所得稅的立法思想

Ⅰ 企業所得稅法改革的內容

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中華人民共和國企業所得稅法

（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）

目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額

第三章 應納稅額

第四章 稅收優惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調整

第七章 徵收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合夥企業不適用本法。

第二條 企業分為居民企業和非居民企業。

本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

第四條 企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

第二章 應納稅所得額

第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

（二）自創商譽；

（三）與經營活動無關的無形資產；

（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條 企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條 企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條 企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

第十八條 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；

（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

第二十條 本章規定的收入、扣除的具體范圍、標准和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。

第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

第三章 應納稅額

第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

第二十四條 居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

第四章 稅收優惠

第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。

第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬於地方分享的部分，可以決定減征或者免徵。自治州、自治縣決定減征或者免徵的，須報省、自治區、直轄市人民政府批准。

第三十條 企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

第三十一條 創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規定的稅收優惠的具體辦法，由國務院規定。

第三十六條 根據國民經濟和社會發展的需要，或者由於突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

第六章 特別納稅調整

第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。

第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。

稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。

第四十四條 企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

第四十五條 由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低於本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。

第七章 徵收管理

第四十九條 企業所得稅的徵收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行。

第五十條 除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅。

第五十一條 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

第五十二條 除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。

第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。

企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

第五十五條 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條本法公布前已經批准設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。

國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的，依照協定的規定辦理。

第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。

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中華人民共和國企業所得稅法
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Ⅱ 新企業所得稅法頒布實施的意義！！！！！！！！！

新企業所得稅法實施的意義
1、有利於為各類企業創造公平競爭的稅收環境。對各類企業實行統一的所得稅制度，合理調整企業所得稅負擔和政策待遇，可以促進各類企業在同一稅收制度平台上開展公平競爭。以金融保險行業為例，按照原稅法規定，所有內資企業所得稅稅率是33%，還要多繳城市維護建設稅、教育費附加，以及少扣除工資薪金、固定資產折舊等稅前扣除項目，實際稅負更高；而外資公司通常只負擔15%的所得稅率，並且適用再投資退稅和享受稅前扣除上的優惠待遇，實際稅收負擔還要低，這就造成內外資企業稅負的嚴重不公平。新稅法統一了內外資金融保險業的所得稅率和稅前抵扣標准，必將大大提高內資銀行、保險公司的競爭能力。
2、有利於促進經濟增長方式轉變和產業結構升級。新稅法實行鼓勵節約資源能源、保護環境、發展高新技術，鼓勵基礎設施建設和農業發展，支持安全生產，促進公益事業和照顧弱勢群體等稅收優惠的主要原則，將進一步發揮稅收的調控作用，有利於引導我國經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，推動我國產業結構的優化升級，促進我國國民經濟全面、協調、可持續發展。
3、有利於促進區域經濟的協調發展。自改革開放以來，由於東南部沿海地區得天獨厚的區位優勢，加上原稅法的區域優惠政策導向，使東南沿海地區吸引了絕大部分外資，造成東、中、西部地區發展的剪刀差日益拉大。新稅法實施後，將以區域優惠為主的格局，轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的稅收優惠格局，有利於推動中、西部地區發展，逐步縮小東、中、西部地區差距，實現我國國民經濟的全面均衡發展。
4、有利於提高我國利用外資的質量和水平。目前中國引資主要在製造業領域，中國成為了世界加工廠，利潤大頭被跨國公司拿走，這種現狀急需改變。順應全球化趨勢，承接服務業外包，已成為今後引資的新方向。新稅法將使中國引資模式產生變化。新稅法的優惠政策將積極引導外資投向高科技產業和服務業，走節能環保的路子，這樣不但有利於提高利用外資的質量和水平，而且有利於我國對宏觀經濟進行產業結構升級和經濟增長方式轉變的調整。
5、有利於減少「假外資」的政策性套利行為。「假外資」在經濟學上被稱為「返程投資」，即國內企業攜資本到國外注冊一家公司，再通過這家公司返回國內投資，從而享受到包括稅收在內的各種外資優惠政策。內資與外資稅負不統一是催生「假外資」現象的重要原因。新稅法實行內外資企業所得稅並軌，可以從源頭削弱內資企業的謀利動機，從而減少或避免「假外資」對中國經濟安全構成的威脅。
6、有利於推動我國稅制的現代化建設。新稅法按照「簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管」的稅制改革的基本原則，借鑒國際經驗，適應經濟全球化發展和促進我國經濟全面、協調、可持續發展的需要，統一了內外資企業所得稅法，降低法定稅率，調整稅收優惠政策，增加反避稅條款，建立了統一、科學、規范的企業所得稅制度，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。一部公平規范透明科學的企業所得稅法，必將促進我國社會主義市場經濟體制更加完善。

