消費稅立法

『壹』 哪些稅種，由全國人民代表大會立法確定（增值稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅）

全國人民代表大會立法確定的稅種：

1、分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地佔用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。

2、只有個人所得稅、企業所得稅、車船稅、環保稅、煙葉稅和船舶噸位稅這6個稅種通過全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定。

(1)消費稅立法擴展閱讀：

中國稅種稅基結構完善方案分析：

1、進一步改革和完善輔助稅種，完善財產稅體系，財產稅是各國稅制體系中不可缺少的組成部分，中國目前開征的財產稅種主要有房產稅、土地使用稅等，還沒有形成完整的財產稅體系。中國當前房產稅、車船稅存在著稅法內外不統一，徵收范圍過窄和稅率偏低的問題。

2、完善財產稅體系就必須適當擴大房產稅徵收范圍，拓寬房地產稅稅基。適當提高房產稅和車船稅的稅率，對一部分豪宅、豪華車輛或擁有多處房產、多輛汽車的富人可考慮適當提高稅率，以起到財產稅調節貧富差距的目的。

3、在此基礎上，開征遺產贈與稅，彌補個人所得稅的不足，適當地調節社會財富分配，限制不勞而獲，確保社會的穩定。

調整消費稅稅基：

1、消費稅是國際上普遍徵收的一個稅種，中國自1994年開始徵收。十多年來，消費稅在有效組織財政收入和正確引導生產消費等方面發揮了重要作用，但在征稅范圍、稅目設置、稅率結構等方面也存在著與當前經濟形勢發展不相適應的問題。

2、促進環境保護和資源節約，更好地引導有關產品的生產和消費，適當地調整消費稅的征稅范圍，將一些高檔次的奢侈性消費品及行為納入征稅范圍，將與群眾生活關系密切的某些已課征消費稅的消費品從消費稅應稅稅目中予以取消，是消費稅進一步完善的首要任務。

3、為調節日益擴大的貧富差距，可以適當地提高某些消費稅的適用稅率，以充分發揮消費稅調節高消費的作用。2006年4月1日中國對消費稅進行了調整，木製一次性筷子、柴油稅目作為此稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

4、取消「護膚護發品」稅目。調整部分稅目稅率，現行11個稅目中，涉及稅率調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。消費稅稅基調整仍然偏窄，今後應從節約型與環保型的社會需要，進一步拓寬消費稅稅基。

『貳』 依據消費稅立法規定,屬於徵收消費稅的商品是 A.商店銷售的卷煙 B.加油站銷售的汽油 C.汽車製造廠生產

b加油站銷售的汽油徵收消費稅是加油站代扣的消費稅和養路費

香煙高稅收在廠家完成於零售無關，汽車的附近費徵收在購置後去稅務大廳個人辦理。

『叄』 什麼是消費稅的復合計稅為什麼在稅法的立法中要採取復合計稅

消費稅的復合復計稅是指同一制種消費品既有比例稅率又有定額稅率的一種計稅方法。
如白酒既要按20%的比例稅率計算，同時還要按0.5元/斤的定額稅率計算，然後把兩部分稅額相加得出白酒應納稅額。
在稅法中採取復合計稅主要是為了更好地調節消費，發揮稅收的經濟杠桿作用。
再看看別人怎麼說的。

