面證據材料，必須由提供人署名，並加蓋單位印章；向個人收集、調取的書面證據材料，必須由本人確認無誤後簽名或者蓋章。

三、法律證據與審計證據的異同

法律證據和審計證據都為證明所查事實真相而存在，都具有客觀性、相關性和合法性的特點，都是各自所屬社會活動的核心。在種類上除法律特定種類外，大體也相同。而且新發布的《審計項目質量控制辦法（試行）》在審計證據質量控制方面，也基本體現了與法律證據接軌的意圖。但由於審計和司法兩種不同活動的社會屬性以及手段的差別，兩者除了在主體、效力等方面的差異外，其可比的一般屬性的差別也是顯而易見的：

（一）法律證據為定罪量刑服務，證據直指犯罪行為的四個構成要件，且有強有力的強制措施作保障，因而通常以最直接、最有力的證明材料作為證據。即便採用賬務證據，也要賬務證據之間的相互印證，並收集與之有關的其它證據，以便組成一個完整的證據體系。而審計證據多為間接證據，在證明案件事實上，除個別情況外，很少有既單一又直接，能全面地證明案件特定事實的賬務證據，絕大多數單一賬務證據存在證明不全的情況，很難滿足證明犯罪行為的四個構成要件，特別是涉嫌犯罪行為人的主觀方面的證據難以取到。如審計法等法律並未對被審計單位的人員以及外單位拒絕審計、調查或提供虛假證明等行為做出給予相應懲處的規定，這就使審計證據難以達到充分、直接的要求，而向偵查人員做偽證卻要受到法律的嚴懲。

（二）取證標准不同。法律證據一般證明標准高、取證手段嚴密，如法律證據不僅要滿足法律上的「事實清楚、證據確實、充分」，形成一個沒有任何疑點的閉合的證據鎖鏈，而且基本上都需要原物、原件，即便復印件也要與原件相符且來源合法，證人要有證明資格且與當事人無厲害關系等等。而審計證據多為證明「違法違規事實」存在，盡管在這方面也提出了原則性要求，但實際中往往達不到，也沒有手段達到和形成一個沒有任何疑點的閉合的證據鎖鏈。目前存在的問題是，或者審計證據准則自免其職，如准則規定：拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但卻於法無據；或者即便審計准則提出了要求，實際也做得很不到位。比如，審計證據多為復印件，審計人員往往只是簡單復印簽章，未註明「審計證據材料復印件與原件核對一致，證據材料原件的存放地點，審計人員認為必要時，被審計單位有義務提供證據材料原件的承諾。」以及保存上述原件的單位的有關人員，在上述復印件空白處加註「本件根據原件復印，原件已收回」字樣，並加蓋單位公章，使審計證據難以達到法律證據的要求。

（三）取證方法不同。法律證據不適用「重要性原則」，同時一般也不適宜採取抽樣審查，而需實施詳細驗證，以對某一經濟行為或事項的「是」與「非」予以明確界定，或對經濟交易的具體數量進行核實，不僅要查實違法行為的性質，還要查明違法金額及社會危害程度，做到確鑿和精確，而審計則可以通過重要性判斷，採取抽樣審計等方法取得審計證據。

由此可見，審計證據尚不具有法律證據所要求的直接的、沒有任何疑點的閉合的證據鏈，有些還不能被司法機關作為有效證據直接採信。但是，審計證據也有其自身固有的特點和優勢，特別在當前挪用、貪污、受賄等經濟犯罪不減，違規決策造成嚴重損失浪費、集體私分國有資產等重大經濟犯罪時有發生的時候，審計證據對審計機關促進懲治腐敗、推進廉政建設發揮著不可估量的積極作用。這是因為經濟犯罪與其它刑事犯罪在客觀表象上不同，主要在於經濟犯罪大多沒有犯罪現場和公開的、可見的犯罪結果。實踐證明，利用職務之便等重大經濟犯罪，絕大多數的犯罪行為人是在運用手中掌握的權力或者利用所掌握的經濟業務知識和財務知識的前提下進行的犯罪，犯罪行為人大多有一定的文化素養和處世經驗，作案前有一定的思想准備，作案後又往往找尋各種借口予以掩蓋，因而形成了經濟犯罪所特有的隱蔽性和詭秘性。但是，不管他們利用什麼借口，採取怎樣的手段，其犯罪痕跡仍會留存於記錄經濟活動的會計憑證、賬簿以及其它會計資料中。審計機關正具有這樣採集以賬務證據為主體的審計證據的優勢，易於發現揭露經濟犯罪的案件線索。

