審計職業道德案例

Ⅰ 近幾年有哪些會計人員違反職業道德的案例

案例一： 中山注冊會計師提供虛假驗資報告判刑5年
新華網廣州 ·陳曉建

記者由廣東中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院對涉嫌為34家資金不足卻企圖完成 工商注冊登記和年檢的公司、企業出具虛假驗資告的注冊會計師黃炎林判處黃炎林有期徒刑5年，並處罰金5萬元。黃某服判，表示不上訴。

據中山人民法院辦案幹警介紹，被告人黃炎林利用擔任中山市同力會計師事務所有限公司注冊會計師的職務便利，為謀求非法利益，與時任中山市某商貿公司業務經理的被告人程少南經事先預謀後，由黃炎林提供客戶，程少南偽造銀行詢證函及銀行時帳單，先後為34家公司 及個體工商戶進行虛假驗資，出具虛假驗資報告，並收取高額費用，使上述單位在資金不足的情況下順利進行工商注冊登記和年檢。

經法院核 實，黃炎林在2004年3月至2005年1月期間共非法出具34份驗資報告，收費均在5000元之上，遠超其所在會計師事務所對驗資 業務收費不超過2000元的標准，並且其在收錢後，只出具收據，概不出發票。

記者從該案的刑事判決書中了解到，本案的案發是由於2007年2月，被告人程少南以向工商管理部門舉報同力會計師事務所出具虛假 驗資報告為由。

向同力會計師事務所所長葉南泉發手機簡訊敲詐勒索人民幣50000元，葉南泉意識到問題的嚴重性，遂向工商部門報告。 經調查，工商部門於同年3月28日，將黃炎林在為客戶辦理驗資報告過程中涉嫌出具虛假驗資報告的有關材料、線索等移交於公安部門。公 安部門在同年4月9日立案偵查，並隨後將黃炎林和程少南抓捕歸案。

根據《刑法》的相關規定，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一審判決，以提供虛假證明文件罪，判處黃炎林有期徒刑5年，並處罰金5萬元；以提供虛假證明文件罪、敲詐勒索罪，判處同案犯程少南有期徒刑3年，緩刑5年，並處罰金3萬元。判決後，黃、程二人服判，均未上訴。

案例二： 兩注冊會計師出具證明文件重大失實被判刑
作者： 侯昌忠 陶剛 謝正偉 發布時間： 2006-02-26 10:31:03

中國法院網訊 2月23日下午，四川宜賓市翠屏區人民法院對宜賓賽爾登豐案中涉嫌觸犯出具證明文件重大失實罪的兩被告人作出了一審判決：被告人魯禮和犯出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，並處罰金一萬五千元；被告人丁勇犯出具證明文件重大失實罪，判處罰金一萬元。

被告人魯禮和系宜賓蜀南會計師事務所的法定代表人、注冊會計師，被告人丁勇系宜賓蜀南會計師事務所的注冊會計師。

2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在實際未出資的情況下，為達到注冊成立宜賓賽爾登豐百貨有限公司的目的，徐崇炎找到在宜賓蜀南會計師事務所工作的鄭熙孝，請其幫忙審驗該公司200萬元的注冊資本，並提供了設立驗資200萬元的虛假證明文件。

2月20日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務所，與委託人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂設立驗資業務約定書。驗資范圍是貨幣資金，驗資收費是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司設立驗資項目經辦人，編制了驗資總體計劃、貨幣資金審驗程序表，形成了驗資報告底稿，經丁勇復核，最後由魯禮和進行三級復核後，於2004年2月24日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了注冊資本為200萬元（實物資本160萬元、貨幣資金40萬元）的驗資報告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該所出具的設立驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局，於2月27日注冊取得了注冊資本為200萬元的有限公司的經營資質。

同年4月，周文、徐崇炎等人在實際未出資的情況下，為達到虛假增資300萬元的目的，再次向蜀南會計師事務所提交了虛假的增資300萬元的證明文件、材料。4月8日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務所，與委託人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂變更驗資的業務約定書。