『肆』 如何看待「消費稅改革」問題

關於消費稅制改革的背景，可以用一句話概括，即：十八屆三中全會提出了有關完善稅收制度調整消費稅徵收范圍、環節和稅率的要求。
改革消費稅製作為建立地方稅體系的步驟之一，符合四中全會關於依法治國的改革思路。我們知道，1994年至今的20年財稅實踐中，中央沒有真正承認過我們國家有地方稅體系，如果說有，也只能把它描繪成地方收入體系。
地方稅體系與地方收入體系有很大的不同，前者需要通過地方立法的形式把某些稅種固定下來，後者主要通過階段性人為博弈的形式把某些收入暫時穩定下來，這其實就關涉「依法治國」與否。
而要以立法的形式建立地方稅體系，就必須打破中央統攬所有稅種立法權與管理權的現狀，以及按比例劃分共享稅收入的觀念，在部分稅種還稅於地方的原則下，建立比較穩妥的中央上位法下的地方下位法，同時相應建立起上下級政府間轉移支付的法案等。
就流轉稅而言，哪個稅種由地方立法呢？在「營改增」逐步到位的情況下，答案是非常明確的：消費稅。
既然選擇消費稅作為地方稅，就必須從徵收環節入手對其進行「後移」改造，理由主要有以下三條：
第一，徵收環節後移地方稅特徵自然顯現。我們知道，劃分某一稅種是否屬於中央稅還是地方稅，一般要考慮稅基流動性、稅基過度競爭性，以及區域性特徵的大小等三種因素。前兩種因素較大時，原則上作為中央稅，由各地國家稅務局徵收；後一種因素明顯時，原則上作為地方稅，由各地地方稅務局徵收。相對增值稅和營業稅而言，消費稅的特殊性在於，它不是對一般的商品和服務征稅，而是對特殊的消費品和服務征稅。
因此，目前之所以把消費稅等同增值稅由各地國家稅務局在生產環節徵收，主要是為了防止稅基過度競爭情況的出現。對此，一些實務界人士曾發表文章認為，如果在生產環節消費稅由地方稅務局徵收且收入歸屬地方，那麼區域性之間投資辦廠爭搶稅源的情況會愈演愈烈，我們看到的全國煙廠和酒廠就不是現在百家或千家的數量概念了。而未來將消費稅由生產環節後移至零售環節徵收時情況會大有改觀，稅基的區域性特徵是明顯的，因為誰在哪裡埋單就在哪裡繳稅，消費稅收入與地方開辦的工廠無關，稅基過度競爭問題將得到緩解，同時地方政府增加居民收入、鼓勵居民消費的積極性就會提高，地方稅特徵自然顯現。
第二，徵收環節後移與即將立法的環保稅相適應。我們知道，環保稅的徵收對象是排污行為，誰排污誰繳稅，這就決定了該稅一定在生產環節徵收。同時我們又注意到，理論界與實務界的一些專家針對消費稅范圍調整的問題提出，應將一些高能耗、高污染產品納入消費稅征稅范圍，誰消費該產品誰繳稅。因此，當我們把這兩個稅種放在同一項目中進行比對時發現，如果對高污染產品既在生產環節徵收環保稅，又對其在生產環節徵收消費稅，就會產生重復征稅。為了避免此種情況的發生，將消費稅後移至零售環節徵收的理由自然形成，即：在生產環節對排污行為徵收環保稅，在零售環節對排污產品徵收消費稅。
第三，徵收環節後移，稅源基礎得到增強。目前除了金銀飾品在零售環節徵收、香煙在生產和批發兩道環節征稅外，大多數應稅消費品主要在生產環節徵收。這樣做的弊端是，當一些國內外生產企業通過各種手段規避轉讓定價調查與調整、以相對較低的價格向國內獨立核算的銷售公司銷售應稅消費品時，在生產環節或進口環節應徵收的消費稅計稅基礎受到了侵蝕。
安永會計師事務所的年度報告觀察到，由於中國稅制存在這一漏洞，因此鮮見國外高級消費品公司在中國設廠的新聞，倒是開店銷售的新聞一天比一天多。因此對其在零售環節徵收消費稅，能有效改變上述現狀，使稅源基礎得到增強。
對新情況新問題的應對思路
在消費稅收入歸屬趨於明朗，且現實條件使共享稅收入還難以完全取消的情況下，地方政府和部門應採取相應措施，及早應對以下幾方面可能出現的新情況和新問題:
第一，認清未來中央在稅收立法權議題上的走向。
目前理論與實務界比較推崇的改革思路是，根據「統一稅政前提下,賦予地方適當的稅政管理權」要求,除中央稅和共享稅的立法權全部歸中央外，消費稅等全國性的地方主體稅種由中央統一制定基本法律法規,但適當賦予省（市）級政府一定范圍的稅法解釋權、某些總稅目下的子稅目增減權、稅率規定幅度下的選擇權、部分項目減免稅的審批權等稅收許可權，對其餘的地方小稅種可以通過中央授權的方式，由地方進行相應的稅收立法。地方政府和部門只有做好上述信息的收集和研判，地方人大才能在未來消費稅等地方主體稅種的下位法立法中處於主動地位。
第二，及時向中央提出有關消費稅制改革的對策或思路。
可以從消費稅徵收范圍、具體環節和稅率模式上提出合理化意見。
在消費稅徵收范圍上，目前已形成的基本共識是，除了進口化妝品外，對於國內大眾性化妝品可從現有徵稅范圍中剔除，對私人遊艇飛機、高檔傢具以及含有高能耗、高污染的一些項目納入征稅范圍。