Ⅲ 為什麼增值稅沒有立法，而所得稅已經立法了，立法與不立法實際有什麼不同謝謝了！

與增值稅相關的：

全國人大
《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、內消費稅、營業稅等稅容收暫行條例的決定》
《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》

國務院
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》

財政部
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

國家稅務總局
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》
《增值稅防偽稅控開票系統服務監督管理辦法》
《國家稅務總局關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》
《國家稅務總局 國家質量技術監督局關於加油機安裝稅控裝置和生產使用稅控加油機有關問題的通知》
《國家稅務總局關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》

Ⅳ 企業所得稅的意義

日前，有媒體報道說內外資企業所得稅制明年可能統一。記者從一位曾參與稅制改革研討工作的權威人士處得知，關於企業所得稅的改革方案實際上已經過多次論證，並已初步成型，只是由於今年稅收工作的主題被確定為「加強征管，穩定稅制」，因此才將有關方案暫時拖後，估計在明年晚些時候，內外資企業所得稅稅制可能會統一起來。同時，對目前名目繁多的各項稅收優惠政策也將逐步規范，某些優惠政策可能會被取消。
優惠政策繁多、稅負不均是現行企業所得稅制度的主要問題
改革開放初期，為了吸引外資，我國採用了內外資有別的稅收政策，對外資企業給予了較多的優惠政策。而在1994年以前，我國共有七個所得稅種，目前則有企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅三個所得稅種。
有關專家介紹說，稅法的制定要經過國稅總局提出方案、財政部審核、人大有關部門立法、人大表決通過等幾個法定程序。早在1994年進行稅制改革時就曾設想將內外資企業所得稅統一起來，但受當時條件限制，主要是由於內外資企業財務制度、會計制度和核算水平的差異，所以只是統一了內資企業所得稅。但是關於進一步改革企業所得稅的調研討論工作一直在進行中。隨著我國成功加入世貿組織，國內政策必將逐步同國際慣例接軌，在稅收政策上外資企業目前所享有的超國民待遇必將成為歷史。
談到我國現行的企業所得稅制度所存在的問題，中國稅務咨詢協會某專家分析認為，現行的企業所得稅稅制，內、外分立並存，稅前列支標准和稅收優惠政策均不一致，導致稅制結構復雜，而且企業間稅負差異很大。另有專家指出，目前針對企業所得稅的各項優惠政策不但在內外資企業間有很大差異，即使同為內資企業，各地區間差異也很大，例如位於經濟開發區的企業，其所得稅稅率只有15%，而某些地區的稅收返還項目則更多，這實際上構成了一種不公平競爭。
提起內外資企業所得稅的差別，某內資企業財務主管感慨地說：「內外資企業不但在優惠政策上有所不同，而且在稅前成本列支、減免政策上也有很大區別，總的來講，內資企業的實際稅負要比外資企業高得多。」
有關資料顯示，現行的所得稅制度稅前列支項目繁多且內外資企業間有很大差異，再加上還有近二十款國家明文規定的減免稅項目，包括針對高新技術企業、第三產業企業、綜合治理企業、校辦企業等不同納稅對象的減免和針對企業事業單位技術轉讓、「老、少、邊、窮」地區新辦企業等不同性質收入和不同地區企業的減免的存在，由此產生的減免稅管理辦法十分復雜。
另據有關專家介紹，世界上其他國家企業所得稅的稅率大多在25%至45%之間，我國由於大量稅收優惠政策的存在，現行企業所得稅的名義稅率和實際稅率相差很大，內資企業所得稅實際負擔率為25%左右，外資企業則為15%左右，明顯偏低。
統一內外資企業所得稅營造公平競爭環境
據曾經參與企業所得稅研究的專家透露，企業所得稅改革的總體思路是「簡化稅制，擴大稅基，降低稅率，提高效率」。根據該專家介紹，在研討過程中，曾有專家認為，考慮到目前的實際稅負，內外資企業所得稅稅率可以統一為25%；但也有專家認為，從保證財政收入的角度出發，企業所得稅稅率應統一為 30%；還有專家認為可以在30%的基礎稅率上，另設20%和15%兩檔較低的稅率。同時統一稅前扣除標准和范圍，統一資產處理的方法和標准。
記者從北京崇文國稅局了解到，目前針對內資企業，有嚴格的關於計稅工資的規定，對於企業超出規定發放的工資，是不準在稅前扣除的。
據某會計師事務所的注冊會計師劉海霞介紹，現行的企業所得稅制度對內資企業稅前列支有嚴格的限制，例如對北京的企業，可以列支的工資標准僅為每人960元，超出部分全部要從稅後支出，對外資企業則完全按實際發生的工資數額列支。而目前北京的絕大部分企業的工資水平都超過了960元，如此一來，內外資企業僅此一項就存在著很大的稅負不公現象。
而據專家透露，在改革後，關於內資企業計稅工資的規定將被取消。同時被取消的還有現行的絕大部分稅收優惠政策，現行的優惠政策很多是屬於區域導向性質的，例如對於各種經濟特區企業實行的優惠措施，今後優惠政策將以產業政策導向為主，原則上只對基礎設施、能源、高科技企業給予適當的優惠。
談到稅制改革對吸引外資的影響，有專家認為，「稅收優惠政策對於吸引外資雖然有作用，但優惠太大也有弊端，況且外資進入中國主要看中的是中國這個市場，稅收優惠並不是吸引外資的唯一手段。」
某外商獨資企業財務負責人關雪威認為，現行的企業所得稅制雖然在稅前抵
免和減免上有很多規定，但是同國外的稅制比較起來，還是顯得簡單粗糙了一些。「在國外，核定稅額是相當繁瑣復雜的工作，往往需要特別專業的人士來完成，普通的會計很難勝任。」據專家分析，這恰恰反映了我國的稅務代理制度還有待完善。
除了統一稅制，合並後的企業所得稅的立法模式也將有很大變化。據有關專家透露，未來可能實行的是法人所得稅制。法人所得稅制同企業所得稅的根本區別在於法人所得稅制納稅人的確定，是以法人作為界定納稅人的標准，可以涵蓋現行企業所得稅中所有具有法人資格的納稅人，對不具有法人資格的現行企業所得稅的納稅人則可用個人所得稅來調節。
據介紹，現行的企業所得稅是在傳統計劃經濟體制下形成的，以行政隸屬關系和所有制性質界定納稅人的身份，其弊端是，由於納稅人的界定不考慮是法人還是自然人，造成企業所得稅和個人所得稅交叉錯位；企業所得稅以是否為營利單位、是否實行獨立經濟核算為標准，帶有隨意性，往往難以劃分，而且容易造成漏洞，使一些單位沒有納入所得稅徵收范圍。但他同時指出，就我國目前的條件，該項制度可能要在統一了內外資企業所得稅制度之後的晚些時候才能實施，但該制度的實施應該只是時間上的問題。
另據有關部門介紹，由於《外商投資企業所得稅法》是由人大通過的立法，新的《企業所得稅法》也同樣需要人大立法通過，因此新的企業所得稅法規最早也要到明年晚些時候才能實施，但同時對於原有外資企業所做出的承諾並不會因此改變。