驗資范圍是貨幣、實物資金，驗資收費是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司變更驗資項目經辦人，編制了驗資總體計劃、變更驗資審驗程序表、貨幣資金審驗程序表、固定資產審驗程序表和實物資產現場核實審驗表，形成了驗資報告底稿，經丁勇復核，最後由魯禮和進行三級復核後，於2004年4月9日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了新增注冊資本300萬元（實物資本235萬元、貨幣資金65萬元）的驗資報告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該變更驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局信任，於2004年4月15日取得了宜賓賽爾登豐百貨有限公司增資300萬元的工商變更登記。

2005年3月17日，宜賓賽爾登豐百貨有限公司因負債過多而停業倒閉，注冊時出資的固定資產款項也未付清，拖欠了商家的大量貨款、設備款和裝修款，給經營者和相關商家造成重大經濟損失，造成惡劣的社會影響。

Ⅱ 什麼是審計人員的職業道德並請就以下案例作答。

《中國注冊會計師職業道德基本准則》第一章第二條「本准則所稱職業道德，版是指注冊會計師職權業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱」。
（1）違反。第二十四條「會計師事務所不得僱用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執業」。
（2）違反。第二十一條「除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務」
（3）違反。 第六條「會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務」
（4）違反。第二十八條「注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務」。 在H國做廣告，不能招攬在中國的業務。否則，構成不正當競爭。

Ⅲ 審計的職業道德

《證券法》
第四十五條 為股票發行出具審計報告、資產評估報告或者法律意見內書等文件的證券服務容機構和人員，在該股票承銷期內和期滿後六個月內，不得買賣該種股票。
除前款規定外，為上市公司出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，自接受上市公司委託之日起至上述文件公開後五日內，不得買賣該種股票。

第二百零一條 為股票的發行、上市、交易出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，違反本法第四十五條的規定買賣股票的，責令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，並處以買賣股票等值以下的罰款。

Ⅳ 結合審計職業道德，談談審計人員應該具備哪些基本素質

1.堅持四項基本原則，全心全意為人民服務，忠於職守，克已奉公，勤奮工作；
2.努力版學習、更新知識權，學以致用，積極進取，具備與審計工作相適應的專業知識和業務能力；
3.遵守國家法律、法規，嚴格依法審計；
4.辦理審計事項應當保持職業謹慎，做到客觀公正、實事求是；稅務行政復議
5.辦理審計事項與被審計單位或者審計事項有利害關系時，應當迴避；
6.對在執行職務中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務；
7.遵守廉政勤政規定和審計工作紀律，廉潔自律，艱苦奮斗，努力奉獻；
8.謙虛謹慎，平等待人，樹立良好形象。
國家審計人員的職業道德主要為以上八點，在實行審計工作的時候要履行這樣的義務。

Ⅳ 審計師的職業道德 李某 國鑫證劵

審計職業道德是指審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規范，包括職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等行為標准。
1．審計獨立性不強。
根據國家法律及法規，我國審計機構或部門及事務所依法獨立行使審計監督權，不受外來和內在因素的影響和干擾。但在現有審計體制下，審計的獨立性還有差距，主要體現在國家雖然以法律制度規定了審計的獨立性，但在實際工作中，無論是國家審計、社會審計或是內部審計都會受到社會利益的驅動而出具不真實的審計報告，審計的權威性不夠，導致審計的獨立性不強。
2．審計人員素質不能適應審計工作發展的需要。
目前我國審計人員素質總體偏低。一是人員老化，二是技術職稱總體偏低，三是風險意識淡薄。21世紀已經進入了網路經濟的時代，信息技術高度發展，網路經濟逐步擴大，面對的市場競爭更加激烈。這些新的變化要求審計人員積極借鑒先進理念和經驗，掌握最新的審計技術與方法，不斷拓寬知識面，提高自身的業務素質。但當前我國審計人員多數從會計崗位選配，知識面窄，結構單一，面對新的形勢和變化，感到無所適從。一方面部分審計人員專業知識不扎實，自身業務能力不強，審計技術方法和處理問題的能力有待進一步加強。另一方面，審計人員缺少現代內部審計所需要的計算機信息技術、經營管理和工程業務等方面的知識，遇到新的審計業務領域無從下手。此外．審計人員自身存在的畏難情緒和「好人主義」思想，也影響了審計工作的質量和水平，影響了部審計作用的發揮和審計威信的提高
3．審計違規處罰輕。
在確定審計事務所應承擔法律責任後。法院及相關監督部門應當做出相應的處罰決定。但從我國審計舞弊案處罰的歷史來看，呈現出「重行政、刑事，輕民事」的現狀。筆者認為，行政責任實質上是一種行為責任，是某一行業為了規范行業行為而制定的一種內部規則，行政責任的最高處罰就是將不遵循規則的專業人員逐出行業之外
刑事責任是一種社會公共責任，目的是為了維護社會公共秩序，一旦某人觸犯了刑法條款，則要求其承擔刑事責任。而民事責任是各民事主體之間的橫向責任關系，這種關系主要是依賴法律手段來維系與調節的。因此，一旦這些主要應有的利益被虛假會計信息所誤導而遭受經濟損失時，其違法一方必須承擔相應的民事責任。