除此之外，可以進一步建議中央，應對以下幾個稅目從現有徵稅范圍中剔除：首先是一次性木筷，這是因為國務院有關部門已在2010年採取了禁止一次性木筷生產和流通的行政強制性措施。其次是酒精和汽車輪胎，因為這幾類產品處於生產環節是對中間資料的消耗、與在最終消費環節對特殊消費品徵收消費稅的原理有矛盾。
在消費稅具體徵收環節上，基於消費環節徵收消費稅的說法具有合理性，可以進一步建議中央，在中央上位法立法中，應將「零售環節」概念改為「消費環節」。這是因為，在經濟學學理上人們一般把生產與消費看作一組常用名詞，既然生產環節不征，那麼就應該在消費環節征稅。
其次，在我國國內生產總值核算中，消費額是由零售額和批發額構成的，這一概念為稅務部門對某些應稅項目在批發環節徵收奠定了法理基礎，比如：從我國的實際情況看，燃油批發企業在全國分布相對平衡，跨省銷售較少，相對於零售環節的難以監管，批發環節徵收成品油消費稅無疑是一個更好的選擇。
最後，原來國家對香煙是通過生產和批發兩道環節徵收消費稅進行嚴厲調控的，如果採取「零售環節」徵收、排斥了批發環節徵收，在稅率維持基本不變的情況下，兩道環節變為一道環節徵收必然意味著對香煙消費調控力度的減弱。
在消費稅稅率的模式選擇上，除了香煙、酒類、小汽車和高能耗、高污染商品等國家不鼓勵消費的應稅項目仍採用比例和定額稅率外，可以進一步建議中央，對於諸如私人遊艇飛機、高檔箱包傢具等奢侈品採取有別於比例稅率的累進稅率。
第三，做好應對稅收征管方面的各項預案准備。可以從稅務登記、納稅申報以及源泉控制等方面做好准備。
在稅務登記和納稅申報方面，徵收環節後移後，對稅務部門基礎工作帶來巨大挑戰已成事實，需要及時應對。這是因為，原來各省市按照國家稅務總局的要求填寫「應稅消費品生產經營情況登記表」的單位和個人相對不多，納稅申報也較少，而未來此種情況將大有改變。以煙草和小汽車行業為例：我國國內一些應稅消費品生產規模較大的省市，在生產環節徵收改成在零售環節徵收後，其納稅人戶數變化之比大約為1：150，再加上稅收核定徵收的眾多個體工商戶，給稅務部門帶來了新的挑戰，政府有關部門應成立專門工作組認真梳理，進行科學應對。
在源泉控制方面，徵收環節後移後，面對銷售渠道多樣化、計算方法不確定性等問題，需及時研究。這是因為，除了實體店外，網上銷售已逐步成為社會生活中的重要零售渠道，如果對大部分網上零售仍採取不征稅政策，那麼未來消費稅稅源減少在所難免。稅務部門應會同有關部門及時研究，借鑒亞馬遜等國外公司已成功開發的網路購物征稅系統經驗，盡快出台對其進行有效監控的技術保障措施。
其次，現有稅法對於生產企業自產的用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利等方面的應稅消費品，在沒有同類品出廠價格的情況下，要求按照成本利潤法計算組成計稅價格，如果徵收環節後移按零售價格計算，那麼現有的計算方法如何調整，需要稅務部門及時出台相關辦法。
最後，在進口應稅消費品由海關代征「增、消」兩稅議題上，如果中央維持現有辦法不變，那麼徵收環節後移後，零售企業如何扣除進口環節已徵收的消費稅，需稅務部門制定相應對策。
第四，在做好收入測算基礎上探索收入歸屬權劃分。可以從應稅項目入手，做好相應稅收收入的測算工作。
從近幾年來全國和一些省市的統計數據可以看出，在消費稅14個稅目中，煙、酒、油和小汽車的國內消費稅收入佔全部國內消費稅收入的比例在90%以上，因此需要重點對這幾個應稅項目進行測算。
針對未來消費稅納入地方稅體系，以及「營改增」到位後（中央取消全額返還）產生的收入差距問題，除了採用上下級政府間轉移支付手段予以部分解決外，根據《深化財稅體制改革總體方案》提出的「保持中央與地方收入格局大體不變」的要求，從中央到地方應協同探索一些共享稅稅種收入歸屬權劃分的解決方案。
就所得稅收入歸屬權劃分而言，由於企業所得稅（不包括具有全局性的中央企業）具有一定的地域特徵，而個稅呈現一定的要素流動特徵，因此在將來條件成熟時，可以將企業所得稅納入地方稅體系、個稅納入中央稅體系。
如果上述思路近期難以操作，那麼包括增值稅和所得稅在內，應借鑒美國等一些西方發達國家中央和地方稅體系的立法經驗，在取消比例分享制基礎上實行稅率分享制思路，即：在不增迦納稅人稅負基礎上，實行中央與地方兩級徵收。
在具體操作過程中，稅率分享水平在各省（區、市）間應有所區別，原則上稅改後收入明顯降低的地區，地方分享的稅率可以適當調高，中央分享的稅率隨之降低；同時為提高稅務行政效率,各地國家（地方）稅務局可委託各地地方（國家）稅務局征稅,並收取一定的手續費以彌補徵收管理成本。這樣做，一方面平衡了兩級政府各自的既得利益；另一方面，也使全方位地方稅體系建設步伐得到實實在在的加快。