因而，只要審計機關充分發揮優勢，有效履行職能，在切實從嚴控制審計證據質量等方面下大氣力，並逐步在審計手段范圍內使審計證據與法律證據銜接，使經濟犯罪案件線索移送司法機關後，直接作為有效證據被司法機關所採信，就能不用進行過多的專業性較強的司法會計偵查，從而提高移送處理涉嫌犯罪案件質量，加快辦案節奏，避免浪費資源，加大對經濟犯罪的懲處力度，以促進懲治腐敗，推進廉政建設。

3. 人民法院依職權調查取證有哪幾現規定

當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據，或者人民法院認為審理案件需要的證據，人民法院應當調查收集。人民法院依職權調查取證的具體規定如下：

1、依據《中華人民共和國民事訴訟法》規定如下：

第六十四條當事人對自己提出的主張，有責任提供證據。

當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據，或者人民法院認為審理案件需要的證據，人民法院應當調查收集。

人民法院應當按照法定程序，全面地、客觀地審查核實證據。

2、依據《最高人民法院關於適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉的解釋》規定如下：

（1）第九十四條民事訴訟法第六十四條第二款規定的當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據包括：

（一）證據由國家有關部門保存，當事人及其訴訟代理人無權查閱調取的；

（二）涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私的；

（三）當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的其他證據。

當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據，可以在舉證期限屆滿前書面申請人民法院調查收集。

（2）第九十五條當事人申請調查收集的證據，與待證事實無關聯、對證明待證事實無意義或者其他無調查收集必要的，人民法院不予准許。

（3）第九十六條民事訴訟法第六十四條第二款規定的人民法院認為審理案件需要的證據包括：

（一）涉及可能損害國家利益、社會公共利益的；

（二）涉及身份關系的；

（三）涉及民事訴訟法第五十五條規定訴訟的；

（四）當事人有惡意串通損害他人合法權益可能的；

（五）涉及依職權追加當事人、中止訴訟、終結訴訟、迴避等程序性事項的。

除前款規定外，人民法院調查收集證據，應當依照當事人的申請進行。

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人民法院依職權可以調查的證據主要有：

(1) 對污染環境、侵害眾多消費者合法權益等損害社會公共利益的；

(2) 涉及可能損害國家利益、社會公共利益的；

(3) 涉及身份關系的；

(4) 當事人有惡意串通損害他人合法權益可能的；

(5) 涉及依職權追加當事人、中止訴訟、終結訴訟、迴避等程序性事 項的；

(6) 除前款規定外，人民法院調查收集證據，應當依照當事人的申請進行。

參考資料來源：網路—《最高人民法院關於適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉的解釋》

中國政府法制信息網—《中華人民共和國民事訴訟法》

4. 什麼情況可以申請法院調查取證

（一）申請調查收集的證據屬於國家有關部門保存並須人民法院依職權調取的檔案材料；

（二）涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的材料；

（三）當事人及其訴訟代理人確因客觀原因不能自行收集的其他材料。

根據《民事證據規則》的規定，下列情形可以申請法院調查取證：

第十五條 《民事訴訟法》第六十四條規定的「人民法院認為審理案件需要的證據」，是指以下情形：

(一)涉及可能有損國家利益、社會公共利益或者他人合法權益的事實;

(二)涉及依職權追加當事人、中止訴訟、終結訴訟、迴避等與實體爭議無關的程序事項。

第十六條 除本規定第十五條規定的情形外，人民法院調查收集證據，應當依當事人的申請進行。

第十七條 符合下列條件之一的，當事人及其訴訟代理人可以申請人民法院調查收集證據;

(一)申請調查收集的證據屬於國家有關部門保存並須人民法院依職權調取的檔案材料;

(二)涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的材料;