Ⅵ 審計人員的職業道德

內部審計在規范企業經濟活動、揭露企業經濟違法違紀事件、參與企業決策，評價企業的風險管理、控制及治理狀況，提高企業的運作效率和經濟效益等方面發揮了重要的作用，內審工作質量和風險的高低，取決於內審人員開展工作的能力、所付出的努力以及真實報告審計查證事項的意願。其中，開展內審工作的能力受制於內審人員的專業判斷能力、審計程序、審計技術方法等，所付出的努力以及真實報告審計查證事項的意願，則取決於內審人員的職業道德素養。因此，正確認識內部審計職業道德內涵，不斷加強內部審計職業道德教育，是提高審計質量、規避審計風險的必然要求。當前企業內部審計機構必須著力抓好內審人員職業道德教育，培養內審人員優秀的品質和職業素養，以更好的適應內審工作發展的需要。
內部審計職業道德是在長期的內部審計實踐活動中形成的、內部審計從業人員應當遵守的各種行為規范的總和，是對內部審計從業人員的道德意識、道德修養等所作的基本要求。筆者認為，內部審計職業道德應涵蓋敬業愛崗、正直廉潔、客觀公正、保守秘密、好學進取等五個方面。

一、敬業愛崗

敬業愛崗是內審人員的職業定位，是做好內審工作的前提條件。內審人員應熱愛自己所從事的本職工作，維護職業的尊嚴，忠於職守，自覺地承擔本職業對社會和企業的責任和義務。內審人員工作繁重，照顧不了家庭。在這種情況下，強調敬業愛崗，提倡干一行，愛一行，鑽一行，對穩定審計幹部隊伍，不斷發展審計事業具有十分重要的意義。因此必須要求內審人員把內部審計事業與維護國家財經紀律、保障企業經濟平穩運行、維護企業員工切身利益聯系起來，樹立為內部審計事業獻身的思想，熱愛審計，並為此不斷追求、努力奮斗。

二、正直廉潔

正直廉潔是保持內部審計獨立性、公正性和權威性的必然要求，只有始終嚴守審計廉潔紀律，不給違法亂紀者以可乘之機，內部審計的職能才能得到充分的發揮。內部審計機構不管錢、不管物，是名副其實的「清水衙門」，內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計准則》及中國內部審計協會制定的各項規定；應當誠實、勤奮並負責地完成各項內審工作；應當自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業判斷利益；不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動。

三、客觀公正

客觀公正是內審工作的基本准則。內審人員在獲取審計證據的過程中，必須牢牢把握證據的客觀性、相關性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關利害關系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應當不偏不倚地對待有關利益各方，包括國家的利益、企業的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結論的過程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀評價。