『伍』 國稅局是干什麼的，

國家稅務總局，為中華人民共和國國務院主管稅收工作的直屬機構。

1998年3月29日，國務院發布《國務院關於機構設置的通知》（國發〔1998〕5號）；同年6月22日，國務院辦公廳關於印發《國家稅務總局職能配置內設機構和人員編制規定的通知》，正式設置國家稅務總局（正部級）。

2018年3月，根據中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機構合並，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一徵收。

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中華人民共和國國家稅務總局是國務院主管稅收工作的直屬機構，其主要職責是：

（一）具體起草稅收法律法規草案及實施細則並提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發，制訂貫徹落實的措施。負責對稅收法律法規執行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事後向財政部備案。

（二）承擔組織實施中央稅、共享稅及法律法規規定的基金（費）的徵收管理責任，力爭稅款應收盡收。

（三）參與研究宏觀經濟政策、中央與地方的稅權劃分並提出完善分稅制的建議，研究稅負總水平並提出運用稅收手段進行宏觀調控的建議。

（四）負責組織實施稅收徵收管理體制改革，起草稅收徵收管理法律法規草案並制定實施細則，制定和監督執行稅收業務、徵收管理的規章制度，監督檢查稅收法律法規、政策的貫徹執行，指導和監督地方稅務工作。

（五）負責規劃和組織實施納稅服務體系建設，制定納稅服務管理制度，規范納稅服務行為，制定和監督執行納稅人權益保障制度，保護納稅人合法權益，履行提供便捷、優質、高效納稅服務的義務，組織實施稅收宣傳，擬訂注冊稅務師管理政策並監督實施。

（六）組織實施對納稅人進行分類管理和專業化服務，組織實施對大型企業的納稅服務和稅源管理。

（七）負責編報稅收收入中長期規劃和年度計劃，開展稅源調查，加強稅收收入的分析預測，組織辦理稅收減免等具體事項。

（八）負責制定稅收管理信息化制度，擬訂稅收管理信息化建設中長期規劃，組織實施金稅工程建設。

（九）開展稅收領域的國際交流與合作，參加國家（地區）間稅收關系談判，草簽和執行有關的協議、協定。

（十）辦理進出口商品的稅收及出口退稅業務。

（十一）對全國國稅系統實行垂直管理，協同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導，對省級地方稅務局局長任免提出意見。