Ⅳ 稅收立法的稅收立法程序

正當法律程序帶給我們的啟示就是對法律程序的尊重，這種尊重並不僅僅是重視「要按照法律規定的程序」行使權利，而更是要按照「正當的法律程序」行使權利，在立法領域也是如此。正當法律程序的理論為我們構建正當的稅收立法程序奠定了理論的基石。筆者認為，在正當法律程序觀念的指導下，正當稅收立法程序應當具備參與性、公開性、交涉性與效率性等基本屬性。 稅收立法程序的參與性取決於稅法的民意代表性。「無代表則無納稅」的稅收法定原則，要求稅收建立在納稅人「同意」的基礎之上，納稅人得以表達意見的渠道便是在稅收立法過程中的參與。從民主實現的方式來看，代議制民主畢竟是一種「間接民主」，而公眾參與是「直接民主」，能夠彌補代議制民主的不足。
特別是稅收授權立法在世界各國廣為存在的情況下，行政機關在稅收立法中扮演突出角色，為了加強對行政立法的規制，就更要凸顯稅收立法中的公眾「參與」機制。我國稅收立法中公眾參與機制是十分薄弱的。
我國稅收立法中行政立法佔據絕對主導地位，行政立法又多是行政機關內部的「暗箱操作」，納稅人缺乏表達意見的途徑。相比之下美國在稅法的制定過程中公眾的參與機制則比較健全。美國在稅收法律、法規的制定過程中，通過公開立法、立法聽證、專家論證、向社會徵求意見等方式，使公眾的參與權得以實現，通過更准確地把握民意增強立法的公正性，從而有效地引導納稅遵從。
稅收立法程序的參與性還取決於人類主體的有限理性。人的理性是有限度的，有限的個人理性影響立法者對宏觀全局的准確判斷，人類只有通過一定方式相互溝通，使法律成為多數人智慧的結晶，才能避免輕率立法、倉促立法。正如季衛東先生所言：「民主的真正價值顯然不是取決於多數人的偏好，而是取決於多數人的理性。在眾口難調的情況下，程序可以實現和保障理性」。
稅收立法程序的參與性也取決於社會資源的有限性。人類的社會資源是有限的，稅收立法作為分配稅收負擔和資源配置的活動，涉及到各種稅收價值的選擇和各方利益權衡。這使得參與以及相關利益表達機制必然成為稅收立法正當程序的關注焦點。「參與」使納稅人有機會表達自己的利益需求，使稅收立法中的利益沖突得到協調，實現利益平衡和利益主體的滿足。 現代意義上的稅收立法活動，應該是一項「陽光下的事業」，所有的立法過程，包括稅收立法的提案、起草、審議、表決、公布等每一個階段、每一個步驟都應當以社會公眾看得見的方式進行。英國有句古老的箴言：「正義不僅要得到實現，而且要以人們看得見的方式得到實現」。稅收立法程序的公開包括四個方面：一是稅收立法信息資料的公開，包括立法的背景與根據、立法議案的主題、立法會議的記錄等；二是稅收立法議事過程的公開，指立法會議要公開舉行，允許公眾旁聽等；三是稅收立法活動報道自由，允許大眾傳媒將立法活動的實際狀況向社會報道；四是稅收立法結果的公開，稅法必須向社會公布，國家不得以未公布的稅法作為執法依據。在美國，立法聽證是國會審議稅收立法的必經程序，稅收行政法規及規章的制定則要符合《聯邦行政程序法》規定的公開程序。
立法程序公開是納稅人有效參與稅收立法的前提。納稅人通過公布的稅收立法信息資料。可權衡各種論據和論點，並通過依據公開原則所建立的利益表達渠道，及時反饋自己的利益主張。公開可以保證稅收立法參與的質量。