四、保守秘密

保守秘密是內審工作的職業紀律。內審人員在工作的需要決定了內部審計過程不可避免地會接觸到企業的商業秘密等，內審人員應負有保守秘密的義務，應當謹慎使用和保護在內審工作中獲取的信息；不應當為個人目的，或者以任何有悖於法律或有害於行業的合法道德目標而利用信息。

五、好學進取

好學進取是內審人員勝任內審工作的保證。現代內審工作更加強調內審人員的知識性、專業性和綜合性。內審人員必須好學進取，勇於接受挑戰，不斷進行知識更新，實踐最新的內審理論和方法，積累更多的內審經驗和技巧，努力做到如下幾點，才能勝任內審工作。

1、熟悉和掌握企業的控制環境和管理程序。

2、掌握發現舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學等。

3、具備警惕可能影響企業目標、經營或資源的重大風險的能力，能保持應有的職業謹慎，並合理使用職業判斷。

4、 應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業內外相關機構和人士的關系。

5、應不斷接受後續教育，更新知識結構，提高服務質量。

Ⅶ 審計職業道德在審計工作中起到什麼作

審計職業道德來重要作用：自
1．擁有良好的職業道德信念和職業道德習慣，審計人員就能自覺正確地調整個人和職業、審計工作服務對象之間的關系，忠實地履行自己職責，做到依法審計、實事求是、客觀公正地處理問題，保障審計任務的順利完成
2．審計職業道德是提高審計工作水平、充分發揮審計作用的關鍵。審計工作水平的高低，關鍵取決於審計人員個體業務能力和主觀能動作用的程度。有較高的職業道德水平便能自覺地按照職業道德要求規范自己的行為。審計就能有效遏制社會不良風氣的蔓延
3．審計職業道德是不斷增強審計人員自身品德素養的基礎。審計職業道德指導審計人員在職業崗位上確立具體的生活目標和職業理想，培養良好的職業習慣，能夠逐漸養成審計人員自身品德情操，是提高自身品德及業務素質的基礎
4．加強審計職業道德，有利於社會整體道德風尚的提升
審計工作幾乎涉及到我國市場經濟領域的各行各業，審計人員能否嚴格遵守審計職業道德，對 市場經濟秩序的穩定、 經濟效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節約等良好社會風尚的培養和形成，有著密切的關系

Ⅷ 中國注冊會計師職業道德規范 案例

第一種情況是影響到了ABC會計師事務所的獨立性是。

根據《職業道德規范指導意見》注冊會計師和會計師事務所不能夠與鑒證客戶存在專業收費以外的直接經濟利益和重大的間接經濟利益。而對於該種情況會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息，所以是影響獨立性的。

第二種情況並不影響該會計師事務所的獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應當將受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。而該會計師事務所已經把受到損害的人員調離了審計小組所以是不影響獨立性的。

第三種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所在承辦具體的審計業務時會計師事務所應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。而對於該題目並沒有將已經連續審計5年的注冊會計師進行調離，所以是影響到獨立性。

第四種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當的縮小審計范圍。所以對於ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，並以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告，是影響獨立性的。

第五種情況是影響獨立性。

根據《職業道德准則》注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業務不相容的其他業務或職務；

而對於執行的內部控制審核和審計業務是屬於不相容的業務。

第六種情況是不影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》中規定注冊會計師在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務。則對於向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，並協助其解決相關賬戶調整問題正是屬於為顧客提供服務的范圍內的。

Ⅸ 審計題目案例分析題

1、存在兩種情況，如果周靈不知道三元公司是事務所客戶，則不違反職業道德內；若知道三元容公司是自己事務所客戶，就應嚴格遵守迴避利益相關的嫌疑，不購買三元公司股票。若購買後得知有業務往來，應上報事務所後盡快清掉這只股票。
2、自己記賬自己審計，違反了職業道德。依據道德原則，只能從事其中一項業務而推掉另一業務。
3、接受電腦就違反了職業道德，嚴格遵守的話應該推辭不受。
4、違反了職業道德。周靈應該通過事務所的安排，擔任鵬飛公司年度報表審計。

Ⅹ 違反審計人員的職業道德事件

抓起來送司法機關完事，你也完事，他更要玩蛋。