（十二）承辦國務院交辦的其他事項。

『陸』 如何應對消費稅改革的難點

做好應對稅收征管方面的各項預案准備。可以從稅務登記、納稅申報以及源泉控制等方面做好准備。

在做好收入測算基礎上探索收入歸屬權劃分。可以從應稅項目入手，做好相應稅收收入的測算工作。

關於消費稅制改革的背景，可以用一句話概括，即：十八屆三中全會提出了有關完善稅收制度調整消費稅徵收范圍、環節和稅率的要求。那麼中央為什麼在這個時候提出這項改革呢？

對消費稅制改革的再認識

我的思考切入點是這樣的：

改革消費稅製作為建立地方稅體系的步驟之一，符合四中全會關於依法治國的改革思路。我們知道，1994年至今的20年財稅實踐中，中央沒有真正承認過我們國家有地方稅體系，如果說有，也只能把它描繪成地方收入體系。

地方稅體系與地方收入體系有很大的不同，前者需要通過地方立法的形式把某些稅種固定下來，後者主要通過階段性人為博弈的形式把某些收入暫時穩定下來，這其實就關涉「依法治國」與否。

而要以立法的形式建立地方稅體系，就必須打破中央統攬所有稅種立法權與管理權的現狀，以及按比例劃分共享稅收入的觀念，在部分稅種還稅於地方的原則下，建立比較穩妥的中央上位法下的地方下位法，同時相應建立起上下級政府間轉移支付的法案等。

就流轉稅而言，哪個稅種由地方立法呢？在「營改增」逐步到位的情況下，答案是非常明確的：消費稅。

既然選擇消費稅作為地方稅，就必須從徵收環節入手對其進行「後移」改造，理由主要有以下三條：

第一，徵收環節後移地方稅特徵自然顯現。我們知道，劃分某一稅種是否屬於中央稅還是地方稅，一般要考慮稅基流動性、稅基過度競爭性，以及區域性特徵的大小等三種因素。前兩種因素較大時，原則上作為中央稅，由各地國家稅務局徵收；後一種因素明顯時，原則上作為地方稅，由各地地方稅務局徵收。相對增值稅和營業稅而言，消費稅的特殊性在於，它不是對一般的商品和服務征稅，而是對特殊的消費品和服務征稅。

因此，目前之所以把消費稅等同增值稅由各地國家稅務局在生產環節徵收，主要是為了防止稅基過度競爭情況的出現。對此，一些實務界人士曾發表文章認為，如果在生產環節消費稅由地方稅務局徵收且收入歸屬地方，那麼區域性之間投資辦廠爭搶稅源的情況會愈演愈烈，我們看到的全國煙廠和酒廠就不是現在百家或千家的數量概念了。而未來將消費稅由生產環節後移至零售環節徵收時情況會大有改觀，稅基的區域性特徵是明顯的，因為誰在哪裡埋單就在哪裡繳稅，消費稅收入與地方開辦的工廠無關，稅基過度競爭問題將得到緩解，同時地方政府增加居民收入、鼓勵居民消費的積極性就會提高，地方稅特徵自然顯現。

第二，徵收環節後移與即將立法的環保稅相適應。我們知道，環保稅的徵收對象是排污行為，誰排污誰繳稅，這就決定了該稅一定在生產環節徵收。同時我們又注意到，理論界與實務界的一些專家針對消費稅范圍調整的問題提出，應將一些高能耗、高污染產品納入消費稅征稅范圍，誰消費該產品誰繳稅。因此，當我們把這兩個稅種放在同一項目中進行比對時發現，如果對高污染產品既在生產環節徵收環保稅，又對其在生產環節徵收消費稅，就會產生重復征稅。為了避免此種情況的發生，將消費稅後移至零售環節徵收的理由自然形成，即：在生產環節對排污行為徵收環保稅，在零售環節對排污產品徵收消費稅。