公開也是納稅人行使知情權的必然要求。現代社會的公民對政府的行為享有知情權，有權利知曉立法機關在立法過程中的行為。可以說使公民了解稅收立法中的有關信息，既是公民個人的一項權利，也是立法機關的一項義務。當然，立法程序中的公開也是有限度的，在特定情況下，立法行為是不公開的。如涉及到國防、外交等重大國家利益，或者有關商業秘密及個人隱私的信息資料是不宜公開的。 「所謂立法程序的交涉性是指立法決策參與者運用各自的法定程序權力進行充分辯論、協商和妥協，以最終達成各方都願意並能夠接受的多數結果」。嘲交涉性是稅收立法程序的基本屬性，是稅收民主立法不可缺少的環節。「交涉」是一個討論、交流、溝通、談判、討價還價的過程。「民主社會是個講話的社會。因此，把最能體現民主特性的機構稱之為Parliament(議會)是非常恰當的。這個詞的本意就是談話、互相交流的地方。議會的重大功能之一就是把問題談透，為對立意見提供辯論的場所，互相商談，直到能採取彼此均感滿意的解決方式」。
稅收立法的交涉性賦予了稅收立法正當性、民意性，增強了公眾對法律的認可和尊重。「法律可能是不好的，但我所參與的確定法律的過程使我有義務承認他們的合法性並服從他們。那種義務來自這一事實：我是構成社會的成員之一，社會的法律就是我的法律，制定法律時我出過力。如果法律是公正的，我可以引以為榮；如果法律是不公正的，我繼續有義務為其改善而努力」。
稅收立法程序的交涉性源於稅收利益主體之廣泛性、財產權於公眾之敏感性。中國首次立法聽證會選擇了個人所得稅作為主題就是一個證明。不同的利益追求促使人們紛紛從切身利益出發去關注和參與稅法，稅收立法過程也正是不同利益主體博弈的過程。
「妥協」是交涉的必然結果。正如赫伯特·西蒙所說：「從某種重要意義上講。一切決策都是某種折衷。
最終選定的行動方案，決不會盡善盡美地實現目標，它只能是在當時條件下可以利用的最好辦法。我們所處的環境，必然限制著可以為我們所用的備選方案，從而劃定了目標實現程度的上限」。科恩在《論民主》中指出：「權衡沖突各方的爭議，從而形成政策、制定法律的過程便是妥協的過程，妥協是民主程序的核心」。沒有妥協的交涉，只會出現議而不決的狀況，妥協是立法交涉產生結果的重要前提。 盡管民主是稅收立法程序的最高價值取向，但民主並非是不惜一切代價換取的，民主的稅收立法程序也要受到效率的制約。只是稅收立法程序中的效率是民主意義上的效率，而不是以犧牲民主來滿足效率。
效率從經濟學上講是指成本與收益之比。稅收立法程序的效率同樣表現為成本與收益之比，其目標是以盡可能低的成本完成既定的立法任務。稅收立法程序中的成本是指在稅收立法過程中所耗費的人力、物力、財力和時間等立法資源的總和。程序效率所追求的收益，就是通過一定立法成本的投入而完成的立法工作任務，它是固定的、客觀的，不像立法成本那樣有很大的伸縮性。立法程序的收益與效益不僅直接表現為「所完成的工作數量(經濟收益)，還包括立法程序所生產出來的『產品』質量問題，即所創制出來的法律規范是否最接近社會公正，能否促進社會的良性運行。而且作為一種法律制度。立法程序自身的設立及其運行也必然會給社會的政治、文化、道德、意識帶來一定的影響，表現為對精神文明的促進作用」。
稅收立法中利益主體的多元性、利益分配的沖突性、稅收立法活動的復雜性都對稅收立法中的效率提出了迫切要求。稅收立法程序的效率性要求科學地安排和設計稅收立法程序，合理分配程序權利與義務，使整個立法活動有秩序地高效運轉，在立法成本最小化的同時達到立法收益的最大化。

