執行性立法

⑴ 宏觀調控的決策權性質屬於立法權還是執行權

在不同的天府新區2010三種不同的納稅調整宏觀調控和稅收收入及其推論
宏觀調控和稅收法規及其配套

之永

[摘要]目前，幾乎所有的教義宏觀調控將被納入稅法，稅法是宏觀調控的方法似乎已經成為人們的共識

學術界。然而，稅收是不確定的宏觀調控，除了監管程序，難以由政府合法化了

政策調整。因此，宏觀調控法稅法屬於自然成了站不住腳的命題。隨著稅法的理解不

的宏觀調控。我們才能真正理解宏觀調控的謙抑稅，該稅已不再是太熱衷於宏觀調控，宏觀調控系統設計稅收不再設置這么多的行為稅或特別稅，沒有稅，以增強宏觀調控

功能常見稅制改革再也不能在宏觀調控的名義容忍，實施稅收調節，

經常破壞穩定按照稅法規定，納稅人損害利益的行為。

【關鍵詞】稅收宏觀調控，稅率的調整，稅收政策，稅收

[中圖分類號] 17810.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1004 - 0633（2010）03-O44-04 ，稅收

宏觀調控和稅收監管無疑是使用兩個重要的結論

思想的頻率非常高，但對於稅收宏觀調控和稅收調節
>什麼是基本問題之間的區別，有兩個往往會混淆這兩個角色，不僅難以發揮較好，但

和生產等嚴重問題。因此，有必要為這兩個重要概念

比較研究。

1

，性質不同：規范市場和市場調節的宏觀調控功能

稅是不是從來沒有去過那裡，但現在

一代獨特的產品市場經濟。只有當市場經濟的發展透過

總的經濟動盪持續的經濟失衡，政府再也不能

他們放任自流，曾在舞台上進行干預 - 一個現代化的城市

場經濟，稅收宏觀調控作為宏觀

政府幹預 - 宏觀調控的一個方面，是能夠生產。監管和宏作為宏觀調控

概念不僅是稅收的監管范圍是特定

- 只有經濟，但從來沒有唯一的控制目標 - 僅

正在放緩的波動。因為，作為宏觀調控方臉

稅收宏觀調控是市場經濟的一樣好，運轉提供了

外部條件，實現其他目標取決於市場本身。

如果市場經濟本身也能流暢運行，這是沒有必要

宏觀調控，同樣，需要宏觀調控，實現經濟波動的目的

熨平板之外，這不是一個市場經濟。出於這個原因，宏觀調控稅收

接到只是臨時措施，是一種市場

調節，即調節市場。這是政府的職能。

不同的宏觀調控和稅收，稅收調節范圍

不僅限於經濟領域，而且涉及社會領域，所以它不可能調整

唯一的目標，除了經濟的目標，而且追求社會

財富的公平分配和其他社會政策目標。經濟目標單獨

話，盡管稅收調整，通常會產生一個全球性的，宏觀的效果

水果，但其目標是優化資源配置，非宏觀經濟前景。這些調整不會通過優化資源

排除障礙，順利運行，而是以優化資源配置，通過市場的正常運行時間配置推向市場。在這里，稅收作為市場

基本要素和重要的經濟杠桿存在

的。因此，這種調節是始終存在於市場經濟，而不是

是暫時的應急措施。因此，稅收調整是一個城市

現場調節。這是稅收的一個功能，是市場的一部分

功能。

二，不同監管對象：經濟總量和經濟結構

稅可能會影響宏觀調控過程

不同程度的針對不同行業，部門，但稅是不特定的宏控制

某些行業或部門，不支持或抑制某些行業的發

[收稿日期] 20l0-'（）315

[作者]劉永忠，江蘇大學教授，研究所金融，研究方向：稅收，稅收理論。江蘇鎮江212013

天府新論2010年三個不同的稅種及稅率調整宏觀調控及其推論

展覽。因為，作為宏觀調控，稅控平滑經濟波動的根本目標是實現穩定經濟運行

線，而這一目標只有通過促進總需求和總供給的基本
>平衡就可以實現。出於這個原因，當總需求小於總供給，我們需要減稅來促進總需求

擴張，實現即擴張性財政政策總需求和總供給

基本平衡，部分實施; 相反，當總需求大於總供給，我們需要提高稅收來促進總需求

收縮，實現總需求和總供給，這緊縮的財政政策，它是實現的一部分，當總需求與總供給