第三，徵收環節後移，稅源基礎得到增強。目前除了金銀飾品在零售環節徵收、香煙在生產和批發兩道環節征稅外，大多數應稅消費品主要在生產環節徵收。這樣做的弊端是，當一些國內外生產企業通過各種手段規避轉讓定價調查與調整、以相對較低的價格向國內獨立核算的銷售公司銷售應稅消費品時，在生產環節或進口環節應徵收的消費稅計稅基礎受到了侵蝕。

安永會計師事務所的年度報告觀察到，由於中國稅制存在這一漏洞，因此鮮見國外高級消費品公司在中國設廠的新聞，倒是開店銷售的新聞一天比一天多。因此對其在零售環節徵收消費稅，能有效改變上述現狀，使稅源基礎得到增強。

對新情況新問題的應對思路

在消費稅收入歸屬趨於明朗，且現實條件使共享稅收入還難以完全取消的情況下，地方政府和部門應採取相應措施，及早應對以下幾方面可能出現的新情況和新問題:

第一，認清未來中央在稅收立法權議題上的走向。

目前理論與實務界比較推崇的改革思路是，根據「統一稅政前提下,賦予地方適當的稅政管理權」要求,除中央稅和共享稅的立法權全部歸中央外，消費稅等全國性的地方主體稅種由中央統一制定基本法律法規,但適當賦予省（市）級政府一定范圍的稅法解釋權、某些總稅目下的子稅目增減權、稅率規定幅度下的選擇權、部分項目減免稅的審批權等稅收許可權，對其餘的地方小稅種可以通過中央授權的方式，由地方進行相應的稅收立法。地方政府和部門只有做好上述信息的收集和研判，地方人大才能在未來消費稅等地方主體稅種的下位法立法中處於主動地位。

第二，及時向中央提出有關消費稅制改革的對策或思路。

可以從消費稅徵收范圍、具體環節和稅率模式上提出合理化意見。

在消費稅徵收范圍上，目前已形成的基本共識是，除了進口化妝品外，對於國內大眾性化妝品可從現有徵稅范圍中剔除，對私人遊艇飛機、高檔傢具以及含有高能耗、高污染的一些項目納入征稅范圍。

除此之外，可以進一步建議中央，應對以下幾個稅目從現有徵稅范圍中剔除：首先是一次性木筷，這是因為國務院有關部門已在2010年採取了禁止一次性木筷生產和流通的行政強制性措施。其次是酒精和汽車輪胎，因為這幾類產品處於生產環節是對中間資料的消耗、與在最終消費環節對特殊消費品徵收消費稅的原理有矛盾。

在消費稅具體徵收環節上，基於消費環節徵收消費稅的說法具有合理性，可以進一步建議中央，在中央上位法立法中，應將「零售環節」概念改為「消費環節」。這是因為，在經濟學學理上人們一般把生產與消費看作一組常用名詞，既然生產環節不征，那麼就應該在消費環節征稅。

其次，在我國國內生產總值核算中，消費額是由零售額和批發額構成的，這一概念為稅務部門對某些應稅項目在批發環節徵收奠定了法理基礎，比如：從我國的實際情況看，燃油批發企業在全國分布相對平衡，跨省銷售較少，相對於零售環節的難以監管，批發環節徵收成品油消費稅無疑是一個更好的選擇。

最後，原來國家對香煙是通過生產和批發兩道環節徵收消費稅進行嚴厲調控的，如果採取「零售環節」徵收、排斥了批發環節徵收，在稅率維持基本不變的情況下，兩道環節變為一道環節徵收必然意味著對香煙消費調控力度的減弱。

在消費稅稅率的模式選擇上，除了香煙、酒類、小汽車和高能耗、高污染商品等國家不鼓勵消費的應稅項目仍採用比例和定額稅率外，可以進一步建議中央，對於諸如私人遊艇飛機、高檔箱包傢具等奢侈品採取有別於比例稅率的累進稅率。