(三)當事人及其訴訟代理人確因客觀原因不能自行收集的其他材料。

拓展資料：

申請法院調查取證須知

《最高人民法院關於民事訴訟證據的若干規定》

第十七條規定：「符合下列條件之一的，當事人及其訴訟代理人可以申請人民法院調查收集證據：(一)申請調查收集的證據屬於國家有關部門保存並須人民法院依職權調取的檔案材料;(二)涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的材料;(三)當事人及其代理人確因客觀原因不能收集的其他材料。」

第十八條規定：「當事人及其代理人申請人民法院調查收集證據，應當向人民法院提交書面申請。申請書應當載明被調查人的姓名或者單位名稱、住所地等基本情況、所要調查收集證據的內容、需要由人民法院調查收集證據的原因及其要證明的事實。」

第十九條規定：「當事人及其訴訟代理人可以申請人民法院調查收集證據，不得遲於舉證期限屆滿前七日。人民法院對當事人及其訴訟代理人申請不予准許的，應當向當事人及其代理人送達通知書。當事人及其代理人可在收到通知書次日起三日內向受理申請的人民法院書面申請復議一次。人民法院應當在收到申請復議之日起五日內作出答復。」

上述三條規定了當事人的申請人民法院調查收集證據的條件、時限及應承擔的法律後果，因此當事人在進行訴訟中應特別注意，以維護自己的合法權益。

5. 法院調查取證怎樣才合法

按照民事訴訟法規定的程序及范圍調查取證
《民事訴訟法》第六十四條規定的「人民法院認為審理案件需要的證據」，是指以下情形：
(一)涉及可能有損國家利益、社會公共利益或者他人合法權益的事實;
(二)涉及依職權追加當事人、中止訴訟、終結訴訟、迴避等與實體爭議無關的程序事項。
第十六條 除本規定第十五條規定的情形外，人民法院調查收集證據，應當依當事人的申請進行。
第十七條 符合下列條件之一的，當事人及其訴訟代理人可以申請人民法院調查收集證據：
(一)申請調查收集的證據屬於國家有關部門保存並須人民法院依職權調取的檔案材料;
(二)涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的材料;
(三)當事人及其訴訟代理人確因客觀原因不能自行收集的其他材料。
第十八條 當事人及其訴訟代理人申請人民法院調查收集證據，應當提交書面申請。申請書應當載明被調查人的姓名或者單位名稱、住所地等基本情況、所要調查收集的證據的內容、需要由人民法院調查收集證據的原因及其要證明的事實。
第十九條 當事人及其訴訟代理人申請人民法院調查收集證據，不得遲於舉證期限屆滿前七日。
人民法院對當事人及其訴訟代理人的申請不予准許的，應當向當事人或其訴訟代理人送達通知書。當事人及其訴訟代理人可以在收到通知書的次日起三日內向受理申請的人民法院書面申請復議一次。人民法院應當在收到復議申請之日起五日內作出答復。

6. 審計取證後就是立案嗎

法律分析：是的。取證就是已經立案了，一旦立案，報案人是無權撤案的，撤銷案件，必須經過檢察機關認定構不成犯罪，才可以撤銷。或者公安機關經偵查，取不到必要的證據。根據相關法律規定，人民法院、人民檢察院或者公安機關對於報案、控告、舉報和自首的材料，應當按照管轄范圍，迅速進行審查，認為有犯罪事實需要追究刑事責任的時候，應當立案;認為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任的時候，不予立案，並且將不立案的原因通知控告人。控告人如果不服，可以申請復議。

法律依據：《中華人民共和國民事訴訟法》 第一百一十九條 起訴必須符合下列條件：（一）原告是與本案有直接利害關系的公民、法人和其他組織；（二）有明確的被告；（三）有具體的訴訟請求和事實、理由；（四）屬於人民法院受理民事訴訟的范圍和受訴人民法院管轄。