基本平衡，你不征稅的宏觀調控。

由此可以看出，稅收宏觀調控與監管目標只有經濟總量，總供給與總需求

實施財政政策

身體的一部分。事實上，只有在總需求響應稅收優惠政策比

快，迅速消除需要滿足總需求與供給缺口，因此，稅收

收到的對象主要是宏觀調控，甚至只是總需求。

所得稅宏觀調控只有兩個手段增稅或減稅，那就是是否增稅或

減稅是總供給和需求之間的差距，是總加大稅收總額是指政府和一次性

減少。稅收宏觀調控只是一個臨時措施，只佔總

有供求有很大差距，市場不能依靠自己的力量

順水，以消除在很短的時間差距，只有稅，這是一個加稅或減稅根

根據總全權不斷變化的供求情況。事實上，現代面孔

膨脹的政府開支需要，減稅往往難以

作品，減稅的效果來刺激總需求是遠遠快的財政

支出，增加稅收也總是要承擔很多政治壓力，
再加上仍然更多的債務這種自由意味著可用，

所以，政府的宏觀調控體系，宏觀調控往往是稅務

是一個不能做的事情。這是宏觀調控

謙虛征稅。

不同的宏觀調控和稅收，對經濟稅收調整

針對不同行業，不同部門的具體需求，通過減少或增加的稅收負擔

另外的方式來鼓勵或限制這些行業的發展， BR />促進經濟結構優化，促進經濟發展。因此，

稅收調節是針對經濟結構，而不是經濟總量。

所得稅調整的方式整師，增加的稅收負擔，減輕稅收負擔較輕

兩大類，但在稅負確切的增加，這意味著很多，以減少稅負 BR />收到了，而且，每個手段的實施，

是針對某一特定行業，部門，甚至是

類，某一種產品，都是非宏，唯一的手段一個

級納稅人減稅或增加凈利潤。稅務法規有

供給和需求的影響更大，這是很難說的供給或需求

發揮更大的作用，因為這個過程和稅調整的效果是

長;此外，既為供應或需求，稅收調節

范圍的作用僅限於特定產業或部門，均非宏

的。納稅調整是稅收的函數，稅收本身是固體

的功能有，總是同相的稅是稅收對經濟和社會本身發生的，而不是政府人為

在短期內實現應用到政策制定過程或結果。事實上，稅收調整僅

總是存在的，這也是個稅調整的長期穩定

方向。因為，一般情況下，一個國家的經濟結構的情況

長期穩定，通過這些行業或部門，

限制的行業或部門，也將在很長一個很大的轉變稅收優惠政策長期

技術。正是這種法律使國家的稅收法律的形式

優化經濟結構，納稅人到行經濟決策成為可能。此外，由於一些過度勞累

稅收入的稅率設置，這是好事

稅收可以的速度比自動增長的經濟條件下，它可以自動收

高增長稅收與經濟形勢不好的時候可以自動

比下滑經濟衰退，它會自動減去稅收率較高，這種自動調整可以

稅反向一定程度上的需求和供給的總水平自動升級

平衡，這是經常談到稅收「自動穩定

設置」功能。然而，這仍是一個真正的稅務調整

節，是稅收調節的又一特徵，而不是稅收

宏觀調控。當然，稅收調節不是萬能的，至少，作為第二大稅收

功能，第一大稅後調整

必然要受稅可以 - 總收入的功能 - 限制。這是從物業稅

調節。

三個不同的行動原則：酌情稅和稅收法律

宏觀調控始終面臨的經濟浪潮

移動變幻莫測，但要求迅速出手，因此，可能不會不給這一權力

行政主管部門制定的方法來行使稅收政策，以

應該行動靈活應對，稅收宏觀調控，因此成為一個自由行程

政府部門的自由裁量權。這里的「不可預測」，

「快拍」，「行政部門」，「政策」和「便宜」，

「靈活」，「全權委託」共同描繪了稅收宏觀調控不明朗因素，加上說明了宏觀調控的稅收管理部門來規范

須酌情採取政策行動原則必須適用

概率。然而，宏觀調控，以調節機體絕不是財政機關的權力，使財政機關

成為宏觀調控的主要稅收。因為不像其他宏觀調控

作為宏觀調控只是一個稅的決定，不包括執行

行權，只能在既定的調控進行財政機關只負責執行

決定，而不是自我決策，無論是對於稅收的增加也

減稅，一旦監管決策，稅務機關必須像那樣如實地執行

稅法。此外，政府的宏觀調控政策工具箱