第三，做好應對稅收征管方面的各項預案准備。可以從稅務登記、納稅申報以及源泉控制等方面做好准備。

在稅務登記和納稅申報方面，徵收環節後移後，對稅務部門基礎工作帶來巨大挑戰已成事實，需要及時應對。這是因為，原來各省市按照國家稅務總局的要求填寫「應稅消費品生產經營情況登記表」的單位和個人相對不多，納稅申報也較少，而未來此種情況將大有改變。以煙草和小汽車行業為例：我國國內一些應稅消費品生產規模較大的省市，在生產環節徵收改成在零售環節徵收後，其納稅人戶數變化之比大約為1：150，再加上稅收核定徵收的眾多個體工商戶，給稅務部門帶來了新的挑戰，政府有關部門應成立專門工作組認真梳理，進行科學應對。

在源泉控制方面，徵收環節後移後，面對銷售渠道多樣化、計算方法不確定性等問題，需及時研究。這是因為，除了實體店外，網上銷售已逐步成為社會生活中的重要零售渠道，如果對大部分網上零售仍採取不征稅政策，那麼未來消費稅稅源減少在所難免。稅務部門應會同有關部門及時研究，借鑒亞馬遜等國外公司已成功開發的網路購物征稅系統經驗，盡快出台對其進行有效監控的技術保障措施。

其次，現有稅法對於生產企業自產的用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利等方面的應稅消費品，在沒有同類品出廠價格的情況下，要求按照成本利潤法計算組成計稅價格，如果徵收環節後移按零售價格計算，那麼現有的計算方法如何調整，需要稅務部門及時出台相關辦法。

最後，在進口應稅消費品由海關代征「增、消」兩稅議題上，如果中央維持現有辦法不變，那麼徵收環節後移後，零售企業如何扣除進口環節已徵收的消費稅，需稅務部門制定相應對策。

第四，在做好收入測算基礎上探索收入歸屬權劃分。可以從應稅項目入手，做好相應稅收收入的測算工作。

從近幾年來全國和一些省市的統計數據可以看出，在消費稅14個稅目中，煙、酒、油和小汽車的國內消費稅收入佔全部國內消費稅收入的比例在90%以上，因此需要重點對這幾個應稅項目進行測算。

針對未來消費稅納入地方稅體系，以及「營改增」到位後（中央取消全額返還）產生的收入差距問題，除了採用上下級政府間轉移支付手段予以部分解決外，根據《深化財稅體制改革總體方案》提出的「保持中央與地方收入格局大體不變」的要求，從中央到地方應協同探索一些共享稅稅種收入歸屬權劃分的解決方案。

就所得稅收入歸屬權劃分而言，由於企業所得稅（不包括具有全局性的中央企業）具有一定的地域特徵，而個稅呈現一定的要素流動特徵，因此在將來條件成熟時，可以將企業所得稅納入地方稅體系、個稅納入中央稅體系。

如果上述思路近期難以操作，那麼包括增值稅和所得稅在內，應借鑒美國等一些西方發達國家中央和地方稅體系的立法經驗，在取消比例分享制基礎上實行稅率分享制思路，即：在不增迦納稅人稅負基礎上，實行中央與地方兩級徵收。

在具體操作過程中，稅率分享水平在各省（區、市）間應有所區別，原則上稅改後收入明顯降低的地區，地方分享的稅率可以適當調高，中央分享的稅率隨之降低；同時為提高稅務行政效率,各地國家（地方）稅務局可委託各地地方（國家）稅務局征稅,並收取一定的手續費以彌補徵收管理成本。這樣做，一方面平衡了兩級政府各自的既得利益；另一方面，也使全方位地方稅體系建設步伐得到實實在在的加快。

『柒』 什麼是消費稅的復合計稅為什麼在稅法的立法中要採取復合計稅

煙、酒都採用復合計稅，舉例：一噸白酒，銷售價款20000元，從價徵收率為20%，稅內收4000元；從量征容收率為1000元/噸，稅收1000元。綜合起來，這頓白酒共征消費稅5000元。另外，採用復合計征消費稅的原因是國家不提倡這類消費品的消費，煙酒就是典型的例子，望樓主採納。o(∩_∩)o