7. 審計取證的方法有哪些

順查法：
概念：順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。
優點：審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高;同時由於方法簡單，所以易於掌握。
缺點：事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利於提高審計工作效率。
適用范圍：適用於業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
逆查法：
概念：逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。
優點：可從被審計事項的總體上把握重點，在發現問題的基礎上明確主攻方向，目的性、針對性比較強;由於突出重點，因而可以節省人力和時間，提高審計工作效率。
缺點：由於運用逆查法一般不要求對被審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術上逆查法比順查法要復雜，掌握起來難度比較大。
適用范圍：適用於業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。
詳查法：
概念：詳查法是指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。
優點：在審查會計資料的規模上，它是對整個單位或某類業務期間內會計記錄和憑證的全部資料進行逐一驗證。既要核對憑證、賬簿、報表，又要審查有關的經濟資料並加以分析，所以審查能全面揭露會計工作中的錯弊行為，能較全面地查明問題並作出精確的稽查結論。
缺點：因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。
適用范圍：適用於經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮採用詳查法。
抽查法：
概念：抽查法是指對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，並根據檢查結果推斷總體狀況的方法。
優點：抽查法能使審計人員從單調、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節省審計資源，可以收到事半功倍的效果。
缺點：由於抽查法是以部分資料的檢查結果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質量產生影響。尤其是對於那些發生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。
適用范圍：適用范圍比較廣泛，凡對規模較大、經濟業務多、內部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位進行審計，都可運用抽查法。

8. 如何正確運用審計取證方法

一是開門見山法。審計人員直接向對方詢問需要了解和核實的問題，要求對方直接給予說明。這種方法，適用於感覺起來為人誠實、性格直爽的調查對象；也適合業務素質不高以及與調查事件沒有直接利害關系的調查對象。
二是矛盾突破法。抓住被調查對象所提供的資料、證言、證據之間的相互矛盾之處，出其不意地用其矛攻其盾，在對方難以自圓其說的情況下，很可能會問出真情。此方法適合於賬、證、物之間有不相符且有不真實之嫌者。
三是論據突破法。利用已掌握的部分證言、證據做伏筆，避實就虛，虛實結合，圍繞某一方向與對方進行交談，待對方露出破綻時，再用所掌握的證據進行反駁，使對方不得不在證據面前承認相關事實。此法適用於審計人員已掌握部分證據，但對方隱瞞事實、避重就輕或百般狡辯時。
四是宣傳教育法。利用政策攻心、案例教育等手段，向對方反復講明政策和法規規定，分析違紀違規行為產生的後果以及應承擔的責任，攻克對方的心理防線，使對方放棄僥幸心理，承認事實，接受處理。此法適用於調查對象對所查出的問題拒不承認，存在僥幸心理，企圖矇混過關者。
五是突擊檢查法。對某些問題，當調查陷入僵局，或者對方提出新的情況、新的線索時，審計人員可將計就計提出或採取突擊查賬、盤點現金和清點測算實物等，進行現場核實，攻其不備。同時，進行現場核實也可驗證審計人員的分析、判斷是否正確以及被調查人員是否講真話等

9. 法院調查取證的規定

法律分析：當事人對自己提出的主張，有責任提供證據。當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據，或者人民法院認為審理案件需要的證據，人民法院應當調查收集。人民法院應當按照法定程序，全面地、客觀地審查核實證據。
【法律依據】：《中華人民共和國民事訴訟法》第六十四條 當事人對自己提出的主張，有責任提供證據。當事人及其訴訟代理人因客觀原因不能自行收集的證據，或者人民法院認為審理案件需要的證據，人民法院應當調查收集。人民法院應當按照法定程序，全面地、客觀地審查核實證據。第六十七條 人民法院有權向有關單位和個人調查取證，有關單位和個人不得拒絕。人民法院對有關單位和個人提出的證明文書，應當辨別真偽，審查確定其效力。

10. 審計取證單是否檢察機關立案的依據

立案來是人民檢察院辦理自刑事案件的第一道程序。根據《刑事訴訟法》第八十三條規定：「公安機關或者人民檢察院發現犯罪事實或者犯罪嫌疑人，應當按照管轄范圍，立案偵查。」
為確保立案質量，檢察機關必須嚴格依法定程序立案。檢察機關刑事立案的程序是：
1，由承辦案件的人員製作《立案請示報告》；
2，經部門負責人或者主辦檢察官審查；
3，由部門負責組織討論同意；
4、由部門負責人或主辦檢察官報請檢察長批准。
重大、復雜或者疑難的案件，還要由檢察長提請檢察委員會討論決定。經過批准或決定以後，由承辦人填寫《立案決定書》，人民檢察院據此正式對案件展開偵查。
《立案決定書》要載明犯罪嫌疑人的姓名、涉嫌的罪名、立案的法律依據、立案的機關、立案的時間等內容，立案決定書上要有檢察長簽字印章。