政府的稅收政策只是其中之一，每

政府的宏觀調控時間您要使用的各種工具框中的實際總投資組合，這些決定的組合不能由稅務機關提出。但

是的，這不能給予決策權相關

機制組成的執行機構，因為它不會改變決策權和執行權，而不管實際

的45

天府新論2010年三個不同的稅種及稅率調整宏觀調控及其推論

質量。當然，這不能被更多的權力分享到地方政府，宏觀調控只是

中央政府的權力。只有賦予

中央政府機構，負責宏觀調控，以確保責任

明確分工明確，宏觀調控，以使稅務部門擺脫李

權力效益，真正熨平經濟波動保證市場經濟

和調節的平穩運行。同時，稅務使用機器的選擇原則行事，只是因為「實驗

宏觀調控政策的不確定性，現階段，靈活性在本質上是相同的兼容性相對宏觀調控政策「？並不意味著稅收調節

控制項可以不遵守規則，任意行為。由於稅收

既宏觀調控這些不確定性，一面必須由政策進行調整，但也有監管程序

確定性，法律

表面進行適當的調整。設計一個完善的法律體系，必將通過稅收調節的方式不同權稅的規定

法律授予行政機關一定的稅收

宏觀調控權（如稅收到一個國家關稅稅

率調整右）在同一時間，也給特殊規律，即

宏觀調控法，行使這種自由裁量權的程序，如特定

經濟形勢，具體調整范圍，允許調整比

案件原則要求事先批准或事後，事情

補辦審批或審查等物品進行嚴格和統一的規定。及任何其他權利

宏觀調控，就像只有在這些程序規定

行使宏觀調控的稅收，將他們合法的權利。

不同的宏觀調控和稅收，如上所述，與

稅調整相對穩定，使得調整稅收法律來規范行為

越好。此外，只有調整稅收法律規范的行為，

提供一個可預見的制度環境為納稅人環

經濟決策，調動其生產經營的積極性，促進了追求自己的

之同時最大限度地提高效益，實現公共利益。可見，調整

整個稅法與必然性規范行為。事實上，稅收

宏觀經濟管理主要是控制政府和稅收調節是真的

積極的稅收問題。由於稅收的本質是稅收負擔的調節

分配問題，這是稅收的基本問題。根據憲政國家

的一般原則，國家稅務由人民同意，人民同意

只能由代表機構人民，議會即保留原則行使。

人們誰的方式同意的法律只對人民的納稅人，

人民納稅人只承擔法律規定，即法定稅率

原。這就決定了稅收調節是唯一合法的原則下，稅務提經濟和社會中的作用自發生。

四，幾個重要的推論

1。稅不

當前宏觀調控的法律，幾乎所有的教義將被納入宏觀調控

稅法，稅法是宏觀調控的方法似乎已經成為學術界的共識。但

顯然從上面的分析，宏觀調控稅收的不確定性，

除了監管程序，難以合法化，政策不得不進行調整。

此稅屬於宏觀調控法自然成了站不住腳

命題。能說明問題的是，人們誰持有這種觀點還認為

稅是由不同的行業，不同的部門，減少或增加的稅收負擔

鼓勵或限制這些行業的發展，調
計算>整個經濟結構，促進經濟發展，宏觀調控的方式音

控制。但這些功能是稅收調節，而不是稅收

宏觀調控。這表明，這是因為稅收宏觀調控的

恰恰混淆之前產生的稅收宏觀調控法是錯誤

這方面的知識。事實上，對象是主要問題納稅調整和稅收

根本的問題，即徵收問題上的稅，因此，稅收必須徵收所得稅

法，可以而且必須合法化。然而，稅收

宏觀經濟管理問題規管的概念，對象只調整

涉稅問題，是不是一個大問題，因此，稅收是稅收調整

法，但無論從哪個方面說，稅收是不是宏觀

控制方法。

澄清這個錯誤的意識是很重要的。隨著稅不是宏觀調控法

概念的理解，我們才能真正理解稅收宏觀調控

謙虛，在稅收上不太熱衷宏觀調控，不再是稅收制度設計

宏觀調控的具體稅收徵收任務，它不再設置

為了增強宏觀調控的功能，所以很多行為稅或特別稅，沒有更多的稅收

查看常見稅改革不能再容忍

宏觀名字的調控，真正的稅務法規，依法納稅的線經常破壞安全

質損害納稅人的利益。

2。市場經濟的變化沒有被授權稅務法規

原因彤說，市場經濟有波動，因此，只有