Ⅵ 新《企業所得稅法》的立法原則是什麼啊

新企業所得稅改革遵循了以下原則: 1.貫徹公平稅負原則,解決目前內資、外資企業稅收待遇不同,稅負差異較大的問題. 2.落實科學發展觀原則,統籌經濟社會和區域協調發展,促進環境保護和社會全面進步,實現國民經濟的可持續發展. 3.發揮調控作用原則,按照國家產業政策要求,推動產業升級和技術進步,優化國民經濟結構. 4.參照國際慣例原則,借鑒世界各國稅制改革最新經驗,進一步充實和完善企業所得稅制度,盡可能體現稅法的科學性、完備性和前瞻性. 5.理順分配關系原則,兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平,有效地組織財政收入. 6.有利於徵收管理原則,規范征管行為,方便納稅人,降低稅收征納成本.

Ⅶ 為何《企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入

照新企業所得說法的立法的基本思想，是內外資，各地區的稅率平等。居民企業之間的股息、紅利等權益投資收益是被投資企業的稅後利潤進行分配，已經繳納過所得稅了，所以免稅。

Ⅷ 個人所得稅改革的指導思想是什麼

國家制定稅收政策的指導思想，也就是為什麼要征個人所得稅。從目前來說：第一要保持個人維持正常生計狀況，對超過的部分進行收入的調節；第二是個人所得稅主要應針對高收入階層，對高收入階層進行調節。