授權立法廣泛使用的方式，根據行政部門不 BR />改變適時發展市場經濟，或調整稅法，

滿足經濟發展的需要。因此，市場經濟的變化，以

是為稅務機關立法的一個重要原因。然而，市場經濟

變異應該是指經濟總量的變化

總供給和需求，而不是說改變經濟結構。

可能知道，從上面的分析，一個國家的經濟的量，即總供給和需求，總是在不斷變化的很長一段時間莫

措施，即經濟波動，但一個國家的經濟結構

是相對穩定的范圍內。因此，為了以消除經濟波動，保護

市場經濟平穩運行，需要對稅收的宏觀調控是不是

納稅調整。這是因為經濟波動的變幻莫測也，收入為

如此不確定的宏觀調控，才使稅收

根據困難宏觀調控法，有，政策，又使得稅收宏觀調控和法律上並沒有多大關系，所以就簡單的談

稅收立法中的宏觀控製程序之外，更不用說授權立法。因此

可見，市場經濟的多變性和稅務機關是不是足以證明立法

法律。

澄清對稅收立法，以大量的行政

法規的改變這個錯誤的意識，以規則為基礎的，低層次的立法現狀具有重要

意義。

天府新論2010年三個不同的稅種及稅率調整宏觀經濟調控及其推論

3。目前實行結構性減稅是不是所有所謂的宏觀調控

結構性減稅，是政策

減稅為主要稅種的實施，但不會就個別稅裁決，配套稅收增加

稅是減少

目的是為了刺激投資和消費的稅收負擔，企業和居民。 [2應對全球金融危機，中國正在

大規模的結構性減稅措施，以「轉」，「整合」，「升降機」，「調」為主要內容

實施。 「轉移」是指

增值稅轉型改革的配套措施，「系統」是指一個統一的對外

改革企業所得稅制度，「放」是指成品油消費費稅改革，「轉移「是指高頻

調整進出口稅收政策。此外，小排量乘用車車輛購置稅和個人所得稅儲蓄存款利息

調整。

這些措施的意義不必多說了。在這里，

我們關注的是結構性減稅不宏。

在這些措施中，最重要的「轉」，「整合」，「放」的所有

是永久性的稅制改革，不是暫時的調整。

增值稅轉型和提高成品油消費稅，都將發生變化

皮革，不論是否受到金融危機的影響，應進行，但應

在金融危機稅務要求國際油價和金融危機導致

形勢持續走低，提供機會讓這兩項改革都是基於

「危」為「機」。與國外統一的企業所得稅，2008年初

1月1日已正式實施，無關金融危機。

所以，盡管這些目標三項改革，以幫助熨平經濟波動

舉動，而不是稅收的宏觀調控，但新稅法，

個稅調整格局顯著的變化。

其餘三個減稅有金融危機的暫時的和可逆的，都

響應是專門拍攝，應該屬於稅收宏觀調控。但問題是，對於這些宏觀調控，沒有基

該計劃的監管。具體來說，關稅法規，國務院成立了

成立關稅稅則委員會，負責稅目，稅率的調整和解釋

列和稅率，國務院批准後，車輛購置稅
>臨時措施的車輛購置稅稅率的調整，確定，由國務院公布

;全國人大授權國務院，根

根據經濟和社會發展，減少或暫停的需要，或居民存儲建立在個人所得稅的興趣。不過，考慮到國家稅收這

這些的同時宏觀調控權，沒有法律作為行使這些權力

程序的任何規定。從理論上講，這

缺陷可能會導致嚴重的後果：使沒有區別在稅收宏觀調控和稅收立法權在這個問題上

事實上，正確的委託立法者和監管

國家很難兩種身份，無法阻止全國人大及其常委會稅收立法侵佔規管使用稅

正確區分，讓

容易使國家宏觀調控和混亂稅調整稅收

調整頻繁的稅務事宜，致使稅務風波，

納稅人的損失。因此，您應該密切關注的具體規定的宏觀前景

程序法，宏觀調控法的發展。 【參考文獻】

[1]郝教授。宏觀調控和法律的不確定性，政策研究[J]調整。東方法學，2009，（2）。

[2]安富營養化。結構性減稅：非常時期要採取特殊政策[N]。中國稅務報,2009-2-22

（本文編輯王雲川）
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⑵ 執行性立法可以創設新的法律原則對嗎

明顯不能