Ⅸ 企業所得稅的特點是什麼其立法原則是什麼

特點：

1、 以所得稅為計稅依據，體現了量能負擔的原則，流轉稅以營業收入作為計稅依據，與成本、費用無關。

2、多採用「分期預繳，年末匯算清繳」的管理辦法。

3、對企業的調節作用更明顯。

原則：

1、貫徹公平稅負原則，解決目前內資，外資企業稅收待遇不同，稅負差異較大的問題。

2、落實科學發展觀原則，統籌經濟社會和區域協調發展，促進環境保護和社會全面進步，實現國民經濟的可持續發展。

3、發揮調控作用原則，按照國家產業政策要求，推動產業升級和技術進步，優化國民經濟結構。

4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經驗，進一步充實和完善企業所得稅制度，盡可能體現稅法的科學性，完備性和前瞻性。

5、理順分配關系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入。

6、有利於徵收管理原則，規定征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。

(9)所得稅的立法思想擴展閱讀

實施的影響

1、使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和徵收管理等五個方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，使內、外資企業在公平的稅收制度環境下平等競爭。

2、有利於提高企業的投資能力。新稅法採用法人所得稅制的基本模式，對企業設立的不具有法人資格的營業機構實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內部的收入和成本費用在匯總後計算所得，降低了企業成本，提高了企業的競爭力。

新稅法採用25%的法定稅率，在國際上處於適中偏低的水平，有利於降低企業稅收負擔，提高稅後盈餘，從而增加投資動力。

新稅法提高了內資企業在工資薪金、捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等方面的扣除比例，同時在固定資產的稅務處理方面不再強調單位價值量和殘值比例的最低限，有利於企業的成本、費用得到及時、足額補償，有利於擴大企業的再生產能力。

3、有利於提高企業的自主創新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標准，降低了企業稅負，增加了企業的稅後盈餘，有利於加快企業產品研發、技術創新和人力資本提升的進程，促進企業競爭能力的提高。

新稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新稅法同時規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

而享受低稅率優惠的高新技術企業的一個必要條件是研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例。也就是說，新稅法通過稅收優惠政策，引導企業加大研發支出的力度，有利於提高企業的自主創新能力。

4、有利於加快我國企業「走出去」的步伐。新稅法規定，居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利於我國居民企業實施「走出去」戰略，提高國際競爭力。

5、有利於提高引進外資的質量和水平。新稅法實施之前，外資企業的名義企業所得稅率為33%。新稅法實施後，名義稅率降為25%，比原來降了8個百分點。新稅法實施後，新的稅收優惠政策外資企業也可享受，而且有些優惠政策比以前更為優惠，如對高新技術企業的優惠等。

新稅法實施後一定時期內將對老外資企業實行過渡優惠期安排，外資企業稅負的增加將是一個漸進的過程。世界銀行研究報告認為，稅收優惠是外國投資者考慮較少的一個因素，透明的稅法和非歧視性政策等更加重要。

國際經驗表明，我國穩定的政治局面、發展良好的經濟態勢、廣闊的市場、豐富的勞動力資源，以及不斷完善的商務配套設施和政府服務，才是吸引外資的最主要因素。

Ⅹ 稅法立法

稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經濟秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的一種法律規范，是國家稅務及關機一切納稅單位和個人依法征稅的行為規則。
廣義的稅法：是指國家制定的用以調節國家與納稅人之間在正納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱
狹義的稅法：特指由全國人民代表大會及其常務委員制定和頒布的稅收法律

【稅法的分類】
稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類
稅收實體法：指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地佔用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬於稅收實體法。
稅收程序法：指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國稅收征管理法》。
稅收征稅法理：根據《憲法》第56條：「中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。」的規定，制定稅收徵收管理的相關法律。

【稅法構成要素】
稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本要素。
納稅義務人簡稱納稅人，指法律、行政法規規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款得主體，直接同國家的稅務機關發生納稅關系。
課稅對象：也稱課稅課體，指針對什麼樣的標的物進行課稅。
稅率：稅法規定的每一單位課稅對象育英納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成最基本要素之一。納稅可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

【稅法的立法】
一、稅收法律有全國人民代表大會制定，如：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》；或者由全國人民代表大會常務委員會制定，如《中華人民共和國稅收徵收管理法》。
二、有關稅收的行政法規由國務院制定，如《中華人民共和國所得稅法實施條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》等。
三、有關稅收的部門規章由財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院稅稅收關則委員會等部門制定，如《中華人民共和國營業稅暫行條理實施細則》、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》、《稅務行政復議規則》。其中，有些重要規章要經過國務院批准以後發布，如《外國公司船舶運輸收入征稅辦法》。